西部大开发税收优惠政策
《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》
《关于延续西部大开发企业所得税政策的公
告》
根据国务院《扶持西部大开发若干政策》及相关规定，为进一步加大西部大开发力度，支持西部地区企业发展，经财政部、国家税务总局研究，决定自2021年1月1日至2025年12月31日，延续西部大开发区域内企业所得税优惠政策。
具体政策如下：
一、适用范围
所有在西部大开发区域内的符合条件的企业均可享受本政策。
二、所得税优惠政策
1、对符合条件的企业实行所得税优惠，所得税税率适用15%。
2、对符合条件的中小企业实行所得税优惠，所得税税率适用20%。
三、具体实施细则
1、符合条件的企业应按规定提交所得税申报表，由税务机关依据本政策规定进行核定计算。
2、符合条件的企业应积极配合税务机关开展税收核查工作，确保企业所得税纳税行为合规。
特此公告。
西部大开发优惠政策
西部大开发优惠政策（一）税收优惠政策1、主要优惠政策条款西部开发的税收优惠主要有三项，都集中在企业所得税上。
详见表1。
表1西部大开发的税收优惠政策2、与中东部地区的比较投资于西部的国家鼓励类产业（目录详见第二部分）和交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的外来企业，其所得税税负较之中部、东部轻50％以上。
（二）土地优惠政策1、主要优惠政策条款一是依法出让国有荒山、荒地等未利用地进行造林、种草等生态建设的，可以减免土地出让金，实行土地使用权50年不变；达到出让合同约定的投资金额并符合生态建设条件的，土地使用权可以依法转让、出租、抵押；土地使用权期限届满后，可以申请续期。
二是建设项目用地，如使用国有未利用土地，可以免缴土地补偿费。
以上优惠是国家对西部地区的专项扶持政策，中东部地区省市不享受。
（三）矿产资源优惠政策1、主要优惠政策条款一是符合条件的勘查、开采者，可以减免探矿权使用费、采矿权使用费：第一年免缴，第二至第三年减缴50%，第四至第七年减缴25%（开采矿山的，闭坑当年可以免缴）。
二是探矿后依法开采的，允许将勘查费用计入递延资产，在开采阶段分期摊销。
三是外商从事非油气矿产资源勘查开采，享受免缴探矿权、采矿权使用费1年，减半缴纳探矿权、采矿权使用费2年的政策。
外商从事《外商投资产业指导目录》中鼓励类非油气矿产资源开采，享受免缴矿产资源补偿费5年的政策。
2、与中东部的比较以上优惠也是国家对西部地区的专项扶持政策，中东部地区省市不享受。
（四）放宽利用外资的条件1、主要优惠政策条款一是将外商投资银行、商业零售企业的试点，中外合资外贸公司的试点扩大到西部地区中心城市(直辖市、省会城市和自治区首府城市)。
对外资在西部地区经营人民币业务、设立保险机构、兴办中外合资旅行社、会计师事务所、律师事务所等予以一定优惠。
二是对外商投资西部地区商业项目，经营年限可放宽至40年；注册资本可放宽至3000万元。
三是对外商投资西部地区基础设施和优势产业项目，适当放宽国内银行提供固定资产投资人民币贷款的比例，中外合资合作项目一般放宽到中方出资比例的120%，外商独资项目扩大到外方注册资本的100%。
西部大开发税收优惠政策
、什么是西部大开发税收优惠政策?西部大开发税收优惠政策是财政部、国家税务总局、海关总署为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发〔2001〕33号)及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发〔2001〕73号)文件精神而制定的税收优惠措施。
二、西部大开发税收优惠政策适用于哪些省区?西部大开发税收优惠政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区(上述地区以下统称西部地区)。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。
三、西部大开发税收优惠政策的具体内容有哪些?西部大开发税收优惠政策主要包括以下几个方面：1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
2.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。
3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
外商投资企业经营期在十年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
4.对为保护生态环境，退耕还林(生态林在80%以上)、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农林特产税。
5.对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。
享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地，公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。
西部大开发企业所得税税收优惠政策培训
5.税务审批制度的变化及风险（2）
税务的中心：从“重审批、轻管理”转移到“重管理，优服务”。
涉税资料留存备查的另一面：
1.涉税风险转嫁给纳税人 纳税人对留存备查资料的真实性、合法性和 完整性承担法律责任。
2.“秋后算账”将面临“补税+滞纳金+司法风 险”
对我们的要求： 优惠政策专业的准确判断 享受条件的判断 备查资料完整性审核
凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》 难以界定的，税务机关应要求企业提供省级（含副省级） 政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出 具的证明文件。（发展和改革委员会）
3.享受条件（占比>60%）
收入的两个指标：1.鼓励类产业项目的主营业务收入； 2.企业收入总额；
收入总额的口径： 企业收入总额按《中华人民共和国企业所得税法》第六条执行，指企业以货币形式 和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财 产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 接受捐赠收入、其他收入；其中其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物 押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债 务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。对企业会计核算上未计收入的 收入项目(如利息、汇况损益等)，应一并按规定计入企业收入总额。（8大常见收入 类型+其他收入）
4.特殊事项
分类
总机构在优惠地区内
总机构在优惠地区外
政策
以该企业设在优惠地区的总机构和分支 机构的主营业务是否符合《西部地区鼓 励类产业目录》及其主营业务收入占其 收入总额的比重加以确定，不考虑该企 业设在优惠地区以外分支机构的因素。
西部大开发税收优惠政策一览
西部大开发税收优惠政策一览编者按：近年来，国家为了落实西部大开发战略，鼓励中西部地区尤其是西部地区经济的发展，相继出台了一系列的税收优惠政策，根据最新的《西部地区鼓励类产业目录（2014）》（国家发展和改革委员会第15号令），对西部可以享受15%企业所得税税率的产业做出来新的调整和安排，以适应国家的产业政策。
本期华税律师为您解读西部大开发有哪些税收优惠政策，以帮助各地投资者更加充分的利用税收优惠政策，提高企业竞争力。
根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号）文的规定，西部地区目前可以享受以下税收优惠政策：西部大开发税收优惠政策优惠类别优惠对象产业享受优惠条件15%的优惠税率《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。
西部地区的鼓励类产业自2011年1月1日至2020年12月31日，减按15%的税率征收企业所得税。
所得税率“两免三减半”已经按照《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2002〕47号）第二条第二款规定，取得税务机关审核批准的，2010年12月31日前新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。
免征关税对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目可以发现，国家在新一轮西部大开发优惠政策中,对西部地区属于国家鼓励类产业的企业,继续减按15%税率征收企业所得税,对其他符合条件的企业继续提供税收优惠,保持了良好的政策环境,保持了西部地区承接省外和国外产业转移的吸引力。
具体来讲,主要有以下三点:西新一轮西部大开发税收等优惠政策的变化变化内容审批权限下放明确了企业申请享受西部大开发税收优惠时采取企业自行申请,主管税务机关审批确认的管理办法，同时明确了首次申请的企业第一年需经主管税务机关审核确认,第二年及以后年度企业适用优惠条件是否发生变化采取备案的方式加以管理，上述做法大大方便了企业,简化了企业的办税程序。
关于西部大开发税收优惠政策成效与建议
区域经济Regional Economy 一、西部大开发税收优惠政策实行效果1.从财政角度第一，自西部大开发以来，西部地区的国内生产总值保持高速增长，西部大开发政策对西部地区的经济推动，效应是明显的。
西部地区的国内生产总值由2000年的16654.62亿元增加到了2010年的81408.49亿元，年均增长率11.42％，高于全国9.64％的年均水平，是新中国成立以来增长最快的10年。
第二，10年来，西部地区国内生产总值占全国国内生产总值的比重逐年上升，西部大开发政策对拉近东西部地区的经济差距，作用是有效的。
2003年，西部地区人均生产总值比东部地区低63.0%，2005年下降到60.7%，2007年下降到58.9%，2008年进一步下降到56.9%。
2007年之后，东西部地区间城乡居民收入的相对差距也开始趋于缩小。
2.从税收负担角度1997-2000年西部地区与全国平均税负水平的差距分别为0.02%、-0.01%，0.21%和-1.42%，年均差距仅为0.39%。
政策实施后的2001-2004年间，两者的差距分别急剧扩张为3.22%、3.28%，3.78%和3.16%，年均差距扩展至3.36%。
从绝对数上来看，西部大开发税收优惠政策对西部的经济发展起到了一定性的调节作用,但从相对数上来看，西部地区税收收入增长速度较之东部地区和西部地区，并没有体现出因为西部大开发税收优惠政策的支持而应有的减免效应。
3.从吸引外商投资角度截至2010年，西部地区实际利用FDI 额仅有60多亿美元，只占同期全国利用外资总量的6.2%，东部地区仍是吸引外资的主要聚集地。
实施西部大开发以来，西部地区FDI 呈现出以下特点：第一，外商投资的总量规模很小，所占全国比重逐年下降。
2010年，西部地区实际利用FDI 为66.56亿美元，比上年增长27.98%。
然而，由于基数较低，所以西部实际利用FDI 总量规模很小。
而且，西部地区外商投资占全国的比重呈现逐年下降趋势。
西部大开发政策
1、西部大开发税收优惠政策时间：2012-09-04浏览次数：2063视力保护色：一、什么是西部大开发税收优惠政策?西部大开发税收优惠政策是财政部、国家税务总局、海关总署为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发〔2001〕33号)及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发〔2001〕73号)文件精神而制定的税收优惠措施。
二、西部大开发税收优惠政策适用于哪些省区?西部大开发税收优惠政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区(上述地区以下统称西部地区)。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。
三、西部大开发税收优惠政策的具体内容有哪些?西部大开发税收优惠政策主要包括以下几个方面：1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
2.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。
3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
外商投资企业经营期在十年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
4.对为保护生态环境，退耕还林(生态林在80%以上)、草产出的农业特产收入，自取得收入年份起10年内免征农林特产税。
5.对西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地免征耕地占用税。
财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告 财政部公告2020年第23号
落实税费优惠政策、依法规范组织收入，需要地方各级党委 政府、各部门以及社会各界的支持帮助。各级税务机关要通过多 种途径、运用有针对性的方法，进一步广泛宣传税费优惠政策和 依法组织收入的要求，及时回应各方面的关切，主动释疑解惑。 要在算好账的基础上，及时与财政、人社等部门沟通协调，推动 合理调整税费收入预算，使预算安排符合税源实际。对存在不符 合依法组织收入原则的情况，要积极向当地党委政府汇报，充分 争取支持处理，并及时向上级税务机关报告。要进一步深化税务 系统“放管服”改革，深入开展便民办税春风行动，积极加强与 相关部门的协调联动，在减税费优服务、助复产促发展方面，凝 聚更大合力，让纳税人、缴费人更好增便利、获实益。
四、加大监督检查力度，严明纪律强化责任落实 各级税务机关要将落实税费优惠政策、贯彻依法组织收入原 则情况纳入全年税收执法督察工作重点，持续加大监督力度，重 点排查收“过头税费”等不符合“六稳”“六保”工作要求的问 题。要自觉接受和配合审计等部门的监督检查，主动报告落实税 费优惠政策、组织税费收入等工作情况。对监督检查发现的问题， 要毫不含糊坚决纠正，并举一反三改进，防止问题反弹。对落实 税费优惠政策不力和违反依法组织收入原则，造成不良影响的单 位和个人，要严肃追责问责，并按照有关规定进行通报等处理。 各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局要按照本通知 要求，结合当地实际认真抓好贯彻落实。重要情况请及时报告税 务总局（政策法规司）。
二、《西部地区鼓励类产业目录》由发展改革委牵头制定。该 目录在本公告执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本 执行。
三、税务机关在后续管理中，不能准确判定企业主营业务是 否属于国家鼓励类产业项目时，可提请发展改革等相关部门出具 意见。对不符合税收优惠政策规定条件的，由税务机关按税收征 收管理法及有关规定进行相应处理。具体办法由省级发展改革、 税务部门另行制定。
西部大开发税收优惠
西部大开发税收优惠现行西部大开发税收优惠政策一、国家鼓励类产业的税收优惠财税[2001]202号规定，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
国家鼓励类产业的内资企业：自2001年1月1日起至自2005年12月31日止，以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
自2006年1月1日起，以《产业结构调整指导目录（2005年本）》中鼓励类产业项目为主营业务且主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
国家鼓励类的外商投资企业：自2001年1月1日起至自2007年12月31日止，以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》（国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、对外贸易经济合作部令2000年第18号）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
自2008年1月1日起，财税[2001]202号文件中《外商投资产业指导目录》按国家发展和改革委员会公布的《外商投资产业指导目录（2007年修订）》执行。
自2009年1月1日起，财税[2001]202号文件中《中西部地区外商投资优势产业目录》（第18号令）按国家发展和改革委员会与商务部发布的《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》执行。
在相关目录变更前，已按财税[2001]202号文件规定的目录标准审核享受企业所得税优惠政策的外商投资企业，除属于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》中限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录外，可继续执行到期满为止；对属于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》中限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录的企业，应自执行新目录的年度起，停止执行西部大开发企业所得税优惠政策。
新一轮西部大开发税收优惠政策解读
新一轮西部大开发税收优惠政策解读2011年，财政部、海关总署、国家税务总局印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号），明确了新一轮西部大开发税收优惠政策：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业减按15%的税率征收企业所得税。
对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。
近日，国家税务总局出台了《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号，以下简称《公告》）。
为执行好《公告》，贵州省国家税务局制定下发了《贵州省国家税务局关于执行<关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告>的通知》（黔国税函〔2012〕82号），进一步明确了政策执行过程中的操作性问题。
为贯彻执行好新一轮西部大开发税收优惠政策，现就相关政策及要求作如下解读：一、收入总额的计算口径上一轮西部大开发税收优惠的政策文件，即《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）规定：西部企业要享受低税率优惠，按15%的税率缴纳企业所得税，必须具备前提条件，即以国家鼓励类产业项目为主营业务，且主营业务收入占企业总收入70%以上。
但该文件并未明确收入总额具体范围，而此次下发的《公告》对此进行了明确，即收入总额应为《企业所得税法》第六条规定的收入总额，在此之前，各省市对该政策执行中各有差异，而《公告》的出台统一了政策的执行口径。
二、税务机关的审核(备案)权限及流程《公告》第二条规定：“企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。
财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知
财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知财税〔2011〕58号全文有效成文日期：2011-07-27字体： 【大】 【中】 【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：为贯彻落实党中央、国务院关于深入实施西部大开发战略的精神，进一步支持西部大开发，现将有关税收政策问题通知如下：一、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
二、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。
《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。
三、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。
四、本通知所称西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收政策执行。
五、本通知自2011年1月1日起执行。
《财政部 国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）、《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）、《财政部 国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）、《财政部 国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》（财税[2007]65号）自2011年1月1日起停止执行。
财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知
财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.07.27•【文号】财税[2011]58号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知财税〔2011〕58号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：为贯彻落实党中央、国务院关于深入实施西部大开发战略的精神，进一步支持西部大开发，现将有关税收政策问题通知如下：一、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
二、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。
《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。
三、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。
四、本通知所称西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收政策执行。
五、本通知自2011年1月1日起执行。
四川省地方税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策管理有关事项的通知
四川省地方税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策管理有关事项的通知文章属性•【制定机关】四川省地方税务局•【公布日期】2012.05.18•【字号】川地税发[2012]47号•【施行日期】2012.05.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文四川省地方税务局关于西部大开发企业所得税优惠政策管理有关事项的通知（川地税发〔2012〕47号）各市（州）地方税务局，省局直属税务分局、稽查局，各扩权试点县（市）地方税务局：为贯彻落实西部大开发企业所得税优惠政策（以下简称优惠政策），切实维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）和《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）规定，现就优惠政策管理有关事项通知如下：一、企业（含分支机构，下同）申请享受优惠政策的，第一年由税源管理部门依法审核后报县（市、区）地税局、市（州）地税局直属税务分局、省地税局直属税务分局依法审核确认，第二年及以后年度按照《企业所得税优惠备案管理办法》（四川省地方税务局公告2012年第1号）的规定实行事先备案管理。
地税机关对第一年已经审核确认享受优惠政策的企业，在以后年度实行事先备案后可按15％的税率预征企业所得税。
本通知所称税源管理部门，是指县（市、区）地税局所属税务所和省、市（州）地税局直属税务分局内负责税源管理的科（股）。
二、企业申请享受优惠政策的，应在每年4月底前向地税机关报送下列资料：1.《享受西部大开发企业所得税优惠政策审核确认表》（表样见附件1）；2.营业执照、税务登记证副本复印件；3.企业收入总额及符合鼓励类产业目录的产业项目收入明细表；4.申请享受优惠政策的税款所属年度财务报表；5.申请享受优惠政策的税款所属年度最后一个月（季）企业所得税预缴申报表复印件（原始申报表应加盖企业公章和地税机关受理章）；6.税务机关要求企业提供的其他资料。
西部大开发税收优惠政策
西部大开发税收优惠政策
西部大开发税收优惠政策主要包括以下几个方面：
1. 减免企业所得税。
西部大开发地区企业在前两年均可享受半数减免企业所得税的优惠政策，之后外资企业和民营企业还可再享受3年和5年的减免政策。
2. 减免城市维护建设税。
西部大开发地区的企业在年度应纳所得税金额的基础上，可减免5%的城市维护建设税。
3. 全部返还增值税。
西部大开发地区的企业在年度应纳税额限额内的增值税全部退还。
4. 免征企业所得税和个人所得税。
西部大开发地区的国有企业在前5年免征企业所得税和个人所得税。
5. 减免消费税。
西部大开发地区的企业在生产和销售特定消费品时可享受消费税减免政策。
财税 (2001) 202号 关于西部大开发税收优惠政策问题的通知
财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知发文字号：财税【2001】第202号发布时间：2001年12月30日状态：部分条款失效财税[2001]202号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署，各直属海关:为体现国家对西部地区的重点支持，全面贯彻落实《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发[2000]33号)及《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发[2001]73号)精神，现将西部大开发的税收优惠政策问题通知如下:一、适用范围本政策的适用范围包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区(上述地区以下统称“西部地区”)。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，可以比照西部地区的税收优惠政策执行。
二、具体内容1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
（此条款已废止）国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》(第18号令)中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。
2.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税，外商投资企业可以减征或免征地方所得税。
中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。
3.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策:内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
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《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》的解读《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》的解读发布日期：2011-9-2 15:14:17 发布者：admin 点击数：858一、背景介绍2011年7月27日，财政部、海关总署、国家税务总局联合下发了《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（58号文），就进一步支持西部大开发有关税收政策作了明确，并自2011年1月1日起执行。
财政部、国家税务总局、海关总署曾于2001年12月30日颁布了《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（“202号文”），之后财政部、国家税务总局又先后于2002年、2006年和2007年颁布了《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）、《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）、《财政部国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》（财税[2007]65号），上述通知都将自2011年1月1日起停止执行。
二、58号文的简要分析重申在政策规定范围内免征关税58号文规定对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
此处的“在政策规定范围内”是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）及《西部地区鼓励类产业目录》的有关规定。
58号文件取消了202号文中关于上述商品免征“进口环节增值税”的规定。
事实上，按照《财政部、海关总署、国家税务总局公告》（财政部、海关总署、国家税务总局2008年第43号公告）的规定，为配合增值税转型改革，对有关进口设备税收优惠政策进行了相应的调整，自2009年1月1日起，对《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口的自用设备，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税；对《海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知》（署税[1999]791号）中规定的外商投资企业和外商投资设立的研究开发中心进行技术改造以及按《中西部地区外商投资优势产业目录》批准的外商投资项目进口的自用设备及其配套技术、配件、备件，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。
鼓励类产业企业所得税优惠持续执行58号文明确自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
按照202号文，“对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
”2008年1月1日新企业所得税法施行以后，国家统一了内外资企业的所得税税率，税率从33%统一为25%。
然而对设在西部地区的国家鼓励类产业，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）明确，“根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001]202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行”。
在全国的所得税优惠政策基本都取消的情况下，中央继续对西部实施所得税的优惠政策，体现了中央支持西部大开发的决心。
58号文可以说是优惠政策的延续，继续给予十年企业所得税优惠，以鼓励设在西部地区的鼓励类产业企业发展壮大。
鼓励类产业企业的界定202号文明确的国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中规定产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业”.国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和《中西部地区外商投资优势产业目录》（2000年第18号令）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业；该规定执行至2005年12月31日。
根据《财政部、国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》（财税[2006]165号）规定，自2006年1月1日起，对享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业按照《产业结构调整指导目录(2005年本)》鼓励类目录的标准进行审核确认；自2008年1月1日起，财税[2001]202号文件中《外商投资产业指导目录》按国家发展和改革委员会公布的《外商投资产业指导目录（2007年修订）》执行。
自2009年1月1日起，财税[2001]202号文件中《中西部地区外商投资优势产业目录》（第18号令）按国家发展和改革委员会与商务部发布的《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》执行。
58号文明确了“鼓励类产业企业”是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，不分内外资企业都必须符合上述条件。
《西部地区鼓励类产业目录》将另行发布。
目前国家发改委正在加紧制定《西部地区鼓励类产业目录》，近期，国家发改委西部开发司在宁夏银川召开了西部地区鼓励类产业目录研究制定座谈会。
预计《西部地区鼓励类产业目录》将在《产业结构调整指导目录（2011年本）》的基础上制定，但会有所调整，以更好地发挥各省区的比较优势和反映区域产业调整升级的方向。
“两免三减半”优惠政策继续享受到期满为止对西部地区2010年12月31日前新办的、根据202号文第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。
即：内资企业自开始生产经营之日起享受“两免三减半”所得税优惠到期满为止；外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起享受“两免三减半”所得税优惠到期满为止。
对西部地区范围的界定58号文对“西部地区”的范围定义与202号文对“西部地区”的范围界定保持了一致，包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州可以比照西部地区的税收政策执行。
新《外商投资产业指导目录》即将出台，引资政策将进一步去身份化即将公布的新《外商投资产业指导目录》显示，我国引资政策将进一步去身份化，即不再根据外资身份给予优惠政策，而是强调引资三认同原则，即产业认同、区域认同和项目认同。
在产业认同方面，年内即将出台的新修订《目录》主要鼓励外资投向高端制造业、高新技术产业、现代服务业、新能源和节能环保等产业，同时严格限制高投资、高消耗、低效率的项目，鼓励外资企业在华设立地区总部、研发中心、采购中心、财务管理中心、结算中心以及成本和利润核算中心等功能性、总部性的机构，鼓励中外企业加强研发合作。
在区域认同方面，据介绍，目前中国已经开始补充修订中西部外商投资优势产业目录，增加劳动密集型项目的条目，鼓励外商在中西部地区发展符合环保要求的劳动密集型产业，对符合条件的西部地区内外资企业继续实行企业所得税的优惠政策，对东部地区外企向中西部转移加大政策开放和技术资金配套的支持力度。
而在项目认同方面，有关专家认为，技术先进的大型项目将更受引资政策青睐。
资源税暂按5%税率征收修订后的《中华人民共和国资源税暂行条例》将自11月1日起施行，此举将全面启动国家资源税改革。
根据修订后的《资源税暂行条例》，资源税改革率先在石油和天然气领域开展，采取从价计征，征收税率为5%~10%。
其中，油气税率从西部资源税试点时的5%改为5%～10%，这次改革暂按5%的税率征收；焦煤征税税额则从原来的0.3元/吨～5元/吨提高为8元/吨～20元/吨。
请点击以下链接阅读全文：（1）财税 [2011]58号，自2011年1月1日开始执行。
/zwgk/2011-08/04/content_1919743.htm（2）国发[2007]39号，自2008年1月1日起执行。
/zwgk/2007-12/29/content_847112.htm（3）财政部、海关总署、国家税务总局2008年第43号公告/2news/news-detail2.asp?id=42（4）财税[2007]65号，自2007年1月1日起执行。
/html/2008-6/2008-6-2-21-23-28-317.html（5）财税[2006]165号，自2006年1月1日起执行。
/gb/zwz/swj/yangpu/zwgk/swgg/userobject1ai13156.html(6) 国税发[2002]47号/10013/10030/10001/2004/15654.htm(7) 财税[2001]202号,自2001年1月1日起执行。
/pub/qq_wsq/qq_wsq_0003/qq_wsq_0027/201003/t20100302_161257.html （8）署税[1999]791号，自1999年9月1日起实施。
/Page1/StatuteDetail.aspx?StatuteID=6847（9）国发[1997]37号，自1997年12月29日起执行。
/flfg/3372.htm（10）《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》/wzly/zcfg/wzzczh/t20050715_36677.htm《产业结构调整指导目录（2005年本）》/zcfb/zcfbl/zcfbl2005/t20051222_54304.htm《外商投资产业指导目录》/zcfb/zcfbl/zcfbl2004/t20050628_26655.htm《外商投资产业指导目录（2007年修订）》/view/568934.htm《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》/flfg/2008-12/25/content_1187108.htm（11）中国引资将不再根据外资身份给予优惠政策/topics/2011-09-23/2563641.html近日，财政部、海关总署、国家税务总局联合印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（以下简称《通知》），明确了进一步支持西部大开发的一揽子税收政策。
《通知》自2011年1月1日起执行。
在关税政策方面，《通知》规定，对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
在企业所得税方面，《通知》规定，自2011年1月1日-2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。