第二章税收筹划的空间
税收筹划答案第二章
税收筹划答案第二章第一篇：税收筹划答案第二章第2章税收筹划的类型与范畴复习题1．税收筹划分为哪三种类型？各个类型对纳税人提出了怎样的要求？请举例说明。
答：（1）纳税人在税收筹划活动中，通常面临规避额外税负、优化纳税方案和争取有利政策三种类型的税收筹划。
从我国企业的现状来看，并不是所有的企业都具备使用三种类型税收筹划的能力。
（2）规避额外税收负担要求纳税人掌握自身的经营业务特点，对税收体制和规范有正确地认识与了解，正确地掌握按照税收法规规定，进行纳税申报与管理，就可以达到规避额外税负的目的。
规避额外税负还只是停留在按照正常的应税行为不多缴纳税款的层面上，还没有涉及到对纳税行为进行设计以降低税负的层次。
而优化纳税方案则要求纳税人在做出经营决策之前就必须综合地考虑不同决策可能导致的税收负担的不同，从而对其经营、投资和筹资等经济活动进行适当地安排，以达到企业税后利润最大化目的。
与规避额外税负、优化纳税方案不同，纳税人争取有利税收政策跳出了在现有的税收体制中选择或运用有利的税收政策圈子，上升到根据企业自身经营状况与特点，争取新的税收政策或税收征管方法出台的境界。
很显然，在争取有利税收政策的层面上，税收筹划者已经不再是税收制度的遵行者，而是上升为税收制度的构思者。
（3）举例略。
2．从形成原因看，纳税人额外税负可以分为哪几类？纳税人怎样避免为税收征管机关的非规范性行为“买单”？答：纳税人额外税负分为四类：企业自身税务处理不当造成多缴税款；企业无意违反税法而导致的税务处罚；企业误解税收政策而多承担税负；税务机关处理错误导致企业的涉税损失。
针对税收征管机关的非规范性行为或者说税务机关处理错误导致的企业涉税损失，企业应根据有关法律法规，积极维护自己的正当权益。
如果纳税人对税务机关的侵权行为，不及时据法力争，而是消极地接受，就只能承担由此带来的额外税收负担。
3．企业无意中违反税法而招致的税务处罚与偷税有什么区别和联系？答：由于企业不了解、不熟悉税法规定和财务制度，或会计核算差错，或因业务管理差错，或因工作粗心，错用税率，漏报应税项目，从而可能导致纳税人在无意中发生了少缴应纳税款的行为。
税收筹划的空间课件
04
税收筹划的风险与防范
税收筹划的风险
政策风险
操作风险
法律风险
信誉风险
税收政策的变化可能导 致原先的筹划方案失效，
从而产生风险。
筹划过程中可能出现的 操作失误或违规行为，
导致税务问题。
对税收法律法规理解不 准确或违反相关规定，
可能面临法律责任。
不恰当的税收筹划行为 可能对企业的声誉造成
负面影响。
行业性税收筹划
总结词
企业可以根据不同行业的税收优惠政策，调整自身经营方向或投资领域，以降 低税负。
详细描述
不同行业享受的税收优惠政策存在差异，企业可以根据自身情况和行业发展趋 势，合理调整经营方向或投资领域，以享受税收优惠政策，降低税负。
企业类型税收筹划
总结词
企业可以根据自身组织形式的不同，合理选择公司类型，以 降低税负。
06
总结与展望
税收筹划的成果与经验总结
税收筹划的成果
通过合理的税收筹划，企业可以降低税 务负担，提高经济效益。在过去的几年 中，越来越多的企业开始重视税收筹划， 并取得了显著的成果。
VS
经验总结
在税收筹划过程中，企业需要充分了解税 法规定和相关政策，结合自身实际情况制 定合理的筹划方案。同时，企业需要注重 风险控制，确保筹划方案的合法性和可行 性。此外，企业还需要加强与税务部门的 沟通与合作，以获得更好的筹划效果。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 通过合理合法的税收筹划，纳税人可 以降低税务风险，提高资金使用效率， 实现企业价值最大化。
税收筹划的必要性
随着经济全球化的深入发展，企业面临的税收环境越来越复杂，税收筹划成为企业 降低税务风险、提高竞争力的必要手段。
纳税筹划的原则及空间分析
纳税筹划的原则及空间分析纳税筹划是指通过合理利用各种合法节税措施，在遵守法律法规和税收政策的前提下，最大限度地减轻税收负担，提高税收效益的过程。
纳税筹划的核心是合法性和合规性，不仅要符合法律规定，还要符合道德、社会公德、职业操守等方面的要求。
那么在纳税筹划中应遵循的原则有哪些？纳税筹划的空间又体现在哪些方面呢？原则1. 合法性原则纳税筹划必须在遵循国家相关法律、法规和税收政策的基础上进行，不能采用违法手段或规避税收规定的做法。
合法性原则是纳税筹划的首要原则，其他纳税筹划原则都建立在此基础之上。
2. 正当合理原则正当合理性原则指的是在合法的前提下，纳税筹划的方法必须是正当合理的，不能损害国家、社会、个人的利益，不能违背税收政策的初衷。
例如，合理利用税收优惠措施可以降低纳税负担，但不能滥用，导致税收流失。
3. 风险可控原则纳税筹划的风险有可能涉及到企业的生产经营和信誉，因此在纳税筹划中必须考虑风险控制，使企业的筹划方案更加稳健可靠，确保实现预期的经济效益和稳健的税务风险管控。
4. 诚信原则诚信原则是企业准确、详实的申报税款和纳税志愿的准则。
企业要树立诚信意识，不得恶意偷漏税，不得出具虚假发票和虚假账证，不得通过虚构交易等方式进行偷税行为。
否则，会遭受重罚和信誉损失。
空间分析1. 总体方面在总体方面，纳税筹划的空间主要表现在优化企业税收结构和降低税收负担上。
通过合理利用各种法律实体和税收政策，网络促使企业真正增加税前利润，合法减少税款缴纳，实现企业的税收优化。
2. 行业方面在行业方面，不同行业的纳税策划空间不同。
例如，企业可以通过研究一个行业的税收政策和税收优惠，灵活运用这些优惠，以获得更多税收优惠。
3. 地域方面在地域方面，纳税筹划的空间存在于不同的区域、城市和国家之间。
不同地区在税收政策、税收优惠等方面可能存在差异，企业可以根据自身实际情况，选择适合的地区进行经营，以便实现更加体面的税务筹划效果。
纳税筹划的原则及空间分析
纳税筹划的原则及空间分析纳税筹划是指根据法律法规的规定，采取合理的合法的方法，通过调整纳税人的财务状况，合理安排经济活动，从而降低纳税负担的一种手段和方法。
纳税筹划的原则主要包括适用法定和税收优惠政策、合理安排利润分配、合理利用税收优惠、合规合法等原则。
纳税筹划的空间分析主要涉及对涉税对象、税收主体和税收工具进行分析。
下面将详细介绍纳税筹划的原则及空间分析。
纳税筹划的原则主要包括适用法定和税收优惠政策、合理安排利润分配、合理利用税收优惠、合规合法等原则。
适用法定和税收优惠政策是纳税筹划的基本原则。
纳税人在组织经济活动时必须遵守国家的税收法律法规，合法开展各项经济活动，并根据法律法规规定享受相应的税收优惠政策。
合理安排利润分配也是纳税筹划的重要原则。
纳税人可以根据实际情况，合理调整内部利润分配方式，通过合理调整收入、费用和利润等核算项目，控制应纳税所得额，从而降低纳税额。
合理利用税收优惠也是纳税筹划的重要原则。
纳税筹划可以合理运用税收优惠政策，如减免税、免税等，降低纳税负担，提高资金利用效率。
纳税筹划必须合规合法。
在进行纳税筹划时，纳税人必须严格遵守国家的税收法律法规，不能通过违法手段进行避税或偷税漏税行为，必须遵循合法合规的原则。
纳税筹划的空间分析主要涉及对涉税对象、税收主体和税收工具进行分析。
涉税对象是指纳税人所得税的应税所得额和税款的计算对象。
纳税筹划的空间分析可以通过调整涉税对象的核算项目，如收入、费用、成本和利润等，从而降低应纳税所得额，减少纳税负担。
税收主体是指纳税人在纳税筹划中的地位和角色。
纳税筹划的空间分析可以运用优化纳税主体的组织结构和利润分配方式，比如通过设立子公司、分支机构等，实现税负的转移或分担，降低纳税风险。
房地产开发企业税收筹划空间探究
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2、合理利用优惠政策：国家和地方政府会针对房地产行业出台一系列的税收 优惠政策，如土地购置费、房地产交易税等。企业应该合理利用这些优惠政策， 降低企业的税负。
3、合理安排财务活动：企业的财务活动如借款、还款等都会影响税收。企业 应该合理安排财务活动，以避免不必要的税负。例如，可以通过分期付款的方 式来避免利息支出和销售收入的同步增长。
3、数据分析
运用数据分析工具，深入挖掘税收筹划空间。例如，对比分析不同核算方式下 的税负情况，以选择最优方案。
4、寻求专业纳税服务
聘请专业的税务顾问或机构，为企业提供个性化的纳税服务。他们能够根据企 业的具体情况，制定有效的税收筹划方案，帮助企业合理降低税负。
案例分析
以某房地产开发企业的税收筹划为例，说明上述方法与技巧的具体应用。该企 业在营业税税收筹划中，通过分别核算商品房销售收入和租金收入，成功降低 了营业税税负；在所得税税收筹划中，通过合理安排费用支出和选择合适的折 旧、摊销方法等，有效降低了企业所得税税负；在印花税税收筹划中，通过优 化合同结构和管理，减少了印花税的纳税基数。整体上，该企业的税收筹划取 得了显著的成效。
2、开发周期长：房地产项目的开发通常需要数年甚至数十年，涉及的环节和 税种较多。
3、税负较高：房地产开发企业涉及的税种多，包括土地增值税、营业税、所 得税等，税负较高。
二、税收筹划的概念及意义
1、税收筹划的概念：税收筹划是指企业在合法的前提下，通过合理安排和优 化企业的生产经营活动，以达到降低税负、提高经济效益的目的。
然而，在实践中，部分房地产开发企业在税收筹划过程中可能存在违规操作， 如隐瞒收入、虚报费用等行为，这不仅会引发税务风险，还可能对企业的声誉 和长期发展造成负面影响。因此，企业在进行税收筹划时，必须严格遵守法律 法规，确保筹划方案的合法性。
纳税筹划的原则及空间分析
纳税筹划的原则及空间分析纳税筹划是指在合法的前提下，通过合理的税务安排手段，最大程度地减少企业或个人应纳税额的一种管理方法。
所谓合理的税务安排手段，就是指依据税收法律法规的规定和精神去制定和实施税务方案。
纳税筹划不是逃税，而是通过合法的手段降低企业或个人纳税负担。
这个实践可以用于个人，还可以用于公司，公司纳税筹划可以在合法的范围内通过一系列的税收优惠以减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。
原则1、遵守法律法规。
纳税筹划不是逃税，而是依据法律法规的规定和精神去制定和实施税务方案，因此必须遵守国家相关税收法律法规的规定，不得以降低纳税负担为目的而违法行为。
2、经济利益最大化。
纳税筹划的目的就是要实现经济利益最大化，当企业或个人在税收方面能够合理遵守国家法律法规的同时，还能最大程度地减轻税收负担，从而提高企业或个人的经济效益。
3、风险可控性。
进行纳税筹划必须考虑风险，不得盲目采取一些高风险的纳税筹划手段。
企业在制定纳税筹划方案时必须考虑到相关法律法规及其实施细则之外的因素，如审查、调查等，必须对风险加以评估，并对风险进行慎重控制。
4、透明度。
企业在进行税收筹划时应该将其的纳税情况向税务机关依法申报和报税，不得通过任何非法途径篡改报税信息，同时应兑现税收筹划的各项承诺和义务，确保企业的税收透明度，维护企业的声誉和信誉。
空间分析1、收入调节范围。
设法调整企业的收入结构，通过合理的资产负债表调节，使企业在不超出法律法规的前提下最大程度地避免受到高税负的束缚，达到税负最低化的目的。
2、保险补贴奖励。
许多政府机构为了鼓励企业创新、提高附加值和竞争力，向其提供了多项补贴、奖励和政策支持。
企业可以依据自身业务条件和业绩情况以及政府政策支持等因素制定和实施相应纳税筹划方案，以减税或免税的形式达到税负最低化的目的。
3、合同审查。
一个企业的合同、往来贸易关系、信用证、票据等都涉及到企业的纳税筹划。
因此，企业在制定合同时必须思考如何将税务筹划方案纳入其中，并在最大的范畴内降低税负的影响。
税收筹划第二章
第一节 税收筹划的原理
案例分析
方案2 E(T2-1)=60×0.4+80×0.4+100×0.2=76(万元) E(T2-2)=80×0.2+100×0.5+120×0.3=102(万元) E(T2-3)=180×0.3+200×0.6+220×0.1=196(万 元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3
方案3 ΣT3 预期税收现值为： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）
第一节 税收筹划的原理 案例分析
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11521.49=25.62(万元) 方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11495.87=51.24(万元)
第一节 税收筹划的原理
案例分析
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
税收筹划(计)第2章 税收筹划的基本方法
2.2 利用税收优惠政策
2.2.2.1 免税
免税
案例2-1
湖北省某市属橡胶集团拥有固定资产7亿多元,员工4 000多人,主 要生产橡胶轮胎,同时也生产各种橡胶管和橡胶汽配件。 该集团位于某市A村,在生产橡胶制品的过程中,每天产生近30吨废 煤渣。为了妥善处理废煤渣,使其不造成污染,该集团尝试过多种办法: 与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养,与有关学校、企业联系 用于简易球场、操场的修建等,但效果并不理想。因为废煤渣的排放未 能达标,使周边乡村的水质受到不同程度的污染,导致附近许多村民经 常堵住厂区大门不让工人上班,工厂的生产受到很大影响。此事曾惊动 过各级领导,该集团也因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款,最 高一次达10万元。
2.2 利用税收优惠政策
税收优惠
税收利益
一般来说,发达国家对税收鼓励的范围选择较为慎重,覆盖面较小,针对性较强 。而发展中国家的税收鼓励范围相对广泛得多,为了引进外资,引进先进技术,增加 出口,经常对某个地区或某些产业、行业给予普遍优惠。举世闻名的我国深圳、韩 国马山、巴拿马科隆、泰国曼谷、巴西玛瑙斯、菲律宾巴丹等经济特区都是位于 发展中国家,并实行十分广泛的税收优惠措施。 发达国家将重点放在促进高新手段的开发、能源的节约、环境的保护和充分 就业上,发展中国家的税收优惠重点一般不如发达国家那么集中,甚至对那些手段 落后、能源消耗大、资源使用效率低的所谓困难企业也给予优惠照顾。 发达国家较多采取与投入相关的间接性鼓励方法,如加速折旧、投资抵免、再 投资免税等,而很少使用直接性的减免税,如有使用,也往往加以严格控制。而发展 中国家经常采用一般性的减税期或免税期,如泰国曼谷中转区实行所得税头三年免 征、后五年减半征收,韩国马山出口加工区头五年免征、后五年减半等便是例子。
自考05175《税收筹划》ppt第二章课件
2.2.2.1规划步骤-方案分析与选择
案例2-1
各种方案均能解決居民抗爭、工厂无法运营等 问题、使待岗职工能重新就业，但各方案间成本 效益分析如下：
方案(A) ：支付村委會成本40萬，仍有可能继 续受到政府罚款。无其他效益
2.2.2.2 减税─补助性质、奖励性质
减税可以是国家对特定纳税人的税收 照顾措施,比如,我国对遭受风、火、水、 震等自然灾害的企业在一定时期给予减征 一定税收的待遇(补助性质)
2.1.3 以纳税人为切入点
一般情况下, 营业税的总体税 负比增值税的总体税负轻,增值 税一般纳税人的总体税负较增 值税小规模纳税人的总体税负 轻。 当然,这不是绝对的。在实践中, 要做全面综合的考虑,进行利弊 分析。
2.1.4以计税依据和税率为切入点
影响税额的因素有两个,即计税依 据和税率。 计税依据(税基)*税率＝税额 计税依据越小(应税所得/消费/财 产..),税率越低,应纳税额也越小。
2.1.1以税收筹划空间大的税种为切入点
实际操作中, 选择税负弹性大 的税种作为税收筹划的重点,税 负弹性越大,税收筹划的潜力也 越大。 一般来说,税源大的税种,税负 伸缩的弹性也大。例如所得税..
2.1.2 以税收优惠政策为切入点
国家为了实现税收调节功能, 一般在设计税种时,都设有税 收优惠条款,企业如果充分利 用税收优惠条款,就可享受节 税效益。 因此,用好、用足税收优惠政 策本身就是税收筹划的过程。
2.2.2.1 税收筹划─争取免税
(1)尽量争取更多的免税待遇。 在合法和合理的情况下,应该尽量 争取免税待遇,争取尽可能多的项 目获得免税待遇。
(2)尽量使免税期最长化。在合 法和合理的情况下,应该尽量使免 税期最长化。许多免税都有期限 规定,免税期越长,节减的税收越多。
税收筹划与管理(第二章)
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第一方案的税后净利润:
五年应纳税额=4000*33%-3000*40%=120（万元） 净利润=4000-120=3880（万元）
第二方案的税后净利润：
五年应纳税额=（800+1200+1500）*15%=525（万元） 净利润=4000-525=3475（万元）
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1.推迟确认收入 合理安排生产经营活动 合理进行财务安排 2.尽早确认费用 能进营业成本、期间费用和损失的，尽量不进生产成本 能进成本的不进资产 能预提的不摊销
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（三）税负转嫁
税负顺转筹划法:纳税人将其所负担的税款，通过提高商品或 生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消费者承担。这 是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。 税负逆转筹划法:税负逆转法多与商品流转有关，纳税人通过 降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式，将其负 担的税收转移给提供生产要素的企业。
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3.税率差异技术
尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 分析：某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售 计算机硬件，也从事软件的开发与转让，某月硬件销售为18 万元，另接受委托开发并转让软件取得收入2万元，该企业 应作何税收筹划？
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4.扣除技术 扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节 税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。
税收筹划与管理
Tax Planning and Administration （第二章）
主讲人：刘金来
E-mail:glitter2011@
纳税筹划的原则及空间分析
纳税筹划的原则及空间分析随着税收政策的不断完善和改革，纳税筹划已经成为越来越多企业和个人关注的重要议题。
纳税筹划不仅可以有效降低纳税成本，还可以合法合规地规避税收风险，为个人和企业创造更多的发展空间。
本文将就纳税筹划的原则及空间分析进行深入探讨。
一、纳税筹划的原则1. 合法合规原则合法合规是纳税筹划的首要原则，任何纳税筹划行为都必须在法律的允许范围内进行，不得违反税法规定。
合法合规原则是企业和个人纳税筹划的根本保障，只有遵循法律法规，才能在纳税筹划中享有合法的权益。
2. 最优化原则最优化原则是指在合法合规的前提下，通过各种方案和手段，尽量降低纳税负担，实现最有利的纳税筹划效果。
在税法规定范围内，通过合理的财务安排和税收政策利用，最大限度地减少纳税支出，是纳税筹划的核心目标之一。
3. 税收风险控制原则税收风险控制是指在实施纳税筹划时，要注意避免税务风险，避免引起税务机关的审查和纠纷。
纳税筹划方案必须具有一定的稳健性和可行性，不能盲目追求短期的税收优惠而忽视了长期的税收稳健性和合规性。
4. 全面谋划原则纳税筹划是一个系统性工程，必须在全面考虑的基础上进行谋划和安排。
要考虑到企业或个人整体财务状况、行业特点、税收政策和未来发展规划等因素，进行全面谋划，构建完善的纳税筹划方案。
二、纳税筹划的空间分析1. 企业层面空间分析（1）税收优惠政策的利用不同行业和地区都存在着各种税收优惠政策，企业可以通过合理调整生产经营布局，充分利用税收优惠政策，减少企业纳税支出。
政府对于鼓励发展某一产业或区域经济的税收优惠政策，企业可以结合自身的经营特点和政策要求，充分利用相关税收优惠政策。
（2）跨境纳税筹划对于跨境经营的企业来说，跨境纳税筹划空间更为广阔。
企业可以通过成立境外子公司、合理配置跨国资金流动、利用双边税收协定等方式，降低跨境经营的税收成本，实现全球资源的优化配置。
（3）资产负债优化企业可以通过合理的资产负债结构优化，降低企业整体的税收负担。
第二章-税收筹划的基本方法
级数
全月应纳税所得额
1 不超过 1 500元部分
2 超过1 500——4 500
3 超过4 500——9 000
4 超过9 000——35 000
5 超过35 000——55 000
6 超过55 000——80 000
7 超过80 000元部分
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0 105 555
应纳税额=计税依据×税率 计税依据越小，税率越低，应纳税额就越小。
（五）从不同的财务管理过程切入
1、筹资管理 负债利息可税前扣除，股息只能从税后利润中分配。
2、投资管理 （1）选择投资地点：高新开发区、沿海开放区、西部等； （2）选择投资方式：购买新设备还是收购亏损企业？ （3）选择投资项目：国家限制的还是鼓励的？ （4）选择组织形式：合资还是独资、合伙还是联营等。
照顾性免税。例如，对福利费、抚恤金、救济金免征个 人所得税。
奖励性免税（税收激励）。如国债和国家发行的金融债 券利息免征个人所得税。
（1）免税的特点 –属于绝对节税 –技术简单 –适用范围狭窄 –具有一定的风险性
（2）把握要点 –尽量争取更多的免税待遇 –尽量使免税期最长化
一个放弃免税权的案例
某热电企业，经营形式热电联产，电力产品适用增值 税税率17%，通过电力部门并网销售；蒸汽产品适用增值税 税率13%，主要向周围工厂和城镇居民供热，供暖期为每年 11月至次年3月，共5个月。
根据“财税[2006]117号”和“财税[2009]11号”文
件规定，供热企业在供暖期内向居民个人供暖而取得的采 暖费收入免征增值税。2009年度热电企业的经营情况：账
面总营业收入27545万元，销售成本24101万元，利润总额 2017万元。增值税进项税额3434万元，销项税额3727万元。
纳税筹划第二章
• 筹划依据：合并经营后为一般纳税人，比 筹划前节税25.02万元
工作任务三
不同销售方式销项税额筹划
• 案例导入 • “积分换礼品”与“积分换取折扣券” • ①会员累计满99分，可换取价值20元的精 美礼品一份 • ②会员累计满99分，可换取价值20元的折 扣券
第二章 增值税的纳税筹划
• • • • • • • • 第二节 增值税销项税额的纳税筹划 一、商品销售方式的纳税筹划 （一）折扣方式销售中的纳税筹划 1、折扣销售：商业折扣； 2、销售折扣：现金折扣；2/10；1/20；N/30 3、销售折让：如由于质量问题给予折扣； 3、以旧换新: 收购旧的，用差价卖新的。 4、实物折扣：买多少送多少；
现金折扣筹划
• 案例： • 某企业与客户签订的合同约定不含税销售额为100 000元， 合同中约定的付款期为40天，如果对方在20天内付款，将 给予3%的销售折扣，即3 000元。请提出纳税筹划方案。 • 筹划前：应纳增值税=17 000元 • 筹划依据：现金折扣不得税前扣除 • 筹划方案：现金折扣变商业折扣（签订合同规定给予3%折 扣，付款期缩短为20天之内）
第二章 增值税的纳税筹划
• （三）委托代销与自营销售的纳税筹划 • 委托代销应按视同销售缴纳增值税；
• 但当有一方是小规模纳税人时，则达不到 节税的目的，这时，应将委托代销改为自 行销售。
第二章 增值税的纳税筹划
• 案例： • 茶厂系小规模纳税人，以每斤100元（含税 价）的价格委托茶叶店（一般纳税人）销 售精制茶，每销售一斤支付手续费20元， 年预计销售5000斤，请提出纳税筹划方案 。
第二章 增值税的纳税筹划
• （二）合并经营的纳税筹划
• 案例：某保健品生产企业是增值税一般纳 税人，其产品主要是通过各地设立的销售 公司对外销售。这些销售公司均为小规模 纳税人，生产企业的含税收入为1170万元， 年进项为50万元，销售公司的含税收入为 1248万元。
纳税筹划的原则及空间分析
纳税筹划的原则及空间分析纳税筹划是企业进行的一种合法的税收优惠活动。
它是指企业通过合理的税务安排，利用税法规定中的优惠政策，合理地减少或避免企业的税负而达到经济效益最大化的目的。
纳税筹划原则包括合法性原则、稳定性原则、合理性原则和公平性原则。
此外，纳税筹划的空间分析主要包括国际税收筹划、地方税收筹划和行业税收筹划。
首先，合法性原则是纳税筹划的第一原则。
企业需要遵循税法、税收政策和税务机关的规定。
企业要合法地避免税负，必须在税法法规范围内操作。
因此，企业需要对税法规定进行深入研究，遵守税法的规定。
其次，稳定性原则是纳税筹划的第二原则。
企业需要在筹划时考虑到税务规定和政策的稳定性。
税务机关随时可能对税收政策进行调整，企业应该持续关注税收政策变化，对纳税筹划进行不断的调整。
因此，企业需要在进行纳税筹划前进行长期的税收规划和风险分析。
再次，合理性原则是纳税筹划的第三原则。
企业需要合理地使用税法规定中的优惠措施和减免项。
优惠政策通常是针对某种产业、某种投入或某种消费或某种收入等量身定制的，企业需要根据自身的实际情况进行选择。
在选择优惠政策时，企业需要考虑税前效益、税后效益、资金利用率以及合理性等多方面因素。
最后，公平性原则是纳税筹划的第四原则。
企业进行纳税筹划要考虑到社会公平，不得有侵权、损害公共利益等不良影响。
企业要树立社会责任感，合法避税，并承担社会责任。
纳税筹划的空间分析包括国际税收筹划、地方税收筹划和行业税收筹划。
国际税收筹划是企业在国际经营和跨境交易中进行的税收安排活动。
企业在跨境投资、跨国合作、国际贸易和投资筹划等方面有多种纳税筹划空间。
对于国际贸易来说，企业可以通过转移定价、间接透支、双重扣税、避税海域、构建贸易公司等方式降低税负；对于投资来说，企业可以通过筹建海外亲属公司、设立离岸公司、购置跨国企业等方式实现资金的合理调配和分布。
地方税收筹划是针对不同地区间税收政策的差异而进行纳税安排的活动。
税收筹划第二章
优惠政策的筹划原理与方法:
优惠政策的筹划关键是寻找合适的优惠政策并把它 运用在纳税实践中，在一些情况下还表现在创造条件 去享受优惠政策，获得税收负担的降低。
案例——免税
某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮、 橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过 程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善 处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试 过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺 设、维护和保养；与有关学校联系用于简易 球场、操场的修建等，但效果并不理想。因 为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水 质受到影响，因污染问题受到环保部门的多 次警告和罚款。最高一次的罚款达10万元。• 车辆所来自权归于三位经理，购车款由公司支付。
• 车辆所有权归于公司，作为企业的固定资产，但购进的车辆固 定由三位经理使用。 每辆车1年的固定使用费为2万元，1年的油耗及修理费为4万 元（取得增值税专用发票）。
• 方案1： 所有权归于经理（股东）所有，即实质为企业对股东进行了红利 性质的实物分配，按“利息、股利、红利所得”项目征收个人所 得税。 三位经理应纳个人所得税=240×20%=48万元 同时每年支付的费用6万元不得在公司的所得额中扣除。 • 方案2： 折旧额=（80-80×10%）÷10×3=21.6万元 使用费用=（2+4÷1.17）×3=16.26万元 企业减少应纳所得税额=（21.6+16.26）×25%=9.465万元 增加的进项增值税=4÷1.17×17%×3=1.74万元 总税收收益= 9.465+1.74=11.205万元 虽然没有车辆所有权，但可以少缴个人所得税48万元，每年还 可以为企业获得税收收益11.205万元。
• 王某应纳个人所得税=（42500 － 2000 ×12 ） ×20% － 1250=2450（元） • 王某实际获得的税后利润=42500 － 2450=40050（元） • 方案二：如果王某将原企业的工商登记改变 为个体工商户，则其承包经营所得应缴纳个 人所得税。在不考其他调整因素的情况下， 王某纳税情况如下：
纳税筹划的原则及空间分析
纳税筹划的原则及空间分析【摘要】纳税筹划是企业管理中的重要组成部分，通过合理规划税收方案可以有效降低纳税负担并保证企业的合规性。
本文旨在探讨纳税筹划的基本原则和空间分析，并分析其跨国特点以及合规性和风险管理原则。
结论部分将讨论纳税筹划的实践意义、发展趋势和必要性。
对于企业来说，深入理解和运用纳税筹划原则，可以有效提高企业的竞争力和生存能力，促进经济发展。
通过本文的研究，我们可以更好地指导企业进行合理纳税筹划，使企业在复杂的税收环境下保持竞争优势，实现可持续发展。
【关键词】纳税筹划、原则、空间分析、重要性、研究背景、研究目的、基本原则、跨国特点、合规性原则、风险管理原则、实践意义、发展趋势、必要性。
1. 引言1.1 纳税筹划的重要性纳税筹划是指利用法律规定的税收优惠政策和税收政策的灵活性，通过合理的安排财务和税务事务，使纳税人在合法的情况下减少其应纳税额的行为。
纳税筹划不仅可以帮助个人和企业节省税款，还可以提高经济效益，促进社会进步。
纳税筹划在现代社会中具有极其重要的意义。
纳税筹划可以有效提高财务效益。
通过精心设计专业的筹划方案，可以有效降低纳税人的税负，从而增加其净利润和资金回报率。
这对于企业而言，不仅可以增加企业的竞争力，还可以为企业的发展提供更多资金支持。
纳税筹划可以促进经济发展。
通过合理的税收筹划，可以鼓励企业投资扩大生产，创新科技，从而促进产业升级和经济增长。
通过税收筹划可以激励企业更加注重质量和效益，促进资源的合理配置和利用。
纳税筹划的重要性不可忽视。
它不仅可以帮助个人和企业节省税款，还可以提高经济效益，促进社会进步。
我们应该加强对纳税筹划的研究和实践，更好地利用税收政策，实现税收与经济发展的双赢局面。
1.2 研究背景当前，我国税收制度面临着一系列的挑战和改革机遇。
随着跨境投资和贸易的增加，纳税筹划的空间和复杂性也在不断提升。
深入研究纳税筹划的基本原则和空间分析，对于提高企业的竞争力和促进经济发展具有重要意义。
教学课件：第二章-税收筹划的
规范操作流程，降低操作失误的风险。
合理利用税务机关的自由裁量权
建立良好的税企关系
在法律允许的范围内，争取最有利的执法 结果。
加强与税务机关的沟通，保持良好的税企 关系。
06 未来税收筹划的发展趋势
税务科技的运用
01
02
03
自动化税务处理
利用人工智能和大数据技 术，实现税务处理的自动 化，提高税务处理的效率 和准确性。
税收筹划是一种合法、合规的财务管理活动，与偷税、逃税等违法行为有本质区别。
税收筹划需要综合考虑企业战略、经营模式、财务状况等多个因素，以达到最优的 税收效果。
税收筹划的合法性
税收筹划的合法性是税收筹划 的基本前提，任何违反税法规 定的筹划都是不可取的。
合法性的判断依据主要是看筹 划行为是否符合税法的规定， 是否能够得到税务机关的认可。
跨境税务争议解决
协助企业解决跨境税务争 议，维护企业的合法权益。
企业社会责任与税收筹划的结合
可持续发展目标
将税收筹划与企业可持续发展目 标相结合，推动企业的绿色、环
保和社会责任实践。
公益捐赠筹划
通过合理的公益捐赠筹划，降低企 业税负的同时，提升企业的社会形 象和声誉。
员工福利筹划
优化员工福利筹划，提高员工满意 度和工作积极性，增强企业凝聚力。
个人所得税筹划
个人所得税筹划概述
个人所得税筹划是指个人在合法、合规的前提下，通过合 理的税务安排，降低个人税负，提高个人的经济效益。
调整个人收入结构
个人可通过调整收入结构，如增加财产性收入、减少劳动 性收入等，降低个人所得税税负。
充分利用政策优惠
个人应关注国家税收政策，充分利用各项税收优惠政策， 降低个人所得税税负。例如，符合条件的纳税人可享受个 人所得税专项扣除政策。
正确认识税收筹划的市场空间
正确认识税收筹划的市场空间我国加入世贸组织以后、增进了国家税收的透明度，社会各界和纳税人都希望缴纳明白税，特别是外国企业和外商投资企业，对负担的税收都希望有预见性和计划性。
对此，税收筹划成了税务代理机构着力研究的热门课题。
如何运作税收筹划，我认为以下几个问题应当重视。
正确认识税收筹划的市场空间当前我国正逐步进入法制社会，依法纳税已成为每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。
同时作为独立的利益主体，无论是企业还是个人，在自我发展过程中、都必然要努力减轻税收自担、实施自弃利益最大化，因而在不违背税收政策的前提下，以降低纳税成本、提升企业竞争力、实现企业价值最大化为目标的税收筹划应运而生。
企业对实施税收筹划的需求主要表现在以下几个方面：1、目前我国纳税人的税费负担较重、在现行的税收法律体系短时间内不可能有所改变的情况下，纳税人只有三条路可以选择：(1)逃税(偷税)，即通过违法行为实现规避税负的目的。
逃税的违法性、注定7这种行为只能是一条"死胡同"。
(2)纳税人产生逆向选择行为，消极对待高税负。
如压缩经济活动规模，这种做法最终会被市场竞争所淘汰。
(3)进行税收筹划，实现成轻税负，是企业的唯一选择。
这才是企业迎接市场挑战，依法纳税的必由之路，是顺应目前国家政策法规的明智之举。
2、中国加入WTO后，中外企业在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。
国内企业务想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放在企业财务成本的控制上。
而作为财务成本很大一块是税收支出，如何通过税收筹划予以控制，对企业来说就显得相当关键。
3、实施税收筹划是企业产权明晰化的要求。
长期以来，我国一些企业在纳税上往往想走"关系税"、"人情税"之路，逃税之风盛行。
在当前国内企业市场化改革、股份制改造深化和参与国际竞争的大背景下，我国企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制和强大的动力机制，参与市场竞争。
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关联企业
问：信箱公司通常设在什么地方？
7
第一节 价格空间——案例分析
案例1：某集团公司 甲公司：A地，税率40% 乙公司：B地，税率30% 丙公司：C地，税率10% 甲公司专门生产各种叉车零配件 乙公司购进甲公司的零部件组装出售 甲公司成本2万，乙公司销价3.6万，成交量100件 问：企业之间的交易应该如何进行才能节省税负？
利润/万元
3以下 3~10 10以上
税率（%）
18 27 33
问：企业应该如何节税？
12
第一节 价格空间——案例分析
方案1：按正常交易将12万套服装平均分给五个商业点 销售 1、利润：服装厂 5х12万=60万 网点 5х12万÷5=12万
2、应纳税额：服装厂 60万х33%= 19.8万 网点 12万х33%х5= 19.8万 3、合计：利润： 60万+12万х5=120万 纳税额：19.8万+19.8万=39.6万
13
第一节 价格空间——案例分析
方案2：按服装厂加工利润6元/套，商业点利润4元/套， 将12万套服装平均分给五个商业点销售 1、利润：服装厂 6х12万=72万 网点 4х12万÷5=9.6万 2、纳税额：服装厂 72万х33%= 23.76万 网点 9.6万х27%х5= 12.96万 3、合计：利润： 72万+ 9.6万х5=120万 纳税额：23.76万+12.96万=36.72万
成就价格空间的因素
市场许可自主定价权
价格资料掌握的滞后性 市场取证困难
以深圳预约定价 为例
3
第一节 价格空间
利用购销的筹划
利用提供劳务的筹划
利用无形资产的筹划 利用租赁业务的筹划 利用贷款业务的筹划 利用管理费用的筹划
4
第一节 价格空间——模型分析
甲
低出
乙
企 业
企 业
（高）
通过转让定价 甲利润8万元 乙利润9万元
甲应交=8×27%=2.16万元 乙应交=9×27%= 2.43万元 应交所得税合计： 2.16 + 2.43 =4.59万元
11
第一节 价格空间——案例分析
案例3： 某服装加工企业，年产服 装12万套，成本27元/套，加工 利润和销售利润都为5元/套， 该企业有五个相对独立的商业 点，商业利润5元/套。
合计28.6万元
9
第一节 价格空间——案例分析
案例2：甲、乙两厂同是印染行 业，，关联企业，年利润总额为 17万元，适用税率表（右表） 甲：从事漂洗，涂色等粗加工业务 乙：图案印花和定型等细加工业务
利润/万元
3以下
3~10 10以上
税率（%）
18
27 33
思考：如何分配两者之间的利润才能实现利润最大化？ 有没有操作上的限制条件吗？
高进
转让定价简单模型图
（低 ）
5
第一节 价格空间——模型分析
转让定价扩大模型图
甲 企 业
（关联）
丙 企 业
（关 联）
乙 企 业
（非关联）
问：哪一个是低税地？
6
第一节 价格空间——模型分析
转让定价一般模型图
低出
甲 企 业
信箱公司 信箱公司
正常交易
竞争企业 竞争企业
高进 低出 高进
正常交易 正常交易
第二章 税收筹划的空间
税收筹划的空间 即现行税收法律政策范围内可用于策划 节税方案的操作范围
1
第二章 税收筹划的空间
第一节 价格空间 第二节 优惠空间 第三节 漏洞空间 第四节 弹性空间
2
第一节 价格空间
纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以
价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范 畴，其核心内容是转让定价。
比较：纳税额 39.6万- 36.72万= 2.88万 税负率 33%； 30.6%
14
第二节 优惠空间
税收优惠政策
简称优惠政策 税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的 一种特殊规定
纳税人利用优惠平台为自己的生产经营活服务
15
第二节 优惠空间
税收优惠是国家税制的重要组成部分，是政 府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳 税人实行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为， 它是通过政策导向影响人们的生产与消费偏好来 实现的，所以也是国家调控经济的重要杠杆。税 收优惠对节税潜力的影响表现为：税收优惠的范 围越广、差别越大、方式越多、内容越丰富，则 纳税人税收筹划的活动空间越广阔，节税的潜力 也就越大。因此，纳税人进行税收筹划时必须考 虑：
10
第一节 价格空间——案例分析
盈利方案 应交所得税
甲利润5万元 甲应交=5×27%=1.35万元 乙利润12万元 乙应交=12×33%=3.96万元 应交所得税合计：1.35+ 3.96 =5.31万元 甲利润3万元 甲应交=3×18%=0.54万元 乙利润14万元 乙应交=14×33%=4.62万元 应交所得税合计：0.54+ 4.62 =5.16万元
B地、乙公司 税率30%
C地、丙公司 税率10%
=【（3.6-2 × （1+10%）】 × 100 × 30%=42万元
=【3.6-3.6÷ (1+10%)】 × 100 × 30%=9.9万元
=｛ [3.6 ÷(1+10%)]-2 ×(1+10%) ｝× 100 × 10%=10.7万元
集团总体税负 合计50万元
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第二节 优惠空间
直接利用筹划法：出口退税、基础和环保产业、技术产业
临界点筹划法：起征点、免征额、税率级别等
人的流动筹划法：居民纳税人和非居民纳税人 挂靠筹划法：福利企业
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第二节 优惠空间
（一）利用地区性的税收优惠
世界各国的发展不是同步的，每个国家内部的发展不可能是完全平 衡的，所以反映经济发展要求的税法必然会体现出地区税收倾斜政策。也 正是由于税收待遇的地域性差异，使公司设立时注册地点的筹划成为可能。 从全球范围来讲，跨国纳税公司可以选择低税率国家进行公司注册；从 一国范围来讲，公司可以选择到相对低税率的地区进行注册。 （1）国际注册地点的筹划。目前，世界各国税率存在较大差异，特别 是所得税税率高低相差较大，这就为公司注册提供了选择的范围。 （2）国内注册地点的筹划。为了实现我国的经济发展战略，国家制定 了一系列针对不同地区的税收优惠政策，这就为纳税人进行纳税筹划提供 了良好的契机。如设立在经济特区、经济技术开发区、沿海港口城市以及 “老、少、边、穷”地区的公司都有可能享受到税收优惠。
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第一节 价格空间——案例分析
方案 甲公司成本价销售给乙 甲公司以增值税销售的核定利
国别 纳税
公司
润10%向丙公司销售，假定乙 公司的利润也为一般的认定水 平10%
A地、甲公司 税率40%
=【2 ×(1+10%) -2】 =【2 ×(1+10%) -2】× × 100 × 40%=8万元 100 × 40%=8万元