内部控制制度PPT.ppt
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《内部控制》ppt课件完整版
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
内部控制PPT
内部控制制度
目录
内部控制制度的含义
内部控制制度的目标
内部控制制度的建立实施 内部控制制度的意义
例：国有企业内控建设
内部控制制度的含义
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护
其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的
正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单 位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系， 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并 予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为
内部控制的意义
（一）保证公司经营管理合法合规 （二）保证公司资产安全 （三）保证财务报告及相关信息真实完整
（四）提高经营效率和效果。
（五）促进公司实现发展战略。
国有企业内控建设 ——以长航集团为例
• 重组前的长航集团是我国最大的内河航运企业集团，其前身可追溯到清 朝末年官督商办的轮船招商局，至今已有130多年历史。1984年，长江航 运实行管理体制改革，成立了交通部长江轮船总公司，1993年3月以该公 司为核心组建了中国长江航运集团，1996年更名为中国长江航运（集团） 总公司。 • 自1996年长航集团正式组建以后，长航集团就面临着国有企业逐步向市 场经济转轨的阵痛。特别是1998-2001年间，由于沿江高速公路、铁路快 速发展，燃料持续涨价等外部因素影响，作为长航集团主业的水上运输 受到了比较大的冲击，加上企业经营机制不活、管理水平低下及负担过 重等内部因素影响，出现了经营困难的局面，“九五”期间亏损达10亿 元。 • 2002年以来，长航集团通过重组内部资产、提高企业经营管理水平、加 强内部控制等手段逐步摆脱了困境。特别是在加强内部控制方面，从制 度层面着手，积极监控企业经营管理和国有资产安全，保证了财务报告 及相关信息真实完整，而且通过积极实施内部控制来提高经营效率和效 果，着力促进发展。
目录
内部控制制度的含义
内部控制制度的目标
内部控制制度的建立实施 内部控制制度的意义
例：国有企业内控建设
内部控制制度的含义
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护
其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的
正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单 位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系， 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并 予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为
内部控制的意义
（一）保证公司经营管理合法合规 （二）保证公司资产安全 （三）保证财务报告及相关信息真实完整
（四）提高经营效率和效果。
（五）促进公司实现发展战略。
国有企业内控建设 ——以长航集团为例
• 重组前的长航集团是我国最大的内河航运企业集团，其前身可追溯到清 朝末年官督商办的轮船招商局，至今已有130多年历史。1984年，长江航 运实行管理体制改革，成立了交通部长江轮船总公司，1993年3月以该公 司为核心组建了中国长江航运集团，1996年更名为中国长江航运（集团） 总公司。 • 自1996年长航集团正式组建以后，长航集团就面临着国有企业逐步向市 场经济转轨的阵痛。特别是1998-2001年间，由于沿江高速公路、铁路快 速发展，燃料持续涨价等外部因素影响，作为长航集团主业的水上运输 受到了比较大的冲击，加上企业经营机制不活、管理水平低下及负担过 重等内部因素影响，出现了经营困难的局面，“九五”期间亏损达10亿 元。 • 2002年以来，长航集团通过重组内部资产、提高企业经营管理水平、加 强内部控制等手段逐步摆脱了困境。特别是在加强内部控制方面，从制 度层面着手，积极监控企业经营管理和国有资产安全，保证了财务报告 及相关信息真实完整，而且通过积极实施内部控制来提高经营效率和效 果，着力促进发展。
企业内部控制制度PPT课件讲义
特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
行政事业单位内部控制规范(ppt54张)
预算建议数
审批
审批
预算执行
下达预算控 制数
30
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节
预算编制控制措施：
落实内部各部门的预算编制责任
采用有效措施确保预算编制的合理性
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
建立单位内部部门之间的沟通协调机制
——业务层面内部控制（一）
长春市财政局马宇飞
1
业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例
2
45678体系
3
行政事业单位内部控制边界与定位
财政 部门 预算 单位
部门预算 收支两条线 国库集中支付 政府采购 公务卡 资产办法
预算编报 对外投资
收入环节 资产出租
支出环节 资产处置
政府采购 货币资金 债务控制 会计核算
31
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施：
根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化
落实审核责任（归口部门和财会部门）
内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）
26
预算业务控制——预算编制（1首要环节）
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
27
预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
行政事业单位内部控制规范PPT83页
收支业务控制——支出业务流程梳理(举例)
业务部门
提出经费 支出申请 事项
按审批执行
业务部门负责人 或归口部门
事前审核
<3万 支出审批
财会部门
指标审核 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 支出审批
>10万 支出审批
费用报销流程
会计核算及分 析报告
收支业务控制——支出业务主要风险
支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互 分离，导致错误或舞弊的风险
费用报销流程(流程举例)
业务部门
整理票据， 填写费用报 销审批单
业务部门负责人 或归口部门
事项审核
<3万 报销审批
财会部门
审核单据 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 报销审批
>10万 报销审批
财务处办理支付
收支业务控制——债务业务流程梳理
➢债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非
所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）
审批
收支业务控制——债务业务主要风险及控制措施
➢债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 ➢控制措施：
➢建立健全债务内部管理制度 ➢明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 ➢充分的事前论证，领导班子集体研究决定 ➢加强债务业务日常管理 ➢做好评价和分析工作
资产控制——货币资金管理的主要风险
➢合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审 批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互 分离 ➢加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑 ➢加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是事符合工作计划 和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核 审批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资 金支付的审批责任。 ➢加强支出审核控制：财会部门加强对单据的审核,明确全面审核各 类单据；明确单据审核的重点 ➢加强支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付 ➢加强会计核算和归档控制 ➢做好支出业务的分析和报告
内部控制制度流程图(ppt55张)
2源自1. 总则及说明3
1 .1 内 部 控 制 制 度 的 定 义
1 .1 .1 一 般 的 定 义 ： 通 常 所 说 的 内 部 控 制 ， 是 指 会 计 内 部 控 制 制 度 ， 《 内 部 会 计 制 度 控 制 规 范 义是：“指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规 彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。 1 .1 .2 湘 火 炬 的 定 义 ： 内 部 控 制 制 度 ， 是 指 一 系 列 制 度 ， 程 序 及 组 织 结 构 方 法 ， 通 过 执 行 这 些 制 组织结构方法，可以使公司在外部条件未发生重大变动的情况下达到经营目标。外部条件 为企业所影响或预计的环境条件，如突然发生的全球性灾害等。内部控制制度覆盖到企业 有行为。 试行》的定 章制度的贯 度、程序和 ，是指不能 生产经营所
内部控制制度
流程图–终稿
1
目录
1. 总 则 及 说 明 ..................................................................................................... 3 2. 管 理 控 制 ......................................................................................................... 9 3. 会 计 控 制 ....................................................................................................... 15 4. 采 购 和 应 付 款 ............................................................................................... 21 5. 生 产 ............................................................................................................... 34 6. 存 货 ............................................................................................................... 49 7. 销 售 和 应 收 款 ............................................................................................... 56 8. 费 用 类 支 出 ................................................................................................... 69 9. 人 力 资 源 ....................................................................................................... 76 10. 货 币 资 金 ....................................................................................................... 93 11. 固 定 资 产 ....................................................................................................... 99 12. 投 资 控 制 ..................................................................................................... 112 13. 工 程 项 目 的 控 制 ......................................................................................... 117 14. 融 资 控 制 ..................................................................................................... 125 15. 并 购 的 控 制 ................................................................................................. 129 16. 内 审 的 控 制 ................................................................................................. 134 17. 利 润 分 配 ..................................................................................................... 139 18. 信 息 处 理 的 控 制 ......................................................................................... 142
1 .1 内 部 控 制 制 度 的 定 义
1 .1 .1 一 般 的 定 义 ： 通 常 所 说 的 内 部 控 制 ， 是 指 会 计 内 部 控 制 制 度 ， 《 内 部 会 计 制 度 控 制 规 范 义是：“指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规 彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。 1 .1 .2 湘 火 炬 的 定 义 ： 内 部 控 制 制 度 ， 是 指 一 系 列 制 度 ， 程 序 及 组 织 结 构 方 法 ， 通 过 执 行 这 些 制 组织结构方法，可以使公司在外部条件未发生重大变动的情况下达到经营目标。外部条件 为企业所影响或预计的环境条件，如突然发生的全球性灾害等。内部控制制度覆盖到企业 有行为。 试行》的定 章制度的贯 度、程序和 ，是指不能 生产经营所
内部控制制度
流程图–终稿
1
目录
1. 总 则 及 说 明 ..................................................................................................... 3 2. 管 理 控 制 ......................................................................................................... 9 3. 会 计 控 制 ....................................................................................................... 15 4. 采 购 和 应 付 款 ............................................................................................... 21 5. 生 产 ............................................................................................................... 34 6. 存 货 ............................................................................................................... 49 7. 销 售 和 应 收 款 ............................................................................................... 56 8. 费 用 类 支 出 ................................................................................................... 69 9. 人 力 资 源 ....................................................................................................... 76 10. 货 币 资 金 ....................................................................................................... 93 11. 固 定 资 产 ....................................................................................................... 99 12. 投 资 控 制 ..................................................................................................... 112 13. 工 程 项 目 的 控 制 ......................................................................................... 117 14. 融 资 控 制 ..................................................................................................... 125 15. 并 购 的 控 制 ................................................................................................. 129 16. 内 审 的 控 制 ................................................................................................. 134 17. 利 润 分 配 ..................................................................................................... 139 18. 信 息 处 理 的 控 制 ......................................................................................... 142
-内部控制PPT课件
风险管理框架
21世纪初
内部控制制度
20世纪70年代
内部控制整合框架
20世纪90年代
13 Copyright 2012. ©Peng Wan, All Rights Reserved
1内部控制的发展历程
内部牵制
20世纪40年代前
内部控制结构
20世纪80年代
风险管理框架
21世纪初
内部控制制度
20世纪70年代
4 Copyright 2012. ©Peng Wan, All Rights Reserved
中行哈尔滨内控缺失案例
❖ 2005年1月15日，东北高速公路股份有限公司公布 公告称，该公司在中国银行哈尔滨分行河松街支行 设有两个存款账户，至2004年11月30日，公司收到 银行询证函回执，确认在河松街支行两个账户中有 存款余额2.93亿元。1月4日，该公司领导和财务人 员到河松街支行对账，发现账面仅剩7.31万元，其 余存款去向不明。同时，其子公司黑龙江东高投资 开发有限公司存于河松街支行的530万元资金也去 向不明。公司已向吉林省公安厅、黑龙江省公安厅 报案。
6 Copyright பைடு நூலகம்012. ©Peng Wan, All Rights Reserved
中行哈尔滨内控缺失案例（续）
❖ 涉案人员李东哲（该案的幕后指使者、北京世纪绿 洲控制人 ）和河松街支行行长高山于2004年12月 潜逃加拿大（涉案人民币10亿元 ），但已被加拿 大警方控制。
❖ 东北高速子公司吉林东高科技油脂有限公司原总经 理东方在山东烟台被捕。
❖ 2005年1月13日，东北高速公路股份有限公司原董 事长张晓光因涉嫌挪用公款被刑事拘留，2006年6 月27日以涉嫌受贿罪、贪污罪、挪用公款罪、巨额 财产来源不明罪被提起公诉。
内部控制制度培训PPT
如何程序与效率之间的矛盾（ 如何程序与效率之间的矛盾（续）
我们应当向程序要效率， 我们应当向程序要效率，而不是牺牲程序来获得效 率： 尽可能早地将各专业职能部门介入具体项目投资决 策的前期调研工作 尽可能缩短各专业部门的信息收集、整理、汇总及 归纳分析的反应时间，将投资与融资决策的流程“ 工业化”
真正拥有竞争 情报系统 在建 % 17％ ％ <10% 已建 11％ ％ 世界范围网络 9％ ％ 情报人员不足 7％ ％
内控系统的整体架构
监督
整个内部控制的执行过程必须被监督 确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应 应建立检查和报告体制 监督是谁的职责? 监督是谁的职责
• 管理层应对内控执行情况进行持续监督 • 内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 内部审计部门应进行定期、 • 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估 借助独立的第三方进行定期、
内部控制制度培训
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 走进内部控制－ 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述 --基本概念阐述
经营回报与风险
公司管理层
经营回报
什么是风险？ 什么是风险？
环 境 变 化 后 的 管 理 控制活动 风险 控制目标 企业目标 评 估 和 更 新
控制活动
企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。 及程序，并予以执行。 通常可以按业务分别进行制定。 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
贯穿在风险评估和控制活动过程中的是资讯与沟通 系统 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、 这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯， 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯 信息系统：内部、 信息系统：内部、外部 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律 沟通：使员工知悉其在业务经营、 遵循方面的责任
我国企业内部控制规范60页PPT
1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围； 3. 控制执行人员责任性不强；
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
要素---五要素及其相互关系
保证
内部监督
载体
手段
基础
信
信 控制活动
息
息
沟 通
沟
风险评估
通
依据
内部环境
性质---过程的、全方位的
公司层面 部门层面
作业层面
风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经
营管理中各种不确定因素，并确定风险应对
策略。
内部风险
关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队 精神等人员素质因素；
组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务 报告编制与信息披露等管理因素；
财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；研究开 发、技术投入、信息技术运用等技术因素；
管理活动进行分析，发现存在的问题，查找
原因并提出改进意见和应对措施。
[绩效考评控制]
科学设置考核指标体系和考核标准水平， 对各部门和员工工作业绩进行客观评价，实 现相应的奖惩。
信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确、完整地 采集和传递与内部控制相关的各种信息，并 使这些信息以适当的方式在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通和正确使用。
内部控制自我评价的方式、范围、程序 和频率，由企业根据经营业务调整、经营环 境变化、业务发展状况、实际风险水平等确 定。
内部控制发展动因
内部控制概念演变
内部牵制（40年代前） 内部控制（70年代前） 内部控制结构（80年代） 内部控制框架（90年代） 企业风险管理框架（21世纪）
内部控制发展动因
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
要素---五要素及其相互关系
保证
内部监督
载体
手段
基础
信
信 控制活动
息
息
沟 通
沟
风险评估
通
依据
内部环境
性质---过程的、全方位的
公司层面 部门层面
作业层面
风险评估
风险评估是企业及时识别、科学分析经
营管理中各种不确定因素，并确定风险应对
策略。
内部风险
关注高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队 精神等人员素质因素；
组织结构、经营方式、资产管理、业务流程设计、财务 报告编制与信息披露等管理因素；
财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；研究开 发、技术投入、信息技术运用等技术因素；
管理活动进行分析，发现存在的问题，查找
原因并提出改进意见和应对措施。
[绩效考评控制]
科学设置考核指标体系和考核标准水平， 对各部门和员工工作业绩进行客观评价，实 现相应的奖惩。
信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确、完整地 采集和传递与内部控制相关的各种信息，并 使这些信息以适当的方式在企业内部、企业 与外部之间进行有效沟通和正确使用。
内部控制自我评价的方式、范围、程序 和频率，由企业根据经营业务调整、经营环 境变化、业务发展状况、实际风险水平等确 定。
内部控制发展动因
内部控制概念演变
内部牵制（40年代前） 内部控制（70年代前） 内部控制结构（80年代） 内部控制框架（90年代） 企业风险管理框架（21世纪）
内部控制发展动因
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
行政事业单位内部控制(PPT 77张)
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
企业内部控制规范体系88页PPT
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❖ 美国2001年至2002年度所爆发的各项公司丑闻事件中，企业 管理阶层无疑应当负有最主要的责任，因而，该法案的主要内 容之一就是明确公司管理阶层责任（如对公司内部控制进行评 估等）、尤其是对股东所承担的受讬责任，同时，加大对公司
管理阶层及白领犯罪的刑事责任。企业会计人员以及外部审计人员 在这些事件中的负面作用，不容否定，比如，安然通过复杂的特殊 目的主体安排，虚构利润、隐瞒债务；而世界通讯则是赤裸裸的假 账，提高财务报告的可靠性，成为该法案的另一个主要内容，法案 的要求包括：
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浏览世界经济发展史，少数企业因成功经营成为百年老店，而大部分 企业则以失败、破产而告终。
而企业最终退出历史舞台则是必然的，不可避免的，只不过有 的企业来的快些罢了。下述一些企业就是如此：
（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个人行为在股指期货投 资中损失13.3亿美元；
（2）1997年日本八百半公司破产；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告，主要原因 是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元，预计无法收回，导致巨额 损失；
（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪用巨额 公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破产清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货铜交易巨 额亏损达数亿美元；
❖ 1992年Treadway委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高 级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括， 发布《内部控制一整体框架》报告，即通称的COSO报告。
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❖ 报告共分四部分：
内部控制制度与会计控制管理(ppt 21页)
一般而言，内部牵制制度的执行可通过以下四种 方式进行：
一.实物牵制 二.机械牵制 三.体制牵制 四.簿记牵制
通过内部牵制机制，实现上下牵制，左右 制约，相互监督。
内部会计控制制度的基本内容包括 内部会计控制体系、会计人员岗位责任 制度、账务处理程序制度、内部牵制制 度、稽核制度、原始记录管理制度、定 额管理制度、计量验收制度、财产保护 制度、预算控制制度、财务收支审批制 度、成本核算制度和财务会计分析制度 。
内部控制由五个要素构成：控制环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中，各 个要素有其不同的功能，并非五个要素的简单相 加，而是由这些相互联系、相互制约、相辅相成 的要素，按照一定的结构组成的完整的、能对变 化的环境做出反应的系统。
ห้องสมุดไป่ตู้
六、风险管理框架阶段
2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合 框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理 是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其 他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨 在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其 在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供 合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广 泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
三、会计控制管理控制阶段
内部会计控制 内部管理控制
四、内部控制结构阶段
内部控制结构是指为了对实现特定公 司目标提供合理保证而建立的一系列政策 和程序构成的有机总体，包括控制环境、 会计系统及控制程序这三个部分。
五、内部控制整合框架阶段
1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部 控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是 受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营 的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵 循性等目标的实现而提供合理保证的过 程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研 究成果，并修改相应的审计公告内容。
《内部控制管理手册》课件
第三章：内部控制的设计
内部控制设计原则
应用设计思维原则，帮助企业设 计出适应业务需求的内部控制。
内部控制的制度和政策
解释如何制定内部控制的制度和 政策，确保内部流程的规范和合 规性。
内部控制的流程和程序
展示内部控制的流程和程序，帮 助企业实现高效的业务操作。
第四章：内部控制的实施
1
内部控制的实施方法
探索内部控制的实施方法，包括内部培训、系统建设等。
Байду номын сангаас
2
内部控制的常见问题及处理措施
总结内部控制实施过程中的常见问题，并提供解决方案。
3
内部控制的监督管理
介绍内部控制的监督管理体系，确保内部控制持续有效。
第五章：内部控制的评价
1 内部控制的评价方法
介绍内部控制的评价方法，如问卷调查、流程抽样等。
2 内部控制的评价指标
3 内部控制的目标
介绍内部控制的目标，帮助企业实现有效的治理和可持续发展。
第二章：内部控制架构
内部控制评价框架
介绍内部控制评价框架，帮助企业建立起合理的内部控制结构。
内部控制的组成部分
详细说明内部控制的组成部分，包括控制环境、风险评估等。
内部控制的实施步骤
解析实施内部控制的步骤和流程，实现精确和高效的内部控制。
《内部控制管理手册》 PPT课件
欢迎参加《内部控制管理手册》PPT课件！在本次课件中，我们将深入了解内 部控制的概念和重要性，以及内部控制的框架、实施、评价和持续改进等方 面的内容。
第一章：概述
1 内部控制理念
探索内部控制在企业管理中的基本原则和核心价值观。
2 内部控制的作用
揭示内部控制对企业业务运作和风险管理的重要作用。
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目标设定是风险识别、风险分析、风险 应对的前提。
二 .风险评估
为达到是单位 目标而确认的相关风 险，以构成进行风险管理的基础。包 括 1 来自经营环境的变化 2 新员工聘用 3 采用新的信息系统 4 新技术的应用 5 企业改组 6 新会计方法的采用
二 .风险评估
一 .内部环境
（五）企业文化 企业应当加强文化建设，培育积极向上 的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、 爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神， 树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员 应当在企业文化建设中发挥主导作用。
二 .风险评估
一般应当按照目标设立、风险识别、风 险分析、风险应对等程序进行。
一 .内部环境
（二）治理结构
董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部 控制进行监督。经理层负责组织领导企 业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的 机构具体负责组织协调内部控制的建立 实施及日常工作。
一 .内部环境
（二）机构设置与权责分配
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内 部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到 各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工 掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情 况，明确权责分配，正确行使职权。
一.内部环境
（一）治理结构 （二）机构设置与权责分配 （三）人力资源政策 （四）内部审计 （五）企业文化
一 .内部环境
（一）治理结构
1、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建 立规范 的公司治理结构和议事规则，明确决策、执 行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分 工和制衡机制。 2、股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权 利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配 等重大事项的表决权。 3、董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决 策权。 4、监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和 其他高级管理人员依法履行职责。 5、经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项， 主持企业的生产经营管理工作。
(一)内部控制概论
1.内部控制的主体 2.内部控制的客体 3.内部控制的依据 4.内部控制的主要目的
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主 体，是单位内部的行政领导、职能部门 及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为 控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和 个人的职责范围及其责任权限，规定授 权处理程序及相互联系、相互制约的办 事手续和方法。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与 预期效益，以适当的成本实现有效控制。
控制标准体系
基本规范 具体规范 应用指导
企业建立与实施有效的内部控制
应当包括下列要素： (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础， 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果， 采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收 集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实 施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部 控制缺陷，应当及时加以改进。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
(三)内部控制的作用
统合作用 制约与激励作用 预防作用 促进作用 反馈与监督作用 完善治理结构的作用。
(四)内部控制的本质
一种自我调整和制约的手段 一个发现问题、解决问题的动态过程 一种科学管理方法 一项政策与程序
企业建立与实施内部控制
应当遵循下列原则： (一) 全面性原则。内部控制应当贯控制规范
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制 标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施 为基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监 管和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治 理结构和内部约束机制、不断提供经营管理水 平和可持续发展的能力，提供公司的财务报告 的真实与可靠性
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业 单位及机关团体内部的各项管理活动， 促其认真贯彻执行管理部门制定的方针、 政策，准确、可靠地获得各种信息，确 保财产安全、完整，不断提高经济管理 水平，如期实现管理目标。
(二)内部控制的功能
防护功能-以计划目标为依据的控制； 调节功能-以制约标准的执行与平衡偏差； 反馈功能-有利用各种管理信息的反馈。
二 .风险评估
为达到是单位 目标而确认的相关风 险，以构成进行风险管理的基础。包 括 1 来自经营环境的变化 2 新员工聘用 3 采用新的信息系统 4 新技术的应用 5 企业改组 6 新会计方法的采用
二 .风险评估
一 .内部环境
（五）企业文化 企业应当加强文化建设，培育积极向上 的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、 爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神， 树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员 应当在企业文化建设中发挥主导作用。
二 .风险评估
一般应当按照目标设立、风险识别、风 险分析、风险应对等程序进行。
一 .内部环境
（二）治理结构
董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部 控制进行监督。经理层负责组织领导企 业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的 机构具体负责组织协调内部控制的建立 实施及日常工作。
一 .内部环境
（二）机构设置与权责分配
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内 部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到 各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工 掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情 况，明确权责分配，正确行使职权。
一.内部环境
（一）治理结构 （二）机构设置与权责分配 （三）人力资源政策 （四）内部审计 （五）企业文化
一 .内部环境
（一）治理结构
1、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建 立规范 的公司治理结构和议事规则，明确决策、执 行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分 工和制衡机制。 2、股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权 利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配 等重大事项的表决权。 3、董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决 策权。 4、监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和 其他高级管理人员依法履行职责。 5、经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项， 主持企业的生产经营管理工作。
(一)内部控制概论
1.内部控制的主体 2.内部控制的客体 3.内部控制的依据 4.内部控制的主要目的
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主 体，是单位内部的行政领导、职能部门 及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为 控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和 个人的职责范围及其责任权限，规定授 权处理程序及相互联系、相互制约的办 事手续和方法。
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与 预期效益，以适当的成本实现有效控制。
控制标准体系
基本规范 具体规范 应用指导
企业建立与实施有效的内部控制
应当包括下列要素： (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础， 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果， 采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收 集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实 施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部 控制缺陷，应当及时加以改进。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
(三)内部控制的作用
统合作用 制约与激励作用 预防作用 促进作用 反馈与监督作用 完善治理结构的作用。
(四)内部控制的本质
一种自我调整和制约的手段 一个发现问题、解决问题的动态过程 一种科学管理方法 一项政策与程序
企业建立与实施内部控制
应当遵循下列原则： (一) 全面性原则。内部控制应当贯控制规范
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制 标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施 为基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监 管和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治 理结构和内部约束机制、不断提供经营管理水 平和可持续发展的能力，提供公司的财务报告 的真实与可靠性
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业 单位及机关团体内部的各项管理活动， 促其认真贯彻执行管理部门制定的方针、 政策，准确、可靠地获得各种信息，确 保财产安全、完整，不断提高经济管理 水平，如期实现管理目标。
(二)内部控制的功能
防护功能-以计划目标为依据的控制； 调节功能-以制约标准的执行与平衡偏差； 反馈功能-有利用各种管理信息的反馈。