会计规范化

4
有关资料
评分说明
扣分标准
①未按规定进行会计计量 ②收入、费用确认不及时或确认 不正确
每项 每项
0.5 0.5
①原始凭证本身和反映的经济内 容不真实、不合法 ②销售发票和收款收据无规定鉴 制印章 ③金额大小写不相符
每张 每张 每张
1 0.5 0.5
①经办人、审批人入账手续不齐 备 ②大宗物资没有质量报告 ①记账凭证未附原始凭证（结账 和改错业务除外） ②记账凭证与所附原始凭证金额 不符 ③“原是凭证张数”项目与实际 原始凭证张数不符 ①会计科目使用不正确或无正当 理由更改科目 ②日期、编号、摘要、附件张数 、科目名称等项目填写不全 ③制证、稽核、记账、会计主管 、出纳等印章不全
2
凭证、账簿、报表、 纳税申报资料等
27、会计档案的调阅、保管符合规定手 续。销毁要经过集团公司书面批复。 2 会计档案管理制度及 有关档案
三、会计工作组织和管理 28、各单位应建立财产清查制度，发现 账簿记录与实物、款项不符时，应按有 关规定进行处理，无权自行处理的应当 立即向本单位领导人报告，请求查明原 因，作出处理。 29、强化往来帐的函证和清理。做到系 统内部债权债务相互往来的明细账户名 连续12个月无发生额的无余额；系统外 债券债务类明细账连续12个月无发生额 的无余额。
考核标准 二、会计核算 8、进行会计核算时，应按会计准则， 会计制度的规定对经济业务进行正确的 计量和确认。
标准分 40
检查内容
2
凭证及有关资料
9、单位发生的每项经济业务必须取得 或填制原始凭证，原始凭证及其所记录 的业务内容必须真实、合法、准确、完 整。
2
原始凭证
10、原始凭证的入账依据必须充分，经 办人、审批人等入账手续齐备，外购大 宗物资应有质量报告。 11、记账凭证必须根据审核无误的原始 凭证填列，必须与所付原始凭证的内容 、金额相符。
3
账簿 银行对账单 银行账户余额调节表
18、发生账簿记录错误，应按规定发放 更正，不得涂改、挖补刮擦或用药水清 除字迹。
1
账簿
19、会计报表应当根据登记完整、核对 无误的账簿记录和其他有关资料编制。 报表内容必须可靠、有据和公允，并及 时报送集团公司。
2
会计报表
20、会计报表各项目必须准确计算填 列，表间、表内各项目之间凡有勾稽关 系的数字应该相互一致。
每本 每月 每年
0.5 0.5 0.5
①未建立内部档案管理制度 ②未遵守档案管理制度 ③销毁档案未经书面批复
一项 一项 一项
0.5 0.5 1
①账实不符未作出处理 ②缺单位领导人意见 ③应由责任人赔偿未赔偿
每项 每项 每项
0.5 0.5 1
①系统内相互往来的债权债务明 细账户连续12个月无发生额但有 余额。 ②系统外债权债务类账户明细账 连续12个月无发生额但有余额。
40、由计算机全部或部分替代手工几张 的单位，其会计账簿、报表应以计算机 打印的书面形式保存。
2
一年内的各类账簿报 表
41、有严格操作管理制度。主要内容包 括： ①操作人员的工作职责和工作权限。 ②有预防原始凭证和记账凭证等会计数 据未经审核而输入计算机的措施。 ③有预防已输入计算机的原始凭证和记 账凭证等会计数据未经核对而登记机内 账簿的措施。 ④建立有严格的上级操作记录制度。
1 0.5
①无软件评审文件 ②无甩账批准文件
一项 一项
1 1
①日记账不是每天记录 ②会计账簿报表没有书面打印的
一项 一项
1 1
①人员职权不明确 ②无预防原始凭证和记账凭证等 会计数据未经审核而输入计算机 的措施 ③无预防已输入计算机的原始凭 证和记账凭证等会计数据未经核 对而登记机内账簿的措施 ④无上级操作记录制度
每户
0.5
每户
1
①投运6个月未办理竣工验收。 ②已办理竣工验收但未转增固定 资产。
每项 每项
2 2
①无出资证书 ②无集团公司批准文件 ③未及时收回红利
一项 一项 一项
1 1 1
①无财务管理办法 ②无跨会计核算办法 ③未报集团公司备案
一项 一项 一项
1 1 1
①无实物收发领退制度 ②年末未进行财产清查 ③有清查无盘点 ④有制度未执行
2
审计报告
24、存档的会计报表应当加盖公章并由 单位行政领导人、总会计师和会计机构 负责人签署审核意见，对外报送的会计 报表应加盖公章和上述人员的名章。 25、会计凭证按分类顺序编号，分期装 订成册，填写封面并签名盖章，装订规 范整齐。
1
会计报表封面
2
记账凭证
26、会计凭证、账簿、报表和其他会计 资料、纳税申报资料按国家有关规定定 期整理、立卷归档、妥善保管。
一人 一项 一项
1 1 1
无记录
1
①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩
每月 每户 没人
0.1 0.1 0.1
①涂改、挖补刮擦或用药水清除 字迹 ②划线更正时记账人员未盖章
每笔 每笔
0.5 0.5
①数字不真实 ②未及时报送
每项 一次
1 1
①表内项目数字不符 ②表与表之间勾稽关系不正确
一张 一项
0.5 0.5
①报表种类不全，对内报表不满 足单位管理需求 ②报表项目填列不全 ③应编未编合并会计报表
35
2
实物盘存表 处理凭证源自文库
5
债权债务明细账
30、各类建设项目投运后6个月内必须 办理竣工验收手续，并按验收报告调整 固定资产价值。
5
项目建设计划、投运 记录、竣工验收报告 、有关账簿
31、加强对外投资的管理。对外投资必 须做好可行性研究，经过集团公司审批 后纳入预算管理，并明确投资项目派出 的董事、监事工作职责，及时索要股权 证明及股东大会的决议。 32、按照《企业财务通则》、《企业会 计准则》和财务会计制度，结合本单位 实际，制定财务管理办法和会计核算办 法，并报集团公司备案。
一项
一项
0.5 1 0.5 0.5
①无资金管理制度 ②收入不及时确认
一项 一笔
1 0.5
①购建固定资产应报未报 ②转让和报废未经审批
一项 一项
2 3
①成本费用未分解下达 ②没有考核办法
一项 一项
1 1
①应税收入计算不准确 ②多计或少计税款
一笔 一笔
1 1
①无专机 ②操作人员无会计从业资格证书
一人 一个
15、按照会计制度规定需要进行明细核 算的会计科目都要进行明细核算。 2 账簿
16、会计账簿必须按月行进核对，账证 、账账、账表必须相符。 2
凭证 账簿 表表
17、各种会计账簿必须按规定结账。现 金日记账与库存现金每日核对无误，银 行存款日记账与银行存款对账单及时核 对，经调节无误。至少按月编制银行存 款余额调节表，总账会计要逐笔核对未 达账项，确认签字后由会计机构负责人 审签。
每张 每张 每张 每张 每张
1 1 1 1 0.5
每本 每本 每本
1 0.2 0.2
①应设未设总账、明细账、日记 账、备查账 ②总账、现金日记账和银行存款 日记账未采用订本式 ③未填写账簿封面和启用表
每本 每本 每本
1 0.5 0.5
①无记账日期、编号、摘要 ②数字不准确，摘要不清楚、红 字登记不合规 ③字迹不工整、跳行、隔页未注 销 ④登记不及时、日记账未按顺序 登记
35、固定资产的购建、使用、转让和报 废必须严格执行集团公司的规定，需要 经集团公司审批的必须履行报批手续。 5
固定资产账簿、批准 文件
36建立健全成本费用预算控制和管理制 度，对费用预算分级下达，按进度控制 和考核。
2
财务预算分解下达资 料
37、正确计算和确认应税收入、适时计 提各种税款。
2
有关账簿 纳税资料
2
会计报表
21、会计报表必须内容完整、种类齐 全，应编制合并报表的单位必须编制合 并会计报表。 2 会计报表
22、对外报送会计报表，必须有财务情 况说明书，对单位领导和集团公司报送 的会计报表，必须有预算执行情况分析 说明和建议。
2
财务情况说明书
23、年度决算报表的审计要求：全资子 公司、控股公司、拥有实际控制权的子 公司、农村电网维护管理费等年度决算 报表必须经会计师事务算审计。
四、会计电算化 38、已完成电算化的单位，配有专门或 主要用于会计核算工作的计算机或计算 机终端，并配有指定的专职或兼职上机 操作的人员。
10
2
计算机合格证
39、使用的会计核算软件必须按照集团 公司统一要求，计算机替代手工叽喳是 那个必须经集团公司审批（2007年1月1 日后按照本标准考核）
2
有关批文
一张 一项 未编
0.5 0.5 1
①缺财务情况说明书 ②说明书未按考核标准编写
每份 每份
1 2
①应审未审
一项
2
①未有有关人员审核意见 ②缺盖公章
每项 每项
0.5 0.5
①未按分类顺序编号 ②未按月装订成册、装订不整齐 不规范 ③凭证封面填写不完整
每本 每本 每本
0.5 0.5 0.5
①未按年整理、立卷归档 ②纳税申报表、增值税抵扣凭证 等不全 ③没有档案登记册
3
原始凭证
2
记账凭证 原始凭证
12、记账凭证必须内容完整、手续齐备 。会计科目使用正确。 2 记账凭证
13、按会计制度的规定设置会计账簿。 总账、现金日记账和银行存款日记账必 须采用订本式（已实行计算机几张代替 手工几张的单位，按41款考核）。会计 账簿必须正确启用。
2
账簿
14、会计账簿必须根据审核无误的记账 凭证和原始凭证登记，账簿记录必须内 容完整、数字准确、字迹工整、账面整 洁。 2 账簿
3
出自证明书、集团公 司批文、被投资企业 股东会决议
3
财务管理办法、会计 核算办法
33、建立经济责任制度，强化会计基础 工作。建立健全原始记录，计量制度、 定额管理制度、财产清查制度。
3
实物收发领退制度 实物盘点表
34、建立资金管理制度，严格执行收支 两条线管理办法，各种收入要及时入账 。 5
资金管理办法、有关 账簿
每笔 每笔 每页 每笔
0.1 0.1 0.1 0.1
①不按要求进行明细核算 ②总账科目余额与明细账科目余 额之和不相等
每个科目 每个科目
0.2 0.2
①账簿记录与会计凭证不符 ②明细账与总账不符 ③会计报表与总账记录不符
每户 每户 每项
0.5 0.5 0.5
①未按规定结账 ②现金日记账余额与库存现金不 相符 ③银行存款余额调节表未经总账 会计、会计机构负责人核对、审 核、签字