【精品】任务四外币业务的核算PPT课件
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• 4.2005年12月31日外汇汇率为1：8.30。
• 根据上述资料，计算各外币账户汇兑损益并进行相 应的会计处理
汇兑损益计算表（12月31日）
项目
原账面人 民币金额
应收账款（甲外商） 41250
应付账款（乙外商） 52860
银行存款—美元户 164800
合计
/
按月末市场汇率折 汇兑损益 合人民币
41500
250（收益）
53120
260（损失）
166000
1200（收益）
/
1190（收益）
账务处理
• 根据表中计算结果可知，各外币账户产 生的汇兑收益为1190元。
• 作调整会计分录如下：
• 借：银行存款—美元户 1200
• 应收账款—甲外商 250
• 贷：应付账款—乙外商 260
•
财务费用——汇兑损益 1190
• [例] 华联实业股份有限2005年12月31日，各有关 外币账户资料如下：
• 1.应收账款——甲外商5 000美元，账面人民币金 额412 50元。
• 2.应付账款——B外商6 400美元，账面人民币金额 52860元。
• 3.银行存款——美元户20 000美元，账面人民币金 额164800元。
结束语
谢谢大家聆听！！！
17
任务四外币业务的核算
第四节 外币交易
一、外币业务的主要内容
1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容
汇率：两种货币 相兑换的比率
直接标价法： 例如：
1美元=6.7元人民币
间接标价法： 例如：
1元人民币=0.15美元
3.外币借款和外币购销业务的账务处理
4、接受外币资本投资的核算
借：银行存款——外币 （外币金额*当日市场汇率） 贷：实收资本 （投资合同约定占实收资本的金额） 资本公积
5、期末汇兑损益的计算及其账务处理
货币性项目：企业持有的货币资金和将以固定或可 确定的金额收取的资产或者偿付的负债
外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资 产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入 “财务费用——汇兑损益”
贷：主营业务收入
2600
3.外币借款和外币购销业务的账务处理
业务举例
[例3]某公司本月从银行借入 1000
美元，当日的市场汇率是1美元 = 6.7元人 民币，请进行账务处理。
业务流程
短期借款（美元户） 银行存款（美元户)
6700
6700
会计分录 借：银行存款 ——美元户（1000） 6700 贷：短期借款 ——美元户（1000） 6700
业务举例
[例2]某公司本Baidu Nhomakorabea销售一批商品，总价
款400美元，款项已收到。当日的市场汇率是 1美元 = 6.5 元人民币， 请进行账务处理。
主营业务收入= 400美元×6.5 = 2600 元人民币
业务流程
主营业务收入 2600
银行存款（美元户) 2600
会计分录 借：银行存款 ——美元户（400） 2600
例如：现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应 收款、应收票据、持有至到期的债券、借款、应付账款、其 他应付款、……
期末汇兑差额的计算公式：
某外币账户期末汇兑差额 ＝某外币账户的外币期末余额×期末市场汇率－该
账户的期末记账本位币余额 本期发生的汇兑差额 ＝本期各外币账户发生的汇兑差额的和
期末汇兑损益一般计入“财务费用”
• 根据上述资料，计算各外币账户汇兑损益并进行相 应的会计处理
汇兑损益计算表（12月31日）
项目
原账面人 民币金额
应收账款（甲外商） 41250
应付账款（乙外商） 52860
银行存款—美元户 164800
合计
/
按月末市场汇率折 汇兑损益 合人民币
41500
250（收益）
53120
260（损失）
166000
1200（收益）
/
1190（收益）
账务处理
• 根据表中计算结果可知，各外币账户产 生的汇兑收益为1190元。
• 作调整会计分录如下：
• 借：银行存款—美元户 1200
• 应收账款—甲外商 250
• 贷：应付账款—乙外商 260
•
财务费用——汇兑损益 1190
• [例] 华联实业股份有限2005年12月31日，各有关 外币账户资料如下：
• 1.应收账款——甲外商5 000美元，账面人民币金 额412 50元。
• 2.应付账款——B外商6 400美元，账面人民币金额 52860元。
• 3.银行存款——美元户20 000美元，账面人民币金 额164800元。
结束语
谢谢大家聆听！！！
17
任务四外币业务的核算
第四节 外币交易
一、外币业务的主要内容
1.外币的含义 2.汇率的含义 （1）汇率的标价方法 （2）汇率的种类 3.外币业务的内容
汇率：两种货币 相兑换的比率
直接标价法： 例如：
1美元=6.7元人民币
间接标价法： 例如：
1元人民币=0.15美元
3.外币借款和外币购销业务的账务处理
4、接受外币资本投资的核算
借：银行存款——外币 （外币金额*当日市场汇率） 贷：实收资本 （投资合同约定占实收资本的金额） 资本公积
5、期末汇兑损益的计算及其账务处理
货币性项目：企业持有的货币资金和将以固定或可 确定的金额收取的资产或者偿付的负债
外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资 产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入 “财务费用——汇兑损益”
贷：主营业务收入
2600
3.外币借款和外币购销业务的账务处理
业务举例
[例3]某公司本月从银行借入 1000
美元，当日的市场汇率是1美元 = 6.7元人 民币，请进行账务处理。
业务流程
短期借款（美元户） 银行存款（美元户)
6700
6700
会计分录 借：银行存款 ——美元户（1000） 6700 贷：短期借款 ——美元户（1000） 6700
业务举例
[例2]某公司本Baidu Nhomakorabea销售一批商品，总价
款400美元，款项已收到。当日的市场汇率是 1美元 = 6.5 元人民币， 请进行账务处理。
主营业务收入= 400美元×6.5 = 2600 元人民币
业务流程
主营业务收入 2600
银行存款（美元户) 2600
会计分录 借：银行存款 ——美元户（400） 2600
例如：现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应 收款、应收票据、持有至到期的债券、借款、应付账款、其 他应付款、……
期末汇兑差额的计算公式：
某外币账户期末汇兑差额 ＝某外币账户的外币期末余额×期末市场汇率－该
账户的期末记账本位币余额 本期发生的汇兑差额 ＝本期各外币账户发生的汇兑差额的和
期末汇兑损益一般计入“财务费用”