论电算化会计信息系统的内部控制
论会计电算化信息系统的内部控制
核 算 过 程 和 方 法 等 各 方 面 都 产 生 了 较 大 影 响 ， 使 它 得会 计基本上 单纯 的记账 、 账 和报账 中解脱 出来 ， 算 转 向 管 理 ， 与 此 同 时 它 也 给 电 算 化 会 计 内 部 控 制 但
Ｍａ ２ ９ ｙ． ００
论会 计 电算化 信 息 系统 的 内部控制
姚春 燕
（ 拉 善盟 公 路 管 理 局 ， 阿 内蒙 古 阿 拉 善盟 ７ ０ ０ ） ５ ３ ６
摘 要 ： 章 分 析 了 会 计 电 算 化 内 部 控 制 现 存 的 问 题 ， 制 度 控 制 和 程 序 控 制 两 个 方 面 就 如 何 建 文 从
相 容 职 能 分 离 及 相 应 职 责 分 工 的 基 础 上 。 采 用 电 算 化 后 ， 于 功 能 和 知 识 度 集 中 ， 致 职 责 的集 中 ， 由 导 原 手 工 操 作 下 不 宜 合 并 的 岗位 ， 用 电 算 化 后 可 以 合 采 并 ， 计 人 员 大 大 减 少 ， 使 这 些 原 则 的 重 要 程 度 下 会 致 降 。 加 上 安 全 意 识 淡 漠 ， 实 行 电算 化 后 新 的 组 织 再 对 机 构 和 岗 位 之 间 的 相 互 制 约 、 互 监 督 和 相 互 控 制 相 机 制 不 够 重 视 ，一 身 多 职 ， 俎 代 庖 ” 象 严 重 ， “ 越 现 这 使得计 算机舞 弊现象 时有发 生 。
淡 漠 传 统 手 工 会 计 处 理 系 统 的 内 部 控 制 是 建 立 在 不
下 就 没 有 存 在 的 必 要 了 。 由 于 全 部 会 计 核 算 工 作 由 计 算 机 集 中 完 成 ， 证 数 据 一 次 录 入 后 即 在 会 计 软 凭
浅析我国电算化会计信息系统的内部控制措施与方法研究
浅析我国电算化会计信息系统的内部控制措施与方法研究1. 引言1.1 研究背景在当今信息时代，电算化会计信息系统已经成为企业财务管理的重要工具。
随着我国经济的发展和企业规模的不断扩大，电算化会计信息系统在企业中的应用越来越广泛。
随之而来的是各种内部控制问题的不断暴露，给企业带来了严重的经济损失和声誉风险。
传统的手工会计系统主要依靠人工操作，相对容易发现错误和进行控制。
但是电算化会计信息系统的快速发展和复杂性使得内部控制更加困难，容易出现数据泄漏、系统漏洞等问题。
研究如何加强我国电算化会计信息系统的内部控制，成为当前亟待解决的重要问题。
本文将从电算化会计信息系统概述、内部控制的概念与原则、我国电算化会计信息系统内部控制存在的问题、加强我国电算化会计信息系统内部控制的措施与方法以及内部控制实施的效果评价等方面展开深入研究，旨在为我国企业提升内部控制水平，保障财务信息的准确性和可靠性提供理论支持和实践指导。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解我国电算化会计信息系统内部控制的现状和问题，探讨如何加强内部控制措施，提高会计信息系统的安全性和可靠性，确保财务信息的完整性和准确性。
通过研究，可以为企业和相关部门提供科学的建议和措施，帮助他们规范内部管理制度，预防财务风险，促进经济发展。
也为学术界提供了解我国电算化会计信息系统内部控制的最新研究成果，为未来研究提供借鉴和参考。
通过本研究，可以为我国电算化会计信息系统内部控制提出一些建议和改进建议，推动信息化管理在财务领域的发展，提高会计信息系统的质量和效率。
1.3 研究意义本文旨在深入探讨我国电算化会计信息系统的内部控制措施与方法，分析其中存在的问题，并提出加强内部控制的措施与方法，希望能够为我国电算化会计信息系统的管理和监督提供参考和借鉴，进一步提升信息系统的安全性和有效性。
通过对内部控制实施效果的评价，可以为相关企业或组织在电算化会计信息系统内部控制方面提供可行的建议和改进方向，促进企业管理的规范化和现代化。
论电算化会计信息系统内部控制
算化 会计 为一 种赶 时 髦的 装饰 和摆 设 ， 是为 了应 付 会计上 等 级 或评什 么 先 只 进 的需要 而装 门面 ， 完全忽 视 了其 管理 的功 能和提 高效 益 的作 用 ； —些单 位领 导满 足于 现有 的手工 核算方 法 ， 计算 机和先 进 技术缺 乏信 心 ， 为计算 机 还 对 认
随着计 算机 的发展 ， 机 数据 处理 技 术 已在 会计 领域 广 泛运 用 。 计 计算 会 组 织格局 ， 财务 部 门的工 作 人员 ， 担心 自己会被 转 岗或下 岗， 电算 化的实 施 对
全面实 现 电算化 成 为必 然趋 势 ， 国家财 政部 根据 经 济发 展和 信息 化进 程 的需
施 的政 策与 程序 。 电算 化 会计 信 息系 统 内部 控 制 的 目的包 括 以下 几 个方 面 ：
５ 电算 化会 计 内部 审计 监 督不 到位 。 ． 内部 审计 是 内部控 制 的重 要措 施 。
内部 审计 人员 应对 电算 化 会计 系统 的管 理及 控制 制度 进行 研究 和评 价 ， 出 指 其薄 弱环 节 ， 出 改善 意 见 ， 提 促使 被 审单 位加 强 电算 化会 计 系统 的 管理 和控 制 ， 是 ， 业对 于 电算 化会 计 系统缺 乏有 效 的 内部 审计 监督 制度 ； 业 的 内 但 企 企 部审计 人员 专业 素质 不足 ， 不熟悉 电算 化会计 系统 的特点 和风 险 ， 了解 电算 不 化会计 系统 应有 的 内部 控制 ， 更不熟 悉如 何对 电算化 会计 系统进行 审计 ， 而 从 导致 电算 化会 计 系统 未 能得 到有 效 的内部 审计 监 督 。
小议电算化会计信息系统的内部控制
陈ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ （ 秦皇岛日 报社）
摘 要 ： 年 来 ， 国 十 分 重 视 对 会计 控 制 的研 究 ， 发 布 了一 系 列 规 范 和 法律 法规 管 理 企 业 各 类 经 济活 动 。 过 制度 的建 立 ， 近 我 并 通 明确 会 计 及 相 关 指引 ， 进了单位会计控制的建立和完善。 促 但是 ， 随着 会计 电算化 的普及和互 人 员 的职 责 、 工作 范 围。 例 如 ： 立 授 权 操作 控 制 、 作 规程 控 制等 。 建 操 联网在会计工作中的应用 ， 又给会计控制带来 了新 的问题和挑战 ， 对企 业的 授 权 操 作 控 制 ，是 把 每 个 岗位 的人 员 只 能 按 照所 授 予 的权 限对 账务 内部控制制度也提 出了新的要求。 本文从以下两方面 分析 电算化会计信息系 系统进行操作 ， 不得超越权 限接触系统。 由专人负责 （ 即系统管理员 ） 统 的 内部 控 制存 在 问题 及 应 对 措 施 。 网络 资 源 的 分 配 ， 控 数 据 保 存 方式 的 安 全 性 、 法 性 ， 监 合 防止 发 生 非 关键词 ： 会计 电算化信息系统 内部控 制
法修 改历史数据的现象。操作规程控制是所有有关计算机会计操作 １会计 电算化信息系统内部控制存在 的问题 人员 ，必须遵循一定的标准进行操作。 电算化部 门的人 中有会计 主 会计 电算化 系统 环境 下的 内部控 制是会计 内部控 制 的特殊 形 管、 系统 管 理 员 、 序 维 护 员 、 务 操 作 员 、 案 管理 员 ， 些 岗位 人 程 业 档 这 式。 随着计算机的发展特别是 网络技术的发展 ， 会计 电算化系统将 向 员 ， 行 业 务 操 作 过 程 中 ， 格 按 照 自 己 的职 责 范 围 操 作 ， 进 严 不得 越 权 着更加 深广 的方 向发展 ，会计 电算化 系统取代传统 的手工会计系统 操作 。这 两 方面 的 控 制 可 以规 章 制 度 的 形 式 明确 每个 部 门及 人 员 的 将是一种 必然趋势 ， 但会计 电算化系统在我 国还是新生事物 ， 与传 统 职 责 ， 过 设 置严 格 的用 户 密 码 来 防 止越 权 行 为的 发 生 。 通 的手工会计 系统相比还存在许 多问题具体表现在 ： ２２ 加 强 电算 化软 件 和 硬 件 的 设 备 管 理 与 维 护 。 软 件 维 护 是 指 ． １１ 会 计 电算 化 系统 授 权 存 在 安 全 隐 患 。 传 统 手 工 会 计 授 权 记 ． 适应性及完善性进行 的维护 ， 包括对软件的 账方式下 ， 会计工作被 分成几 个步 骤 ， 个步 骤出现错误 ， 往可 以 对电算化软件 的正确性、 一 往 修改和升级。 硬件 维护主要包括定期进行检查并做好记录 ， 及时发现 在 下一个步骤中发现而得到修 改。而会计 电算化工作 中， 复核 、 审查 系统运行过程中的问题 ， 并及时进行故 障分析 ， 保证 电算化会计信息 等控 制机 制往往被 忽视 ， 同一人 同时完成 录入、 复核 、 计账工作 的现 的安全性。在软硬件的维 护过程 中要保证实际会计数据的连续和安 象 常 常发 生 。 全 ， 由 有 关 人 员进 行 监 督 。 并 １ 会 计 电算 化 系 统 数 据 录 入 产 生 的 错 误 源 头 难 于 查 找 和 定 ＿ ２ ２３ 加 强 电算 化会 计 的 事 中过程 控 制 。 ． 运行 过 程控 制 是 对 电算 化 位 。 由于 企 业 的 技 术 等 原 因 可能 无 法 对 电算 化会 计 信 息 的质 量 提 出 会计 运 用财 务软 件 处 理会 计 数据 时所 进行 的全 过 程 、 人 员 的有 效性 全 鉴 定。 控制 ， 是为保证会计 数据处理准确性 、 完整性而采取的措施。 会计核算 １ 修改不留痕迹 ， ． ３ 有法律 效用 的证据缺 乏。手工计帐 中， 息 信 过程控制内容应包括 ： 原始凭证经过审查 ， 在录入处理前 ， 一切经济业 记录在 纸上 ， 所做 的任何修改都会 留下痕迹 ； 而在磁性 介质 上修改 ， 务 处 理 必须 经 过相 应 的权 级 审 批 ， 明 、 确 、 简 准 完整 地 填 制 与录 入 。 不 很容 易不留痕迹 ， 乏牵制 ， 缺 责任难 以分清。 正确的业务更正与删除 ，待解报单 的处理等都必须严格按规定进行 ， １ 执行主体和保存介质存在安全隐患。会计 电算化系统数据 ． ４ 充分保证计算机账务处理 不错不乱。会计数据输 运行中一旦硬件系统出现故 障， 将导致数据不能处理 ， 会计工作不能 严格执行复核制度 ， 无 还 都 进 行 。一 旦 程 序 染 上病 毒 ， 将 会严 重 危 害 系统 的 安 全 ， 不 能 及 时 出必 须 进行 严 格 审核 并签 章 ， 论 是静 态 审核 ， 是动 态 审 核 ， 要 仔 也 若 排 除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保 存在计算机的磁盘或 细核 对 输 出 的账 务凭 证 与 实际 发 生 的经济 业 务 是否 一 致。 ２４ 加强财务人 员专业技能和职业素质 培训。由于电算化的普 ． 者 外 在 软 盘 、 盘 中 ， 旦 磁 介 质 因 受 热 、 潮 、 损 等 原 因 出现 损 光 一 受 折 及 应 用 和 网络 信 息 的 快速 发展 ， 这对 财 务 人 员 提 出 了更 高 的要 求。 这 失， 保存 的会计数据将会丢失 ， 如果没有及Ｂ ￣ 关备份 的话 ， －ｌ ，＃ Ｊ 将给 会 就要 求财务人员不仅 要精通会计知识 ， 同时又要懂得网络信息技术、 计 电算化 系统造成 严重的损 失， 重地影响到企业的会计工作。 严 具 备 现 代 财 务 管 理 知 识 的 复合 型 人 才 。 通 过 引进 人 才 、 期培 训 、 短 学 由此可见 ，原手工会计所采用的 内部控 制制度 已不适应 电算化 岗位 自学 等 方 式 ， 大 对 现 有 财 务 人 才 的培 训 力 度 ， 能最 加 才 会计 的要求。 因此， 必须 加强会计 电算化系统的内部控制 以保证财务 术 交流 、 大 限度 的发 挥 财 务 信 息化 的优 势 。 实行 电算化后的系统正常、 安全、 有效地运行。 ２５ 加强 电算化会计 网络安全管理 。 ． 企业应 当综合利用防火墙 、 ２加强和完善会计电算化 系统 内部控制的若干对策 漏洞扫描、 入侵检测等软 件技术 以及远程访问安 严格的 内控制度是 会计 电算化信息真实可靠 的保证。 内部控 制 路 由器等 网络设备 ， 的 目的是保证会计 资料的真 实和完整 ， 提高会计信 息质 量， 防止违 法 全 策 略等 手 段 ， 防范 来 自网 络 的 攻 击和 非法 侵 入 。 综上所述 ， 会计 电算化系统 的产 生和发展 ， 大地提高 了会计的 极 和 舞弊 行 为 ， 护单 位 各 项 财 产 、 资 安 全 完整 ， 止 财产 流 失 ， 免 保 物 防 避 和 降低 各 种 风 险 从 而 提 高企 业 经 济 效 益 。 强化 电算 化 会 计信 息 的 内 工作效率 ， 但是任何计算机系统都 不是无懈可击的 ， 制度也不可能天 部控制 ， 尤为重要 ， 重点从 以下几 方面着手。 衣无缝 ， 应顺应会计 电算化的发展潮流 ， 建立和不断完善企业的 内部 才能充 分发挥会计 电算化 的高效性及准确性 ， 确保企业财 ２１加强制度建设与事前内部控 制。事前 通过 制定严格 的管理 控制制度 ， ． 为企 创造 更高 的效 益 。 制度要求会计人员严格按 照 《 会计法》 《 、企业内部会计 应用指 引》 等 产 的安 全 ， 业 经 营 决 策 提供 完 整 的信 息 ，
浅论电算化会计信息系统内部控制
获 得 养组织中人员 的信念 观念 ， 使 他们 理解 企 全、 控制不力的现象 ， 由此 引发了轻则 会计 可利用特殊 的授权 文件 或 口令 密码 ， 业信息化建设 和管理 改革 、 内部 控 制创新 信息不准 确 、 重则 资产不 安全 等 问题 。因 某种权利或运 行特 定程 序进行 业务 处理 ， 并 自愿为之努力工作 。 此建立一套适合会计 电算化系统 的内部控 由此 引起失 控 而造 成 损 失 的案 例 数不 胜 之 间的关 系， （ － － ） ； Ｏ ｎ 强 会 计 人员 的 职 能 控 制 数 。会计 电算 化 软件具 有 的冲正 错账 、 反 制制度就显得尤为重要 。
中 图分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ
Ｏ ２
一
作
者： 中 国人 民银 行 德 州 市 中 心 支 行 ； 山
电算化会计信息系统内部控制
浅论电算化会计信息系统的内部控制摘要：本文对电算化会计信息系统内部控制的特点开始分析，说明它包含的基本内容，指出可能存在的问题，并对如何加强和完善提出了几点建议。
关键词：电算化会计信息系统内部控制会计电算化是发展会计工作的必然趋势。
电算化会计的发展使企业内部控制发生了改变，同时也对企业内部控制提出了新的要求。
1.比较电算化会计信息系统与手工会计系统的特点1.1 内部控制制度有了新的内容因计算机技术和网络技术的引入，使一些会计工作的形式发生了改变，同时也给会计工作增加了新的工作内容，内部会计控制的范围也更广泛，包含了以往手工会计系统没有的一些控制，所以说，电算化会计信息系统下的内部控制制度也要有新的内容。
1.2 内部控制的重点有了新的转移电算化会计信息系统内部控制的重点转移是，将传统的财务部门转移到电子数据处理部门，且控制的要求也更加严格。
1.3 内部控制的方式有了新的改变一方面，在手工会计系统下的总账、明细账核对、科目汇总表等，在实施电算化后就不用存在了。
排除受计算机病毒的影响、数据受损和非法操作等情况，计算机自动汇总基本不会出错。
另一方面是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在电算化后就转移到计算机内部。
即控制的方式将从人工转变为以计算机控制为主，与人工控制相结合。
2.电算化会计信息系统内部控制的主要内容2.1 一般控制的主要内容系统开发控制。
其目的是为了保证电算化系统开发阶段的不出现错误和偏差，确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。
系统的维护控制。
系统维护主要的内容是调整、扩充和完善电算化系统功能，包括修改升级软件、维修或更新计算机硬件和通讯设备的等。
系统安全控制。
访问授权是计算机技术中重要的控制手段，它能够保证会计信息只能由授权人访问，以防止非授权者的访问、复制、修改和破坏。
组织控制。
组织控制的目的是为了减少电算化部门发生错误及舞弊等行为。
规定不同的人员或部门承担不同的职责，目的是建立恰当的组织机构和职责分工制度。
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、引言会计电算化系统是企业进行会计信息处理和财务管理的重要工具，其内部控制制度的健全与否直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
本文将深入探讨会计电算化系统内部控制制度的作用及原则。
二、会计电算化系统内部控制制度的作用会计电算化系统内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：1. 提高财务信息的真实性和可靠性会计电算化系统内部控制制度通过合理的操作流程、完善的审计机制和有效的风险控制措施，可以确保财务信息的真实性和可靠性。
系统内部的数据录入、处理和输出都需要经过严格的审核和验证，减少了人为的错误和欺诈行为，提高了财务信息的准确性。
2. 提高财务信息的及时性会计电算化系统可以实时处理企业的财务信息，及时反映企业的经营状况和财务状况。
内部控制制度可以确保数据的及时性，避免信息滞后或延误，方便企业管理层进行决策和监控。
3. 提升财务处理效率会计电算化系统可以自动化地完成大量的财务处理工作，包括日常的记账、报表编制、财务分析等。
内部控制制度可以规范操作流程，提高工作效率，减少人为错误和重复劳动，节省了企业的时间和成本。
4. 防范各类风险会计电算化系统内部控制制度可以有效地防范各类风险，包括数据丢失、信息泄露、欺诈行为等。
通过权限设置、审计轨迹记录、备份和灾备措施等，可以保护财务数据的完整性和安全性，降低企业面临的风险。
三、会计电算化系统内部控制制度的原则会计电算化系统内部控制制度应遵循以下几个原则：1. 业务流程的规范性原则会计电算化系统内部控制制度应规范企业的业务流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金进出、财务处理、报表编制等环节的准确性和合规性。
2. 审计机制的完善性原则会计电算化系统应设立完善的审计机制，包括内部审计和外部审计。
内部审计可以通过数据抽样、数据比对、异常检测等方式，监控系统的运行情况和数据的准确性；外部审计可以由独立的审计机构对系统内部控制制度进行评估与审计，确保系统运作的合规性和有效性。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。
实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。
实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。
在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
关于电算化会计信息系统的内部控制
关于电算化会计信息系统的内部控制发表时间：2012-05-22T10:00:23.170Z 来源：《时代报告（学术版）》2012年2月（上）供稿作者：时莹[导读] 计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较,计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制。
时莹（黑龙江省商务学校黑龙江哈尔滨 150056）中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：41-1413（2012）02-0000-01 随着电子技术的飞速发展和电算化会计信息系统的普及运用,会计理论和方法的确立,又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善,也使得电算化会计信息系统的内部控制制度得以不断地调整、改善、真正做到保证会计数据的可靠性和真实性,提高了经济效益。
对促进会计核算手段的变革，提高会计核算工作效率，促进会计核算工作的标准统一，经营管理水平，及会计工作的进一步发展，推动会计工作方法和观念的更新，对于促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。
一、电算化会计系统内部控制计算机的使用改变了会计核算的环境，使用计算机处理会计和财务数据后,会计核算的环境发生了变化,由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。
会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务,还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动,如销售预测、人力资源规划等。
因此,保证会计系统对经济活动反映的正确和可靠,达到管理的目标,内部控制制度的建立和完善就显得更为重要,内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛,更加复杂。
计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较,计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制。
控制的重点是对职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制,是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制，传统的内部控制主要针对交易处理，计算机技术的引入,给会计工作增加了新的工作内容,同时也增加了新的控制措施。
浅论高校电算化会计系统内部控制
般有合格的档案管理人员 、完善的资料
借用和归还手续 、 完善的标签 和索 引方法 、
项交易发生时 ，有关该项交易的有关信息
由业务人员直接输 入计算机 ，并由计算机 自动记录 ，原先使用 的每项交易必备 的各 种凭证 、 单据被部分地取消了 ， 原来在核算 过 程中进行的各种 必要 的核对 、审核 等工
用 部 门 的需 要 ， 据 的发 送 对 象 、 数 应 有 数 份
其 四，网络的迅猛发展及其在财务 中
的进一步应用 带来 了层 出不穷的新 问题 。
目前 财 务 软件 的 网络 功 能 主 要包 括 远 程 报
整 、保证会计系统对高校经 济活动反映的 正确和 可靠 、 达到高校管理的 目标 ， 高校 内
的更 为 复 杂 的业 务活 动 。原 先 应 由会 计 人 员处 理 的 有 关业 务 事 项 ，现 在 可 能 由其 他
迹地被篡改 ，而数据库技术的提高使数据
高度集中 ，于是未经授权的人员有可能通 过计算机和网络浏 览全部数据文件 ， 复制 、 伪造 、 销毁高校重要的数据。 计算机犯罪具 有很大的隐蔽ｌ和危害性 ，发现计算机舞 生 弊和犯罪 的难 度较之手工 会计系统更 大 ， 计算机舞 弊和犯罪造成 的危害和损 失可能
行等 ， 实现这些功 能就必须有相应的控制 ， 从而形成 电算化会 计信 息系统 内部控制的
新 问题 。
要 ，内部控制制度的范围和控制程序较之
手工会计 系统更加广泛 ， 更加复杂。
其 二，电算化会计系统 改变 了会计凭 证的形 式。 在电算化会计 系统中 ， 会计和财
浅谈会计电算化信息系统下的内部控制
２＿＿ 处 理控 制 ２２
２ 完 善 内 部控 制 系统 的 对 策
健全 的内部控制制度能够有效地维 护资产和资源 的安 全 ， 保 证会计信息在 内的一切经济信息 的完整 、正确与可靠 ，有效地考 核、 价各部 门的业绩 ， 评 以促进 经济效益的提高 。一个完善 的内部 控制系统应该具有强有力的一般控制和应用控制措施 ，两者缺一
不可。 ２ １ 一 般 控 制 ．
常用的控制包括 ： 登账条件检验 ， 即系统要有确认数据经复核 后 才能登 账的控制能力 ； 防错 、 纠错控 制， 即系统要有 舫止或及时 发现在处理过程 中数据丢失 、 重复或出错 的控 制措施 ； 修改权限 与 修改痕迹控制 ， 即对已人账的凭证 。 系统 只能提供 留有痕迹的更改 功能 ，对 已结账的凭证与账簿以及计算机 内由账簿生成的报表数 据， 系统不能提供更改功能等。 ２２３ 数 据输 出控 制 。． 措施包括 ： 控制只有具有相应权 限的人才能执行输出操作 ， 并 要登记操作记录 ， 从而达到限制接触输 出信息 的目的； 打印输出的 资料要进行登记 ． 并按会计档案要求保管。 ２３ 严 格 执行 内部 控 制 制 度 ． ２３１ 内部 控 制 措 施 的 执行 应 该 一视 同仁 ， 密 防范 ．． 严 会计 电算化虽 然在很大程度 上减 轻了会计人员的工作量 ， 但 同时增加 了操作人员、系统维护 人员等 岗位，带来了许多新的要 求 ， 出了新的问题。而 目前 ， 国建立在手工操作条件下的会计 提 我 基础工作的管理还存在着很多不 足，一些 中小企业内部控制也不 是十分完善。 建立在此基础上 的电算化管理也就出现一些问题 。 实 施会计电算化 ，就 需要建立与之相匹配的一系列内部控制制度加 以约束 ， 才能充分发挥电算 化的优势。 ２３２领导重视并督促 内部控制系统 的建立以及有效执行 ．． 内部控 制制度要有效地工作 ，企业领导对 内部控制制度的重 视极为重要 。企业领导有责任监督 内部控制制度的工作和运行 ， 如 果企业领导对 内部控 制系统监督不力 ，内部控制制度便会流于形 式。有 了尽职尽责领导 ， 即使 比较初级 的控制制度也会有效发挥作 用， 而没有控斜意识的领导会使最严密的控制制度遭到失败 。 总之 ， 国会计电算化经过二十几年的发展 ， 我 其深远 意义已被
电算化会计信息系统下内部控制论文
电算化会计信息系统下的内部控制研究中图分类号：f232 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）03-276-01摘要文章阐述了电算化会计信息系统对内部控制的影响，分析了会计电算化内部控制中存在的问题，同时提出了完善会计电算化内部控制的相关建议。
关键词会计电算化信息化问题对策会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。
它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，实现会计电算化，是会计工作现代化的重要组成部分，也是会计改革的重要内容。
从某种意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。
一、电算化会计系统1．电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。
该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。
通常分为会计核算电算化、会计管理电算化、会计决策电算化。
同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。
2．数据集中存放和管理的特征。
“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端，采用先进的数据库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。
二、对会计信息的电算化控制确定会计信息电算化会计控制的关键在于：（一）研究会计控制的要求，即确定会计信息系统的控制点1．要求业务人员必须经过一定的岗位培训才能胜任交付的工作，同时上机时必须依规程进行操作。
操作不正确会造成系统内数据的破坏或丢失，影响系统的正常运行。
同时要求业务人员必须有高度自觉的安全防范观念和高度负责的工作态度。
未经有效的业务训练和不具备良好职业道德的员工本身，对系统的安全是一种威胁。
电算化会计信息系统的内部控制
电算化会计信息系统的内部控制下文为大家整理带来的电算化会计信息系统的内部控制，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。
《会计法》规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
这一规定蕴涵了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是法定义务，必须履行；二是各手工操作环境为基础。
随着计算机在会计领域的应用与普及，现代会计的核算手段、操作技能、信息传输及应用环境、内部会计监督对象等都发生重大变化，这对于基于传统会计理论基础上形成的会计核算的内容、方法、程序和对象等产生了重大影响，当然，内部控制也就需要进行重新设计。
一、实行电算化内部控制的必要性（一）电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷在手工会计信息中，会计人员之间的联系是直接的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督。
同时会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段；而电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。
此外，手工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪是电算化内部控制必须解决的问题。
（二）电算化环境下内部稽核机制削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。
现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。
浅谈电算化会计内部控制会计毕业论文
浅谈电算化会计内部控制会计毕业论文会计电算化是应用计算机技术来完成原来传统手工完成的会计工作，与手工作业相比具有运算速度快、存储容量大、检索查询快捷、数据计算正确等特点，可以削减重复性、机械性地劳动，进步工作效率。
但是，实现会计电算化也为各单位的内部掌握带来了许多新题目，对原有内部掌握制度造成极大冲击，使其在新的环境下显得落后于形势。
和建立电算化会计信息系统的内部掌握题目就非常重要和紧迫。
2 关于手工会计的内部掌握在手工会计系统中，业务的发生，应取得和填制原始凭证，会计职员对原始凭证审核无误后，依据原始凭证编制记账凭证，再依据记账凭证登记各种账簿，期末依据账簿和其他资料编制会计报表，每一步都有文字记录，都有经手人签字，都有直接的责任人，因此，手工会计的内部掌握一般都从以下三个方面实施：〔1〕会计职员的岗位责任制。
手工会计的财务部分按经济业务的性质和各种会计工作的岗位分工，分成若干不同的智能组，如出纳组、资金组、本钱组、往来组等，这种分工使得各智能组成员只能负责一个特定业务领域的治理与核算工作，并接受有关职员的稽核，在这种组织形式下，各岗位和不同的会计职员均有特定的工作范围，职员之间不得越权，在会计主管的监视和指挥下，形成比较严密的会计内部掌握网，因此不易消失错误和发生舞弊行为，即使是发生错误，也可以通过核对会计记录，在明确责任后能够准时得到订正。
〔2〕经济业务的授权、审批及复核。
手工会计的组织机构中，应分别确定治理者的授权范围及执行人的权限与责任，任何经济业务的发生，都是经过有关经手人、证明人签字，经主管职员的审批，并由另外一个到多人进行复核，以预防和准时发觉业务发生时所产生的错误或舞弊行为。
〔3〕账簿体系的互相牵制。
在手工会计中，凭证、账簿、报表按肯定的程度分别由不同的职员记录、登记和编制，且定期对实物资产进行盘点和对银行存款和往来账项进行核对，要求做到账证核对、账账核对、账表核对、账实核对，并保证其相符。
浅谈电算化会计信息系统的内部控制
中，一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件， 统文档管理职务的分离。 就可能使全部数据丢失和毁损，这就对会计 (四) 加强系 统安全控制 内部控制是指单位为了保证会计资料和 这项控制是指防止影响系统安全的因素 档案管理形式提出了更高的要求，不仅要保 信息的准确性与可靠性，提高经济效益以及 存纸介质会计核算资料， 而且要保存保管好 危及系统的安全，发现并解决系统中的安全 贯彻执行管理部门规定的管理方针而在组织 磁性介质方式存储 的各种会计数据和计算机 问题， 从而使系统恢复正常运行的一些列措 内部采取的一系列规章、制度和方法 ，是进 程序和文件等。 施。它主要包括 : 1.制定内部操作制度 ，无 行有效管理的基础。会计电算化的内部控制 由此可见，随着计算机在会计工作中的 关人员不能随便上机操作; 2.设置操作权限 是内部会计控制的特殊形式，也是内部控制 普遍应用 ，管理部门对由计算机产生的各种 限制; 3.操作人员身份的密码控制; 4.数据存 深层次的发展 ，随着 TI' 技术的发展和运用， 数据、报表等会计信息的依赖越来越大，而 贮和处理相隔离; 5.设置接触与操作的日志 单位在建立了电算化会计系统后，会计核算 这些会计信息的产生只有在严格的控制下， 控制; 6.机房的工作环境保护; 7.增强网络安 和会计管理的环境发生了很大的变化，对内 才能保证其可靠性和准确性。因此，制定严 全的防范能力 ; 8.制定系统的恢复措施。 (五) 加强电算 化会计内 部审计 部控制制度造成了极大的冲击，带来了新的 格的内控制度是非常有必要的。 问题和挑战。 二、电算化会计信息系统内控制度的加 内部审讳既是单位内部控制系统的重要 一、电算化会计处理 系统对 内部控制 强和 完善 组成部分，也是强化内部会计监督的制度安 的影响 排。内部审计在对会计资料定期进行审计必 (一) 做好会计及管理基拙工 作 (一) 数据差错纠正难度加大 管理基础主要指有一套 比较全面 、规范 须包括以下几个方面 : 1. 电算化会计账务处 在手工会计系统中数据处理环节分散， 的管理制度和方法，以及较完整的规范化的 理是否正确，是否遵照 《 会计法》及有关法 一个部门或人员的差错往往可以在下个环节 数据; 会计基础工作主要指会计制度是否健 律、法规的规定 ; 2.审查电子数据与书面资 发现和纠正。在实行会计电算化以后， 对原 全， 核算规程是否规范， 基础数据是否准确、 料是否一致，对不妥或错误的账表应及时调 始数据收集、整理、审核 、会计报表的生成 完整等 ，这是搞好电算化工作 的重要保证。 整和处理;3. 监督数据保存方式是否安全、 合 等项工作，均由计算机自动完成，会计人员 没有很好的基础工作，电算化会计信息系统 法，防止发生非法修改历史数据的现象;4.对 只需做些辅助性操作。电算化核算结果正确 无法处理无规律、不规范的会计数据 ，电算 系统运行各环节进行审查， 防止存在漏洞。 化工作的开展将遇到重重困难。 与否，很大程度上取决于输入数据的准确与 (六 提高 的业 质 ) 人员 务素 否，如果输入数据出错，即使以后处理环节 电算化系统是人机系统 ，内部控制执行 (二 加强 控制 ) 操作 再正确，也只能输出错误的信息，造成多种 的好与坏还有一个主要原因是有关人员的素 操作控制主要用于控制系统的操作，其 数据文件、帐簿及整个系统的会计数据失真， 目的是通过标准的计算机操作来保证信息处 质，高素质的人员才能建立高质量的系统， 并且错误难以被发现和纠正，这就要求数据 理的高质量、减少差错的发生和未经批准而 因此要建立人员招聘、在职教育、定期评价 、 处理方法和过程的规范化 ，准确性和相对的 使用电子数据、应用程序的机会。操作控制 轮换任职、奖励与惩罚等控制措施，从而对 稳定性。 主要包括 : 1.制定操作计划和相应 的 日程安 工作人员的知识技能、职业道德提出更高的 排 ; 2 严格记录系统日志，包括操作者的操 要求。 拼 ) 数据的安全性差 1、在手工会计系统中，对于一项经济 作 日志、维修人员的故障和维修 日志、系统 (七) 做好电算 化会计档案管理工 作 业务的每个环节都要经过具有相应权限人员 为了更有效地做好电算化会计档案管理 和程序的运行日志; 3.制定具体的操作规程， 的审核和签章。但实行会计电算化后， 职能 包括各种操作命令、各种设备的使用说明及 工作， 我们必须根据电算化会计档案的 特点， 划分发生了巨大的变化，因为业务处理全部 非常情况的处理等 ，所有操作人员都应该遵 分别做好会计档案的收集、保存、利用等方 都是以电算化系统为 电算化功能的高度 守操作规程，还应对操作活动进行有效的监 面的工作。 集中导致了职责的身 在电算化实践中 ， 督; 4.制定机房守则以减少数据、程序损失 随着计算机信息技术的不断成熟与完善， 单位在电算化岗位分工 、系统操作、会计档 和被破坏的风险。 电算化在会计工作中将起到越来越重要的作 案管理和数据保密等方面缺乏具有针对性 的 用，必须以完善的内部控制制度，来应对电 (三) 加强 人员职能 拉制 算化会计信息系统 内部控制体 系所发生的深 安全制度和措施，这为犯罪分子盗窃经济情 为减少发生错误和舞弊的可能性 ，要加 报，通过修改程序、篡改、 破坏磁盘数据而 强电算化信息系统的职责分工， 保证不同的 刻变化 ，这样才能适应市场经济下会计核算 使会计数据失实，从而达到侵吞钱财的目的 人员承担不同责任的工作，主要包括系统开 的新要求。 况下， 存款越多， 效益越好， 这样可彻底摒弃基 数观念。以部门边际贡献为考核依据， 能促进 负债业务考虑投人产出效益， 真正体现出以效
浅析会计电算化信息系统下的内部控制
１内部 控 制 制 度 的 内 容
内部 控制 是指 一单 位 内部的 管理 控制 系统 ， 保证 单位 经济 活动 正 常 即为 进 行所 采取 的一 系列 必要 的管 理措 施 ， 仅包 括单 位最 高管 理 当局 用来 授权 不 与 指 挥 经济 活 动 的各 种 方 式方 法 ， 也包 括 核 算 、 核 、 审 分析 各 种 信 息 资料 及 报 告 的程序 和 步 骤 ， 包括 对 单位 经 济 活动 进 行综 合 计 划 、 还 控制 和 评价 而 制
三 、 结 束 语
综 上 所述 ， 计 报表 局 限性 的 根 本 原 因 是会 计 报 告 理 论 的 缺 陷 ， 计 会 会 方法的缺陷是其主要原因， 而会计体制的缺陷是其 重要原 因。 要增强会计 报 告 的有 用 性 ， 就必 须对 会 计 理 论 、 会计 方法 和 会 计 体 制 三 个 方 面进 行 配
一
电算化会计信息系统的内部控 制可以划分为： 组织控制、 操作控制 、 系 统安全控制、 系统开发控制和系统维护控制等相互配合的系统运行环境方面 的控制。 它们都是用来预防、 发现、 纠正系统所发生的错误 、 舞弊和故障， 使系统 能 正常运 行 ； 供可 靠和 及 时的 信息 保证 。 是提 与手 工会 计 系统相 比， 它 们 也是 计算 机 应用 于 会计 信 息 系统 所产 生 的特 殊控 制 。
【］ 李 兰表 ， 计电算 化对 会计 业务 内部 的影 响 中国审 计报》 ４ 会 “ ［］ 王定 讯， 业会 计 电算化 系统 内部 控制 的再 认识 ． ５ 企 经济 经纬 ． 套 改 革 。 ～ 步改 进 、 善 现 行 会 计 报 表 体 系 已迫 在 眉 睫 ， 先 要 对 编 制 进 完 首 会计 报表 所 依据 的 四个 基 本 假 定 进 行修 改 ， 出 新 的 依据 ， 提 以适 应 客 观 经 济形 势发 展 的需 要 ， 建立 机 制 以提 高 财 务 报 告 的 质 量 ， 绝 产 生 虚 假财 务 杜 报告 ； 次 会 计 核 算 由事 后 核算 要 向 事 中 、 前 核算 转 移 ， 其 事 以满 足 加 强 日常 管理 ， 提高决策准确性 、 及时性的需要； 再次要完善会计核算方法 ， 建立一 套能够 与 股市 变化 相适 应 的核 算方 法 ； 最后要 丰 富会计 报 表指 标体 系及 会计 报表 说 明 内 容 ， 以充分 提 示 企 业 的人 力 资 源 、 处 的 客观 环 境 及管 理 状 况 ， 所 拓展财务报告信息内容 ， 解决对人力资源信息的披露 ， 深入研 究人力资源 计 量 的理 论 和 方 法 ， 并进 一 步 探 讨 人 力 资 本 的确 认 问题 ， 重 视对 公 司未 应 来 价 值 趋 势 预 测 信 息 的 披露 ， 足 各 方 面 的 需 要 。 高 会 计 人 员 的业 务 素 满 提 质 ， 强 职业 判 断能 力 ， 重 视对 衍 生金 融 工 具 所 产 生 的 收益 和 风 险 信 息 增 应 的披 露 。
浅谈电算化会计信息系统下的内部控制
关键 词 ： 电算 化 会 计 ； 息 系统 ； 信 内部 控 制
中图 分 类 号 ：２５２ Ｆ７． 文献标识码： Ａ 文 章编 号 ：０ ６ ８３ （０ ０ １— ０ ０ １ １０ — ９７ ２１ ）６ ０４ —
《 会计法》 规定 ：各单位应 当建立 、 “ 健全本单位 内部 控 制 功 能 ， 其有 效性 取 决 于 应 用程 序 。 电算 化会 计 系统 在 会 计监督 制度 。随着计算 机的普及应用 ， ” 各个 领域都将 环境下 ， 人们对 程序 的依赖性增强 ， 操作主要是通过程序 计算机作为其数 据处理 和贮存 的手段，而电子计算机数 的重 复运 行 ， 一旦程序发生差错 ， 长期不 易被发 现 ， 且差 据处理技术则在会计领域得到广泛运用 。会计电算化使 错反复发生 ，因而该系统在特定方 面发生错误 和违规行 得会计工作质量 和会计工作效 率得到大幅度 的提高 ， 逐 为 的可 能性 高 。 渐 得 到 各 单位 的重 视 ， 及 率 不 断 提 升 。 普 如何 在 提 高 会 计 会 计 档 案 的形 式 的改 变 给 内部 控 制 带 来 的变 化 。 手 处理 的及时性 、 准确性 的同时确保会 计电算 化的安全， 不 工 会 计 和 电算 化 会 计 在 数 据 记 录 方 式 和 保 存 介 质 的 不 仅是各电算化单位面临的一大难题 ，也是 内部控制的主 同， 使得会计档案形式发生了极大变化 ， 发生的经济业务
（ 县店 子 集 镇财 政 所 ， 东 日照 ２ ６２ ） 莒 山 ７５２
摘 要 ： 计 是 企 业 的 一 项 重要 管理 活动 ， 是 企 业 信 息 系统 的 重 要 组 成 部 分 。 随 着 会 计 信 息 系统 由传 统 会 也
的手 工 会 计 信 息 系统 到 电算 化 会 计信 息 系统 的 发 展 ， 企业 的 内部 控 制 出现 了新 的 问题 。 文 章就 企 业 内部 控 制 如 何 适 应 电 算化 会 计 信 息 系统 的 出现 和 发 展提 出 了一 些新 的 举 措 。
电算化会计信息系统的内部控制
浅谈电算化会计信息系统的内部控制朱琴（南京信息工程大学，江苏南京210044）[摘要]在电算化会计信息系统中，会计信息由计算机进行集中化、程序化处理，手工会计系统中的某些职责分离且相互牵制的控制措施失去效用，计算机电磁存储介质也不同于纸张载体，它能不留痕迹地进行修改和删除，控制范围扩大。
为了实现系统的安全可靠，以及系统处理和存储的会计信息的准确完整，维护企业各种资源的安全，防范各种风险，必须结合电算化会计信息系统的特点建立一套更为严格的内部控制制度，即管理控制和应用控制。
[关键词]电算化；会计信息系统；内部控制[中图分类号]F270.7[文献标识码]AThe Internal Control of Computerized Accounting Information Sys temZHU QinAbs tract:In a computerized accounting information system,accounting information is processed intensively by computer programs so that control measures,as in a manual accounting system when some duties are usually separated and hamper each other,are useless.Mean-while,different from papery carrier,electromagnetic storage media of computers can be modified or deleted without a trace,extending the range to be controlled.In order to ensure the safety and reliability of the system,achieve accurate and complete processing and storage of accounting information,maintain the safety of various resources,and guard against all kinds of risks,it is necessary to establish a more stringent internal control system according to the characteristics of computerized accounting information system,namely management con-trol and application control.Key words :computerization,accounting information system,internal control[收稿日期]2012-11-19一、电算化会计信息系统内部控制概述会计信息系统是指由特定的人员、数据处理工具和数据处理规程组成的有机整体，是管理信息系统不可缺少的重要子系统，是专门用于收集、存储、传输和加工会计数据，输出会计信息并将其反馈给各有关部门为企业的经营活动和决策活动提供帮助，为投资人、债权人、政府部门提供财务信息的系统。
论会计电算化系统内部控制的问题与对策
般 控 制是 指 任何 会计 电算 化信 息 系统 普 遍 使 用 的 、为 系 统 的 安全 可靠 而 对 系统 构 成 要 素 及环 境 实 施 的控 制 。可 具 体 划
一
分为 ：
现 今 的会 计 电算 化 处 理 系 统 大 多 还 存 在 一 些 漏 洞 ，致 使 企 业财 务 信 息 系 统 的安 全 性 、 密性 、 靠性 较 差 。 所 周 知 ， 务 保 可 众 财 数据 是一 个 企 业 的商 业 机 密 ，窃 取 它 或 将 威 胁 一 个 企 业 的 生存 和发 展 。 序在 现阶 段 还 存 在 着一 些 保 密 隐患 。 据 库技 术 的 高 程 数 度集 中 ，未 经授 权 的人 员 可 以通 过 计 算 机 和 网 络浏 览 全 部 数 据 文 件 ， 制 、 造 、 毁 企 业 重 要 的财 务数 据 。目前 市 面 上 的 软 件 复 伪 销 制 造 企业 真 正 着力 于研 究 数 据 保 密 、 防盗 窃 问题 的 厂 家 寥寥 无 几。 一般 意义 上 的 加 密 ， 无 非 是 对 软件 本 身 的加 密 ， 也 防止 盗版 。
和提 高 经 济 效益 的重 要 手段 和 有 效 措 施 ， 文提 出会 计 电算化 信 息 系统 的 内部控 制 制 度 可 行 性 的 方 法和 措 施 。 该 关 键词 ： 计 电算化 ； 会 内部控 制 ； 问题 ； 施 措 随 着 电 子信 息 产 业 的 不 断 发展 ，会 计 电算 化 在 社 会 经 济 中 的 运 用 越 来 越 广 泛 ， 互 联 网的 出现 ， 企 业 的影 响是 最 直 接 和 而 对 深 远 的 。 如 何 发 展 我 国 的 会 计 电 算 化 的 问 题 也 越来 越 引起 人们 的关 注 ，互 联 网 使 得 财 务 会计 系 统 的 环 境 和 内容 都 发 生 了深 刻 既要 有 良好 的会 计 素 养 ， 刻 理 解 电 算 化 软 件 处 理 账 务 的 原 理 ， 深 又要 熟练 掌 握 计 算 机 基本 操 作 。 现 在 的 实 际情 况 是 ， 多 数 单 但 大 位 的 电算 化 人 员 是 由过 去 的会 计 人 员 经 过 短期 培训 上 岗 的 。 他 们 年 龄 结 构偏 高 ，往往 对会 计 业 务较 熟 悉 但 对 计 算 机 知 识 接 受
论电算化会计系统的内部控制
论电算化会计系统的内部控制摘要：企业为实现既定的管理目标，必需建立起了一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。
企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。
由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。
关键词：电算化会计；内部控制；内部审计中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)05-0122-01一、会计电算化系统下内部控制面临的问题1 系统的设计和使用相脱节目前，许多电算化会计系统是用户单位的财务人员和协作单位的计算机人员合作开发的，这就存在着开发和使用相脱节的问题，使得设计出来的系统存在许多问题，不能反映企业的实际情况。
其次，随着电算化水平的提高和系统功能的强大，对计算机知识水平和操作能力的要求越来越高，在岗的财务人员虽然经过一系列计算机和电算化方面的培训，但与实际操作水平还有一定差距，这在一定程度也限制了erp的推广与应用。
2 会计信息系统的安全性风险安全性风险主要有以下几种情况：系统密码被盗用，会计人员甚至有的外部人员未经授权浏览、修改会计资料，舞弊的手段更加隐蔽；由于计算机硬件系统存在物理性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为原因将导致会计数据的丢失，导致数据处理的不准确；存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹同时这些磁性物质容易损坏，导致会计信息的丢失。
3 内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。
电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。
4 会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大如果要对公司的信息系统进行审核，则必须考虑以下事项：是否使公司机密内部资料暴露和泄密，伤害公司的竞争能力，使公司蒙受不必要的损失；对会计系统进行审核，审核人员不仅要精通会计知识还需要对所要审核会计信息系统比较了解和具备处理复杂电脑数据的能力，为此进行的培训大幅增加了审核所需的时间和成本。
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论电算化会计信息系统的内部控制
在知识经济时代,会计实行电算化成为必然趋势。
但随着会计电算化的应用,原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求,迫切需要进行改进和完善。
综上所述,加强和完善电算化环境下的内部控制制度,逐步建立以会计电算化为核心的计算机管理信息系统,实现信息资源共享,提高信息质量和使用效率,具有重要的现实意义。
标签：会计电算化信息系统
0 引言
现代信息技术在会计领域的应用和发展,预示着会计技术手段必将由会计电算化发展到会计信息化,并进一步跨越到会计信息处理智能化阶段。
由此,会计的内部控制系统也应该随着电算化的发展而相应地完善起来,特别在整个网络技术强大的整体下,我们必须紧跟其后,完善我们日趋壮大的会计领域。
1 电算化会计信息系统的背景
随着电子信息产业的不断发展,会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛。
我国的电算化事业起步比较晚,人们的思维观念还未充分认识到电算化的意义及重要性。
多数单位电算化都是应用于代替手工核算,仅仅是从减轻会计人员负担、提高核算效率方面入手,根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性,使现有会计提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务。
2 电算化会计信息系统的状况
会计信息系统审计是计算机技术和计算机会计发展的结果,它对审计部门的审计工作大大影响,同时也产生了一些问题。
会计信息系统并没有改变审计的目标和基本原则,但是改变了目标所应用的审计技术和方法,对审计工作提出了新的发展要求。
关键在,审计套计管理系统信息化计算机应用知识经济和信息技术的高速发展.推动全球进人了信息社会时代。
这个时代的显著特征之一就是:IT技术被广泛应用于社会的各个领域,成为社会发展的重要支柱。
我国非常重视审计工作应用高新技术,开展网上远程审计和经营风险预警建设。
会计信息系统对审计部门的审计工作产生了重大影响。
因此对计算机会计信息系统的电子数据处理的审计方法的应用自然就成了一门集会计、审计和计算机网络通讯技术综合一体的边缘学科——会计信息系统。
会计信息学是一个特殊的领域,由有着不同背景和训练水平的个体组成。
我国会计人员的素质直接影响会计行为及其结果,加速加强会计人员的素质控制,是保证内部会计控制作用成否的关键。
我国的会计信息化正经历着人才和技术的挑战,如何培养一批既懂会计又懂管理、既有会计信息化知识又能解决实际工作中存在问题的高素质复合型人才。
3 加强电算化会计信息系统的重要因素
随着会计电算化信息系统的普及与发展,内部控制中的新问题和新课题将不断出现。
对电算化会计风险的深入研究,必将使在会计电算化下形成新的会计理论和方法得到进一步完善和发展,也使得电算化会计信息系统环境下的内部控制制度不断地调整、改善,真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性,为企业做出正确的决策提供有效的信息,给企业创造良好的会计效益。
如何管理、完善、正确规范电算化会计内部控制体系是我们当前需要面对的,需要及时解决的问题。
在电算化系统运行过程中,制定及规范信息系统内部控制的法规、准则是完善内部控制的重要因素。
也因此,在加强电算化信息系统的内部控制的具体方案中,制定、管理及监督都起着极其重要的全面控制作用。
随着电算化会计信息系统的发展壮大,我们也必须着重从几个方面来加强对信息系统的内部控制:
3.1 系统的开发控制
系统的开发是一种预防性控制,目的是防止电算化系统开发阶段的错误和偏差,确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。
开发系统前,要进行有效的可行性研究,使系统的每项设计都等满足单位的会计工作要求,并能适当满足单位发展前景的要求;系统开发过程中还要留下审计线索,以保证日后审计工作的需要。
会计信息系统技术的先进性往往是扩展性的保证。
核算中心的软硬件系统应能保证两年后系统不落伍,且能适应核算中心未来发展的需要,具有良好的扩展性。
因此在期初规划时,网络设备接口、服务器负荷、工作站点数等方面都留有余地,以免将来业务扩大,系统无法扩展。
3.2 电算化会计信息系统的应用控制
电算化会计信息系统的应用控制是指影响系统特定用途的控制,即为适应会计处理的特殊要求而建立及实施的控制。
应用控制是一般控制的深化,可以在一般控制的基础上,直接深入到具体的业务数据处理,为数据处理的准确性、完整性和可靠性提供最后的保证。
3.3 系统数据差错的安全重要性
在电算化会计信息系统环境下,会计数据无论是形态还是结构发生了变化,这对会计数据的真实性、有效性和完整性都造成了威胁,一旦出现舞弊行为,后果将是严重的和难以发现的。
目前,在会计工作实践中,电算化会计信息系统内部控制存在的问题主要表现在以下3个方面。
3.3.1 数据的安全性差
手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员,而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化,因此给数据安全带来了一定的威胁。
在电算化实践中,一部分单位虽然设置有不同的财务分工,却往往是一
个操作员身兼数职,可以以不同的身份进入系统进行不同的操作,这样,财务分工的控制就名存实亡。
未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件,造成会计机密数据被泄漏。
会计数据文件大量地保存在磁性材料中,一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件,就可能使全部数据丢失和毁损;同时磁性材料对外界环境的要求比较高,要防火、防水、防磁和防尘,对环境温度也有一定要求,因此增加了数据的脆弱性。
3.3.2 差错的反复性和严重性
手工会计系统中数据处理环节分散于多个部门、多个员工,一个部门或人员的差错往往可以在下个环节发现和纠正。
所以,一般情况下一定时间内差错重复发生的可能性不大,发生重大差错的可能性也不大。
电算化系统数据处理自动化、集中化,再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性,使得处理结果一旦发生错误,往往就会在短时间内迅速蔓延,造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真,并且可能使系统出现反复性差错。
因此,电算化会计信息系统数据输入、数据处理各环节和系统硬件设施等方面都需要加强控制。
3.3.3 管理和监督的有效性差
会计电算化的单位必须建立完善的电算化管理制度,有些单位虽然建立了内部管理制度,但职权不明显的原则严重影响到电算化会计信息系统的管理及监督,我们应该利用系统特有的加密功能防患于网络将带给会计信息系统的隐患。
参考文献:
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[2]陈丽平.电算化会计信息系统内部控制研究[J].煤,2009,(02).
[3]赵玉成.浅谈铁路运输会计电算化过程中的风险控制[J].中国新技术新产品,2009,(02):154.。