高级财务会计的学习与考试试题

高级财务会计的学习与考试试题

要求：（1）编制甲企业1月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项流转税）；

（2）计算1月份的汇兑损益进行账务处理。

答案：（1）编制1月份外币业务的会计分录：

①1月3日

借：应收账款——美元USD800/RMB5 760 000 贷：主营业务收入 5 760 000 ②1月7日

借：银行存款——美元USD600 000/RMB4 320 000 贷：短期借款——美元 4 320 000

③1月18日

借：原材料7 200 000 贷：银行存款——美元USD1 000 000/RMB7 200 000

④1月20日

借：原材料 2 920 000 贷：应收账款——美元USD400 000/RMB2 920 000

⑤1月26日

借：银行存款——美元USD300 000/RMB2 190 000 贷：应收账款——美元 2 190 000

⑥1月31日

借：短期借款——美元USD600 000/RMB4 380 000 贷：银行存款——美元 4 380 000

（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理：

①应收账款账户的汇兑损益

=900 000*7.3-（400 000*7.35+5 760 000-2 190 000）

=6 570 000-6 510 000=60 000（元）（为收益）

②应付账款账户的汇兑损益

=600 000*7.3-（200 000*7.35+2 920 000）

=4 380 000-4 390 000=-10 000（元）（为收益）

③银行存款账户的汇兑损益

=100 000*7.3-（800 000*7.35+4 320 000-7 200 000+2 190 000-4 380 000）=730 000-810 000

=-80 000（元）（为损失）

④短期借款账户的汇兑损益=600 000*7.3-600 000*7.2

=60 000（元）（为损失）

⑤1月份汇兑损益=60 000+10 000-80 000-60 000

=-70 000（元）（为损失）

⑥账务处理

借：应收账款60 000 应付账款10 000

财务费用70 000

贷：银行存款80 000 短期借款60 000

第二章所得税会计

一、多项选择题

1.企业确认递延所得税资产，可能贷记的账户有（）

A．“所得税费用——递延所得税费用”

B．“资本公积——其他资本公积”

C．“商誉”

D．“本年利润”

E．“管理费用”

答案:ABC

2.下列影响所得税费用的因素有（）

A．利润总额B.递延所得税资产C.适用的所得税率D.纳税调整项目E.递延所得税负债

答案:ABCD

二、简答题

1.如何确定资产和负责的计税基础？

答案：

（1）资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。用公式表示如下：

资产的积水基础=未来可税前列支的金额

某一资产负债表日资产的积水基础=该项资产的成本-该项资产以前期间已税前列支的金额

（2）负债的计税基础是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。以及某项负债在未来支付时不能抵扣的税额。用公式表示如下：负债的计税基础=负债的账面价值-未来可税前扣除的金额

2.暂时性差异是如何产生的？

答案：

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。未作为资产和负债的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账

面价值之间的差额也属于暂时性差异。暂时性差异按照对未来期间应纳税所得额和应交所得税的不同影响分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异通常产生于资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础两种情况；应纳税暂时性差异则通常产生于资产的账面价值大于其计税基础和负债的账面价值小于其计税基础两种情况。

三、核算题

1.乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。20#4年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按年限平均法计提折旧，税法允许按年数总和法计提折旧。假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未计提减值准备；各年利润总额均为800万元，无其他的纳税调整事项。

要求：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。

答案：各年会计分录为(分录中的金额单位：万元)：

20#4年200

借：所得税费用190 贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债10

20#5年

借：所得税费用200 贷：应交税费——应交所得税195 递延所得税负债 5

20#6年

借：所得税费用200 贷：应交税费——应交所得税200

20#7年

借：所得税费用200 递延所得税负债 5

贷：应交税费205

20#8年

借：所得税费用200 递延所得税负债10

贷：应交税费——应交所得税210

2.B企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税率为25%。20#8

年有关所得税资料如下：

（1）年初递延所得税资产为75万元，其中存货项目余额为45万元，未弥补亏损项目余额为30万元。