全面预算管理与绩效控制课件

资本预算
财务预算
经营、资本、资金活动对企业经营成果、财务 状况和现金流的综合影响
全面预算管理与绩效控制
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何谓“全员”
如何理解“全员”：不只是财务部门的事，也不仅是预算办的事
u高层：战略研讨、设定目标、预算批准、过程监控、追加调整、考核 激励 u各业务部门：行动计划、预算编制、预算执行、过程分析、管理改进、 提供业绩数据 u财务部门（预算办）：预算组织、计划预算审核、编制汇总、资金平 衡、过程控制、汇总分析 u人力资源部门：考核指标设定、组织考核、组织绩效沟通和改进 u审计部门：预算执行结果鉴证、预算运行体系监源自 u……全面预算管理与绩效控制
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何谓“全过程”
事前 事中 事后
全面预算管理五大过程
1 目标确定与分解
2 计划和预算编制
3 预算执行控制
4 预算过程监控
5 预算考核
管理改进
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何谓“全方位”
所有资金收入和支出
资金预算
产、供、销、研、日常管理 等经营性活动
经营预算
对外投资、对内技改 等资本性活动
6、各地国资委（山东、河北、湖北、湖南、安徽……）陆续发布 《全面预算管理办法》指导国企开展全面预算管理工作。
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三、全面预算管理的自身价值
u战略目标落地化——战略导向，细化战略 u经济活动目标化——目标导向，分解目标 u管理方式精细化——数字表达，精细管理 u经营过程受控化——过程控制，信息对称 u资金控制提前化——资源配置，控制风险 u绩效管理依据化——对接绩效，战略落地 u成本费用约束化成本目标，费用约束
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全面预算管理是战略落地的主线，是战略执行控制的重要工具。
企业“伞形”战略执行控制模型
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企业不同的发展阶段需要不同的管理方式和领导方式，对于许多快 速长大的企业，需要引入一种“综合管理机制”，从“人治”逐步 走向“法治”和“机治”。
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Ⅱ、 为什么要开展全面预算管理
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一、众多优秀企业的管理实践
行业 商业银行 服务机构 人寿保险公司 大型生产制造公司 批发商与零售商 交通运输企业 公共事业公司 其他
运用预算的企业所占百分比 98 100 96 100 97 94 96 83
资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》
对美 国400 家大 型公 司的 调查 结果
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二、国家有关部门的强力推荐
1、2000年10月，国家经贸委在《国有大中型企业建立现代企业制度 和加强管理的基本规范（试行）》中要求企业建立全面预算管理制度。 以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、 考核、严格限制无预算资金支出。
5、2007年6月，中央国资委发布《中央企业财务预算管理暂行办法》。 其中第四条：企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预 算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施 全面预算管理。2011年下发国资发评价〔2011〕167号文《关于进一 步深化中央企业全面预算管理工作的通知》
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全面预算管理与绩效控制
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Ⅰ、什么是全面预算管理
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1、什么是预算
预算目标
“预算”，预先算一算，算什么？
业务预算
（经营预算+资
u算目标：算企业能达到什么目标，实现什么业绩？ 本预算）
u算实现目标的行动措施：算要实现既定目标，应该如何 安排行动计划？
u算资源：算要完成行动计划，资源够不够？如果资源不 够，能否有其他渠道获得资源，或者是否调整行动计划和 目标？
资金预算
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2、什么是预算管理 即如何根据“预算”，管理企业的经济活动：
目标管理
计划管理
绩效管理
u有目标的管理：根据预算，监控经营目标的实现 u有计划的管理：根据预算，控制和分析经营过程 u有激励的管理：根据预算，考核经营者和管理者 u有目的的花钱：根据计划、需要、重要性来花钱 u有约束的花钱：保证总体资金平衡，防范资金风险
主讲：杨立国
全面预算管理与绩效控制
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讲师介绍
杨立国先生现任上海视野知成企业管理咨询有限公司总经理，中国注 册会计师，国际注册管理咨询师，工程师，工商管理硕士（MBA），实 战派财务和管理咨询专家。清华大学、复旦大学、上海交通大学、华中科 技大学等高校EMBA班和财务总监班特聘讲师。
杨立国先生曾在中国某大型企业集团历任技术主管、企管处长、副总经 理等职，负责过技术、生产、企管、财务等多个领域的工作，熟悉企业的 整体运作。
2、2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》 第四章十七条指出“企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当 实行财务预算管理制度。”
3、2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意 见》中对企业应实行财务预算提出了指导性的意见。
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4、2006年12月4日，财政部颁发了新的《企业财务通则》（财政部令 第41号） 。第二章的第十一条：企业应当建立财务预算管理制度， 以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资 金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实 施全面预算管理。
杨立国先生曾担任中国商飞、开滦集团、四川航天、洪都航空、许继 电气、金堆城钼业、东贝集团、淄矿集团等多个上市公司和大型企业集团 的高级财务顾问，具有丰富的企业管理实战经验。2006年荣获“中国有影 响力的500名管理咨询专家”。
杨立国先生主持参与了山东省国资委、湖南省国资委等地方《全面预 算管理指引》的起草和实施辅导工作，并是国家人事部《财务管理咨询》 的主要参编者和2005年中国企业管理咨询精品案例《全面预算管理案例》 的主要编写者。
资源管理
风险管理
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3、什么是全面预算管理
全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：
全过程是指企业组 织的各项经营管理 活动的事前、事中、 事后必须纳入到预 算管理。
全方位是指企业 一切经营管理活 动必须全部纳入 到预算管理。
全员参与是指企业 领导、子分公司负 责人、车间及职能 部门负责人、各岗 位员工必须均参与 预算管理。