子分公司设立的税务筹划探析
设立子公司与分公司的税收筹划
设立子公司与分公司的税收筹划企业经营规模不断扩大，很多企业在经营几年的主公司后准备开始几家分支机构扩大一下经营地区，这时老板就面临了一个巨大的问题，因为设立分支机构有两个形式，一个是分公司，一个是子公司，那么在分公司和子公司之间要如何选择呢？他们之间有哪些区别呢？这应该是所有老板都需要知道分问题。
首先对于一个创业者来说，对于一个企业来说，赚取更多的利润是核心目的，这里我们通过一个案例来看，如果这个公司设立分公司和假设成立子公司，两种情况都应该交多少企业所得税。
那么假设A 是一个经营很多年的服装公司，他打算2021 年在很多城市开设店铺，暂定开设二十个，由于都是新成立的，所以这些分店每个的利润都不会超过一百万。
如果是分公司：因为分公司在计算税款时是汇总缴税的，汇总后利润显得就很多，也就超过了小微企业的标准了，不能享受税收优惠了，需要按照百分之二十五来进行缴税，也就是大约五百万。
如果开设的是子公司：因为每个子公司都是单独进行税款登记的，所以每个子公司从人员数量还是收入方面都是符合小微企业标准的，按照百分之五收税，经过计算大约是一百万，前后节税大约四百万。
所以单从节税方面，成立一个子公司更加合适，这样的公司还需要从实际出发，了解更多关于分公司子公司的区别和操作方法。
案例济南海鲜酒店餐饮公司是一家知名企业，2021年准备在其他城市开设20家分店，由于都是新成立，初步预算这20家店每家利润不到100万元。
请问：开设的20家分店是设立分公司还是子公司更节税？答复：1、若是设立分公司，由于企业所得税需要汇总纳税，汇总后超过了小型微利企业标准，没法享受小微企业税收优惠，需要按照25%缴纳企业所得税。
20家店合计企业所得税=20*100*25%=500万元2、若是设立子公司，由于每家店不论从人员人数、资产总额还是应纳税所得额看，都符合小型微利企业标准，可以享受小微企业税收优惠，需要按照5%税负缴纳企业所得税。
20家店合计企业所得税=20*100*5%=100万元节税=500-100=400万元提醒一1、分支机构不单独享受小型微利企业优惠政策，对于分支机构，应当并入总机构汇总缴纳企业所得税，汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件，可以整体享受小型微利企业的优惠政策。
【老会计经验】分公司的纳税筹划风险分析
【老会计经验】分公司的纳税筹划风险分析分公司的纳税筹划风险分析纳税筹划是指正确、主动运用税法对企业进行管理的行为，它既符合企业价值最大化目标，也是一项重要的财务管理活动；纳税筹划的方法有避税、节税和税负转嫁。
在给企业带来经济利益的同时，纳税筹划也蕴涵着税务筹划失败的风险。
分公司除了根据属地原则要在当地纳税外，还要把利润汇总到总公司纳税，加剧了分公司纳税筹划的难度和复杂性。
如果不关注这种风险，分公司不但享受不到纳税筹划的好处，还可能给总公司带来损失。
纳税筹划的风险就是公司纳税筹划目标不能实现的可能性。
由于国家政策法规的多变、税务部门的认定、公司的财务人员的素质高低以及内外部环境的变化等各种原因致使纳税筹划方案的实现充满着变数。
纳税筹划的风险主要表现在以下几个方面：一、国家政策法规引起的纳税筹划风险这方面的风险包括纳税筹划人对国家政策法规理解不透造成的风险、国家政策法规变化带来的风险和政策法规不完善带来的风险。
纳税筹划人对国家政策法规研究不深、把握不准导致纳税筹划依据与实际法律规定南辕北辙，将会致使纳税筹划失败。
如某珠宝公司将购进的珠宝玉石经过简单加工或镶嵌后零售出去，2000年10月份该公司发生从商业企业购进价值100万元的珠宝玉石。
当月月初库存的外购珠宝玉石价值25万元，月末库存外购珠宝玉石价值为45万元。
该公司当月销售珠宝玉石120万元，货款已全部收讫。
当月末该公司财务人员计算出应纳消费税税款是4万元[20×10%-(100 25-45)×10%]，但税务机关审核后确认为该公司当月应缴纳消费税12万元。
因为根据税法规定，允许扣除已纳消费税的应税消费品仅限于从工业企业购进。
公司在运用税法条款时不了解这一政策，致使比预期多纳税8万元。
国家政策法规变化带来的风险是由于公司按照原来法律法规设计的纳税筹划方案因为新法律政策的变更而作废，或者因为时效性没有及时调整而不被税务部门认可。
政策法规不完善带来的风险是指对税法企图包括但由于这样或那样的理由而未能包括的范围、内容和实施细则不细等漏洞空白加以利用所带来的风险，如纳税人定义上的可变通性、课税对象金额上的可调整性、税制上的差别性、起征点的存在、税率在不同地区的差异性、税收负担沉重、税收制度的模糊性规定等可能诱发纳税筹划，而这种纳税筹划不被税务部门认同，从而引起纳税筹划效果的不确定性。
探究企业分立纳税筹划中存在的问题及对策
研究不足与展望
研究深度不足
目前针对企业分立纳税筹划的研究相对较少，且深度不够 ，需要进一步拓展研究领域和深度。
缺乏对比分析
现有研究多针对特定企业的分立案例进行探讨，缺乏对不 同企业、不同地区、不同政策下的对比分析。
政策建议不足
现有研究在提出政策建议方面较为薄弱，未能全面考虑政 府角度的合理引导和监管措施。
纳税筹划是企业降低税收负担的 重要手段，可以帮助企业在激烈 的市场竞争中获得更大的经济利
益。
通过合理的纳税筹划，企业可以 优化资源配置，提高企业的经营 务风险，减少不必要的经济损失
。
纳税筹划的风险
纳税筹划虽然具有必要性，但也 存在一定的风险。
案例二：某公司利用税法漏洞进行税务筹划
3. 总结评价
VS
该公司在制定税务筹划方案时，充分 利用了税法中的漏洞，降低了公司的 税负，实现了公司利益的最大化。但 是，这种做法也存在一定的风险，如 果被税务部门发现，可能会面临处罚 。
案例三
1. 背景介绍
某公司在海外设有分支机构，为了降低海外 分支机构的税负，决定利用国际税收优惠政
反避税条款
完善税法中的反避税条款，防止企业利用法律漏 洞进行避税行为。
提高执行力度
政策宣传
01
加强对企业分立纳税筹划政策的宣传和解读，提高企业对政策
的了解和认识程度。
培训指导
02
为税务官员提供专业培训，提高其对企业分立纳税筹划的专业
判断能力和执法水平。
监督机制
03
建立对企业分立纳税筹划的监督机制，对违反法律法规的行为
策进行税务筹划。
案例三
2. 税务筹划方案
该公司在制定税务筹划方案时，主要考虑了以下几个方面
财税实务：子、分公司设立中的国际税收筹划
子、分公司设立中的国际税收筹划
当一个企业进行国外或外地投资时，它可以在建立常设机构、分公司或予公司之间进行选择。
由于一些低税国、低税地区可能对具有独立法人地位的投资者的利润不征税或只征收较低的税收，并与其他国家、地区广泛签订了税收协定，对分配的税后利润不征或少征预提税。
因此，跨国法人常乐于在这些低税国家、地区建立子公司或分公司，用来转移利润，逃避高税国税收。
对跨国公司而言，将其某些附属机构设为子公司，而将另一些设立为分公司，从纳税筹划的角度出发，应从以下方面加以考虑：（1）设立子公司在东道国只负有限责任的债务（虽然有些需母公司担保），但设立分公司时，总公司则需负连带责任。
（2）东道国适用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处；另外，某些国家子公司适用的所得税率比分公司低。
（3）许多国家允许在境内的企业集团内部公司之间的盈亏互抵，子公司就可以加入某一集团以实现整体利益上的纳税筹划。
设立分公司时，在经营的初期，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。
（4）于公司有时可以享有集团内部转移固定资产增值部分免税的税收优惠；而设立分公司时，因其与总公司之间的资本转移，不涉及所有权变动，不必负担税收。
（5）子公司向母公司支付的诸如特许权、利息、其他间接资等，要比分公司向。
企业税收筹划论文-企业投资形式与税收筹划子公司或分公司选择探讨
企业税收筹划论文-企业投资形式与税收筹划子公司或分公司选择探讨摘要:随着经济的发展,企业的规模日益扩大。
现代大公司企业在设置分支机构时,往往面临子公司或分公司的选择。
企业在设立分支机构时,不仅要考虑设立的难易程度、不同形式分支机构的财务制度宽松和承受的经营风险问题,还应充分考虑与设立分支机构相关的一系列税收方面的问题。
关键词:投资形式;税收筹划;子公司;分公司1 子公司与分公司的相关概念子公司是对应母公司而言的,是指被另一家公司(母公司)有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。
子公司是一个独立企业,具有独立的法人资格。
分公司是指受总公司管辖的分支机构。
分公司可以有自己的名称,但没有法人资格,没有独立的财产,其经营活动所有后果由总公司承担。
2 子公司与分公司的差异比较2.1 身份不同子公司是独立的法人实体,能够享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策;分公司不是独立的法人实体,不能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策,利润必须在当年汇回总公司汇总纳税。
2.2 设立手续不同设立子公司需要办理许多手续,设立程序相对复杂,开办费用也较大;设立分公司的程序比较简单,费用相对较少。
2.3 核算和纳税形式不同子公司是独立法人企业,应独立计算并独立申报纳税,分公司不是独立法人企业,应当与总公司合并计算并合并申报纳税。
2.4 管理要求不同设立子公司要缴纳印花税,财务制度较为严格,财务信息需要全部公开,并需要复杂的审计和证明,经营亏损不能冲抵母公司的利润,与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点对象。
设立分公司不需要缴纳印花税,在国外建立的分公司财务信息可以不全部公开,财务制度较为宽松,可以减少复杂的审计等麻烦,公司的利润与亏损可以与总公司合并计算,这一点对于开办初期有亏损的分公司的税收筹划具有重要的意义。
3 筹划案例的比较分析甲公司经营情况良好,准备扩大规模,增设一分支机构乙公司。
公司财税之子公司、分公司的影响
公司财税之子公司、分公司的影响李永兰律师子公司、分公司是现行市场经济下，公司选择对外投资（包括国外投资）所采取的重要组织形式。
但是设立子公司、分公司对公司税收有没有影响，有何影响？相信对于这个问题，大多数人了解的并不是很清楚，因此，笔者借此文章来作简要分析。
1. 公司选择设立子公司或分公司的主要原因。
（1）设立子公司、分公司，有助于形成公司集团，加速公司的发展，加快市场份额的增加，有助于占据有利市场地位。
（2）存在部分抵税国或低税地区对具有法人资格的投资者的利润不征或少征税收，并与其他国家、地区广泛签订税收协议，对分配的税后利润不征或少征预提税。
因此，建立子公司或分公司可以成为公司用于转移利润、避免高税收的避税手段。
2.子、分公司对公司财税有不同影响，税收筹划往往成为公司作出具体选择的重要考量。
就纳税层面而言，分公司和子公司都应当向其所在国缴纳所得税。
但是具体到纳税税基、税率等方面，各国往往对具有独立法人资格的子公司和不具备独立资格的分公司有不同的规定。
（1）子公司是独立法人，在东道国视为“居民纳税人”，与其国内其他纳税人承担全面纳税义务。
而分公司不具备法人资格，在东道国视为“非居民纳税人”，仅承担有限纳税义务。
（2）子公司在东道国的经营债务以其财产为限承担有限责任，母公司以其出资额为限承担责任；但是分公司在东道国的经营债务由母公司承担。
（3）子公司是独立法人，独立计征税收。
因此，可以享受东道国给其居民纳税人所提供的所有税收优惠政策或免税政策，但是分公司作为他国公司在当地的派出机构，东道国往往不愿为其提供太多优惠。
（4）当东道国税率低于居住国时，子公司的累积利润可以递延纳税，减少税收支出。
而分公司的利润由总公司合并纳税，因此没有享受东道国低税率的权利。
（5）公司利润汇回母公司，等于母公司的资本利得，可以留在公司，或可选择税负较轻的时候汇出，减少税收支出。
但是分公司和总公司之间的资本转移，因为不涉及所有权变动，因此不必负担税收。
分公司变更为子公司的所得税筹划
分公司变更为子公司的所得税筹划随着企业的发展壮大，公司的组织结构也会随之发生变化。
其中一个常见的情况就是分公司变更为子公司。
这种变更不仅仅涉及到组织结构的调整，还会对公司的财务状况产生一定的影响，特别是在所得税方面。
所以，在进行分公司变更为子公司的时候，企业需要对所得税进行合理地筹划，以便最大限度地减少税负，提高盈利能力。
下面我们将就分公司变更为子公司的所得税筹划进行详细的探讨。
1. 税务尽职调查在分公司变更为子公司之前，公司需要进行税务尽职调查，以了解现有分公司的税务情况，包括应纳税所得额、适用的税率、已缴纳的税款等信息。
通过对分公司税务情况的了解，公司可以充分评估变更为子公司后可能面临的税务风险，并有针对性地进行筹划。
2. 合理安排资产转移分公司变更为子公司意味着需要对资产进行转移，这会触发资产转让所得税。
企业在进行资产转移时，可以采取一些合理的筹划措施来降低资产转让所得税的负担。
通过跨境资产转移的方式，利用税收协定来减少跨国资产转让所得税的税率。
企业还可以采用分步转移资产的方式，分散资产转让所得税的缴纳，降低税负压力。
3. 合理安排债务转移除了资产转移外，分公司变更为子公司还涉及到债务的转移。
债务转移可以通过合理安排财务结构，降低税收成本。
利用税负较低的地区进行债务转移，以减少子公司所得税支出。
债务转移还可以通过财务杠杆的调整，优化利息支出和税收抵免的利用，降低公司整体的税负水平。
4. 合理安排收入识别在分公司变更为子公司后，企业需要合理安排收入的识别方式，以最大限度地减少税负。
通过调整合同签订地点、货物交付地点等方式，将收入识别于低税率地区，降低子公司的税负。
还可以通过合理的集团内定价政策，将收益留在高税率地区，并将成本留在低税率地区，以达到最大化税收优化的目的。
5. 合理利用税收政策在进行分公司变更为子公司的所得税筹划时，企业需要充分利用各项税收政策，以降低税负。
通过合理的资本结构优化，利用股息、利润转增资本等方式，降低分公司变更为子公司后的后续税负。
子公司的税务筹划与税务合规
子公司的税务筹划与税务合规随着现代经济的快速发展，越来越多的企业选择成立子公司来扩大业务范围和增加利润。
然而，子公司税务筹划与税务合规问题日益重要。
本文将探讨子公司税务筹划的意义、策略和挑战，并提供一些建议以确保税务合规。
一、子公司税务筹划的意义子公司税务筹划是指通过合理的税收规划来最大程度地减少子公司的纳税负担，并合法地保护子公司的利润。
税务筹划不仅可以帮助子公司提高盈利能力，还可以增强企业的竞争优势和可持续发展能力。
通过合理的税务筹划，子公司可以优化税收成本，提高资金利用效率，增加投资回报率，从而实现可持续增长。
二、子公司税务筹划的策略1. 合理利用税收优惠政策子公司在筹划税务时可以充分利用各地区或国家的税收优惠政策。
例如，一些地区可能针对特定产业或项目提供税收减免或税收优惠，子公司可以结合自身业务情况，选择合适的地区进行投资，并享受相应的税收优惠政策。
2. 跨国税收规划对于涉及多国业务的跨国子公司，税务筹划更复杂。
在这种情况下，子公司需要合理规划跨国税收结构，以最大程度地减少税收负担。
例如，可以通过合理的跨国资金流动安排、转移定价等方式来实现税收优化。
3. 风险评估与避免子公司在进行税务筹划时，要充分考虑税务风险。
包括但不限于国内外税收法规的变化、国际税收合规规则的改变等。
子公司应及时评估并规避各种风险，以确保税务筹划的稳定性和可持续性。
三、子公司税务筹划的挑战子公司税务筹划面临着一些挑战，需要灵活应对和解决。
1. 跨国税收合规跨国子公司在税收合规方面面临更多的挑战。
各国税收法规存在差异，要求子公司充分了解和遵守各国的税收法规，确保合规运营，避免出现税务纠纷。
2. 跨部门合作税务筹划需要跨越不同的部门合作，包括财务、税务、法务等，要实现信息共享和有效沟通，确保筹划方案的可行性和有效性。
3. 舆论和监管压力随着税收透明度的提高，子公司税务筹划可能会受到舆论和监管的压力。
子公司需要建立良好的企业形象，积极履行社会责任，遵守税收规定，避免造成负面影响。
分公司变更为子公司的所得税筹划
分公司变更为子公司的所得税筹划随着企业的发展和市场的变化，有时候公司需要进行分公司变更为子公司的操作。
这种变更对于企业来说可能会带来一些税务上的影响和挑战。
为了更好地应对这些挑战，企业可以进行所得税筹划，以最大程度地降低税务风险，提高利润水平。
分公司变更为子公司的操作存在一定的税务风险，主要体现在两个方面。
首先是资产的转移和重组会涉及到资本收益和实物财产的变动。
在税务角度上，这可能会触发资本利得税和潜在的资产减值等问题。
为了避免这些问题，企业可以借助税务筹划来优化资产转移的方式。
可以使用各类资产转让协议和合同，以减少税务负担。
分公司变更为子公司可能会导致原有的运营模式和盈利结构的改变。
这可能会涉及到不同地区的税务政策和税率的变动。
企业可以通过进行税务调整和规划，将盈利结构合理布局，以最大程度地降低总体的税务负担。
可以采取合理的利润分配方式，将利润合理分配到不同的子公司，以降低整体的所得税税率。
1. 多地区税务政策的比较研究：不同地区的税法和税率不同，企业可以对多个潜在地点进行税务政策和税率的比较研究，以找到最适合自己的税务环境。
2. 合理利用税收优惠政策：不同地区可能存在各种税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些政策，降低所得税负担。
3. 利润分配策略的优化：通过合理调整利润分配方式，将利润分配到低税率地区的子公司，以降低所得税税率。
4. 资产转移和报废处理的策略：在资产转移和报废处理方面，可以合理利用相关的税收规定和政策，减少税务负担。
5. 充分合规申报：在进行所得税筹划时，企业必须严格按照税法的规定进行申报，以免触及税务法规。
分公司变更为子公司的所得税筹划是一个复杂且关键的任务。
企业应该充分了解和研究相关的税务政策和税率，通过合理的筹划和调整，最大程度地降低税务风险，提高利润水平。
为此，企业可以考虑寻求税务专家的帮助和咨询，以确保筹划的效果和合规性。
子分公司设立的税务筹划探析
（ 一） 捐赠要取得合法、有效的捐赠凭证 企业通过县级以上 时扣除。企业及时关注突发事件或重大社会事件，不仅能体现企业
人民政府及其组成部门或公益性社会团体进行公益性捐赠时，应 的社会责任感和新闻敏感度，还可以获得特殊的宣传效果。
索取并保存有关证明材料， 并作为公益性捐赠支出税前扣除的证
（ 三） 关注税收优惠政策变化 由于我国税法仍在不断修订完
凭据作为当期计税时的抵扣依据， 事后以取得接受捐赠的单位开 知名度，树立从善的企业文化，从而发动企业职工积极参与社会公
具的正式捐赠票据作为正式税款抵扣依据。另外，企业公益性捐赠 益事业，增强企业的凝聚力。同时，对企业家而言，表明其在创造社
支出税前扣除不属于行政审批事项，无须经税务机关批准。企业可 会财富的同时，积极回馈社会，不仅彰显了其精神而且昭示其人格
其次，Ｍ 公司总部设在 Ａ 市，适用的所得税税率为 ２０％，其除
了在 Ａ 市设有总部外，在该国非经济特别政策区域还有一 Ｒ 子公
司，其适用税率为 ２５％。
第三，经预测，未来的 ５ 年内 ，Ｍ 公司的总公司应税所得额均
为 ８００ 万 元 ，Ｒ 子 公 司 应 税 所 得 额 分 别 为 ２５０ 万 元 、１５０ 万 元 、８０
在这种组织形式下 ，Ｍ 子公司是独立的法人实体 ， 不能和总
公司或 Ｒ 子公司合并纳税，其形成的亏损不能抵销总公司或 Ｒ 子
公司的利润，只能在以后纳税年度实现的利润中抵减。这 ５ 年集团
的 纳 税 总 额 分 别 为 ２２２．５ 万 元 、１９７．５ 万 元 、１８０ 万 元 、１６０ 万 元 和
１６０ 万元，共 ９２０ 万元。
相关部门加紧制定了一系列支持抗震救灾和灾后重建的税收优惠 讯》（ 理财） ２００６ 年第 ２ 期。
子公司和分公司在税收筹划方面有何区别
子公司和分公司在税收筹划方面有何区别在税收筹划方面，子公司和分公司是两种常见的企业架构形式。
虽然它们都是公司的组织形式，但在税务处理和筹划方面存在一些区别。
本文将探讨子公司和分公司在税收筹划方面的不同之处。
首先，子公司指的是母公司控制或拥有的独立法人实体。
子公司通常以独立的公司形式存在，拥有自己的资产、负债和盈利能力。
从税收角度来看，子公司被视为独立纳税实体，因此需要单独申报和缴纳税款。
子公司与母公司之间进行的内部交易会受到税务机构的监管，并需要按照相关规定进行价格定价。
子公司享有相对独立的经营自主权，可以根据本身的经营情况进行税收筹划，以最大限度地减少纳税负担。
其次，分公司是母公司设立的一个附属机构，母公司完全控制并经营分公司。
分公司与母公司并不构成独立法人实体，一般没有自己的资产和负债。
从税收角度来看，分公司通常被视为母公司的一部分，纳税责任由母公司承担。
分公司的纳税事项通常由母公司负责处理，纳税申报和缴纳税款也由母公司进行。
因此，分公司的税收筹划通常由母公司统一安排和执行。
在税收筹划方面，子公司和分公司存在一些显著的区别。
首先，子公司可以独立进行税收筹划，因为它们具有独立的纳税实体地位。
子公司可以通过调整内部交易价格、利用不同地区的税收优惠政策等方式，最大限度地减少纳税负担。
同时，子公司还可以选择在海外建立子公司或设立离岸公司，以在国际上进行合理的税收规划。
这样的筹划方式在合法范围内是被允许的，为企业降低税收压力提供了更多的选择。
而对于分公司来说，由于其不具备独立的法人地位，税收筹划的空间相对较小。
分公司无法独立决定价格调整或选择离岸设立公司，纳税筹划主要由母公司统一进行。
母公司可以通过将利润分配给分公司或对母公司和分公司之间的内部交易进行定价，来实现税收筹划的目的。
然而，由于纳税责任主要由母公司承担，分公司的税收筹划受到一定的限制。
此外，子公司和分公司在税收申报和缴纳方面也存在一些不同。
分公司变更为子公司的所得税筹划
分公司变更为子公司的所得税筹划随着企业的发展壮大，公司在经营过程中可能会面临诸多变化，其中之一就是分公司变更为子公司的情况。
这种变化对企业的所得税筹划有着重要的影响。
在这篇文章中，我们将探讨这种情况下的所得税筹划问题，帮助企业更好地应对变化，降低税负，提高经营效益。
让我们来了解一下什么是分公司？什么是子公司？在企业法律实体结构中，分公司是指以总公司为法律实体、依法在本地区设立的单位。
子公司是指由母公司（也称为控股公司）全资或者部分投资设立的公司，母公司对子公司具有控制权。
在实际操作中，分公司与子公司在法律地位、财务等各个方面都有着本质上的不同。
当一家公司的分公司要变更为子公司时，意味着分公司将脱离母公司的直接控制，成为独立的法律实体。
这种变更往往涉及到税收、资产负债表调整、转让定价等问题，需要企业进行充分的筹划和分析，以避免不必要的税收风险。
在进行分公司变更为子公司的所得税筹划时，企业需要考虑以下几个方面：1. 税务登记的变更企业需要进行税务登记的变更。
根据《企业所得税法》规定，子公司应当重新办理税务登记手续，按照独立纳税的规定进行纳税。
这就意味着分公司变更为子公司后，将独立纳税并承担自己的税负，与母公司的纳税申报和征收完全分开。
2. 资产负债表调整企业需要对资产负债表进行调整。
分公司变更为子公司后，需要对其原有的资产负债表进行调整，并将其与母公司的财务独立开来。
这可能涉及到资产评估、资产转移、减值准备等问题，需要仔细考虑。
3. 转让定价企业在进行分公司变更为子公司时，还需要进行转让定价的筹划。
根据《企业所得税法》和相关规定，企业在进行分公司变更为子公司时，需要对资产转移进行合理定价，避免发生资产转移定价不当的税务风险，例如资产过高评估导致被税务机关认定为偷逃税款。
企业需要进行认真的资产评估和转让定价筹划，以确保资产转移合理、合法、符合税收法规。
4. 跨境业务的影响如果企业进行的是跨境业务，分公司变更为子公司后，还需要考虑跨境税收的影响。
分公司和子公司的纳税策略解析
分公司和子公司的纳税策略解析《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
”我国从2008年起开始实行法人所得税制度，强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，而非独立核算的分支机构将自动汇总到公司总部缴纳企业所得税，企业在设立分支机构时，因此需要谨慎选择。
分公司与子公司的权衡《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
”企业设立分支机构，使其不具有法人资格，且不实行独立核算，则可由总公司汇总缴纳企业所得税。
这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。
当然，在设置分支机构时有三个因素应当综合考虑：首先，是分支机构的盈亏情况，当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。
根据税法规定，分公司是非独立纳税人，其亏损可以由总公司的利润弥补；如果设立子公司，子公司是独立纳税人，其亏损只能由以后年度实现的利润弥补，且总公司不能弥补子公司的亏损，也不得冲减对子公司投资的投资成本。
当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，应当选择母子公司模式；子公司不需要承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展，总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉。
其次，是享受税收优惠的情况，按照税法规定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。
如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。
再次，是分支机构的利润分配形式及风险责任问题，分支机构由于不具有独立法人资格，所以不利于进行独立的利润分配。
同时，分支机构如果有风险及相关法律责任，可能会牵连到总公司，而子公司则没有这种担忧。
分公司与子公司的选择根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定：企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。
企业税收筹划分析案例
企业税收筹划分析案例一、企业税收筹划分析案例子公司与分公司税务筹划选择子公司与分公司的比较选择。
所谓子公司是指被母公司有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司;所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设机构是同义词。
当一个企业要进行跨地区经营时，常见的做法就是在其它地区设立下属机构，即开办子公司或分公司，从法律上讲，子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，它们之间的不同在于：一是设立手续不同，在外地创办独立核算子公司，需要办理许多手续，设立程序复杂，开办费用也较大，而设立分公司的程序比较简单，费用开支比较少;二是核算和纳税形式不同，子公司是独立核算并独立申报纳税，当地税务机关比较喜欢，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和统一纳税，如有盈亏，分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。
三是税收优惠不同，子公司承担全面纳税义务，分公司只承担有限纳税义务。
子公司是独立法人可以享受免税期限、优惠政策等在内的各种优惠政策;而分公司作为非独立法人，则不能享受这些优惠政策。
案例一：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2009年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙实现利润500万元，该企业所得税率为25%[筹划分析] 将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在2009年度应纳税额=(4000+700+500)×25%=1300(万元)。
如果上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公司在2009年度应纳税额也是1300万元。
案例二：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2009年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2009年度应纳税额=(4000+700-500)×25%=1050(万元)[筹划分析] 如果上述甲、乙两家公司换成子公司，总体税收就发生了变化。
设立子公司和分公司进行税收筹划
设立子公司和分公司进行税收筹划1．子公司和分公司的税收筹划子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。
一家公司为什么安排它的某些附属单位作为子公司，而另一些附属单位又作为分公司呢?这恐怕主要要从税收筹划的角度来分析，因为在市场竞争日趋激烈的条件下，一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点，而选择有利于税收优化的组织形式，正是能达到这一目标的重要途径之一。
究竟怎样给子公司和分公司下定义呢?《国际税收辞汇》的注释：子公司一词是指那些被另一家公司(母公司)有效控制的下属公司或是母公司直接和间接控制的一系列公司中的一家公司在征税时，对如何确定子公司可能有各种不同的标准。
例如，有的国家规定，在征税时，如果一家公司被视为另一家公司的子公司，那么，另一家公司必须拥有这家公司50％以上的股份。
，也有一些国家可能只要求拥有相当比例，不一定达到50％的股份。
在有些国家的税制里，在确定子公司地位时，持有股票的数额并不是一个决定性的因素，而持有的各种类别的股票所构成的总的选举权才是决定性的因素。
子公司本身是一个独立的法人实体，分公司则不同于子公司，不具备独立法人实体的资格，只是作为公司的分支机构而存在，在国际税收上往往与常设机构成为同义词。
《国际税收辞汇》对分公司、分支机构的注释便是参照了常设机构。
世界各国(包括我国)对子公司和分公司在税收待遇等方面有着许多不同的规定，这就为企业或跨国公司设立附属企业的组织形式提供了选择空间。
一般来说，设立子公司有如下好处：(1)在东道国只负有有限的债务责任(有时需要母公司担保)。
(2)子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面情况。
(3)子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。
子公司可享受东道国给其居民公司包括免税期在内的税收优惠待遇。
而分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外，东道国大多不愿为其提供更多的优惠。
(4)东道国适用税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到递延纳税的好处。
分公司纳税筹划中的难点分析及解决方案
分公司纳税筹划中的难点分析及解决方案安徽省天然气开发股份有限公司 王锦珍摘 要：本文以一般纳税人作为研究对象，立足于分公司与总公司之间的经济联系，从分公司纳税筹划中的难点入手，探析如何实现分公司依照属地原则合理实施纳税筹划的同时，又能与总公司的纳税筹划原则保持一致。
目前，分公司纳税筹划中的难点主要为：进项税抵扣难点、销项税分解难点、上下协同的难点。
在难点分析的基础上，解决方案可沿着：由分公司完成与供应商之间的对接事宜、与第三方销售机构达成分期回款协议、加强对分公司相关人员开展业务培训等三个方面展开。
关键词：纳税筹划 分公司 难点 解决方案中图分类号：F812.42 文献标识码：A本文以一般纳税人作为研究对象，立足于分公司与总公司之间的经济联系，从分公司纳税筹划中的难点入手，探析如何实现分公司依照属地原则合理实施纳税筹划的同时，又能与总公司的纳税筹划原则保持一致。
基于“营改增”背景下的主题讨论，使得“销项税—进项税”成为研究的分析框架。
以事业部类型而存在的分公司，可以根据所在区域的不同作为分公司的划分依据，也可以作为主营内容的不同作为分公司划分的依据。
目前，具有典型意义的分公司纳税筹划难点，则大量存在于后一种的分公司分类中。
因此，本文也将聚焦该类分公司的纳税难点问题。
笔者以某地区的能源公司为例，并将隶属于该企业的能源分公司的基建部门作为主体进行考察，试图从该企业项目多元化发展的进程中来展开主题讨论。
1 分公司纳税筹划中的难点分析通过对该分公司主营业务发展近况的调研，可从以下三个方面分析其纳税筹划的难点。
1.1 进项税抵扣难点面对竞争激烈的能源要素市场，以及利润率不菲的能源商品市场，总公司在21世纪初组建了能源产成品生产分公司，随着总公司旗下能源基建建设的陆续展开，该分公司拥有大量的总公司能源基建项目。
分公司在能源基建过程中，其所面临的进项税抵扣难点主要反映为：在基建原材料的采购中未能严格管控上游供应商的资质，即部分供应商不具有增值税发票的开具资格，但与分公司采购人员或其他关键人员存在利益联系，并在原材料销售价格上给予优惠，进而导致分公司进项税抵扣数额降低。
企业所得税涉及的相关法律风险—设立子公司与分公司的企业所得税问题
企业所得税涉及的相关法律风险—设立子公司与分公司的企业所得税问题企业想通过设立子公司与分公司进行税务筹划，应重点关注企业所得税“落地”问题。
究竟是设立子公司节税还是设立分公司节税？这是税务筹划中经常被讨论的热门话题。
然而，大家在讨论这个话题时，却总是忽视一个重要的问题，即除了节税，还有没有其他要考虑的因素呢？下面和大家分享一个分公司被停供发票的案例。
这个案例说明，税务筹划不能只考虑是否节税的问题，还要兼顾其他税务行政法规。
【案例-1】广东的某家二手车销售公司因为销售规模不断扩大，便在全国多地设立了分公司。
该二手车销售公司认为，采取分公司的形式，既方便在当地的销售，又能够有效降低企业所得税税负。
但没过多久，二手车销售公司设在多地的分公司就陆续收到了税务机关停供发票的通知。
没有发票就导致二手车销售的生意没办法做了。
各地分公司便纷纷起诉至法院，希望法院判决税务机关继续提供发票，但最终一审、二审均败诉。
这是一个真实的法律案件，下面以其中一家分公司（邵阳分公司）的上诉为例，对二审法院判决结果进行说明。
二审法院经过审理认为：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条规定了主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式。
《二手车流通管理办法》第八条规定：“二手车交易市场经营者、二手车经销企业和经纪机构应当具备企业法人条件，并依法到工商行政管理部门办理登记。
”《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）第二条规定：“《二手车发票》由以下用票人开具：（一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。
（二）从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。
（三）从事二手车拍卖活动的拍卖公司。
”《中华人民共和国公司登记管理条例》第四十五条规定：“分公司是指公司在其住所以外设立的从事经营活动的机构。
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子分公司设立ＴＡＸＡＴＩＯＮＰＬＡＮＮＩＮＧ税务筹划的税务筹划探析山东东营职业学院张强一、子公司与分公司的有利条件及各国税制差异道国通常不必缴纳资本税和印花税；四是分公司交付给总公司的其一，有利条件。
子公司与分公司是现代公司制企业常见的组利润不必缴纳预提税；五是经营初期境外企业出现亏损时，分公司织形式。
从法律上讲，子公司是一个独立的法人实体，实行独立经的亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担；六是分公司与总公济核算，即独立建立账簿、编制财务会计报表，独立计算盈亏。
而分司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必承担税负。
公司不具备法人实体资格，是总公司的分支机构，其发生的盈亏要其二，税制差异。
在各国税制的普遍规定中，分公司的税基计与总公司合并计算，编制“合并会计报表”。
子公司与分公司各自算一般都与所在国的居民公司相同。
而在分公司所得来源地的认具有其有利条件。
定上有所不同：有的国家税制中加上了是否与居民公司发生“有第一，子公司。
一则享有东道国给其居民公司同等的优惠政效联系”，有的则加上了是否在境内进行生产经营。
在大多数国家策；二则东道国税率低于居住国时，子公司的累积利润可得到延期中，分公司的适用税率等同于居民公司，但少数国家和地区分公司纳税好处；三则子公司更便于实施转让定价；四则子公司利润汇回税率高于居民公司，甚至有少数国家除课征公司税外，还另征“分母公司无论是时间还是方式比分公司灵活；五则大多数国家规定公司所得税”，即附加课征，加重了分公司的税收负担。
在计算分的子公司适用税率比分公司低；六则可利用消除国际双重征税方公司应税所得时，对支付给境外总公司的特许权使用费不准扣除。
法的有利形式———免税法（股息）。
分公司已缴纳所得税后的利润汇回给总公司，除少数国家另征汇第二，分公司。
一是便于经营，会计制度的要求比较简单；二是出预提税外，因为不同于子公司的股息，一般不再课征预提税。
分承担的成本费用比子公司少；三是总公司拥有分公司的资本，在东公司取得东道国居民公司支付的股息，除少数国家外，一般不再课１表单位：元三种激励方式比较项目方案一方案二方案四方案五方案三Ｘ３１３１３１３２３３应纳税所得额３１×１－２５％＝２３．２５３１×１－２５％＝２３．２５３１×１－２５％＝２３．２５３２×１－２５％＝２４３３×１－２５％＝２４．７５筹划前税后收益（）（）（）（）（）Ｄ１２４２３捐赠额３１×１２％＝３．７２３１×１２％＝３．７２３１×１２％＝３．７２３２×１２％＝３．８４３３×１２％＝３．９６准予扣除的捐赠额３１－１×１－２０％＝２４３１－２×１－２０％＝２３．２３１－３．７２×１－２０％＝２１．８２４３２－２×１－２０％＝２４３３－３×１－２０％＝２４筹划后税收收益（）（）（）（）（）（）（）（）（）（）２４－２３．２５＝０．７５２３．２－２３．２５＝－０．０５２１．８２４－２３．２５＝－１．４２６２４－２４＝０２４－２４．７５＝－０．７５筹划收益：＝４０×５００００×０．６８６－２４０００＋２４０００＝１３７２０００注股票期权的税前利润（元）３１１应纳税所得额为万元时，最佳捐赠额为万元。
题的通知。
目前企业发生的抗震救灾捐赠支出，按企业所得税法规１２％二、企业公益性捐赠筹划应注意的问题定，在年度利润总额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业及时关注突发事件或重大社会事件，不仅能体现企业（一）捐赠要取得合法、有效的捐赠凭证企业通过县级以上人民政府及其组成部门或公益性社会团体进行公益性捐赠时，应的社会责任感和新闻敏感度，还可以获得特殊的宣传效果。
索取并保存有关证明材料，并作为公益性捐赠支出税前扣除的证（三）关注税收优惠政策变化由于我国税法仍在不断修订完明，其主要包括：接受捐赠或办理转赠的非营利公益性社会团体捐善之中，企业只有密切关注税收政策的变化，才能及时享受税收优赠税前扣除资格证明材料；公益救济性捐赠票据（按照财务隶属惠政策。
关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的公益救济（四）有实力的企业应将公益性捐赠作为一项可持续行为企性捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章）；企业业进行公益性捐赠获得节税收益不应是唯一目标，而是企业承担以银行转账、电汇或通过邮局汇款等方式向非营利性社会团体和社会责任的表现。
因此，有实力的企业应将公益性捐赠作为一项可国家机关进行捐赠，未能及时取得正式捐赠票据的，可以暂按汇款持续善举，通过媒体宣传，树立良好的企业形象，提高企业品牌的凭据作为当期计税时的抵扣依据，事后以取得接受捐赠的单位开知名度，树立从善的企业文化，从而发动企业职工积极参与社会公具的正式捐赠票据作为正式税款抵扣依据。
另外，企业公益性捐赠益事业，增强企业的凝聚力。
同时，对企业家而言，表明其在创造社支出税前扣除不属于行政审批事项，无须经税务机关批准。
企业可会财富的同时，积极回馈社会，不仅彰显了其精神而且昭示其人格自行根据捐赠支出情况，按照企业所得税法及其实施条例的规定魅力。
将公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时扣除，并在年度纳税申报时作为附报资料随同纳税申报表报送主管税务机关。
参考文献：１（二）关注突发事件或重大社会事件汶川大地震发生以后，［］蔡雯、许瑜：《小型企业公益捐赠税务筹划》，《财会通２００６２相关部门加紧制定了一系列支持抗震救灾和灾后重建的税收优惠讯》（理财）年第期。
５１２政策，已颁布了向“·”地震灾区捐赠涉及的个人所得税征管问（编辑欧阳万萍）１０７２００８９·理财年第期ＴＡＸＡＴＩＯＮＰＬＡＮＮＩＮＧ税务筹划２表单位：万元征预提税。
ＡＲ应纳市服装总公司子公司二、子分公司设立的税务筹划实例分析应税适用税应纳应税适用税应纳年数所得税子公司与分公司的税收利益存在较大差异，各有利弊，不可一合计％％所得额率（）所得税所得额率（）所得税８００－１５０２０１３０２５０２５６２．５１９２．５１概而论。
因此，在选择组织形式时，应综合考虑分支机构的经营状８００－１００２０１４０１５０２５３７．５１７７．５２况以及所享受的税收优惠政策等各项因素。
现通过一实例分析利８００－８０２０１４４８０２５２０１６４３８００－５０２０１５００２５０１５０４用不同地区税率差异以及企业亏损弥补这两个低税点而进行的税８００＋３００２０２２０－２０２５０２２０５务筹划。
３９２０７８４４６０１２０９０４总计［］Ａ例总部位于南亚某国经济特别政策区域市的某服装企业Ｒ方案三：将成人服装企业设立为非经济特别政策区域子公ＭＲ为了扩大其生产经营范围，准备在该国非经济特别政策区域再兴司分公司。
分公司和子公司合并纳税。
这时总公司则有两个ＭＡ建一家成人服装公司。
已知该国企业所得税法规定一般税率为独立的纳税主体：市服装总公司和子公司。
总公司应纳所得税如２５％２０％，优惠税率为，且对企业某一年度发生的亏损可以用下一３表所示：３表单位：万元年度的所得弥补，下一年度不足弥补的可逐年延续弥补，但最长不ＲＡ子公司市服装总公司应纳５超过年。
应纳应税适用税应税适用税应纳年数所得税选择组织形式时应对企业的有关资料进行分析：合计％％率（）所得额率（）所得税所得额所得税８００２０１６０２５０－１５０１２５２５１８５首先，成人服装市场是竞争品牌市场，尽管企业的儿童服装品８００２０１６０１５０－１００２２５１２．５１７２．５牌世界闻名，但在开办初期仍需投入大量的资金开拓市场，这样８００２０１６０８０－８０３２５０１６０８００２０１６００－５０４２５０１６０Ｍ公司在开办初期面临着较大的亏损，但亏损会逐渐减少。
经估８００２０１６０－２０＋３００５２５５７．５①２１７．５Ｍ１１５０２１００３算，公司第年的亏损额为万元，第年为万元，第４０００８００３８０９５８９５总计８０４５０５３００年为万元，第年为万元，第年开始盈利，为万元。
①５７．５＝［－２０＋３００－５０］×２５％注：（）ＭＡ２０％ＭＲ其次，公司总部设在市，适用的所得税税率为，其除在这种组织形式下，因为公司作为子公司的分公司，与ＡＲＲ４Ｒ了在市设有总部外，在该国非经济特别政策区域还有一子公子公司合并纳税，其前年的亏损可由子公司当年的利润弥２５％司，其适用税率为。
补，不仅降低了子公司的应纳税所得额，而且使总公司的应纳所得５Ｍ９２０８９５９０４第三，经预测，未来的年内，公司的总公司应税所得额均税由方案一的万元降低到万元，由方案二的万元降８００Ｒ２５０１５０８０８９５为万元，子公司应税所得额分别为万元、万元、低到万元。
０－２０３３万元、和万元。
通过以上个方案可以看出：在这个方案中，方案三最优，３５３经以上分析，现有种方案可供选择：不仅使总公司年内的应纳所得税额最低，而且使总公司前年Ｍ方案一：将成人服装企业登记注册为具有独立法人资格的每年的纳税总额都比方案一和方案二低，起到了延缓纳税的作用。
Ｒ子公司。
按该国现行税法规定，实行独立核算的企业是企业所得税所以从纳税角度而言，该总公司应将成人服装企业设立为子公的纳税义务人，应按其应纳税所得额独立计算缴纳企业所得税。
在司的分公司。
３Ａ这种情况下，该服装集团有个独立纳税的经济主体：市的总公但需注意的是，设立子公司、分公司的节税利益孰高孰低并不ＲＭ１司、子公司和子公司，其应纳所得税如表所示：是绝对的。
从理论上讲，要从两个层面予以考虑：其一，最大限度１表单位：万元地消除公司税与个人税的重复课征；其二，研究不同公司形式的好应纳ＡＲＭ市服装总公司子公司子公司处，以及公司形式相互交织的技巧。
总之，应根据拟设立企业的不应税适用税应纳所应税适用税应纳所应税适用税应纳所年份所得税（％）（％）（％）所得额率得税所得额率得税所得额率得税合计同情况以及不同国家税制的特点等选择组织形式。
首先，充分预测８００１２０１６０２５０２５６２．５－１５０２５０２２２．５所设机构未来的盈亏情况。
若所设企业在开始运营后相当长的时８００２２０１６０１５０２５３７．５－１００２５０１９７．５８００３２０１６０８０２５２０－８０２５０１８０间里会发生亏损，应设立分公司，与总公司“合并报表”冲减总公８００４２０１６００２５０－５０２５０１６０司的利润后，可以减少应税所得，少缴所得税；若运营后很快就扭８００５２０１６０－２０２５０３００２５０１６０４０００８００４６０１２０－８００９２０总计亏为盈或是直接盈利，则应设立子公司，可以得到作为独立法定代Ｍ在这种组织形式下，子公司是独立的法人实体，不能和总表人的经营便利，充分享受未分配利润递延纳税的好处。