违反会计法的法律责任

▪ （2）追究责任的机关不同。追究刑事责任只 能由司法机关依照《刑法》的规定追究；追究行 政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规 定决定。
▪ （3）承担法律责任的后果不同。追究刑事责 任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政 责任严厉得多。
▪ 2.我国刑法规定的刑罚主要包括： ▪ （1）主刑。 ▪ 主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只
▪ （三）行政责任（情节较轻，不构成犯罪） ▪ 1、通报 县级以上财政部门 ▪ 2、罚款 ▪ 可对单位罚5000—10万，对直接负责的主管人
员和其他直接责任人员3000—5万； ▪ 3、行政处分 ▪ 国家工作人员，撤职、留用察看至开除的行政处
分 ▪ 4、吊销会计从业资格证书 ▪ 由县级以上财政部门吊销会计从业资格证书
▪
▪ （一）行政责任
▪ 行政责任是指行政法律关系主体在国家行政 管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政 上的义务而产生的责任。
▪ 行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方 式。
▪ 1.行政处罚。 ▪ 行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政
管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义 务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施 的一种行政制裁措施。
行为人在一定期限内停止违法行为并将其违法行为恢复到
合法状态
▪
②罚款，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚
款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以
处2000元以上2万元以下的罚款；(三五,两二)
▪
③行政处分，属于国家工作人员的，还应当由其所在
单位或者有关单位依法给予警告直至开除的行政处分；
▪ 6、会计人员私设会计账簿，情节严重的，由县级 以上人员政府财政部门吊销其（ ）。 A.身份证 B.学历证书 C.学位证书 D.会计从业资格证书
▪ 答案：D
▪ 7、根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计 凭证、会计账薄，编制虚假财务会计报告的，县 级以上人民政府财政部门视其情节轻重，可以对 其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 （ ）罚款。 A.3000元以上，5万元以下 B.5000元以上，10万元以下 C.1万元以上，10万元以下 D.2万元以上，20万元以下
▪ 2.行政处分。 ▪ 行政处分是国家工作人员违反行政法律规范
所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国 家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法 权益所实施的法律制裁。 ▪
▪ （二）刑事责任
▪ 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
▪ 1.刑事责任与行政责任两者的主要区别是：
▪ （1）追究的违法行为不同。追究刑事责任的 是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为。
▪ 五、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他 人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财 务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会 计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任
▪ （一）刑事责任（构成犯罪的，依法追究）
▪ 共同犯罪
▪ （二）行政责任（不构成犯罪）
▪ 1、罚款
▪
可以处5000元-5万元的罚款
第六节 违反《会计法》的法律 责任
主讲：扬州大学 陈同广
考点一 法律责任概念
▪ 一、法律责任概述 ▪ 法律责任，是指违反法律规定的行为应当承
担的法律后果，也就是对违法者的制裁。 ▪ 两种责任形ຫໍສະໝຸດ Baidu：一是行政责任；一是刑事责
任。 ▪ 法律责任的种类：责令限期改正、罚款、行
政处分、吊销会计从业资格证书、追究刑事责任
▪ 与财务会计报告有关的一项，向不同的会计资料使用 者提供的财务会计报告编制依据不一致；
▪ 与会计资料的保管有关的一项，未按照规定保管会计 资料，致使会计资料毁损、灭失；以上6项都是属于会计 资料的内容；
▪ 再是随意变更会计处理方法一项；会计记录文字和记 账本位币一项；单位内部监督一项；会计人员的任用一项， 一共是十项。
▪ 2、行政处分
▪ 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或 者有关单位依法给予降级、撤职或开除的行政处分。
▪ 六、单位负责人对会计人员实行打击报复的法律 责任（与去年不同）
▪ 单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会 计法》规定行为的会计人员以降级、撤职、调离 工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复， 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
▪ 2、不缴或者少缴应纳税额
▪ 偷税占纳税额10%-30%并偷税在1万-10万，或者二 次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，1 倍---5倍罚金。
▪ 偷税占纳税额30%以上并偷税在10万以上的，处3 年-7年有期徒刑，1倍---5倍罚金。
▪ 对多次犯有上述行为，未经处理的，按累计数额 计算。
▪ 答案：B
▪ 9、对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人， 可处（ ）年以下有期徒刑或者拘役。 A.3 B.5 C.6 D.10
▪ 答案：A
▪ 10、多选题： 下列行为，属于违反《会计法》，应承担法
▪ 1、.未按照规定使用会计记录文字或者记账 本位币的行为。（会计记录文字应该是中 文，但民族自治地方或我国境内的外国组 织，在使用中文的前提下可以再使用另一 种文字。也即使用中文是强制的，使用其 它文字是备选的；记帐本位币主要以人民 币为主，对于业务收支以外币为主的，可 以以外币作为本位币，但是在编制财务报 告时，必须转化为人民币。）
▪ 2.未按照规定建立并实施单位内部会计监督 制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不 如实提供有关会计资料及有关情况的行为。
▪ 3.任用会计人员不符合本法规定的行为。
▪ 归纳：与凭证有关的一项，未按照规定填制、取得原始 凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定；
▪ 与账簿有关的有三点，不依法设置会计账簿、私设会 计账簿、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者 登记会计账簿不符合规定；
▪ 3、故意提供虚假证明文件，严重的，处5年以下 有期徒刑或拘役，并处罚金。如外加收受他人财 物，构成犯罪，处5-10年有期徒刑或拘役，并处 罚金。
▪ （三）行政责任（情节较轻，不构成犯罪）
▪ 1、通报 县级以上财政部门
▪ 2、罚款
▪ 可对单位罚5000—10万，对直接负责的主 管人员和其他直接责任人员3000—5万；
▪ 1、行政处分的对象是（ ▪ A.公务员 ▪ B.公民 ▪ C.法人 ▪ D.其他组织 ▪ 答案：A
）。
▪ 2、多选题：
▪
《会计法》规定的法律责任形式有（
▪
A.赔偿责任
▪
B.连带责任
▪
C.行政责任
▪
D.刑事责任
▪
答案：CD
）。
▪ 3、判断题：
▪
行政处罚的形式包括记过、警告、罚款、没收违法所
得等。（ ）
▪ 3、行政处分
▪ 国家工作人员，撤职、留用察看至开除的 行政处分
▪ 4、吊销会计从业资格证书
▪ 由县级以上财政部门吊销会计从业资格证 书
▪ 四、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会 计账簿、财务会计报告的法律责任（与去年不一样）
▪ （一）刑事责任（构成犯罪）
▪ 1、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会 计账簿、财务会计报告，情节严重的，处5年以下有 期徒刑或拘役，并处或单处2万-20万罚金。
▪ 1.不依法设置会计账簿的行为。
▪ 2.私设会计账簿的行为。
▪ 3.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿 或者登记会计账簿不符合规定的行为。
▪ ㈢财务会计报告 ▪ 1.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告
编制依据不一致的行为。 ；（前面提到过，编制 依据必须一致） ▪ ㈣保管会计资料 ▪ 1.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、 灭失的行为。 ▪ ㈤ 会计处理方法 ▪ 1.随意变更会计处理方法的行为。（保持一致， 不能随意变更，但并不是绝对不能变更。） ▪ ㈥其他方面
▪ 答案：A
▪ 8、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他 人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假 会计报告，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政 府财政部门对违法行为人处以（ ）罚款。 A.3000元以上，5万元以下 B.5000元以上，5万元以下 C.1万元以上，10万元以下 D.2万元以上，20万元以下
▪
▪ 4、单选题： 下列表述，符合《会计法》会计记录文字要
求的是（ ）。 A.民族自治区，会计记录可以只使用当地通
用的一种民族文字 B.在我国境内的外国企业，会计记录可以只
使用其本国文字 C.在我国境内的外国企业，会计记录在使用
中文的同时，可以使用其本国文字 D.我国在境外的企业，会计记录必须使用中
▪
答案：×（记过是行政处分的一种）
▪
考点二 违反会计制度规定的法律责任
▪ 一、违反会计制度规定应承担法律责任的违法行 为 【多选】
▪ 根据《中华人民共和国会计法》规定，应承 担法律责任的违法会计行为包括：
▪ ㈠凭证:
▪ 1、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、 取得的原始凭证不符合规定的行为。
▪ ㈡帐簿
▪ 对犯有滥用职权罪和玩忽职守罪的，处3年以 下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处3-7年 有期徒刑；财政部门及有关行政部门的工作人员 徇私舞弊，犯上述罪行的，处5年以下有期徒刑或 者拘役；情节特别严重的，处5年-10年有期徒刑； 对犯有泄露国家秘密罪的，处3年以下有期徒刑或 者拘役；情节特别严重的，处3-7年以下有期徒刑。 尚不构成犯罪的，应给予相应的行政处分。
文
▪ 答案：C
▪ 5、根据《会计法》的规定，对不依法设置会计账 簿的行为，县级以上人民政府财政部门责令其限 期改正，并可对其直接负责的主管人员和其他直 接责任人员，处（ ）元的罚款。 A.1000—10000 B.2000—20000 C.3000—30000 D.5000—50000
▪ 答案：B（对单位是3000---50000元的罚款。）
▪
④吊销会计从业资格证书，对违法情节严重的会计人
员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；
▪
⑤依法追究刑事责任。
▪ 三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假 财务会计报告行为的法律责任
▪ （一）行为特征（区别）
▪ （二）刑事责任（构成犯罪）
▪ 1、不缴或者少缴应纳税额
▪ 偷税占纳税额10%-30%并偷税在1万-10万，或 者二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或 拘役，1倍---5倍罚金。
能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判 处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、 无期徒刑和死刑。 （多选） ▪ （2）附加刑。 ▪ 附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑 罚方法。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主 刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独 立判处一个或两个以上的附加刑。 ▪ 附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出 境。(区别罚款与罚金)
▪ 八、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和 被检举人个人的法律责任（了解）
▪ 收到检举的部门、负责处理的部门及其工作 人员，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位 和被检举人个人的，应当由所在单位或者有关单 位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员视 情节轻重，给予相应的行政处分。
▪ 九、违反《会计法》同时违反其他法律规定的行 为的处罚（了解）
▪ 公司、企业、事业单位、机关、团体的领导 人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行 为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年 以下有期徒刑或者拘役。（打击报复会计人员罪）
▪ 补救措施：对受打击报复人员,应当恢复其名 誉和原有职务、级别。
▪ 七、财政部门及有关行政机关工作人员滥用职权、 玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘 密的法律责任 构成犯罪的，应依法追究刑事 责任。
▪ 偷税占纳税额30%以上并偷税在10万以上的， 处3年-7年有期徒刑或拘役，1倍---5倍罚金。
▪ 对多次犯有上述行为，未经处理的，按累计数 额计算。
▪ 2、向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要 事实的财务会计报告
▪ 直接负责的主管人员和其他直接责任人员， 处3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万-20万 罚金。
▪ （从凭证一项开始，到帐簿三项，再到报告一项，再到会 计资料的保管一项；还有另外四项。加起来一共是十项。）
▪ 二、违反会计法规行为应承担的法律责任（掌握，尤其 是罚款要重点掌握。）
▪
主要有行政责任和刑事责任。主要形式有五种：（掌
握五点的名称及内容。）
▪
①责令限期改正，所谓责令限期改正，是指要求违法