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第七章 资源税 《税法》课程PPT
扣缴义务人代扣代缴资源税适用税率按如下规定执行：独立矿山、 联合企业收购未税矿产品，按本单位应税产品税率代扣代缴；其他 收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税率代扣 代缴
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
9
二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
9
二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
注册税法7章—资源税
注册税法7章—资源税
【例题.多选题】依据我国资源税暂行条例及实 施细则规定，下列单位和个人的生产经营行为 应缴纳资源税的有（ ）。（2000年）
A.冶炼企业进口矿石 B.个体经营者开采煤矿 C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气 【答案】BC
注册税法7章—资源税
【例题.多选题】下列各项中，属于资源税纳税 人的有（ ）。（2005年）
• 在税收实践中，资源税往往是既对占用、 开发国有自然资源普遍征收，又根据资 源条件差异对不同纳税人采用差别税收 负担，兼具一般资源税和级差资源税的 性质。
注册税法7章—资源税
五、资源税计税方法
由于资源税的课税对象主要为计量单 位标准的矿产资源，因此在对资源征税 时，往往采用从量定额的征收方法。 优点：计算简单，便于管理。 缺点：与价格脱节，难体现级差征税政策
A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD
注册税法7章—资源税
【例题.多选题】下列收购未税矿产品的单位和 个人能够成为资源税扣缴义务人的有（ ）。
A．收购未税矿石的独立矿山 B．收购未税矿石的个体经营者 C．收购未税矿石的联合企业 D．收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD
注册税法7章—资源税
（四）其他非金属矿原矿。税额0.5~20元/吨、 克拉或者立方米。
（五）黑色金属矿原矿。税额2~30元/吨。 （六）有色金属矿原矿。税额0.4~30元/吨。 （七）盐。包括固体盐（含海盐、湖盐原盐和井
矿盐）、液体盐（卤水）。税额2~10元/吨。
未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产 品税目征收资源税。
注册税法7章—资源税
二、特殊情况课税数量的确定
【例题.多选题】依据我国资源税暂行条例及实 施细则规定，下列单位和个人的生产经营行为 应缴纳资源税的有（ ）。（2000年）
A.冶炼企业进口矿石 B.个体经营者开采煤矿 C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气 【答案】BC
注册税法7章—资源税
【例题.多选题】下列各项中，属于资源税纳税 人的有（ ）。（2005年）
• 在税收实践中，资源税往往是既对占用、 开发国有自然资源普遍征收，又根据资 源条件差异对不同纳税人采用差别税收 负担，兼具一般资源税和级差资源税的 性质。
注册税法7章—资源税
五、资源税计税方法
由于资源税的课税对象主要为计量单 位标准的矿产资源，因此在对资源征税 时，往往采用从量定额的征收方法。 优点：计算简单，便于管理。 缺点：与价格脱节，难体现级差征税政策
A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD
注册税法7章—资源税
【例题.多选题】下列收购未税矿产品的单位和 个人能够成为资源税扣缴义务人的有（ ）。
A．收购未税矿石的独立矿山 B．收购未税矿石的个体经营者 C．收购未税矿石的联合企业 D．收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD
注册税法7章—资源税
（四）其他非金属矿原矿。税额0.5~20元/吨、 克拉或者立方米。
（五）黑色金属矿原矿。税额2~30元/吨。 （六）有色金属矿原矿。税额0.4~30元/吨。 （七）盐。包括固体盐（含海盐、湖盐原盐和井
矿盐）、液体盐（卤水）。税额2~10元/吨。
未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产 品税目征收资源税。
注册税法7章—资源税
二、特殊情况课税数量的确定
第8章 资源类税法《税法》PPT课件
8.1 资源税法
8.1.2.4 资源税的优惠政策
○ 1. 开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
○ 2. 纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害 等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情 决定减税或免税。
○ 3. 国务院规定的其他减免税项目。 ○ 4. 进口的矿产品和盐不征资源税。相应地对出口应税产品，
○ 3. 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或取得索 取销售款凭据的当天。
○ 4. 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 ○ 5. 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付
货款的当天。
8.1 资源税法
8.1.4.2 资源税的纳税期限
第8章 资源类税法
8.1 资源税法
8.1.1 资源税法基础理论
8.1.1.1 资源税法的概念
一般认为，资源税是指对开发和利用各种自然资源的单位和个人 征收的一种税。在我国，资源税是指对在中国境内领域及管辖海域开 采应税矿产品或生产盐的单位和个人，就其销售数量或销售额征收的 一种税。
资源税法是指国家制定的用以调整国家与资源税纳税人之间征纳 活动的权利和义务关系的法律规范。其基本法律依据是2011年10月国 务院修改、颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》和财政部、国 家税务总局制定的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》等。
由主管税务机关根据纳税人或扣缴义务人应纳税额的大 小，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。
纳税人或扣缴义务人以1个月为一期的，于期满后10日 内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期的，纳 税期满后5日内预缴税款，次月10日内结清上月税款并申报 纳税。纳税人或扣缴义务人不能按固定期限纳税的，可以按 次计算纳税。
第六章 资源税(税法PPT课件2019)
一、计税依据
（二）从量定额征收的计税依据
从量定额征收的应税产品以销售数量作为计税依据。 销售数量的具体规定为： 1.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销 售数量和视同销售的自用数量。 2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品 的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为 计征资源税的销售数量。 3.纳税人在资源税纳税申报时，出财政部、国务院总局另 有规定外，应将其应税和减免税项目分别计算和报送。
学习资源税的基本规定
3 任务三 掌握计税依据与应纳税额的计算
4 任务四 了解资源税的税收优惠及征收管理
一、计税依据
（一）从价定率征收的计税依据 实行从价定率征收的应税产品以销售额作为计
税依据。 1.销售额的规定 2.原矿销售额与精矿销售额的换算或折算 3.视同销售的销售额
一、计税依据
（一）从价定率征收的计税依据 1.销售额的规定 “销售额”是指纳税人销售应税产品向购买方收取 的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销 项税额和运杂费用。 “价外费用”参考增值税规定 “运杂费用”是指应税产品从坑口或洗选（加工） 地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建 设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
二、应纳税额的计算
（一）从价定率 应纳税额=销售额×比例税率 （二）从量定额 应纳税额=销售数量×定额税率
二、应纳税额的计算
【例6-1】 某油田6月销售原油3000吨，开具增值税专用发
票并取得销售额2000万元、增值税税额340万元，已 知该原油的适用税率为6%。计算该油田6月应纳资源 税税额。 【解析】
原油按照从价定率的方法计算资源税，销售额 中不包括收取的增值税销项税额。
应纳税额=2 000×6%=120（万元）
注册会计师-《税法》基础讲义-资源税(15页)
资源税纳税人扣缴义务人一、纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
【提示】1.开采和生产单一环节计税2.进口不征，出口不退二、扣缴义务人收购未税矿产品的单位。
【提示】扣缴单位：独立矿山、联合企业和其他单位。
含个体户，不含其他个人。
税目税目：“普遍征收，级差调节”1.原油。
是指开采的天然原油，不包括人造石油2.天然气。
指专门开采或与原油同时开采的天然气。
3.煤炭。
包括原煤和未税原煤加工的洗选煤4.金属矿原矿或精矿。
5.其他非金属矿原矿或精矿。
【提示】未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定税目和税率，报财政部和国家税务总局备案。
税率税率：从价为主，从量为辅大部分适用比例税率；粘土、砂石以及部分未列举名称的其他非金属矿产品，采用从量计征的方式。
1.纳税人开采主矿过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品征收资源税。
2.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算分别计税，未分别核算的从高计税。
应纳税额计算从价计征应纳税额＝销售额×税率从量计征应纳税额＝销售数量×单位税额一、从价定率销售额＝全部价款＋价外费用销售额不含增值税销项税额和运杂费用，以及代收代垫费用。
运杂费用包括运输费用、建设基金、随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
运杂费用凡未取得相应凭证或不能与销售额分别核算的，应当一并征收资源税。
1.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售,按关联单位销售额征收资源税；既有对外销售,又有将应税产品用于连续生产非应税产品或其它自用,对自用的这部分应税产品,按对外平均售价征收资源税。
2.纳税人将其开采的应税产品直接出口，按离岸价格（不含增值税）征收资源税。
二、从量定额销售数量：实际销售数量+视同销售数量不能准确提供销售数量的，以产量或税务确定的折算比换算成的数量为销售数量。
国家税收之资源税概述42页PPT
第三条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未 税矿产品的单位。
第十三条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务 人，是为了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏 税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源 税为宜的情况。
2、有色金属 又称非铁金属，指除黑色金属外的金属和合金，如铜、锡、铅、锌、 铝以及黄铜、青铜、铝合金和轴承合金等。另外在工业上还采用铬、镍、锰、 钼、钴、钒、钨、钛等，这些金属主要用作合金附加物，以改善金属的性能， 其中钨、钛、钼等多用以生产刀具用的硬质合金。以上这些有色金属都称为工 业用金属，此外还有贵重金属：铂、金、银等和稀有金属，包括放射性的铀、 镭等。
减税或者免税。166页★
第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下： （一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是： 1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的
收款日期的当天；
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 ；
第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的 、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总 局另有规定外，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格为：
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未 税矿产品的单位。
第十三条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务 人，是为了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏 税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源 税为宜的情况。
2、有色金属 又称非铁金属，指除黑色金属外的金属和合金，如铜、锡、铅、锌、 铝以及黄铜、青铜、铝合金和轴承合金等。另外在工业上还采用铬、镍、锰、 钼、钴、钒、钨、钛等，这些金属主要用作合金附加物，以改善金属的性能， 其中钨、钛、钼等多用以生产刀具用的硬质合金。以上这些有色金属都称为工 业用金属，此外还有贵重金属：铂、金、银等和稀有金属，包括放射性的铀、 镭等。
减税或者免税。166页★
第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下： （一）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是： 1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的
收款日期的当天；
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天 ；
第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的 、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总 局另有规定外，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格为：
（三）煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
第5章 资源税《税法》PPT课件
4.《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通 知》（财税〔2016〕54号）关于原矿销售额与精矿销售额的换 算或折算的规定
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象 为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销 售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加 工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换 算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算， 也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
一、计税依据
3.《财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改 革的通知》（财税〔2015〕52号）关于精矿销售额的规定
➢ 轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销 售额。
➢ 离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场
➢ （1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销 售原煤，依照《资源税暂行条例实施细则》第七条和财税 〔2014〕72号的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
➢ （2）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤 销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。其计 算公式为：洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 率
一、计税依据
➢ （3）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合 后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确 认计税依据时可扣减外购相应原煤的购进金额。
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象 为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销 售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加 工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换 算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算， 也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。
一、计税依据
3.《财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改 革的通知》（财税〔2015〕52号）关于精矿销售额的规定
➢ 轻稀土精矿按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销 售额。
➢ 离子型稀土矿按折92%稀土氧化物的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钨精矿按折65%三氧化钨的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 钼精矿按折45%钼金属的交易量和交易价计算确定销售额。 ➢ 纳税人销售（或者视同销售）其自采原矿的，可采用成本法或市场
➢ （1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在 原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销 售原煤，依照《资源税暂行条例实施细则》第七条和财税 〔2014〕72号的有关规定确定销售额，计算缴纳资源税。
➢ （2）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤 销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。其计 算公式为：洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税 率
一、计税依据
➢ （3）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合 后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确 认计税依据时可扣减外购相应原煤的购进金额。
《资源税税法》课件
小结和总结
1 学习收获
2 学习感悟
总结本课程的学习收获， 回顾重要知识点。
分享对本课程的学习感 悟和体会。
3 学习反思和建议
进行学习反思，提出对 课程的改进建议。
谢谢！
感谢您参与本次《资源税税法》PPT课件的学习。希望通过本课程，您对资源税有了更深入的了解，并 能在实际工作中应用所学知识。再次感谢您的支持！
资源税的征收管理
1
征收时间和税款缴纳
2
了解资源税的征收时间和缴纳ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ款的
相关规定。
3
税款征收程序
4
详细介绍资源税的征收程序和相关程 序规定。
征收主体
介绍资源税的征收主体，包括政府部 门和相关机构。
税收优惠和减免
探讨资源税的相关优惠政策和减免措 施，以及对企业的影响。
资源税的应用
资源税的意义和作用
深入剖析资源税在社会经济发展中的重要意义和作用。
课程安排
课程分为六个部分，每个部分都有重要的知识和案例分析。
资源税概述
资源税的定义和分类
了解资源税的基本定义和不同类型的分类，包 括对各种资源的征税方式。
资源税的历史演变
沿着时间轴回顾资源税的历史，并了解它在不 同时期的演变。
资源税的主要征税方式和税率
深入探讨资源税的征税方式和税率设置，以及 其对经济的影响。
资源税与环境保护和可持续发展的关系
探讨资源税在环境保护和可持续发展方面的作用和影响。
资源税对企业的影响和应对策略
分析资源税对企业经营和发展的影响，并提出有效的应对策略。
案例分析
国内外资源税制度比较
通过案例分析，比较不同国家的资源税制度，加 深对资源税的理解。
资源税类511页PPT.pptx
第一节 资源税
• 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位 和个人开征的税
• 二、征收原因
• 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性
• 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐 的单位和个人。
第一节 资源税
• 四、计税依据：销售数量或自用数量
• 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税目
一、原油
二、天然气
三、煤炭
四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿
六、有色金属原矿 七、盐
固体盐
液体盐
税额
8- 30元/吨
2--15元/千立方米
0.3--5元/吨
0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨
0.4--30元/吨
10--60元/吨
2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其 附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所 取得的增值额征收的一种税。
• 二、纳税人
• 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人.
• 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
税率规定
级别
人口（人）
大城市 中等城市 小城市
50万以上 20--50万 20万以下
县城、 建制镇、工矿区
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午9时17分53秒上午9时17分0 9:17:53 24.10.9
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。10/9/ 2024 9:17:53 AM09:17:532024/10/9
• 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位 和个人开征的税
• 二、征收原因
• 1. 受益性 • 2. 公平性 • 3. 稀缺性
• 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐 的单位和个人。
第一节 资源税
• 四、计税依据：销售数量或自用数量
• 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税目
一、原油
二、天然气
三、煤炭
四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿
六、有色金属原矿 七、盐
固体盐
液体盐
税额
8- 30元/吨
2--15元/千立方米
0.3--5元/吨
0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨
0.4--30元/吨
10--60元/吨
2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其 附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所 取得的增值额征收的一种税。
• 二、纳税人
• 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人.
• 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
税率规定
级别
人口（人）
大城市 中等城市 小城市
50万以上 20--50万 20万以下
县城、 建制镇、工矿区
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午9时17分53秒上午9时17分0 9:17:53 24.10.9
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。10/9/ 2024 9:17:53 AM09:17:532024/10/9
注会税法资源税
• 二、出口应税产品不退(免)资源税的
规定
•
资源税规定仅对在中国境内开采或生 产应税产品的单位和个人征收，进口的矿 产品和盐不征收资源税。由于对进口应税 产品不征收资源税，相应地对出口应税产 品也不免征或退还已纳资源税。
【例题 单选题】
某油田2007年12月生产原油6400吨，当 月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油 过程中用于加热、修井。原油单位税额为 每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。 A 48840元 B 48856元 C 51200元 D 51240元
• • • • • • •
三、资源税计税方法 采用从量定额的征收方法 不仅计算简单，而且便于管理。 四、资源税的作用 1、促进企业之间开展平等竞争 2、促进对自然资源的合理开发利用 3、为国家筹集财政资金
第二节 纳税义务人
• 资源税纳税人 • 是在中华人民共和国境内开 采应税资源的矿产品或者生 产盐的单位和个人。
目 录
• • • • • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 资源税基本原理 纳税义务人 税目、税率 课税数量 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理与纳税申报 。
第一节 资源税基本原理
• 一、资源税的概念： • 是对在我国境内从事应税矿产品开采 和生产盐的单位和个人课征的一种税， 属于对自然资源占用课税的范畴。 • 二、资源税征收的理论依据： • 征收资源税主要依据： • 受益原则；公平原则；效率原则 • 最重要理论依据：地租理论
• 【例题 多选题】 • 下列各项中，属于资源税应税 产品的有（）。 A、石灰石 B、煤矿瓦斯 C、井矿盐 D、进口原油
二、税额 • 资源税采用从量定额的办法征收，实施“普 遍征收，级差调节”的原则。 • 资源税采用定额税率，也称固定税额。 • 注意：对于划分资源等级的应税产品，如果 在几个主要品种的矿山资源等级表中未列举 适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政 府根据纳税人的资源状况，参照确定的邻近 矿山的税额标准，在浮动30％幅度内核定， 并报财政部和国家税务总局备案。
第八章 资源税税法《税法》PPT课件
8.2 城镇土地使用税法
★ 8.2.2城镇土地使用税的基本法律
► 8.2.2.1城镇土地使用税的征税范围 ► 8.2.2.2城镇土地使用税的纳税人 ► 8.2.2.3城镇土地使用税的税率
土地所在地区 大城市 中等城市 小城市
县城、建制镇、工矿区
人口标准（人） 50万以上 20万~50万 20万以下 —
税额幅度
10~50元 8~40元 6~30元 5~25元
计税单位
每平方米 每平方米 每平方米 每平方米
税额标准 每平方米10~50元 每平方米8~40元 每平方米6~30元 每平方米5~25元
8.3 耕地占用税法
★ 8.3.2 耕地占用税的基本法律
► 8.3.2.4耕地占用税的优惠内容
• (1)耕地占用税的法定减免 • (2)耕地占用税的免征规定
8.3 耕地占用税法
★ 8.3.1 耕地占用税的基础知识
► 8.3.1.1耕地占用税的含义 ► 8.3.1.2耕地占用税的意义
ห้องสมุดไป่ตู้
8.3 耕地占用税法
★ 8.3.2 耕地占用税的基本法律
► 8.3.2.1耕地占用税的征税范围 ► 8.3.2.2 耕地占用税的纳税人 ►
8.3 耕地占用税法
★ 8.3.2 耕地占用税的基本法律
1
未超过50%（含）的部分
超 过 50% 未 超 过 100% （ 含 ） 的 部 2
分
► 8.4.2.4超土过地10增0%值未税超过的2优00惠%（内含容）的部
3 • 1)土分地增值税的减免优惠
4 • 2)土超地过增20值0%税以的上的其部他分征免
税率 30% 40%
50% 60%
速算扣除率 0 5%
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品以及生产盐的单位和个人，就其因自然 资源和开采条件差异而形成的级差收入征 收的一种税。
目前我国资源税的征税范围仅限于矿 产品和盐，对其他自然资源暂不征收资源 税。
二、 资 源 税 特 点
1、征税范围仅限于矿产资源 2、调节级差地租的作用 3、从量定额征收
第二节 纳税人、税目和税率
一、 纳 税 人
大于或等于50毫帕/秒或原油密度 大于或等于0.92克/立方厘米的原油 。高凝油，是指凝固点大于40℃的 原油。高含硫天然气，是指硫化氢 含量大于或等于30克/立方米的天 然气。三次采油，是指二次采油后 继续以聚合物驱、三元复合驱、泡 沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方
1、原油中的稠油、高凝油与稀 油划分不清或不易划分的，一律 按原油的数量课税。
2、用自产原煤连续加工洗煤、 选煤或用于炼焦、发电及生产生 活等用煤，动用的原煤数量为课 税数量。
3、对于连续加工前无法正确计 算原煤移送使用量的煤炭，可按 加工产品的综合回收率，将加工 产品实际销量和自用量折算成原 煤数量作为课税数量。
中外合作开采石油、天然气，按照 现行规定征收矿区使用费，暂不征收 资源税。
依据我国资源税暂行条例及实施 细则的规定，下列单位和个人的 生产经营行为应缴纳资源税的有个体经营者开采煤矿
C.军事单位开采石油
D.中外合作开采天然气
答案：BC
二、 税 目
现行资源税采用列举法，按照应税资源产 品类别和纳税人开采资源的行业特点，其 税目包括以下7大类：
A.598.5万元
B.600万元
C.613.5万元
D.615万元
答案：A
新
自2010年6月1日起执行。
疆
原油、天然气资源税以其销售
资 源
税 改
额为计税依据,实行从价计征，税 率为5%。
纳税人开采的原油、天然气
革 ，自用于连续生产原油、天然气的
方 ，不缴纳资源税；自用于其他方面
案 的，视同销售，计算缴纳资源税。
量 税数量。
的
2、纳税人开采或者生产应
确 税产品自用的，以自用数量为课
定 税数量。
3、由扣缴义务人代扣代缴税款 的应税产品，以扣缴义务人收购 的数量为课税数量。
4、纳税人不能准确提供应税产 品销售数量或移送使用数量的， 以应税产品的产量或主管税务机 关确定的折算比换算成的数量为 课税数量。
二、特殊情况下确定资源税课税 数量的办法
应纳税额的计算公式是： 应纳税额＝原油、天然气销售
额×税率
原油、天然气的销售额，按照
《中华人民共和国增值税暂行条例 》及其实施细则的有关规定确定
。
减免税规定。 油田范围内运输稠油过程中用 于加热的原油、天然气，免征资源 税。 稠油、高凝油和高含硫天然气 资源税减征40%。 三次采油资源税减征30%。 注:稠油，是指地层原油粘度
1、原油，即开采的天然原油，不包
括人造石油（如以油母页岩等炼制的原
油）。
2、天然气，即专门开采和与原油同
时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天
然气。
3、煤炭，即原煤，不包括洗煤、选
煤及其他煤炭制品。
4、其他非金属矿原矿，即原油、天
然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。
5、黑色金属矿原矿，具体包括铁矿 石、锰矿石、铬矿石3个子目。
程
+ 期末成绩（70%）
形 3、迟到者算半次缺席
式
及
考
试
第七章 资源税
第一节 资源税概述
什么是资源？
目前资源税对哪些资源征税？ 矿产品 原油
天然气（专门开采和原油伴生）
原煤
金属矿和非金属矿 （不是金属本身）
盐
一、 资 源 税 概 念
资源税是对在我国境内开采应税矿产
纳税人开采或生产不同税目应税 产品的，应当分别核算不同税目 应税产品的课税数量。
未分别核算或不能准确提供不同 税目应税产品课税数量的，从高 适用税额。
第三节 应纳税额的计算
应纳税额 =课税数量×单位税额
一、确定资源税课税数量的基本
课 办法
税
1、纳税人开采或者生产应
数 税产品销售的，以销售数量为课
在中华人民共和国境内开采应税矿 产品或者生产盐的单位和个人，为资 源税的纳税义务人。
其中，“单位”，是指国有企业、 集体企业、私有企业、股份制企业、 其他企业和行政单位、事业单位、军 事单位、社会团体及其他单位；“个 人”，是指个体经营者和其他个人； 其他单位和其他个人包括外商投资企 业、外国企业及外籍人员。
税法二
教材：2010年版CPA 税法教材
2
姓名：李伯涛 E-mail: lbtaonian@
个 公共邮箱: 人 shuifa25dm51@ 信 密码:5dm5151 息 办公室：徐汇楼（原6号楼）201
3
1、教师主讲
课 2、课程成绩=平时成绩（30%）
6、有色金属矿原矿，具体包括铜矿 石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡 矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄 金矿石及其他有色金属矿10个子目。
7、盐，包括固体盐和液体盐。固体 盐具体包括海盐原盐、湖盐原盐和井 矿盐；液体盐俗称卤水，用于生产碱 和其他产品的原料。
三、 单 位 税 额
资源税采用幅度定额税率，实施 级差调节，即对因资源赋存状况、 开采条件、资源优劣、地理位置 等客观存在的差别而产生的资源 级差收入，通过实施差别税额标 准进行调节。
某纳税人本期以自产液体盐
50000吨和外购液体盐10000吨
（每吨已缴纳资源税5元）加工
固体盐12000吨对外销售，取得
例 销售收入600万元。已知固体盐
题
税额为每吨30元，该纳税人本期 应缴纳资源税（ ）。
A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元
答案：D
某油田2008年1月生产原油20万吨， 当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5 万吨；开采天然气1000万立方米，当 月销售900万立方米，待售100万立方 米。若原油、天然气的单位税额分别 为30元/吨和15元/千立方米，则该油 田本月应纳资源税（ ）。
4、金属矿产品和非金属矿产品 原矿，因无法准确掌握纳税人移 送使用原矿数量的，可将其精矿 按选矿比折算成原矿数量作为课 税数量。
5、纳税人以自产的液体盐加工 固体盐，按固体盐税额征税，以 加工的固体盐数量为课税数量。 纳税人以外购的液体盐加工成固 体盐，其加工固体盐所耗用的液 体盐的已纳税额准予抵扣。
目前我国资源税的征税范围仅限于矿 产品和盐，对其他自然资源暂不征收资源 税。
二、 资 源 税 特 点
1、征税范围仅限于矿产资源 2、调节级差地租的作用 3、从量定额征收
第二节 纳税人、税目和税率
一、 纳 税 人
大于或等于50毫帕/秒或原油密度 大于或等于0.92克/立方厘米的原油 。高凝油，是指凝固点大于40℃的 原油。高含硫天然气，是指硫化氢 含量大于或等于30克/立方米的天 然气。三次采油，是指二次采油后 继续以聚合物驱、三元复合驱、泡 沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方
1、原油中的稠油、高凝油与稀 油划分不清或不易划分的，一律 按原油的数量课税。
2、用自产原煤连续加工洗煤、 选煤或用于炼焦、发电及生产生 活等用煤，动用的原煤数量为课 税数量。
3、对于连续加工前无法正确计 算原煤移送使用量的煤炭，可按 加工产品的综合回收率，将加工 产品实际销量和自用量折算成原 煤数量作为课税数量。
中外合作开采石油、天然气，按照 现行规定征收矿区使用费，暂不征收 资源税。
依据我国资源税暂行条例及实施 细则的规定，下列单位和个人的 生产经营行为应缴纳资源税的有个体经营者开采煤矿
C.军事单位开采石油
D.中外合作开采天然气
答案：BC
二、 税 目
现行资源税采用列举法，按照应税资源产 品类别和纳税人开采资源的行业特点，其 税目包括以下7大类：
A.598.5万元
B.600万元
C.613.5万元
D.615万元
答案：A
新
自2010年6月1日起执行。
疆
原油、天然气资源税以其销售
资 源
税 改
额为计税依据,实行从价计征，税 率为5%。
纳税人开采的原油、天然气
革 ，自用于连续生产原油、天然气的
方 ，不缴纳资源税；自用于其他方面
案 的，视同销售，计算缴纳资源税。
量 税数量。
的
2、纳税人开采或者生产应
确 税产品自用的，以自用数量为课
定 税数量。
3、由扣缴义务人代扣代缴税款 的应税产品，以扣缴义务人收购 的数量为课税数量。
4、纳税人不能准确提供应税产 品销售数量或移送使用数量的， 以应税产品的产量或主管税务机 关确定的折算比换算成的数量为 课税数量。
二、特殊情况下确定资源税课税 数量的办法
应纳税额的计算公式是： 应纳税额＝原油、天然气销售
额×税率
原油、天然气的销售额，按照
《中华人民共和国增值税暂行条例 》及其实施细则的有关规定确定
。
减免税规定。 油田范围内运输稠油过程中用 于加热的原油、天然气，免征资源 税。 稠油、高凝油和高含硫天然气 资源税减征40%。 三次采油资源税减征30%。 注:稠油，是指地层原油粘度
1、原油，即开采的天然原油，不包
括人造石油（如以油母页岩等炼制的原
油）。
2、天然气，即专门开采和与原油同
时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天
然气。
3、煤炭，即原煤，不包括洗煤、选
煤及其他煤炭制品。
4、其他非金属矿原矿，即原油、天
然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。
5、黑色金属矿原矿，具体包括铁矿 石、锰矿石、铬矿石3个子目。
程
+ 期末成绩（70%）
形 3、迟到者算半次缺席
式
及
考
试
第七章 资源税
第一节 资源税概述
什么是资源？
目前资源税对哪些资源征税？ 矿产品 原油
天然气（专门开采和原油伴生）
原煤
金属矿和非金属矿 （不是金属本身）
盐
一、 资 源 税 概 念
资源税是对在我国境内开采应税矿产
纳税人开采或生产不同税目应税 产品的，应当分别核算不同税目 应税产品的课税数量。
未分别核算或不能准确提供不同 税目应税产品课税数量的，从高 适用税额。
第三节 应纳税额的计算
应纳税额 =课税数量×单位税额
一、确定资源税课税数量的基本
课 办法
税
1、纳税人开采或者生产应
数 税产品销售的，以销售数量为课
在中华人民共和国境内开采应税矿 产品或者生产盐的单位和个人，为资 源税的纳税义务人。
其中，“单位”，是指国有企业、 集体企业、私有企业、股份制企业、 其他企业和行政单位、事业单位、军 事单位、社会团体及其他单位；“个 人”，是指个体经营者和其他个人； 其他单位和其他个人包括外商投资企 业、外国企业及外籍人员。
税法二
教材：2010年版CPA 税法教材
2
姓名：李伯涛 E-mail: lbtaonian@
个 公共邮箱: 人 shuifa25dm51@ 信 密码:5dm5151 息 办公室：徐汇楼（原6号楼）201
3
1、教师主讲
课 2、课程成绩=平时成绩（30%）
6、有色金属矿原矿，具体包括铜矿 石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡 矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄 金矿石及其他有色金属矿10个子目。
7、盐，包括固体盐和液体盐。固体 盐具体包括海盐原盐、湖盐原盐和井 矿盐；液体盐俗称卤水，用于生产碱 和其他产品的原料。
三、 单 位 税 额
资源税采用幅度定额税率，实施 级差调节，即对因资源赋存状况、 开采条件、资源优劣、地理位置 等客观存在的差别而产生的资源 级差收入，通过实施差别税额标 准进行调节。
某纳税人本期以自产液体盐
50000吨和外购液体盐10000吨
（每吨已缴纳资源税5元）加工
固体盐12000吨对外销售，取得
例 销售收入600万元。已知固体盐
题
税额为每吨30元，该纳税人本期 应缴纳资源税（ ）。
A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元
答案：D
某油田2008年1月生产原油20万吨， 当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5 万吨；开采天然气1000万立方米，当 月销售900万立方米，待售100万立方 米。若原油、天然气的单位税额分别 为30元/吨和15元/千立方米，则该油 田本月应纳资源税（ ）。
4、金属矿产品和非金属矿产品 原矿，因无法准确掌握纳税人移 送使用原矿数量的，可将其精矿 按选矿比折算成原矿数量作为课 税数量。
5、纳税人以自产的液体盐加工 固体盐，按固体盐税额征税，以 加工的固体盐数量为课税数量。 纳税人以外购的液体盐加工成固 体盐，其加工固体盐所耗用的液 体盐的已纳税额准予抵扣。