cpa税法资源税.pptx

6、有色金属矿原矿，具体包括铜矿 石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡 矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄 金矿石及其他有色金属矿10个子目。
7、盐，包括固体盐和液体盐。固体 盐具体包括海盐原盐、湖盐原盐和井 矿盐；液体盐俗称卤水，用于生产碱 和其他产品的原料。
三、 单 位 税 额
资源税采用幅度定额税率，实施 级差调节，即对因资源赋存状况、 开采条件、资源优劣、地理位置 等客观存在的差别而产生的资源 级差收入，通过实施差别税额标 准进行调节。
中外合作开采石油、天然气，按照 现行规定征收矿区使用费，暂不征收 资源税。
依据我国资源税暂行条例及实施 细则的规定，下列单位和个人的 生产经营行为应缴纳资源税的有 （ ）。
A.冶炼企业进口矿石
B.个体经营者开采煤矿
C.军事单位开采石油
D.中外合作开采天然气
答案：BC
二、 税 目
现行资源税采用列举法，按照应税资源产 品类别和纳税人开采资源的行业特点，其 税目包括以下7大类：
在中华人民共和国境内开采应税矿 产品或者生产盐的单位和个人，为资 源税的纳税义务人。
其中，“单位”，是指国有企业、 集体企业、私有企业、股份制企业、 其他企业和行政单位、事业单位、军 事单位、社会团体及其他单位；“个 人”，是指个体经营者和其他个人； 其他单位和其他个人包括外商投资企 业、外国企业及外籍人员。
1、原油，即开采的天然原油，不包
括人造石油（如以油母页岩等炼制的原
油）。
2、天然气，即专门开采和与原油同
时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天
然气。
3、煤炭，即原煤，不包括洗煤、选
煤及其他煤炭制品。
4、其他非金属矿原矿，即原油、天
然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。
5、黑色金属矿原矿，具体包括铁矿 石、锰矿石、铬矿石3个子目。
4、金属矿产品和非金属矿产品 原矿，因无法准确掌握纳税人移 送使用原矿数量的，可将其精矿 按选矿比折算成原矿数量作为课 税数量。
5、纳税人以自产的液体盐加工 固体盐，按固体盐税额征税，以 加工的固体盐数量为课税数量。 纳税人以外购的液体盐加工成固 体盐，其加工固体盐所耗用的液 体盐的已纳税额准予抵扣。
某纳税人本期以自产液体盐
50000吨和外购液体盐10000吨
（每吨已缴纳资源税5元）加工
固体盐12000吨对外销售，取得
例 销售收入600万元。已知固体盐
题
源自文库
税额为每吨30元，该纳税人本期 应缴纳资源税（ ）。
A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元
答案：D
某油田2008年1月生产原油20万吨， 当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5 万吨；开采天然气1000万立方米，当 月销售900万立方米，待售100万立方 米。若原油、天然气的单位税额分别 为30元/吨和15元/千立方米，则该油 田本月应纳资源税（ ）。
税法二
教材：2010年版CPA 税法教材
2
姓名：李伯涛 E-mail: lbtaonian@sina.com
个 公共邮箱: 人 shuifa25dm51@sina.com 信 密码:5dm5151 息 办公室：徐汇楼（原6号楼）201
3
1、教师主讲
课 2、课程成绩=平时成绩（30%）
应纳税额的计算公式是： 应纳税额＝原油、天然气销售
额×税率
原油、天然气的销售额，按照
《中华人民共和国增值税暂行条例 》及其实施细则的有关规定确定
。
减免税规定。 油田范围内运输稠油过程中用 于加热的原油、天然气，免征资源 税。 稠油、高凝油和高含硫天然气 资源税减征40%。 三次采油资源税减征30%。 注:稠油，是指地层原油粘度
程
+ 期末成绩（70%）
形 3、迟到者算半次缺席
式
及
考
试
第七章 资源税
第一节 资源税概述
什么是资源？
目前资源税对哪些资源征税？ 矿产品 原油
天然气（专门开采和原油伴生）
原煤
金属矿和非金属矿 （不是金属本身）
盐
一、 资 源 税 概 念
资源税是对在我国境内开采应税矿产
大于或等于50毫帕/秒或原油密度 大于或等于0.92克/立方厘米的原油 。高凝油，是指凝固点大于40℃的 原油。高含硫天然气，是指硫化氢 含量大于或等于30克/立方米的天 然气。三次采油，是指二次采油后 继续以聚合物驱、三元复合驱、泡 沫驱、二氧化碳驱、微生物驱等方
品以及生产盐的单位和个人，就其因自然 资源和开采条件差异而形成的级差收入征 收的一种税。
目前我国资源税的征税范围仅限于矿 产品和盐，对其他自然资源暂不征收资源 税。
二、 资 源 税 特 点
1、征税范围仅限于矿产资源 2、调节级差地租的作用 3、从量定额征收
第二节 纳税人、税目和税率
一、 纳 税 人
纳税人开采或生产不同税目应税 产品的，应当分别核算不同税目 应税产品的课税数量。
未分别核算或不能准确提供不同 税目应税产品课税数量的，从高 适用税额。
第三节 应纳税额的计算
应纳税额 =课税数量×单位税额
一、确定资源税课税数量的基本
课 办法
税
1、纳税人开采或者生产应
数 税产品销售的，以销售数量为课
1、原油中的稠油、高凝油与稀 油划分不清或不易划分的，一律 按原油的数量课税。
2、用自产原煤连续加工洗煤、 选煤或用于炼焦、发电及生产生 活等用煤，动用的原煤数量为课 税数量。
3、对于连续加工前无法正确计 算原煤移送使用量的煤炭，可按 加工产品的综合回收率，将加工 产品实际销量和自用量折算成原 煤数量作为课税数量。
A.598.5万元
B.600万元
C.613.5万元
D.615万元
答案：A
新
自2010年6月1日起执行。
疆
原油、天然气资源税以其销售
资 源
税 改
额为计税依据,实行从价计征，税 率为5%。
纳税人开采的原油、天然气
革 ，自用于连续生产原油、天然气的
方 ，不缴纳资源税；自用于其他方面
案 的，视同销售，计算缴纳资源税。
量 税数量。
的
2、纳税人开采或者生产应
确 税产品自用的，以自用数量为课
定 税数量。
3、由扣缴义务人代扣代缴税款 的应税产品，以扣缴义务人收购 的数量为课税数量。
4、纳税人不能准确提供应税产 品销售数量或移送使用数量的， 以应税产品的产量或主管税务机 关确定的折算比换算成的数量为 课税数量。
二、特殊情况下确定资源税课税 数量的办法