第六章 支出的管理和核算
第六章支出的核算
非包干经费和专项经费支出的核算要点 ▪ 对行政、事业单位的非包干支出和有关专
项支出，应按照银行支出数进行核算； ▪ 拨款时，按预算拨款数核算支出；未用
完的资金收回时，冲减支出。
18
财政总会计预算内支出实拨资金实例
省财政厅拨付省人大购房补贴20万元。
借：一般预算支出
—基本支出（实拨资金）
—一般公共服务
• 这一新的分类，将原来政府预算的一般预算 支出和基金预算支出的内容全融合进来，并 把原预算外的支出也包括进来，这样，对财 政性资金的管理也就统一起来了。
4
支出功能分类 支出经济分类
基金预算支出
5
二、预算支出的管理
在预算执行过程中，预算支出是一个 非常重要的管理环节。预算资金要通过执 行机构，按照预算管理的要求，逐级拨付。 执行机构还要监督资金的使用，使预算资 金发挥效益。
• 支出功能分类科目设类、款、项三级。其 中，类级科目包括一般公共服务、外交、国 防、公共安全、教育、科学技术、文化体育 与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支 出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、 农林水事务、交通运输、工业商业金融等事 务、其他支出、转移性支出等17类。（见书表）
3
• 支出经济分类科目设类款两级，其中，类级 科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、 对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、 转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还 本支出、基本建设支出、其他资本性支出、 贷款转贷及产权参股、其他支出等12类。
12
一般预算支出的列报口径
1、实行限额管理的基本建设支出按用款单位银 行支出数列报，不实行限额管理的按拨付用款单 位的拨款数列报支出。
2、对行政事业单位的非包干性支出和专项支出， 平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款 时，再冲销已列支出； 3、其他各项支出均以财政部门拨付用款单位数 作为列报支出的基础；
第6章 财政总预算会计的支出
在财政国库集中支付过程中，《预算支出结算清单》的参考格式可如表6-4 所示。
第6章 财政总预算会计的支出
17
第6章 财政总预算会计的支出
18
财政实拨资金支付方式
除财政国库集中支付方式外，财政资金的另一种支付方式为财政实拨资金支 付方式。
财政实拨资金是指财政部门通过国库存款账户将财政资金实际拨付到预算单 位在商业银行开设的银行存款账户上，供预算单位使用的财政资金支付方式。
10
（二）一般公共预算本级支出的经济分类
1.机关工资福利支出。
9.对社会保障基金补助。
2.机关商品和服务支出。
10.债务利息及费用支出。
3.机关资本性支出。
11.其他支出。
4.对事业单位经常性补助。
5.对事业单位资本性补助。
6.对企业补助。
7.对企业资本性支出。
8.对个人和家庭的补助。
第6章 财政总预算会计的支出
一、国有资本经营预算本级支出的概念和分类
国有资本经营预算本级支出是指政府财政管理的由本级政府使用的列入国有 资本经营预算的支出。
1.文化体育与传媒支出。 2.社会保障和就业支出。 3.节能环保支出。 4.城乡社区支出。
9.其他支出。 10.债务付息支出。 11.债务发行费用支出。
5.农林水支出。
6.交通运输支出。
7.资源勘探信息等支出。
8.商业服务业等支出。
第6章 财政总预算会计的支出
34
现以城乡社区支出、交通运输支出类级科目为例，简要举例说明政府性基金预 算本级支出功能分类三级科目的设置情况如表6-5所示。
11
现以机关工资福利支出、机关资本性支出类级科目为例，简要举例说明一般 公共预算本级支出经济分类二级科目的设置情况如表6-2所示。
编办支出管理制度
编办支出管理制度第一章总则为加强编办支出管理，规范经费使用，提高经费利用效率，制定本管理制度。
第二章经费申请1.编办经费由单位领导统一管理和分配，各部门应按照预算和权限限额，经过严格审核程序后方可申请经费。
2.经费申请应包括项目名称、金额、用途、申请单位及负责人等内容，并经过部门负责人签字确认。
3.经费申请书应在活动开始前至少提前10个工作日提交到财务管理部门。
第三章经费审批1.财务管理部门应对经费申请进行审核，确保经费使用符合规定并且合理。
2.财务管理部门对经费申请进行审核后，应将审核结果提交给单位领导进行审批。
3.在单位领导审批通过后，财务管理部门应向经费申请单位发放相应经费。
第四章经费使用1.经费使用应严格按照经费申请书中的用途进行，不得擅自挪用经费。
2.经费使用过程中如遇特殊情况需要调整用途，应及时向财务管理部门报备并获得批准。
3.经费使用结束后，应及时向财务管理部门报账，提供相关凭证和报销单据。
第五章经费监督1.财务管理部门应对经费的使用情况进行监督和检查，确保经费使用符合规定。
2.单位领导应加强对经费使用情况的监督，对违规使用经费的行为进行严肃处理。
3.财务管理部门定期对经费使用情况进行汇总和统计，向单位领导报告。
第六章经费管理制度的执行1.各部门应严格执行经费管理制度，不得违反规定擅自使用经费。
2.对于违反经费管理制度的行为，财务管理部门应及时通报单位领导，进行处理。
3.单位领导应重视经费管理工作，加强对经费管理制度的宣传和培训。
第七章附则1.本经费管理制度由单位财务管理部门负责解释。
2.经费管理制度的修订应经过单位领导审核并正式发布。
3.本经费管理制度自发布之日起生效。
以上就是编办支出管理制度的相关内容，希望各部门能够严格执行，确保经费使用的合理性和规范性。
支出管理制度 预算批复
支出管理制度预算批复第一章总则第一条为了规范和优化支出管理工作，提高财务管理水平，根据国家相关法律法规，结合本单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本单位内所有涉及支出事项的管理工作。
第三条本单位支出包括日常经费、专项经费、奖金津贴、工程款、设备购置款、外协款等。
第四条本单位支出管理实行预算控制和财务审核相结合的管理模式。
第五条本单位支出管理负责人为财务主管，具体负责支出管理工作的组织实施。
第二章预算管理第六条本单位每年编制年度预算，并由单位领导班子审定。
第七条年度预算应包括全年的一般支出、专项支出、工程款等各项支出，并按照政府财政部门要求的格式进行编制。
第八条预算编制应根据单位实际情况和发展需要，科学合理确定各项支出的预算数额。
第九条预算执行过程中，应加强预算控制和监督，确保支出符合预算安排。
第十条若支出需要超出预算数额，应提前向上级主管部门报备并经批准后执行。
第十一条预算执行情况应定期向单位领导汇报，并及时调整预算安排，确保支出的合理性和可控性。
第三章支出审批第十二条支出需经过科学核算和合理计划后，由相关部门提出支出申请。
第十三条支出申请应包括项目名称、费用预算、支出事由、支出依据等内容，并提供相关证明材料。
第十四条支出申请由支出管理负责人审核后，报单位领导审批。
第十五条预算内的支出申请，经单位领导审批后，可直接执行。
第十六条预算外的支出申请，需报上级主管部门审批后方可执行。
第十七条支出发生后，应及时办理相关手续和备案，确保支出合规合法。
第四章资金管理第十八条资金管理部门应加强对资金的监测和控制，确保资金能够得到合理利用。
第十九条资金使用时，应根据实际需求进行调配，确保每一笔支出的合理性。
第二十条资金使用过程中，应加强对资金的监督和审计，发现问题应及时纠正。
第二十一条资金的流动应符合相关法律法规，不能擅自挪用和挪妥资金。
第五章保密与监督第二十二条本单位对支出申请和资金使用情况应进行保密处理，防止泄露造成不良影响。
食堂财务管理核算办法
职工食堂财务管理及账务处理办法第一章总则第一条为加强集团内部职工食堂管理，规范内部食堂财务核算。
根据相关的法律、法规和相关文件规定，结合我单位食堂管理的实际情况，特制订本制度。
第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。
职工食堂单独建账，独立进行核算，作为集团公司的备查账簿。
第二章财务管理第三条应建立健全食堂管理制度。
明确食堂管理人员分工、明确管理流程、明确负责监督审核食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。
第四条应建立食堂内部控制制度。
明确食堂采购、验收、库管及财务的岗位及职责。
食堂管理员和会计要定期或不定期地盘库，核对账实是否相符。
第五条各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。
会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。
第六条购买单位价值在500元及以上或使用期超过一年的固定资产及低值易耗品，由集团公司财务负责核算报销。
第七条食堂人员工资、社保及福利由集团公司财务负责核算支付。
第三章集团公司账务处理第八条集团公司账务会计核算一、食堂应办理食堂结算专用银行卡，用于食堂资金收支。
食堂购买米面油等经费时，可以从财务部预支、月末冲减，依据《资金调拨付款审批表》办理支付：借: 其他应收款-食堂贷: 货币资金月末,财务部依据结算收据、《食堂收支盈亏表》、《食堂业务招待统计表》办理本月食堂费用结算，并根据将本月食堂费用在部门间分摊，账务处理为:借:应付职工薪酬-职工福利费借：业务招待费借：其他应收款-××部门（单位）贷:其他应收款-食堂二、企业购入食堂用固定资产及低值易耗品，属于公司福利设备设施，不得抵扣进项税额。
借:固定资产/低值易耗品贷:货币资金计提折旧时:借:管理费用-职工福利费贷:累计折旧/低值易耗品-摊销三、企业为食堂内部人员计提工资借:管理费用-职工福利费贷:应付职工薪酬第九条、食堂对外接待的账务处理如需在食堂对外招待、由食堂管理部门开具食堂业务招待单据，相关负责人、食堂管理员及厨师需签字作为食堂招待费的结算依据。
财政总预算会计习题答案
- - .第三章资产的核算1．某市财政局预拨给市水利局下月行政经费200 000元。
借：预拨经费200 000贷：国库存款200 0002．某市财政局根据基建方案，拨付给市财政局基建财务处根本建立资金1 800 000元。
借：基建拨款 1 800 000贷：国库存款 1 800 0003．某市财政局预拨给教育局下月教育经费100 000元，以满足遥远学校经费开支。
借：预拨经费100 000贷：国库存款100 0004．在库款报解整理期内，某县财政局收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所属上年度的预算收入150 000元。
借：国库存款150 000贷：在途款150 000在上年度账上应记：借：在途款150 000贷：一般预算收入150 0005．某市财政局收到基建财务处报来的根本建立拨款报表，拨款数为1 600 000元。
借：一般预算支出 1 600 000贷：基建拨款 1 600 0006．市财政局收到基建财务处缴回的基建资金余款20万元。
借：国库存款200 000贷：基建拨款20 0007．经审核，将预拨给市水利局的经费500 000元转作支出。
借：一般预算支出500 000贷：预拨经费500 0008．某市财政局同意县财政局的申请，借给该县财政局临时周转金300 000元。
借：与下级往来300 000贷：国库存款300 0009．某市财政局用基金预算存款借给市公共事业单位部门临时用款100 000元。
借：暂付款100 000贷：国库存款---基金预算存款100 00010．上述借款经批准转作基金预算支出。
借：基金预算支出100 000贷：暂付款100 00011．某市财政局借给市教育局款项200 000元，用于维修中小学教室。
借：暂付款200 000贷：国库存款200 00012．上述借款经批准转作预算拨款。
借：一般预算支出200 000贷：暂付款200 00013. 在决算清理期内，收回上年度已列支的基金预算支出95 000元。
企业资金支出管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强企业财务管理，规范资金支出行为，提高资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和公司实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于公司所有资金支出活动，包括但不限于日常经营支出、项目投资支出、采购支出、薪酬支出等。
第三条本规定的制定和实施，遵循以下原则：（一）合法性原则：资金支出必须符合国家法律法规和公司规章制度；（二）合规性原则：资金支出必须遵守国家财政政策和行业规范；（三）效益性原则：资金支出要注重经济效益，实现资源优化配置；（四）安全性原则：确保资金安全，防止资金流失和违规使用。
第二章资金支出审批第四条资金支出实行分级审批制度。
根据支出金额和性质，分为以下审批权限：（一）一般性支出：由部门负责人审批，报财务部备案；（二）限额内支出：由部门负责人审批，报财务部审核；（三）限额以上支出：由财务部审核，报总经理审批；（四）重大支出：由董事会审批。
第五条资金支出审批程序：（一）部门负责人根据实际需要编制资金支出预算，经部门内部审核后，报送财务部；（二）财务部对预算进行审核，对不符合规定的预算提出修改意见；（三）经审核通过的预算，由部门负责人按照审批权限报送审批；（四）审批通过后，财务部根据审批意见办理资金支付手续。
第六条资金支出审批过程中，如遇特殊情况，可由审批人授权其他人员进行审批。
第三章资金支出管理第七条资金支出应严格按照预算执行，不得超预算、超范围使用资金。
第八条资金支出应采用转账、汇款等方式，严禁使用现金支付。
第九条资金支出凭证应齐全、规范，包括但不限于：（一）支出申请表；（二）预算审批表；（三）付款凭证；（四）发票；（五）其他相关证明材料。
第十条资金支出凭证应由财务部进行审核，审核无误后办理付款手续。
第十一条资金支出发生后，财务部应及时进行账务处理，确保账实相符。
第四章资金支出监督第十二条公司设立资金支出监督小组，负责对资金支出进行监督。
第十三条资金支出监督小组的主要职责：（一）对资金支出预算的编制、审批、执行进行监督；（二）对资金支出凭证的真实性、合法性进行审核；（三）对资金支出过程中的违规行为进行查处；（四）定期对资金支出情况进行汇总分析，提出改进建议。
行政事业内部控制规范讲解第六章支出控制
4、固定资产修购基金按核定的比例提取， 直接列报支出。
5、购入固定资产，经验收后列报支出。
支出中涉及采购的，采购的标准及相关制 度应规定清楚，并公布于众；采购过程接 受公众监督，采购结果应公布于众，竞争 方的名称、投标价格、中标者的价格也应 该公开；保存书面（计算机化）记录，便 于公众查询、工作人员的公务职责和个人 利益不应有牵涉。
第一节行政事业单位支出控制概述
一、行政事业单位支出概念 行政事业单位支出是指行政事业单
位在开展专业业务活动及其他辅助 活动发生的支出。 主要包括：人员经费支出、公用经 费支出
1、人员经费支出，是指为了开展 专业活动的需要，用于个人方面的 开支。如基本工资、补助工资、其 他工资、职工福利费、社会保障费、 助学金。
三、核算控制
行政事业单位支出的报销控制如下：
1、对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚 恤救济费等，应根据实有人数和实发金额， 取得本人签收的凭证后列报支出。
2、购入办公用品可直接列报支出。购入其 他各种材料，可在领用时列报支出。
3、社会保障费、职工福利费和管理部门支 付的工会经费，按照规定标准和实有人数 每月计算提取，直接列报支出。
定额标准采用双定额：支出定额 和财政补助定额。
②定额标准的调整。
定额标准的调整规定：
Ⅰ定额标准的执行期限与预算年度一 致；
Ⅱ定额标准的调整在预算年度开始前 进行；
Ⅲ定额标准一经下达，在年度预算执 行中不做调整；
Ⅴ影响预算执行的有关因素，在确定 下一年度定额标准时，由财政部门统 一考虑。
三、项目支出预算的编制 （1）项目支出预算的原则 1、综合预算原则 2、科学认证原则 3、合理排序原则 4、追踪问效原则
2、对其他单位的支出，是指由所 属单位向下级转拨款项和将本单位 集中的资金分配给所属单位使用所 发生的支出，包括拨出经费、对附 属单位的补助等。
企业生产经营支出管理制度
企业生产经营支出管理制度第一章总则第一条为规范企业生产经营支出管理，制定本制度。
第二条本制度适用于企业生产经营过程中的各项支出管理。
第三条企业生产经营支出应符合相关法律法规，保证合规经营。
第四条本制度由企业财务部门负责具体执行，各部门负责协作配合。
第二章支出审批管理第五条企业生产经营支出应按照预算审批程序进行管理，确保支出符合预算规定。
第六条企业生产经营支出需经过严格审批程序，由相关部门负责人签字确认后方可实施。
第七条支出审批需提供相关支出申请单据、合同、发票等材料，并依据公司相关流程进行审核。
第八条企业生产经营支出需按照预算执行，不得私自超支。
第九条对于超支的情况，需及时向上级领导和财务部门报备，并据实做好超支情况的记录和说明。
第十条支出审批管理应建立完善的档案资料，确保审批流程清晰可查。
第三章支出执行管理第十一条企业生产经营支出执行应按照审批程序和规定的用途进行使用，不得挪作他用。
第十二条支出执行应及时、合理、高效，确保生产经营的正常进行。
第十三条在支出执行过程中，需严格控制成本，采取有效的措施降低成本支出。
第十四条支出执行需加强对供应商的管理，选择稳定、信誉良好的供应商进行合作。
第十五条支出执行过程中如有重大支出，需及时向财务部门报备并制定详细的执行计划。
第四章支出核算管理第十六条企业生产经营支出需进行严格核算，确保支出的真实性、合法性和准确性。
第十七条支出核算应积极配合审计工作，对支出情况进行全面检查和核实。
第十八条对于支出核算错误或者不合规的情况，需及时进行整改并做好相关记录和说明。
第十九条支出核算结果需定期进行汇总和分析，形成支出报告并及时向企业领导和相关部门进行通报。
第五章支出监督管理第二十条财务部门应加强对企业生产经营支出的监督管理，确保支出审批和执行的合规性。
第二十一条对于重大支出项目，财务部门应做好监督和督促工作，确保支出合规执行。
第二十二条对于不合规的支出行为，财务部门应进行严肃处理，并向企业领导汇报。
《行政单位财务规则》全文
《行政单位财务规则》全文第一章总则第一条为了规范行政单位的财务行为，加强行政单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政单位工作任务的完成，制定本规则。
第二条本规则适用于各级各类国家机关、政党组织(以下统称行政单位)的财务活动。
第三条行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。
第四条行政单位财务管理的主要任务是：(一)科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况;(二)建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督;(三)加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失;(四)定期编制财务报告，进行财务活动分析;(五)对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督;(六)加强对非独立核算的机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。
第五条行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。
行政单位应当单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，实行独立核算。
人员编制少、财务工作量小等不具备独立核算条件的单位，可以实行单据报账制度。
第二章单位预算管理第六条行政单位预算由收入预算和支出预算组成。
第七条按照预算管理权限，行政单位预算管理分为下列级次：(一)向同级财政部门申报预算的行政单位，为一级预算单位;(二)向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位，为二级预算单位;(三)向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为基层预算单位。
一级预算单位有下级预算单位的，为主管预算单位。
第八条各级预算单位应当按照预算管理级次申报预算，并按照批准的预算组织实施，定期将预算执行情况向上一级预算单位或者同级财政部门报告。
第九条财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。
《新编政府会计》第六章 财政总预算会计的支出核算
在财政授权支付方式下，财政总预算会计应根据财政国库支付执行机构每日报来的《预算支 出结算清单》，在与中国人民银行报来的《财政授权支付申请划款凭证》核对无误后，列报 预算支出。在财政实拨资金支付方式下，财政总预算会计应根据经审核批准的《预算经费请 拨单》，按实际财政拨款数列报预算支出。
1.5 一般公共预算本级支出的核算
4. 政府采购--例题
【例6-4】
某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政 直接支付方式为相关预算单位采用政府集中采购方式购买货物、工程和服务支付财政预算资金共计220 000 元。具体支付情况为： “一般公共服务支出——审计事务——行政运行”40 000元， “文化体育与传媒支 出——文化——博物馆”50 000元，“医疗卫生支出——公立医院——综合医院”130 000元。财政总预 算会计经与代理银行转来的预算单位零余额账户授权交付汇总清单以及中国人民银行转来的汇总划款凭证核 对无误后，列报一般公共预算支出。财政总预算会计应编制的会计分录为：
（二）年终按权责发生制处理的一般公共预算本年支出 年度终了，对纳入国库集中支付管理的、当年未支而需结转下一年度
支付的款项（国库集中支付结余），采用权责发生制确认支出时，借记 “一般公共预算本级支出”科目，贷记“应付国库集中支付结余”科目。
借：一般公共预算本年支出
120000
贷：国库存款
120 000
同时，在“一般公共预算本级支出”总账科目的借方登记明细账如下：
医院工会财务管理制度
第一章总则第一条为了加强医院工会财务管理，规范财务行为，提高财务管理水平，保障工会工作的顺利进行，根据《中华人民共和国工会法》、《工会财务管理办法》等法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于医院工会所有财务活动，包括预算编制、收入管理、支出管理、资产管理、会计核算、内部审计等。
第三条医院工会财务管理应当遵循以下原则：1. 预算管理原则：预算编制合理、科学，严格执行预算，确保预算资金的合理使用。
2. 收入管理原则：合法合规，确保收入的真实性、完整性和及时性。
3. 支出管理原则：合理、节约、高效，确保支出符合医院工会工作需要。
4. 资产管理原则：保护资产安全，提高资产使用效率。
5. 会计核算原则：准确、及时、完整，确保财务信息的真实、可靠。
第二章预算管理第四条医院工会预算编制应当遵循以下程序：1. 每年年底，工会委员会根据医院实际情况和工会工作需要，提出下一年度预算编制建议。
2. 财务部门对预算编制建议进行审核，提出修改意见。
3. 工会委员会根据审核意见，形成下一年度预算草案。
4. 预算草案经医院领导批准后，报送上级工会审批。
5. 预算经上级工会批准后，由财务部门组织实施。
第五条预算执行过程中，工会委员会应当加强预算管理，确保预算资金的合理使用。
如需调整预算，应当履行相应程序。
第三章收入管理第六条医院工会收入主要包括：2. 上级工会下拨的经费。
3. 医院拨付的工会活动经费。
4. 社会捐赠。
5. 其他合法收入。
第七条收入管理应当遵循以下规定：1. 严格执行国家税收政策，确保收入合法合规。
2. 收入应当及时入账，不得隐瞒、截留、挪用。
3. 收入的核算应当准确、完整。
第四章支出管理第八条医院工会支出主要包括：1. 工会工作人员工资、补贴。
2. 工会活动经费。
3. 工会办公经费。
4. 工会会员福利。
5. 其他必要支出。
第九条支出管理应当遵循以下规定：1. 严格执行国家财务制度，确保支出合法合规。
行政单位支出管理制度
第一章总则第一条为了规范行政单位的支出管理，提高资金使用效益，确保财政资金的安全、合规和有效使用，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国行政监察法》等法律法规，结合本单位的实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于本行政单位的所有支出行为，包括人员经费、公用经费、专项经费等。
第三条行政单位支出管理应遵循以下原则：（一）依法合规：严格按照国家法律法规和政策规定执行，确保支出合法、合规。
（二）勤俭节约：坚持勤俭办一切事业，严格控制支出，反对铺张浪费。
（三）科学合理：根据工作需要，合理安排支出，确保资金使用效益最大化。
（四）民主公开：支出决策和执行过程公开透明，接受监督。
第二章支出管理范围第四条行政单位支出管理范围包括：（一）人员经费：工资、津贴、奖金、补贴等。
（二）公用经费：办公费、差旅费、业务招待费、会议费、印刷费等。
（三）专项经费：项目经费、培训经费、科研经费等。
第三章支出预算管理第五条行政单位应按照国家财政预算编制规定，编制年度支出预算，并报上级主管部门审批。
第六条支出预算一经批准，不得随意调整。
确需调整的，需按照规定程序报批。
第七条行政单位应根据年度支出预算，制定月度支出计划，并严格执行。
第四章支出审批管理第八条行政单位支出审批应遵循以下程序：（一）小额支出：由部门负责人审批。
（二）一般支出：由单位负责人审批。
（三）大额支出：由单位领导班子集体研究决定。
第九条行政单位应建立健全支出审批制度，明确审批权限和责任。
第五章支出核算与监督第十条行政单位应严格按照国家会计制度进行支出核算，确保会计资料的真实、完整。
第十一条行政单位应定期开展财务审计，加强对支出管理的监督检查。
第十二条行政单位应建立健全内部审计制度，对内部支出进行定期或不定期的审计。
第六章违规处理第十三条对违反本制度规定，造成资金损失、浪费或者其他不良后果的，依法依规追究相关责任人的责任。
第十四条对涉嫌违法犯罪的，依法移交司法机关处理。
支出管理制度规定
支出管理制度规定第一条总则为规范支出管理，提高资金利用效率，合理安排资金使用，避免浪费，制定本制度。
第二条支出管理组织1.设立专门的支出管理部门，负责支出计划编制、支出审批、支出执行和支出监督等工作。
2.各部门应配备专职的财务人员，负责支出管理工作。
第三条支出预算编制1.各部门应按年度编制支出预算，预算金额应合理、科学，预算编制应围绕公司经营目标和任务展开，确保资源的有效配置。
2.支出预算编制要注重收入、成本和效益的平衡，对于有利于公司经济效益提高的支出项目，要给予重点支持。
3.支出预算编制要经过充分论证和评审，确保各项支出的合理性和必要性。
第四条支出审批1.所有支出必须经过预算内的审批程序，严格按照规定程序进行审批。
2.支出审批应根据支出预算、财务需求和实际情况进行，不得随意审批支出。
3.支出审批应由相应部门负责人和财务部门共同进行，做到依法依规审批。
第五条支出执行1.支出执行必须按照审批的方案和预算进行，不得超支。
2.支出执行过程中如果发现预算外支出，必须及时向财务部门报备，并按程序进行审批。
3.支出执行过程中如遇到资金紧张或其他问题，应及时向财务部门汇报，寻求解决方案。
第六条支出监督1.财务部门应进行支出监督，及时发现和纠正支出违规行为。
2.财务部门应对各部门的支出情况进行定期检查，对不合规的支出进行整改。
3.财务部门应加强对公司支出的内部监督，严格按照公司支出管理制度进行管理。
第七条督导考核公司领导对支出管理工作进行定期检查，对支出管理工作不合格的部门进行整改和处理。
第八条附则本制度自发布之日起生效，如有不符合公司实际情况的地方，可以根据需要进行修改。
工作室账目管理制度
第一章总则第一条为了加强工作室财务管理，规范账目管理，确保账目真实、准确、完整，提高工作室经济效益，特制定本制度。
第二条本制度适用于工作室所有财务活动，包括收入、支出、资产、负债等。
第三条工作室财务部门负责本制度的组织实施和监督检查，其他部门应积极配合。
第二章账务组织与职责第四条工作室设立财务部门，负责账务管理、财务报表编制、财务分析等工作。
第五条财务部门职责：（一）建立健全工作室财务管理制度，确保账务管理规范化、标准化。
（二）负责账务核算，确保账目真实、准确、完整。
（三）定期编制财务报表，为工作室领导提供决策依据。
（四）负责收支管理，确保收支平衡。
（五）负责资产管理，确保资产安全、有效利用。
（六）负责财务风险防控，确保工作室财务安全。
第三章账务核算第六条账务核算应遵循以下原则：（一）权责发生制原则：收入和费用应按权责发生制原则确认。
（二）借贷记账法原则：账务核算采用借贷记账法。
（三）一致性原则：账务核算应保持一致性，不得随意更改。
（四）准确性原则：账务核算应确保数据的准确性。
第七条账务核算流程：（一）原始凭证的审核：财务部门对原始凭证进行审核，确保其真实、合法、合规。
（二）记账：根据审核后的原始凭证，按照借贷记账法进行记账。
（三）凭证汇总：每月底对凭证进行汇总，编制记账凭证。
（四）账簿登记：根据记账凭证，登记会计账簿。
（五）对账：定期进行账账、账实、账证、账表对账，确保账目准确。
第四章收入管理第八条工作室收入包括但不限于以下几类：（一）服务收入：提供专业服务所取得的收入。
（二）项目收入：承接项目所取得的收入。
（三）销售收入：销售产品或提供劳务所取得的收入。
第九条收入管理要求：（一）收入确认：按照权责发生制原则确认收入。
（二）收入核算：及时核算收入，确保收入数据的准确性。
（三）收入归集：将收入归入相应科目，便于分析和管理。
第五章支出管理第十条工作室支出包括但不限于以下几类：（一）办公费用：办公用品、水电费、网络费等。
6 支出
2、要求：严格管理 、要求：
12
3、“结转自筹基建”账户： 、 结转自筹基建”账户：
（1）将自筹基建资金转存建行时： ）将自筹基建资金转存建行时：
10
应用举例： 应用举例：
[3]年终，将拨出经费账户余额22万元 年终，将拨出经费账户余额 万元 年终 转入结余账户。 转入结余账户。
借：结余——经常性结余 220 000 结余 经常性结余 拨出经费——拨出经常性经费 220 000 贷：拨出经费 拨出经常性经费
11
三、结转自筹基建的核算
1、“结转自筹基建”的概念： 、 结转自筹基建”的概念：
借：银行存款等 贷：经费支出
（3）年终转账时： ）年终转账时：
借：结余 贷：经费支出 按“经常性支出”和“专项支出”设二级科目 经常性支出” 专项支出”
5
应用举例： 应用举例：
[1]某行政单位用银行存款购买办公用品 万元。 某行政单位用银行存款购买办公用品1万元 某行政单位用银行存款购买办公用品 万元。
14
复习思考题与练习题： 复习思考题与练习题：
教材： 教材：P87-88
15
人员经费支出 经常性支出
管理要求
用途
专项支出 公用经费支出 自筹基建支出
2
二、经费支出的核算
1、内容 、
包括：人员经费பைடு நூலகம்出和公用经费支出两大类。 包括：人员经费支出和公用经费支出两大类。 有基本工资、补助工资、职工福利费、 有基本工资、补助工资、职工福利费、 社会保障费等人员经费支出； 社会保障费等人员经费支出； 以及业务招待费、设备购置费、 以及业务招待费、设备购置费、修缮 费等公用经费支出。 费等公用经费支出。
工程相关支出财务管理制度
第一章总则第一条为加强公司工程相关支出管理，确保资金使用安全、合规、高效，提高公司财务管理水平，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有工程项目及相关支出。
第三条公司财务部门负责本制度的制定、解释和组织实施，各部门、项目部及全体员工应严格遵守本制度。
第二章资金预算管理第四条公司根据年度经营计划和项目需求，编制年度资金预算，经审批后执行。
第五条项目部应根据项目实际情况，编制项目资金预算，经审批后执行。
第六条资金预算应明确支出项目、金额、时间、责任人和审批流程。
第三章支出审批管理第七条工程相关支出分为一般支出和重大支出。
第八条一般支出，由项目相关负责人提出申请，经项目经理审批后，报财务部门审核支付。
第九条重大支出，包括但不限于工程合同款、设备采购、材料采购等，需按照公司规定的审批流程进行审批。
第十条重大支出审批流程：项目相关负责人提出申请，经项目经理、财务部门负责人、总经理审批后，报公司董事会审议。
第十一条任何部门和个人不得擅自增加支出项目、扩大支出范围或提高支出标准。
第四章支出核算管理第十二条工程相关支出核算应按照国家会计制度、公司财务管理制度进行。
第十三条财务部门应建立完善的支出核算体系，确保支出核算的真实、准确、完整。
第十四条财务部门应定期对支出核算进行审核，发现违规支出应及时纠正。
第五章支出监督与考核第十五条公司设立财务监督部门，负责对工程相关支出进行监督。
第十六条财务监督部门应定期对支出情况进行检查，确保支出合规、合理。
第十七条公司对各部门、项目部及全体员工在工程相关支出管理中的表现进行考核。
第十八条对违反本制度规定的行为，公司将依法依规进行处理。
第六章附则第十九条本制度由公司财务部门负责解释。
第二十条本制度自发布之日起施行。
第二十一条本制度如有与国家法律法规、公司章程相抵触之处，以国家法律法规、公司章程为准。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第六章支出的管理和核算第一节公共组织支出概述一、公共组织支出的概念公共组织的支出是公共组织为完成国家规定的行政或公共事业任务，进行工作和开展业务活动所必需的费用开支。
（一）行政单位支出：是指行政单位开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失，包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。
1、经费支出：是行政单位在业务活动中发生的各项支出。
（1）经常性支出，是指政府组织为维持正常运转和完成日常工作任务发生的资金耗费，包括人员经费支出和公用经费支出。
①人员经费：是指公共组织用于职工个人方面的费用开支。
包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、其他。
②公共经费是指公共组织为了完成公共事业计划和工作任务,用于单位公共事务方面的费用开支。
其包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他费用。
（2）专项支出，是指政府组织为完成专项工程或特定工作任务所发生的开支。
2、拨出经费：是单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。
3、结转自筹基建：是指政府组织经批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。
（二）事业单位支出：是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失，以及用于基本建设项目的开支，包括事业支出、拨出经费、拨出专款、对附属单位补助、基本建设支出、经营支出、上缴上级支出、专款支出等。
1、事业支出，是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。
2、拨出专款：拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。
3、专款支出：按指定的项目或实际用途开支的料、工等费用支出。
4、经营支出，是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
5、自筹基本建设支出，是指事业单位用财政补助收入以外的资金安排基本建设发生的支出。
6、对附属单位补助支出，是指事业单位用财政补助收入之外的收入，如从各附属单位集中的资金、接受捐赠的资金等对附属单位补助发生的支出。
7、上缴上级支出，是指实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。
二、支出的确认1、支出（费用）的发生可能引起资产减少或者负债增加，或者两者兼而有之，并最终将导致公共组织资源的减少。
2、支出（费用）最终会减少公共组织的净资产。
3、能够准确计量。
三、支出的分类（一）按支出用途分类：可以分为人员支出和公用支出。
（二）按支出性质分类1、政府组织支出分为经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出。
2、事业单位支出分为事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出。
第二节公共组织支出的管理一、支出管理的原则1、统筹兼顾，保证重点，合理安排支出比例；2、分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出；3、严格控制社会集团购买力，节约各种费用支出；4、划清公私界限，应由私人自理的费用，不能公款开支。
二、政府组织的支出管理（一）经常性支出管理1、按照预算办理支出，强化预算约束力；2、严格执行国家规定的开支范围及开支标准，促进政府组织的廉政建设；3、按限定的资金用途，正确区分经常性支出和专项支出的界限；4、合理安排经常性支出的各项比例，保证资金有效使用；5、建立、健全各项支出的管理制度和手续；6、严格执行经费支付方式。
（二）专项支出管理1、实行专项申请、专项审批制度2、实行专款专用3、实行单独核算4、加强检查监督三、事业单位的支出管理（一）事业支出管理1、量入为出，统筹安排各项事业支出；2、正确界定事业支出的范围，如实反映事业发展规模和支出水平；3、加强经济核算，提高资金使用效益；4、按照专款专用原则，加强支出管理。
（二）经营支出管理1、正确归集实际发生的费用；2、实行经营支出与经营收入相配比的原则；3、实行成本核算，提高经济效益。
第三节公共组织支出的核算一、行政事业性支出的核算1、行政单位的账户设置和账务处理（1）账户设置“经费支出”账户借方－登记经费实际支出数。
贷方－登记支出收回或冲销转出数。
余额－一般在借方，年终应转入“结余”账户，转账后本账户无余额。
应按“经常性支出”和“专项支出”分设二级账户核算。
（2）账务处理发生经费支出时借：经费支出贷：银行存款支出收回或冲销转出时借：有关账户贷：经费支出年终结转借方余额借：结余贷：经费支出2、事业单位的账户设置和账务处理（1）账户设置“事业支出”账户借方－登记实际发生的支出数、不实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果和产品的实际成本。
贷方－登记当年支出收回数。
余额－一般在借方，年终，应将本账户借方余额全数转入“事业结余”账户，结转后本账户无余额。
（2）账务处理发生支出时借：事业支出贷：现金/银行存款当年支出收回时借：现金/银行存款贷：事业支出年终结转借方余额借：事业结余贷：事业支出3、举例（1）某行政单位本年有关经费支出的业务如下：①从银行提取现金，发放职工的基本工资20 000元，奖金10 000元，津贴8 000元。
借：现金 38 000贷：银行存款 38 000借：经费支出－经常性支出（基本工资）20 000－经常性支出（奖金）10 000－经常性支出（津贴） 8 000贷：现金 38 000②开出转账支票，支付办公用房的修缮费5 000元。
借：经费支出－经常性支出 5 000贷：银行存款 5 000③职工刘学报销差旅费400元（原借350元），补付现金50元。
借：经费支出－经常性支出 400贷：暂付款－刘学350现金50④年终，将“经费支出”账户年末借方余额400万元转入“结余”账户。
借：结余 4 000 000贷：经费支出 4 000 000（2）某学校本年发生如下经济业务：①用现金发放职工工资80 000元，其中基本工资60 000元，奖金15 000元，津贴5 000元。
借：事业支出－基本工资60 000－奖金15 000－津贴 5 000贷：现金80 000②按规定标准和实有人数，计提8月份职工福利费3 000元。
借：事业支出－福利费 3 000贷：专用基金－职工福利基金 3 000③按规定标准和实有人数及事业收入一定比例提取医疗基金5 000元。
借：事业支出－社会保障费 5 000贷：专用基金－医疗基金 5 000④按规定比例从事业收入中提取办公设备修购基金10 000元。
借：事业支出－办公设备购置费 10 000贷：专用基金－修购基金 10 000⑤用事业费拨款购入一台专用设备，价值1 000元。
借：事业支出－专用设备购置费 1 000贷：银行存款 1 000借：固定资产 1 000贷：固定基金 1 000⑥年终结转“事业支出”借方余额112 600元。
借：事业结余112 600贷：事业支出112 600二、拨出款项和自筹基建的核算（一）拨出款项1、拨出经费拨出经费是指行政、事业单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。
“拨出经费”账户：借方－登记单位实际拨出的经费数。
贷方－登记单位收回的经费数和转销数。
余额－在借方，年终结账时，行政单位将本账户借方余额结转到“结余”账户，事业单位将本账户借方余额结转到“事业结余”账户。
行政单位对本账户应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级账户核算。
2、拨出专款“拨出专款”账户借方－登记实际拨出的专项资金数。
贷方－登记专项拨款的收回数和所属单位报销专款支出数。
余额－在借方，反映所属单位未报销的专项拨款数。
（此账户只针对事业单位）（2）账务处理事业单位拨出专款时借：拨出专款贷：银行存款收回专款时借：银行存款贷：拨出专款所属单位报销专款支出时①专项资金是上级拨入的借：拨入专款贷：拨出专款②单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资金渠道借：有关账户贷：拨出专款3、对附属单位补助（1）账户设置“对附属单位补助”账户借方－登记对附属单位拨款数。
贷方－登记对附属单位拨款的收回以及年终结账转出数额。
余额－在借方，年终结账时，将其转入“事业结余”账户，结转后本账户无余额。
（此账户只针对事业单位）（二）结转自筹基建1、账户设置“结转自筹基建”账户：借方－登记自筹的基本建设资金转存建设银行数。
贷方－登记基本建设完工后剩余资金收回数或年终结账转出数。
余额－在借方，年终结账时，行政单位转入“结余”账户，事业单位转入“事业结余”账户，结转或本账户无余额。
2、账务处理将自筹的基本建设资金转存建设银行时借：结转自筹基建贷：银行存款基本建设完工后剩余资金收回时借：银行存款贷：结转自筹基建年终结账时（行政单位）借：结余贷：结转自筹基建（事业单位）借：事业结余贷：结转自筹基建（三）举例1、某行政单位本年对下级行政单位拨款的业务如下：（1）通过银行拨给所属A单位本月经常性经费30 000元。
借：拨出经费－拨出经常性经费30 000贷：银行存款 30 000（2）通过银行拨给所属B单位专项资金70 000元，用于维修办公楼。
借：拨出经费－拨出专项经费70 000贷：银行存款 70 000（3）收回拨给下属单位的经常性经费10 000元，款项已存入银行。
借：银行存款 10 000贷：拨出经费－拨出经常性经费 10 000（4）年终，将“拨出经费－拨出经常性经费”账户余额200 000元进行结转。
借：结余－经常性结余 200 000贷：拨出经费－拨出经常性经费 200 0002、某事业单位本年发生以下有关经济业务：（1）将财政部门拨来的经费收入的一部分130 000元转拨所属单位。
借：拨出经费130 000贷：银行存款130 000（2）向所属甲单位转拨财政部门拨入的课题经费 60 000元。
借：拨出专款60 000贷：银行存款60 000（3）对附属A单位拨付补助款10 000元。
借：对附属单位补助10 000贷：银行存款10 000（4）将自筹的基本建设资金300万元转存建设银行。
借：结转自筹基建 3 000 000贷：银行存款 3 000 000（5）收到所属单位退回的多余业务经费15 000元。
借：银行存款15 000贷：拨出经费15 000（6）所属甲单位向本单位报销课题经费支出54 000元，并按协议通过银行收回余额6 000元。
借：拨入专款54 000贷：拨出专款54 000借：银行存款 6 000贷：拨出专款 6 000（7）向所属乙单位拨出用自有资金设置的课题经费10 000元。
借：拨出专款10 000贷：银行存款10 000（8）所属乙单位向本单位报销课题经费支出10 000元。
借：事业支出10 000贷：拨出专款10 000（9）用自筹的基本建设资金建设的某工程现已完工，剩余资金20万元已收回。
借：银行存款200 000贷：结转自筹基建200 000（10）年终，“拨出经费”账户的借方余额为115 000元，“对附属单位补助”借方余额90 000元，“结转自筹基建”借方余额280万元。