国资委资产评估审核准备案要求及评估报告常见问题概要
国有资产评估存在的问题及对策1700字
企业国有资产评估是国有资产监督管理不可或缺的重要环节和基础性工作，是维护国有资产合法权益、推动国有产权有序流转、防止国有资产流失的重要制度保障。
因此，各级国有资产监督管理部门应加强国有资产评估管理工作，切实维护所有者的利益，为最大限度地保障国有资产保值增值创造条件。
本文拟就加强企业国有资产评估管理进行一些探讨。
一、当前企业国有资产评估存在的问题资产评估是维护国有产权合法权益的重要手段，评估结果是确定涉及到资产的基准价格的依据，也是建立保护严格的现代产权制度的重要环节。
然而，当前企业国有资产评估管理存在着一些不可忽视的问题。
(一)认识程度不全面。
一些企业和部门对资产评估工作认知度还不够全面，单纯地认为评估只是为了某种经济行为的需要，不能从履行出资人和国有资产保值增值角度去充分认识资产评估的重要性，为了达到某一特定目的，臆定评估值，致使出现了资产评估走过场。
(二)提供资料不齐全。
产权单位在提供委托评估范围内的资产所需资料时，存在着资料不完备、不齐全，报告附件或缺等现象，甚至有者提供虚假情况和资料，难以体现评估资产的全貌，容易形成帐外资产，埋下了国有资产流失的伏笔。
(三)评估工作不深入。
有的资产评估机构对委托范围内的资产，没有认真履行盘点清查、实地勘察等必要的核对程序，对债务债权类资产没有进行必要的函证，(四)评估方法不恰当。
评估执业师在开展评估业务时，应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析成本法、市场法和收益法三种资产评估基本方法的适用性，并恰当选择。
(五)评估内容不齐全。
国有资产是指国家以各种形式投资形成的固定资产、流动资产、无形资产和其他形态资产。
那些以国有企业改制、国有资产转让为目的进行的资产评估，必须对企业改制、产权转让的全部资产进行评估。
(六)信息披露不充分。
评估报告应当披露必要的信息，使评估报告使用者能够正确理解评估结论。
但在有的资产评估报告中对于不动产的总体情况、产权特点、权属关系以及资产的担保、抵押、剥离、租赁、权证变更等可能对评估资产价值判断产生重大影响的信息，披露不够充分。
资产评估项目核准或备案报送材料要求
资产评估项目核准或备案报送材料要求一、企业提出改制资产评估项目核准申请时，应当向市国资委报送下列文件材料：（一）资产评估项目核准申请文件。
主要包括经济行为批准情况、资产评估工作情况和资产评估账面值、评估值等。
（二）资产评估项目核准申请表（一式三份）。
（三）与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料，包括市人民政府审批文件、市国资委审批文件、相关部门审批文件以及企业董事会或总经理办公会议决议等。
（四）企业改制的初步方案包括但不限于下列内容：企业职工（代表）大会决议、职工安置方案、债权人同意改制的书面材料。
（五）资产评估机构提交的资产评估报告(包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档等）及其主要引用报告（包括审计报告、土地估价报告、矿业权评估报告等）。
（六）所涉及的企业或资产的产权变动完成法律程序的证明文件。
（七）与经济行为相对应的清产核资结果批准文件。
（八）与经济行为相对应的改制财务审计结果核准文件。
（九）企业领导人经济责任审计报告原件（转让企业国有产权导致出让方不再拥有控股地位时提供）。
（十）资产评估各当事方的相关承诺函。
评估委托方、评估机构均应当按照评估准则的相关规定出具承诺函。
（十一）产权主管单位对经济行为所对应资产的完整性的承诺函（向市国资委出具）。
（十二）资产评估委托合同。
（十三）被评估资产权属证明文件。
（十四）产权主管单位对评估报告审核情况的说明。
（十五）由产权主管单位出具的资产评估结果公示情况（包括公示地点、公示时间、监督电话、职工反映的问题及产权主管单位处理意见等内容）。
（十六）其他有关材料。
二、除企业改制外，出资企业提出资产评估项目核准申请时，应当向市国资委报送下列文件材料;（一）资产评估项目核准申请文件。
主要包括经济行为批准情况、资产评估工作情况和资产评估账面值、评估值等。
（二）资产评估项目核准申请表（一式三份）。
（三）与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料，包括市人民政府审批文件、市国资委审批文件、相关部门审批文件以及企业董事会或总经理办公会议决议等。
国资委资产评估审核准备案要求及评估报告常见问题
国资评估报告要求及常见问题
注意土地评估与建筑物评估中有关费用的衔接，尤其 对土地的征用、开发和配套等费用、土地平整费用、在 建工程中的征地费用，要特别关注是否存在重复评估问 题。 对房屋建筑物的年限，评估师与土地估价师有不同的 看法，需要双方都做重大披露。 假如土地按收益法进行评估，地上建筑物按实际状况 来预测还是按最佳状况预测，评估师和土地估价师之间 有矛盾，应尽量使两者保持一致。 企业价值评估与矿业权评估中，主要参数应该保持一 致。
F公司账面实收资本为30,039万元
股东名称 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司
合计
出资金额 15,574 5,431 4,562 3,386 1,086 30,039
单位：万元
出资额占比 51.846% 18.080% 15.187% 11.272% 3.615% 100.00%
国资评估报告要求及常见问题
➢ 《关于加强中央企业境外国有产权管理有关工作的 通知》（国资发产权〔2011〕144号）
国有资产评估管理
➢ 《企业国有资产评估项目备案工作指引》(国资发产 权〔2013〕64号)
➢ 《关于中央企业国有产权置换有关事项的通知》 （国资发产权〔2011〕121号）
➢ 《金融企业国有资产转让管理办法》(财政部令第54 号)
国资评估报告要求及常见问题
评估技术
➢评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期 是否明示。重点审查评估基准日的选择是否符合有关评 估准则的规定要求等。 基准日的选择尽可能与相应经济行为的实现日接近， 同时考虑会计报表的编制日期，一般选择在月末、季度 末或年末 评估基准日的确定在资产评估中影响重大，评估基准 日应根据经济行为的性质确定 选择的评估基准日，应有利于保证评估结果有效地服 务于评估目的，尽量减少和避免评估基准日后的调整事 项，准确划定评估范围，准确高效地清查核验资产，并 合理选取评估作价依据。评估过程中要及时地调整不适 宜的基准日。
国有资产评估核准备案标准
国有资产评估核准及备案标准
整理人:洪煜宇
1、经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，分
别由其国有资产监督管理机构负责核准；
2、经国资委批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国资委
负责备案；
3、经国资委所出资企业（一下简称央企）及其各级子企业批准经
济行为的事项涉及的资产评估项目，由央企负责备案。
资产评估项目的备案程序
1、企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报
送给国有资产监督管理机构（以下简称国资委）或其所出资企业，自评估基准日起9个月内提出备案申请；
2、国资委或者所出资企业收到备案材料后，对材料齐全的，在20
个工作日内办理备案手续，必要时可组织有关专家参与备案评审；
资产评估项目备案需报送下列文件材料：
（1）国有资产评估项目备案表一式三份；
（2）资产评估报告（包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档）；
（3）与资产评估项目对应的经济行为批准文件；
（4）其他有关材料。
国资委或其出资企业根据下列情况确定是否对资产评估项目予
以备案：
（1）资产评估所涉及的经济行为是否获得批准；
（2）资产评估机构是否具备相应的评估资质，评估人员是否具备相应执业资格；
（3）评估基准日的选择是否恰当，评估结果的使用有效期是否明示；（4）资产评估范围与经济行为批准文件确定资产范围是否一致；（5）企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性作出承诺；
（6）评估程序是否符合相关评估准则的规定。
注：经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。
国有资产评估报告的审核要点
国有资产评估报告的审核要点
国有资产评估报告的审核要点
国有资产监督管理机构、集团公司或有关部门在资产评估核准、备案项目审核过程中，重点关注以下内容：
1、占有单位申请核准和备案国有资产监督管理机构的有关材料是否齐全。
2、进行资产评估的经济行为是否合法并经批准;该评估项目是否属于现行法规法定的评估项目;委托评估的资产范围与评估目的是否相匹配;评估基准日的选取是否恰当。
3、委托评估的资产权属是否清晰，有关法律文件是否齐全，委托评估资产中有产权瑕疵情况时，是否做了必要的核实并取得了确权依据：涉及土地处置的，是否按现行有关规定履行了审批手续。
4、聘请的有关中介机构是否符合规定的'资质条件，在报告中签字的有关人员是否具有执业资格;评估报告引用其他机构的评估结论的，是否已声明对引用行为负责，评估基准日、评估结果是否相匹配。
5、评估报告的备查文件是否齐全;评估报告的格式及内容是否符合有关规定;各项资产评估选取的评估过程、评估方法、评估依据是否合理规范;评估报告摘要、正文及委托方、资产占有方及评估机构、评估人员出具的承诺函、签字是否完整。
6、对于评估报告中披露的可能影响评估结论的特别事项说明、瑕疵事项和评估基准日后重大事项等内容，企业是否做出说明和承诺。
7、评估报告中有关数据与备查文件中的相关会计资料是否相符，评估人员对账面值的调整是否合理;评估报告有关数据与审计报告数据是否一致或匹配。
8、评估结论及分析是否准确、合理、完整。
9、参与评审的专家是否达成一致意见。
国有资产评估项目审核常见问题分析
《浙江省省属企业 21 国有资产评估管理
国资委备案报告的范围
国务院国有资产 监督管理机构批 准经济行为 国资委 负责的
协议方式转让企业国有产权 国有股权设置事项涉及的评估 上市公司国有股权变更
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七、审核特 点
充分体现出资人的职能；评估报告的合规性审核与 企业评估目的的合理性审查相结合。国委要管理企 业的经济行为，对其经济行为的目的负责。 管项目，不管机构
24
第二部分 国有资产评估项目常见问题分析
25
① 评估基准日； ② 评估依据； • • • 评估程序； 审计报告； 评估范围；
•
• •
资产基础法评估问题；
土地使用权评估问题； 矿业权评估问题；
所列问题 ——冰山一角
•
• • • •
资产评估引用问题；
收益法评估问题； 评估结论确定； 报告附件； 有关签章
评 估
产 权
改 制 境 外
国务院国资委组织编写的《指南》对评估 报告审核提出了较为细化的、可操作性的 要求
6
（二）评估准则
1、资产评估准则（26项）
7
8
1 2
关于评估报告组成与结构 关于声明
3
4 5 6
关于摘要
关于评估对象和范围 关于评估报告的几个关键日期 关于评估依据
7
8 9
关于评估方法
关于评估结论 关于增减值分析
地 方 人 民 政 府 国 资 委
省属企业合并、分立、改制、产权（股 权）转让等经批准实施的经济行为涉及 安徽 的资产评估项目，省、市、县属股份有 以外的国有资产评估项目，实行备案制 限公司国有股权设立及其变动涉及的资 产评估项目，由省国资委负责核准 1、北京市国有资产监督管理机构批准协议 转让所涉及的评估项目； 1、北京市人民政府批准实施的经济事 2、经济行为涉及的评估范围资产总额账面 项所涉及的评估项目； 值或资产总额评估值大于或等于5000万元人 北京 2、经济行为涉及的评估范围资产总额 民币且小于1亿元人民币的评估项目。 账面值或资产总额评估值大于或等于1 除北京市国有资产监督管理机构负责备案的 亿元人民币的评估项目。 评估项目外，其他评估项目由所出资企业负 责备案。 经省国资委批准经济行为的事项、报省国资 经省政府批准经济行为的事项涉及的资 委备案的重大投资项目涉及的资产评估项目 广东 产评估项目，由省国资委负责核准。 备案工作由省国资委负责，其他资产评估项 目备案工作由所出资企业负责。 吉林 经省政府或省国资委批准经济行为的事 出资企业其他资产评估项目，实行备案制 项涉及的资产评估项目，实行核准制。
国资委资产评估审核准备案要求及评估报告常见问题分析
国资评估报告要求及常见问题
评估技术
评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期 是否明示。重点审查评估基准日的选择是否符合有关评 估准则的规定要求等。 基准日的选择尽可能与相应经济行为的实现日接近， 同时考虑会计报表的编制日期，一般选择在月末、季度 末或年末 评估基准日的确定在资产评估中影响重大，评估基准 日应根据经济行为的性质确定 选择的评估基准日，应有利于保证评估结果有效地服 务于评估目的，尽量减少和避免评估基准日后的调整事 项，准确划定评估范围，准确高效地清查核验资产，并 合理选取评估作价依据。评估过程中要及时地调整不适 宜的基准日。
国有资产评估管理
《企业国有资产评估项目备案工作指引》(国资发产 权〔2013〕64号) 《关于 中 央 企 业国有产权置换有关事项的通知 》 （国资发产权〔2011〕121号） 《金融企业国有资产转让管理办法》(财政部令第54 号) 《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》(财政 部令第47号) 《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》(财文 资[2012]15号) ……
国资评估报告要求及常见问题
评估师与土地估价师、矿业权估价师之间的 衔接
土地使用权估价、矿业权评估，如应当经相应主管部 门批准（备案）的，应当在相应主管部门的相关批准 （备案）后引用 评估师在评估报告中引用土地估价师的报告，必须进 行完整的审阅；如土地估价报告含各种假设条件，要与 整个评估报告相匹配。 不能出现这样的揭露：“注册资产评估师对于土地评 估价值的合理性不发表任何意见。” 应关注专业评估报告评估对象的价值定义，当评估对 象存在土地出让金、矿业权价款等预计负债时，评估范 围应包括这部分负债。
国资评估报告要求及常见问题 一、国有资产评估报告关注要点
评估报告审核关注问题
评估对象与评估范围
• 评估报告应当对评估对象进行具体描述， 以文字、表格的方式说明评估范围。 • 评估对象：单项资产或者资产组合、企业、 股东全部权益、股东部分权益。 • 评估范围：与评估对象对应的相关资产及 负债。 • 委托评估对象和评估范围与经济行为涉及 的评估对象和评估范围是否一致，不一致 的应当说明原因，并说明是否经过审计。
报告正文
• 一、委托方、被评估单位（或者产权持有 单位）和业务约定书约定的其他评估报告 使用者 • 正确区分被评估单位和产权持有单位 • 委托方和被评估单位（或者产权持有单位） 之间的关系（如产权关系、交易关系）
评估目的
• 评估报告应当说明本次资产评估的目的及 其所对应的经济行为，并说明该经济行为 获得批准的相关情况或者其他经济行为依 据。 • 评估目的要明确 • 经济行为依据要说明 • 报告与经济行为依据要符合逻辑关系，包 括时间、内容
评估结论
• 单项资产或者资产组合评估，应当以文字 形式说明账面价值、评估价值及其增减幅 度。 • 采用两种以上方法进行企业价值评估，除 单独说明评估价值和增减变动幅度外，应 当说明两种以上评估方法结果的差异及其 原因和最终确定评估结论的理由。 • 存在多家被评估单位的项目，应当分别说 明评估价值。
• 涉及增值税评估
• 设备评估是否扣除增值税 • 如何扣除
• 成新率的确定
• 经济使用年限、物理寿命 • 评估预计尚可使用年限
评估结论
• 评估报告应当以文字和数字形式清晰说明评估结 论，评估结论应当是确定的数值。（与评估报告 准则不同：通常评估结论应当是确定的数值。经 与委托方沟通，评估结论可以使用区间值表达） • 数字形式通常以万元为单位 • 采用资产基础法进行企业价值评估，应当以文字 形式说明资产、负债、所有者权益（净资产）的 账面价值、评估价值及其增减幅度，并同时采用 评估结果汇总表反映评估结论。
国有资产评估报告的审核要点
国有资产评估报告的审核要点
首先，评估对象的明确是国有资产评估报告审核的关键。
评估对象应准确明确，包括国有资产的类型、数量、条件和位置等，以确保评估范围的确定和评估目标的明确。
其次，评估方法的合理性是评估报告审核的重要内容。
评估方法应当符合国家有关法律法规、政策规定和评估标准，科学合理地反映被评估国有资产的价值水平。
评估方法应明确、可操作，包括市场法、收益法、成本法等，评估师需要具备相关的专业知识和技能，确保评估结果的准确性和公正性。
第四，评估过程的规范性是评估报告审核的重要内容。
评估师需要按照评估程序和要求，开展评估工作。
评估过程应当规范、透明，确保评估师严格按照相关规定和标准进行评估，不受任何不正当因素的影响。
第五，评估结果的可靠性和合法性是评估报告审核的核心。
评估师需要对评估结果进行合理解释和推论，确保评估结果的可靠性。
评估结果应当合法、公正，与实际情况相符，并向相关利益方提供明确、全面的评估结论和建议。
国资委资产评估审核准备案要求及评估报告常见问题讲解72页PPT
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
Thank you
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可ຫໍສະໝຸດ 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
国资委资产评估核准备案要求及评估报告常见问题(ppt 71页)
国资评估报告要求及常见问题
评估结论 同一报告下同一类型的各公司评估结论选择理由 需保持一致性 对于高新技术企业，或者企业有商标、专利、资 质等无形资产而在成本法评估中又未考虑的，应推 荐收益法 企业最主要的资产如果是采用收益法评估的（例 如房地产企业、采矿企业），而报告又未采用收益 法作为最终结果，须注意选择方法描述时的合理性 收益法和成本法评估结果差异应有合理解释 对于长期股权投资评估值，应加回最合理的评估 结论 关注股东部分权益价值的计算
国资评估报告要求及常见问题
假如用收益法对企业整体资产或者无形资产进行评估， 一般情况下要有企业前三年无保留意见的审计报告（或 审定报表） 拟上市项目或已上市公司的重大资产重组项目，评估 基准日在6月30日（含）之前的，需提供最近三个完整 会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告；评估基 准日在6月30日之后的，需提供最近两个完整会计年度 和本年度截至评估基准日的审计报告。其他经济行为需 提供最近一个完整会计年度和本年度截至评估基准日的 审计报告
国有资产评估管理
核准备案的时间要求
企业应当自评估基准日起8个月内向国资委提出核准 申请 企业收到评估机构出具的评估报告后，应当在评估 基准日起9个月内将备案申请材料逐级报送备案管理单 位
国有资产评估管理
需经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项： 1、采用协议方式转让企业国有产权 2、股份有限公司国有股权设置事项 3、经国务院国资委批准进行主辅分离辅业改制项目中， 按限额专项委托中央企业办理相关资产评估项目备案工 作。其中，属于国家授权投资机构的中央企业负责办理 资产总额账面值在5000万元（不含）人民币（下同）以 下资产评估项目的备案，5000万元以上的资产评估项目 继续由国务院国资委办理备案；其他中央企业负责办理 资产总额账面值在2000万元（不含）以下资产评估项目 的备案，2000万元以上的资产评估项目继续由国务院国 资委办理备案。
资产评估核准备案及评估报告常见问题
资产评估核准备案及评估报告常见问题资产评估核准备案及评估报告常见问题随着经济的发展和全球化的推动，资产评估核准备案及评估报告成为了一个全球范围内的重要议题。
在各国实施资产评估核准制度的过程中，也出现了一系列的问题。
本文将主要探讨资产评估核准备案及评估报告的常见问题，并提出对应的解决方案。
一、资产评估核准备案问题1. 核准过程繁琐：资产评估核准涉及到多个环节，包括申请、审批、备案等。
由于程序复杂，往往需要耗费大量时间和资源。
解决方案：简化程序，建立高效的电子化申请与审批系统，提高核准效率。
同时，加强培训和指导，提高从业人员的专业水平和操作能力，减少不必要的耽误和差错。
2. 缺乏统一的标准与规范：不同的机构、地区可能存在不同的评估标准与规范，导致评估结果的可比性较差。
解决方案：建立统一的评估标准与规范，明确评估方法和参数的选择等核心环节，提高资产评估结果的可比性与公正性。
同时，加强评估机构的监管与指导，确保评估报告的质量与可靠性。
3. 审批流程不透明：在核准过程中，审批部门的审查和决策缺乏透明度，难以为申请人提供充分的理由和解释。
解决方案：加强监督和问责机制，建立公开透明的审批流程和标准。
通过开放式审核会议、公示和信息公开等方式，提高审批结果的公信力和可操作性。
二、评估报告问题1. 评估方法不合理：评估报告中采用的方法与技术可能不合理或过时，导致评估结果的准确性受到质疑。
解决方案：加强评估方法的研究与推广，引入先进的评估技术和模型。
评估机构应综合考虑市场因素、经济环境和法律规定等因素，选择合适的评估方法和参数，提高评估报告的准确性与可靠性。
2. 信息不对称：评估报告中的信息不完整或不准确，难以为各方提供可靠的依据，影响评估结果的公正性。
解决方案：加强信息披露和验证，建立健全的信息收集、审查和汇总机制。
评估机构应与相关方保持良好的沟通，了解全部信息及其可靠性，并在报告中进行准确地表述。
3. 业务与职业道德问题：评估机构或评估人员存在违规操作、违背职业道德的行为，导致评估结果的客观性和可靠性受到质疑。
国资委评估报告审核关注要点
– 增减值原因描述模板化
– 低级错误
二、报告审核中的常见问题（续）
5、房屋建筑物
– – – – 前期费用的取值不区分是否经过报建 房屋经济寿命的确定与大多数机构不一致 合理工期与设备合理工期的关系 勘察成新率与理论成新率差异较大，勘察成新率各部 分比重与造价中各部分比重不一致 – 增减值原因描述模板化 – 房地合一的房产采用收益法评估 – 低级错误
– 预测了不合理的利息收入
– 所得税预测中未考虑历史年度亏损的弥补
二、报告审核中的常见问题（续）
▲收益法（续） – 从预测期开始，资本性支出就等于折旧摊销 – 基准日的营运资金和非经营性资产计算出现重项或漏
项
– 在计算CAPM及WACC时采用的DE比必须一致
– 部分非流动资产考虑了折旧摊销，又作为非经营性资
控制，提升执业水平。
•谢谢
二、报告审核中的常见问题（续）
（二）评估技术 ►评估方法的合理性 ►参数的选择 ►逻辑错误 ►公式错误 ►描述太过简单缺少必要的说明及披露 ►低级错误 注意：审核时，对结果的关注大于对过程的关注
二、报告审核中的常见问题（续）
▲成本法 1、往来款
– 预付账款中部分费用性质款项基准日前已经实际发生，
– 产成品评估参数的选择不合理
二、报告审核中的常见问题（续）
3、长期股权投资
– 只采用一种评估的方法 – 评估结论的选择
– 母公司说明中缺少对长投评估方法、评估结论选取等
事项的介绍
二、报告审核中的常见问题（续）
4、机器设备
– 企业不是增值税一般纳税人却按不含税价评估 – 合理工期与房屋合理工期的关系
国务院国资委评估报告
审核中的常见问题
中和资产评估有限公司 郑锋 2014年4月26日
资产评估核准备案及评估报告常见问题
资产评估核准备案及评估报告常见问题1、国务院91号令中关于资产评估项目立项确认制度的建立；91号令是现在资产评估的根本法规。
制订新办法所依据的最高法规是91号令；其次是国务院发布的376号文，即《企业国有资产管理条例》；最后还要依据《公司法》的有关规定。
资产评估项目立项确认制度：立项，就是资产评估项目在刚刚准备启动时要向管理部门申报；确认，是指资产评估报告完成后由企业上报管理机构，对评估报告各个方面，如格式、程序、遵守的职业规范是否符合规范做出认可。
新办法的资产评估核准类似于立项确认制度，也是与核准备案制度的最大区别91号仍是国有资产监督管理机构对国有资产进行监督和管理的根本依据2、1994年中国资产评估协会成立，资产评估中心与中国资产评估协会机构人员重叠，机构分立；这个分立是名义上的分立，以两块牌子一组人马进行运作。
3、1996年建立中国注册资产评估师签字制度；《资产评估操作规范》实施；到目前为止，需要在程序、方法、把握重点和披露内容上依据《资产评估操作规范》，在格式上依据91号文作出评估报告，审核评估报告4、1998年原国家国有资产管理局并入财政部；资产评估中心撤消，资产评估评估项目的立项确认工作和资产评估机构的审批管理由财政部财产评估司负责。
5、2000年中国注册会计师协会与中国资产评估协会合并，资产评估机构、注册资产评估师的管理工作由合并后的协会管理，这种情况一直延续到2003年。
资产评估项目的立项确认由财政部负责；同年进行了重大改革，立项、确认制度由核准、备案制度替代立项、确认制度与核准备案制度的本质区别：1）取消了立项。
2000年之前不进行立项是不允许确认的，取消立项加大了企业选择评估机构和评估师的自主权，增强了企业的灵活性；但也带来了不少问题，如对最后的评估结果管理机构不认可等。
2）由原来的确认变为核准、备案。
确认对评估报告而言是实质性审查，涉及到内容和合理性等方面。
而备案只是进行合规性审查，这在速度、规格上发生了根本变化。
国有企业资产评估管理的问题及对策
国有企业资产评估管理的问题及对策作者：郑惠君来源：《商业文化》2020年第32期国有企业资产评估管理工作进行了一系列改革，目前省级国资委只对省政府或省国资委批准的经济行为所涉及的资产评估项目进行核准或备案，其余经济事项的资产评估工作下放到各集团公司。
资产评估管理工作的重要性和专业性，对各集团公司来说，是一种挑战。
本文旨在分析国有企业在资产评估管理中存在的问题，并提出相应对策，以便优化国有企业资产评估管理工作流程，提升资产评估管理效能。
国有企业改革已经历了17个年头，目的是做大做强国有企业，提高国有经济竞争力，放大国有资本功能。
国有企业的业务模式类型不断增加，改制、并购重组、增减资、非货币资金偿债、产权转让等等，都涉及到国有资产的估值问题。
资产评估在各类业务中占据重要地位，其评估结果直接影响资产的定价基础。
对国有资产进行估值是保护国有资产不流失的重要手段，也是建立保护严格的现代产权制度的重要环节。
在国有资产管理过程中，资产评估管理工作意义重大。
随着国资“简政放权”政策的提出，资产评估管理工作绝大部分内容被放权到各集团公司自行完成。
虽然各集团公司均是根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12 号）、《企业国有资产评估项目备案工作指引》（国资发产权（2013） 64 号）等法律法规和制度规定进行资产评估管理工作，但不乏只遵守形式、不注重内涵的管理行为。
良好的资产评估管理工作是国有资产在经济运行过程中增值保值的关键保证。
但由于部分管理制度不健全、管理人员不专业等问题，导致对风险的把控并不严格，无法确保国资的安全性，从而损害国家利益，导致国有资产流失。
资产评估管理制度不完善简政放权政策从2014年开始在全国推广，不少省份及时将资产评估管理工作下放到各省管企业，省国资委负责监督管理各省管企业的执行情况。
几年的时间中，有些集团公司管理体系依旧不健全。
一级企业没有内部管理制度，没有职责分工，造成下属公司对于评估无据可依。
国资委评估报告审核关注要点
国资委评估报告审核关注要点1.评估方法和数据源：国资委评估报告应该明确评估所采用的方法和数据源，并评估其合理性和可靠性。
审查人员需要检查评估方法是否科学、适用，数据源是否准确、完整，并通过比对验证数据的一致性和可靠性。
2.目标和范围：评估报告应明确评估的目标和范围，包括被评估单位、评估的时间段和评估的具体内容。
审查人员需要核实报告中的目标和范围与实际情况是否一致，并评估其合理性和适用性。
3.评估指标和标准：评估报告应明确评估所采用的指标和标准，并评估其科学性和可行性。
审查人员需要检查评估指标和标准是否与被评估单位的特点和属性相适应，是否能够准确反映被评估单位的绩效和价值。
4.数据分析和结果呈现：评估报告应对所收集的数据进行分析和整理，并通过适当的图表、图像或模型等方式进行结果呈现。
审查人员需要检查数据分析和结果呈现是否清晰、准确，是否能够清晰地表达评估结果，并评估其可读性和可理解性。
5.结论和建议：评估报告应对评估结果进行总结、分析，并提出相应的结论和建议。
审查人员需要评估结论和建议是否充分考虑了评估指标和标准，是否具有可操作性和可行性，是否对被评估单位的发展提出了有效的改进和优化方案。
6.报告的逻辑和完整性：评估报告应具备逻辑性和完整性，即各部分之间逻辑关系合理，各项内容完整，不缺漏。
审查人员需要评估报告的逻辑性和连贯性，是否能够清晰地呈现评估的过程和结果，是否有遗漏的情况。
8.报告的时间和效益：评估报告应及时编制并提交，以便为国资委提供决策和管理提供依据。
审查人员需要评估报告是否按时编制、提交，是否能够及时和有效地支持国资委的决策和管理。
综上所述，国资委评估报告审核需要对评估方法和数据源、目标和范围、评估指标和标准、数据分析和结果呈现、结论和建议、报告的逻辑和完整性、报告的可靠性和独立性、报告的时间和效益等方面进行关注，并评估其合理性、科学性和可行性，以确保评估报告的质量和有效性。
企业国有资产评估核准备案的建议和意见
企业国有资产评估核准备案的建议和意见
企业国有资产评估核准备案是指对企业国有资产进行评估，并加盖相关部门的核准和备案章，以确保国有资产的真实性、合法性和公正性。
这是一项非常重要的工作，因为企业国有资产是国家财产，需要严格的管理和监管。
首先，企业国有资产评估核准备案的目的是保障国有资产的管理和使用。
通过评估核准备案，可以确定企业国有资产的真实价值，进而有效地规范管理和使用。
这有助于避免公共资源的浪费、滥用和损失，提高国有资产的综合效益。
其次，企业国有资产评估核准备案是国家加强对企业国有资产管理的重要手段。
在市场经济条件下，企业国有资产一般由企业自主进行管理和运营，但国家也需要对这些资产进行监管和评估，以保障国家财产的安全和合理利用。
最后，对于企业来说，进行国有资产评估核准备案可以提高企业形象和信誉。
这有助于企业建立良好的社会形象，增强市场竞争力和商业信誉度。
因此，针对企业国有资产评估核准备案的工作，相关部门应该加强监管，严格按照规定程序进行评估核准备案，以确保国有资产的真实性、合法性和公正性。
同时，企业也应该积极配合政府相关部门的监管工作，加强国有资产管理和使用，促进企业可持续发展。
国有资产评估报告备案
国有资产评估报告备案国有资产评估报告备案国有资产评估项目备案管理办法第一条根据《国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》(国办发〔2001〕102号)，制定本办法。
第二条本办法适用于除核准项目以外的所有国有资产评估项目。
第三条本办法所称国有资产评估项目备案，是指国有资产占有单位(以下简称占有单位)按有关规定进行资产评估后，在相应经济行为发生前将评估项目的有关情况专题向财政部门(或国有资产管理部门，下同)、集团公司、有关部门报告并由后者受理的行为。
第四条国有资产评估项目备案工作实行分级管理。
中央管理的企业集团公司及其子公司，国务院有关部门直属企事业单位的资产评估项目备案工作由财政部负责;子公司或直属企事业单位以下企业的资产评估项目备案工作由集团公司或有关部门负责。
地方管理的占有单位的资产评估项目备案工作比照前款规定的原则执行。
评估项目涉及多个国有产权主体的.，按国有股最大股东的资产财务隶属关系办理备案手续;持股比例相等的，经协商可委托其中一方办理备案手续。
第五条办理备案手续需报送以下文件材料：(一)占有单位填报的《国有资产评估项目备案表》(附件二);(二)资产评估报告(评估报告书、评估说明和评估明细表可以软盘方式报备);(三)其他材料。
第六条办理备案手续应当遵循以下程序：(一)占有单位收到评估机构出具的评估报告后，对评估报告无异议的，应将备案材料逐级报送财政部门(集团公司、有关部门);(二)财政部门(集团公司、有关部门)收到占有单位报送的备案材料后，对材料齐全的，应在10个工作日内办理备案手续;对材料不齐全的，待占有单位或评估机构补充完善有关材料后予以办理。
第七条评估项目备案后，需对评估结果进行调整的，占有单位应自调整之日起15个工作日内向原备案机关重新办理备案手续，原备案表由备案机关收回。
第八条财政部门建立评估项目备案统计报告制度。
中央管理的企业集团公司或有关部门应于每季度终了15个工作日内将备案项目情况统计汇总后上报财政部;省级(含计划单列市，下同)财政部门应于每年度终了30个工作日内将本省备案项目情况统计汇总后上报财政部。
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国有资产评估管理
《企业国有资产评估项目备案工作指引》(国资发产 权〔2013〕64号) 《关于 中 央 企 业国有产权置换有关事项的通知 》 （国资发产权〔2011〕121号） 《金融企业国有资产转让管理办法》(财政部令第54 号) 《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》(财政 部令第47号) 《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》(财文 资[2012]15号) ……
国资评估报告要求及常见问题
评估目的：对评估目的的描述要非常准确。一份评估 报告只允许针对一个评估目的。 企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资 料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性作出 承诺。
评估过程是否符合相关评估准则的规定。重点审核评 估机构在评估过程中是否履行了必要评估程序，评估过 程是否完整，是否存在未履行评估准则规定的必要评估 步骤的行为等。 评估报告是否符合《企业国有资产评估报告指南》规 定要求。 价值类型:需要核准、备案的国有资产评估报告使用 的价值类型，除特别情况外（如破产清算），一般都要 求选择市场价值类型。
国资评估报告要求及常见问题
《国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法》第 三十六条，国有股东所持上市公司股份间接转让应当充 分考虑对上市公司的影响，并按照本办法有关国有股东 协议转让上市公司股份价格的确定原则合理确定其所持 上市公司股份价格，上市公司股份价格确定的基准日应 与国有股东资产评估的基准日一致。国有股东资产评估 的基准日与国有股东产权持有单位对该国有股东产权变 动决议的日期相差不得超过一个月。 进行PPA评估的基准日是会计准则中定义的企业合并 的购买日。购买日是购买方获得对被购买方控制权的日 期，即企业合并交易进行过程中，发生控制权转移的日 期，这个日期不是企业合并确定交易价格进行资产评估 的基准日。
国有资产评估管理
核准备案的时间要求
企业应当自评估基准日起8个月内向国资委提出核准 申请
企业收到评估机构出具的评估报告后，应当在评估 基准日起9 个月内将备案申请材料逐级报送备案管理单 位
国有资产评估管理
需经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项： 1、采用协议方式转让企业国有产权 2、股份有限公司国有股权设置事项 3、经国务院国资委批准进行主辅分离辅业改制项目中， 按限额专项委托中央企业办理相关资产评估项目备案工 作。其中，属于国家授权投资机构的中央企业负责办理 资产总额账面值在5000万元（不含）人民币（下同）以 下资产评估项目的备案，5000万元以上的资产评估项目 继续由国务院国资委办理备案；其他中央企业负责办理 资产总额账面值在2000万元（不含）以下资产评估项目 的备案，2000万元以上的资产评估项目继续由国务院国 资委办理备案。
国资评估报告要求及常见问题
•无股东会决议 •未办理增资验资和工商变更等手续 •章程中未约定
国资评估报告要求及常见问题
对审计报告的要求：
审计报告不仅是企业申请备案核准的必备上报资料之 一，而且是评估工作中的基础资料。对企业进行价值评 估，企业应当提供与经济行为相对应的评估基准日审计 报告。 但少数股权可以不要基准日的审计报告，或不要审计 报告 需与经济行为相对应的无保留意见标准审计报告或专 项审计报告。如为非标准无保留意见的审计报告时，对 其附加说明段、强调事项段或修正性用语，企业需提供 对有关事项的书面说明及承诺
国资评估报告要求及常见问题
资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是 否一致。
评估方法运用是否合理。重点审核评估方法是否符合 相关评估准则的规定要求，评估方法及技术参数选取是 否合理等。 必须采用两种或两种以上评估方法，鼓励市场法。 但是，对于固定资产比重较大的企业，还是倾向于其中 一种方法必须为成本法。 评估依据是否适当。重点审核评估工作过程中所引用 的法律法规和技术参数资料等是否适当。 报告中不应出现未使用的评估依据 评估依据中不能出现已废止的法规
国有资产评估管理
涉及多个国有产权主体评估项目的管理方式
有多个国有股东的企业发生资产评估事项，经协商一 致可由国有股最大股东依照其产权关系办理核准或备案 手续；国有股股东持股比例相等的，经协商一致可由其 中一方依照其产权关系办理核准或备案手续。 国务院批准的重大经济事项同时涉及中央和地方的， 可由国有股最大股东依照其产权关系，逐级报送国务院 国资委进行核准。
国资评估报告要求及常见问题
评估结论 同一报告下同一类型的各公司评估结论选择理由 需保持一致性 对于高新技术企业，或者企业有商标、专利、资 质等无形资产而在成本法评估中又未考虑的，应推 荐收益法 企业最主要的资产如果是采用收益法评估的（例 如房地产企业、采矿企业），而报告又未采用收益 法作为最终结果，须注意选择方法描述时的合理性 收益法和成本法评估结果差异应有合理解释 对于长期股权投资评估值，应加回最合理的评估 结论 关注股东部分权益价值的计算
国资评估报告要求及常见问题
存货
存货盘查后为负数要求审计做如下处理：应转为 其他应付款等负债的必须转为负债；若金额不大， 不影响总体评估，就按红字列示。评估处理：按账 面值确认 关注企业计提的存货跌价准备的项目和原因
国有资产评估管理
《中央企业资产评估项目核准工作指引》(国资发产 权〔2010〕71号) 《关于规范中央企业选聘评估机构工作的指导意见》 （国资发产权[2011]68号） 《中央企业境外国有产权管理暂行办法》（ 国资委 令第27号） 《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》（国 资委令第26号） 《关于加强中央企业境外国有产权管理有关工作的 通知》（国资发产权〔2011〕144号）
国有资产评估管理 二、国有资产评估项目核准备案管理
企业国有资产评估项目实行核准制和备案制。 经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评 估项目，分别由其国有资产监督管理机构负责核准。 经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事 项涉及的资产评估项目，由国务院国有资产监督管理机 构负责备案；经国务院国有资产监督管理机构所出资企 业（以下简称中央企业）及其各级子企业批准经济行为 的事项涉及的资产评估项目，由中央企业负责备案。 地方国有资产监督管理机构及其所出资企业的资产 评估项目备案管理工作的职责分工，由地方国有资产监 督管理机构根据各地实际情况自行规定。
国资评估报告要求及常见问题
F公司注册资本金为5000万元，具体构成：
单位：万元
股东名称 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 合 计
出资金额 1,500 1,250 1,050 950 250 5,000
出资额占比 30.00% 25.00% 21.00% 19.00% 5.00% 100.00%
国资评估报告要求及常见问题
假如用收益法对企业整体资产或者无形资产进行评估， 一般情况下要有企业前三年无保留意见的审计报告（或 审定报表） 拟上市项目或已上市公司的重大资产重组项目，评估 基准日在6月30日（含）之前的，需提供最近三个完整 会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告；评估基 准日在6月30日之后的，需提供最近两个完整会计年度 和本年度截至评估基准日的审计报告。其他经济行为需 提供最近一个完整会计年度和本年度截至评估基准日的 审计报告
国资委资产评估 核准备案要求及评 估报告常见问题
中和资产评估有限公司
袁辉
纲要
国有资产评估管理 国资评估报告要求及常见问题
国有资产评估管理 一、国有资产评估管理法律法规
《中华人民共和国企业国有资产法》（2008年10月 28日第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次 会议通过） 《企业国有产权转让管理暂行办法》(国务院国资委、 财政部3号令) 《企业国有资产监督管理暂行条例》(中华人民共和 国国务院令第378号) 《国有资产评估管理办法》（1991年国务院91号令） 《国有资产评估管理办法施行细则》（原国家国有 资产管理局发布的国资办发[1992]36号）
国资评估报告要求及常见问题 一、国有资产评估报告关注要点
经济行为及方案设计 经济行为与国家宏观经济形势的关系 经济行为与国家宏观调控政策的关系 产权瑕疵 涉及到上市的项目时，土地、房屋产权必须完善 土地处置估价时点必须不能晚于评估报告基准日 政策法规 不能违反相关法规，如转让上市公司股权不能违 反19号令
国资评估报告要求及常见问题
示例： •母公司选用资产基础法结果，而三个子公司选用收益 法评估结论 •根据母公司评估说明中描述，其目前主要职能是“指 导、服务、监督”各子公司和经济实体的经营管理 •未考虑母公司的成本和效益对企业价值的影响
国资评估报告要求及常见问题
案例
某中央企业二级子公司（A公司）拟收购C公司持有的F 公司的股权 经评估， F 公司的股东全部权益价值评估结果为 39,500 万元
国资评估报告要求及常见问题
F公司账面实收资本为30,039万元
单位：万元
股东名称
出资金额 15,574 5,431 4,562 3,386 1,086
出资额占比
A公司
B公司 C公司
51.846%
18.080% 15.187%
D公司
E公司 合 计
11.272%
3.615% 100.00%
30,039
国资评估报告要求及常见问题
评估技术
评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期 是否明示。重点审查评估基准日的选择是否符合有关评 估准则的规定要求等。 基准日的选择尽可能与相应经济行为的实现日接近， 同时考虑会计报表的编制日期，一般选择在月末、季度 末或年末 评估基准日的确定在资产评估中影响重大，评估基准 日应根据经济行为的性质确定 选择的评估基准日，应有利于保证评估结果有效地服 务于评估目的，尽量减少和避免评估基准日后的调整事 项，准确划定评估范围，准确高效地清查核验资产，并 合理选取评估作价依据。评估过程中要及时地调整不适 宜的基准日。
国资评估报告要求及常见问题 二、各种评估方法中需关注的问题