小金库培训课件
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小金库培训讲义
2、用资产处置、出租收入设立“小金库”；
• 案例： 审计部门在对某机关财务收支情况进行审计时，该机 关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把 原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定纳入“收支两条线 ”管理。审计人员在审计过程中，发现内部招待所在2004年就承包给 王某，另外还发现该机关下属一事业单位早在1997年就成立了一家公 司，该公司在2002年承包给刘某。审计人员在查阅对该机关和下属事 业单位财务账簿时，未发现上缴的承包款，该机关和下属事业单位解 释说是因为经营不好，未收到承包款。但是审计人员在外调时发现， 王某和刘某每年均按合同上缴了承包款。在充足的审计证据面前，经 向该机关领导宣传政策，使该领导认识到问题的严重性，最后交出记 录收取刘某和王某承包款的“小金库”共计33.74万元，截止审计之日 共支出33.14万元，其中：发放干部职工春节补助27.49万元，发放干 部子女就业补贴2.5万元，其他支出3.15万元，结余0.6万元。审计部门 依法依规对该单位进行了处理。
二、“小金库”私设方式
• 本次《实施办法》对“小金库”表现形式高度概括为7种 ，这也是小金库”的主要形成方式，主要包括：
1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；
• 案例： 某中学是一个有2000多学生的学校，2000年6月，李某 调任该学校校长。上任后，李某认为：日常接待、年节送礼、个人消 费都需要钱，可根据规定，学校所有收入必须实行“收支两条线”， 用钱实在“不方便”，须另辟“财源”。 2000年秋季学期开学后，李 某在学校班子会议上提出，准备拿一部分预算外收入放在账外，一是 为了今后年节送礼，二是班子成员可从中多拿些钱。在场的副校长、 教务处主任、总务处主任、政教处主任、办公室主任等人都没有反对 。该中学的预算外资金来源是学生的补习费、借读费等，李某等人授 意学校会计和出纳，通过不开正式发票、不入正规账方式截留，形成 “小金库”。每学期末，李某等人就以给领导班子成员发放“行政津 贴”、“电话费”、“值班加班费”、“中考奖金”等名义分钱。另 外，李某等人还以年节送礼、接待为名将资金从“小金库”取出，部 分据为己有。 案发后，经司法机关查明，2000年至2006年间，李某等 6人以领取“补贴”为名私分公款12.5万元，其中李某从“小金库”中 贪污16万多元，其余几人贪污数额在10万元以上。最后，人民法院以 贪污罪、受贿罪数罪并罚判处李某有期徒刑4年3个月；副校长、教务 处主任、总务处主任、政教处主任、办公室主任等人也被判处相应刑 罚。
小金库专项治理工作培训.ppt
第一个阶段:2009年开始，治理重点是党政机关和事 业单位
第二个阶段:2010年开始，治理重点为社会团体和国 有企业
第三个阶段:2011年开始，继续深入推进党政机关、 事业单位、社会团体和国有企业，建立起防止小金库蔓 延的长效机制
二、小金库的政策界定
“小金库”并非法律用语，而是民间俗语。反映国家政治 经济生活的一种现象，始于上世纪七十年末财政部组织清理 的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗 称“小金库”。 “小金库”一词在过去的文件和专项工作中 都曾多次采用，可以说约定俗成，各方面都比较容易理解， 所以此次治理工作仍然沿用了“小金库”的提法。 1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人 民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》中，将“小 金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、 截留挪用国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内 或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。
案例1：套取资金设立“小金库”
什么叫套取资金设立小金库呢？就是说本来这笔钱按照规 定作为会议费培训费，但是有的部门到一个酒店里头去，同时 打一张发票，比如10万块钱，20万块钱，然后就开出发票说是 培训费，但实际上没有在这儿进行培训，也没有在这儿进行开 会。或者会议培训费只有5万，但是打入10万，剩下这笔钱就 可以转成所谓招待费或者其他的费用或者直接从中间套取一些 现金，这种形成是比较常见的。
四、小金库的治理政策
（二）被查从严 2、对治理工作中走过场的单位和部门，要给 予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主 要负责人的责任。 3、对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对 抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报 复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨 大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌 犯罪的，移交司法机关依法处理。
第二个阶段:2010年开始，治理重点为社会团体和国 有企业
第三个阶段:2011年开始，继续深入推进党政机关、 事业单位、社会团体和国有企业，建立起防止小金库蔓 延的长效机制
二、小金库的政策界定
“小金库”并非法律用语，而是民间俗语。反映国家政治 经济生活的一种现象，始于上世纪七十年末财政部组织清理 的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗 称“小金库”。 “小金库”一词在过去的文件和专项工作中 都曾多次采用，可以说约定俗成，各方面都比较容易理解， 所以此次治理工作仍然沿用了“小金库”的提法。 1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人 民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》中，将“小 金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、 截留挪用国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内 或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。
案例1：套取资金设立“小金库”
什么叫套取资金设立小金库呢？就是说本来这笔钱按照规 定作为会议费培训费，但是有的部门到一个酒店里头去，同时 打一张发票，比如10万块钱，20万块钱，然后就开出发票说是 培训费，但实际上没有在这儿进行培训，也没有在这儿进行开 会。或者会议培训费只有5万，但是打入10万，剩下这笔钱就 可以转成所谓招待费或者其他的费用或者直接从中间套取一些 现金，这种形成是比较常见的。
四、小金库的治理政策
（二）被查从严 2、对治理工作中走过场的单位和部门，要给 予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主 要负责人的责任。 3、对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对 抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报 复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨 大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌 犯罪的，移交司法机关依法处理。
“小金库”治理.pptx
第一节 “小金库”的危害
“小金库”虽“小”，但危害极大， 损害国家集体利益，公款沦为“私房 钱”，成为滋生腐败的温床，在人民群 众中造成恶劣影响。
“小金库”的危害性（P99）。 这些危害可以概括为三句话： （1）“小金库”害国。 （2）“小金库”害人。 （3）“小金库”害己。 据某省检察机关抽样调查，该省有 63%的贪污案件都涉及到“小金库”，贿 赂案件中的42%行贿款项也来自于“小金
第一节 “小金库”的界定
三
第一节 “小金库”的界定
符合规定的单位账簿的政策规定 《会计法》对会计核算单位设置会 计账簿提出以下基本要求： 第一，必须依照《会计法》和国家 统一的会计制度的规定设置会计账簿， 不允许不设置会计账簿。国家统一会计 制度，是指由财政部制定或者财政部与 国务院有关部门联合制定或者由财政部 审核批准的在全国范围内统一执行的会 计规章、准则、办法等规范性文件。 第二，会计账簿包括总账、明细账、 日记账和其他辅助性账簿，各会计核算
有价证券形态一般来源于公用闲置资金、 “小金库”资金违法理财或套取（虚列支出） 资金形成的产物。
固定资产形态的“小金库”，多表现为设 备、汽车、房屋等不在账面反映，为小金库的 进一步繁衍生息提供了基础。
股权和债权形态往往是以一种契约或协议
第二部分 “小金库”治理
第十三章 “小金库”的危
害及审查方法
【提示】属于经营收入未纳入规定账 户核算设立“小金库”。
【案例2】财政部ΧΧ专员办近日在银行账 户年检中发现，民航某省安全监督管理办公室 自2004年成立以来，私设“小金库”457.5万元， 其中采取虚开、多开发票的方式套取预算资金 219.2万元；虚拟公司截留收入53.4万元。
【提示】属于以假发票等非法票据骗
国有及国有控股“小金库”治理培训课件 SLIE 1-PPT精选文档
二.“小金库” 的主要表现形式
(三) 转移资产设立“小金库” 1.虚假会计核算转移原材料、产成品等资产 2.虚假股权投资转移资产 3.虚假应收款项坏账核销等方式转移资产 4.虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产 5.虚假关联交易方式转移资产 6.其他方式转移资产设立“小金库”
二.“小金库” 的主要表现形式
一.“小金库” 的概念和认定标准
“小金库”定义的演变 2019年，国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银 行《关于清理检查“小金库”意见的通知》：凡违反国家财 经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未 列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私 放的各项资金，均属“小金库”。 2009年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展 “小金库”治理工作的意见》（中办发[2009]18号）：凡违 反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定 的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资 产。
三. “小金库”问题的处理处罚
(三) 责任追究 １．行政处罚 （1）警告；（2）通报批评；（3）罚款；（4）没 收违法所得；（5）公告。
三. “小金库”问题的处理处罚
２．党纪政纪处分
2009年8月 中央纪委《设立“小金库”和使用“小金库”款 项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解 释》
（四）其他形式设立“小金库”合计 其中：用假发票、假合同、假票据等骗取资金设立“ 小金库”单独填列
三. “小金库”问题的处理处罚（ 以文件规定为准） （一)处理处罚的主要方式
处理、行政处罚、党纪政纪处分、组织处 理、移送司法机关等
三. “小金库”问题的处理处罚
(二) 处理的种类
（1）责令改正（责令停止执行）； （2）调整有关会计账目； （3）收缴应当上缴的财政收入； （4）限期退还违法所得（被侵占的国有资产）； （5）追回有关财政资金（国家建设资金）； （6）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关 的款项； （7）销毁非法印制的票据或撤消非法账户。
公司小金库审计实务和技巧培训ppt课件
一、 “小金库”的定义和认定
一是不强调设立“小金库”的手段和方法； 二是强调符合规定的单位账簿； 三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金、 有价证券及其形成的资产。 （二） “小金库”的认定 1．“小金库”认定标准。关键看资金或资产是否列 入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库” 的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指符合《会计法》 规定的本单位的法定会计账簿，包括总账、明细账、日 记账和其他辅助性账簿。其中是否列入总账是关键。
四、 “小金库”主要存在形式和设立手法（续）
（四）固定资产形式 1. 利用改组改制设立“小金库” ； 2. 人为提前报废大宗资产 ； 3. 利用特殊资源由相关单位购买车辆、房屋等由本企业 使用，在本企业不入账 ；
4．历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的 。
四、 “小金库”主要存在形式和设立手法（续）
3个方面13种主要来源形式。
（一）隐匿收入设立“小金库” 1．用各项生产经营收入设立“小金库”。 2．用各项服务和劳务收入设立“小金库”。 3．用各项价外费用设立“小金库” 。 4．用各种形式回扣、佣金、罚没收入设立“小金库” 。 5．用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库” 6. 用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职 薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等 其他收入设立“小金库”。
审计实务培训
小金库审计实务和技巧培训
主讲人：李俊 2011年10月
交流“小金库”九个方面内容：
一、“小金库”的定义和认定 二、“小金库”主要来源 三、 “小金库”主要支出用途 四、“小金库”主要存在形式和设立手法 五、审计常用的有关规章制度 六、检查小金库的主要方法 七、审计技巧 八、内部审计发现的主要问题 九、案例
防治小金库课件
2015年廉政文化宣传月 “小金库”专题课件
什么是“小金库”？
“小金库”一词属于民间俗称并非法律用语， 反映国家政治经济生活的一种现象，始于上 世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱 柜”，从1986年开展税收财务物价大检查 时开始俗称“小金库”。“小金库”一词在 过去的文件和专项工作中都曾多次采用，可 以说约定俗成，各方面都比较容易理解。
三、“小金库”助长了奢侈腐化的风气
从实质上来看，“小金库”已经沦为少数人的取款 机，使用起来不受监督和制约，为其公款私用提供 了便利，正是因为他的隐蔽性和监督难，使他成为 了滋生腐败的温床，“小金库”的存在使少数领导 干部有恃无恐地违规使用资金，铺张浪费之风越刮 越烈，而且，“小金库”也往往摇身一变，成为挪 用公款的对象，某些单位的腐败问题之所以屡禁不 止，其深层原因就是在于“小金库”。“小金库” 是少数人掌握并控制的秘密，因此是滋生腐败问题 的土壤，有些管理者把“小金库”当做自己的钱袋， 一些纯属私事的开支也利用“小金库”资金进行报 销。有些“小金库”则是给公款吃喝、行贿提供了 资金，而另一些“小金库”则是演化为公款挪用和 集体私分的地方，总而言之，“小金库”的存在严 重腐化了社会风气，毒害了人们的心灵。
资金或资产是否列入符合规定的单位账簿
小金库的危害
私设“小金库”具有多方面 的危害性，会引起会计信息 不实，妨碍国家的经济管理 和调控，而且为贪腐问题和 经济犯罪提供了滋生的土壤， 危害了国家和人 民的利益，主
要体现在以
下几个方面
（一）私设 “小金库” 致使会计信 息失真，国 有资产流失
另一方面，单位存入“小金库”的 资金大多是截留和转移各种收 入和拨款，这无疑会降低单位 效益，造成大量的国有资产流 失。
由于设立“小金库”是 一件比较隐秘的事情， 往往只有内部少数核心 人员知道，这就为内部 犯罪、集体犯罪埋下了 伏笔，“小金库”无疑 是一个巨大的诱惑，给 贪腐问题提供了可能性， 进而诱发掌握还有可能诱发管 理职能部门的人员走向 犯罪。
什么是“小金库”？
“小金库”一词属于民间俗称并非法律用语， 反映国家政治经济生活的一种现象，始于上 世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱 柜”，从1986年开展税收财务物价大检查 时开始俗称“小金库”。“小金库”一词在 过去的文件和专项工作中都曾多次采用，可 以说约定俗成，各方面都比较容易理解。
三、“小金库”助长了奢侈腐化的风气
从实质上来看，“小金库”已经沦为少数人的取款 机，使用起来不受监督和制约，为其公款私用提供 了便利，正是因为他的隐蔽性和监督难，使他成为 了滋生腐败的温床，“小金库”的存在使少数领导 干部有恃无恐地违规使用资金，铺张浪费之风越刮 越烈，而且，“小金库”也往往摇身一变，成为挪 用公款的对象，某些单位的腐败问题之所以屡禁不 止，其深层原因就是在于“小金库”。“小金库” 是少数人掌握并控制的秘密，因此是滋生腐败问题 的土壤，有些管理者把“小金库”当做自己的钱袋， 一些纯属私事的开支也利用“小金库”资金进行报 销。有些“小金库”则是给公款吃喝、行贿提供了 资金，而另一些“小金库”则是演化为公款挪用和 集体私分的地方，总而言之，“小金库”的存在严 重腐化了社会风气，毒害了人们的心灵。
资金或资产是否列入符合规定的单位账簿
小金库的危害
私设“小金库”具有多方面 的危害性，会引起会计信息 不实，妨碍国家的经济管理 和调控，而且为贪腐问题和 经济犯罪提供了滋生的土壤， 危害了国家和人 民的利益，主
要体现在以
下几个方面
（一）私设 “小金库” 致使会计信 息失真，国 有资产流失
另一方面，单位存入“小金库”的 资金大多是截留和转移各种收 入和拨款，这无疑会降低单位 效益，造成大量的国有资产流 失。
由于设立“小金库”是 一件比较隐秘的事情， 往往只有内部少数核心 人员知道，这就为内部 犯罪、集体犯罪埋下了 伏笔，“小金库”无疑 是一个巨大的诱惑，给 贪腐问题提供了可能性， 进而诱发掌握还有可能诱发管 理职能部门的人员走向 犯罪。
《如何治理小金库》课件
缺乏法制观念
01
部分企业和个人对法律法规缺乏了解，对违规行为缺乏认识和
警惕，容易走上违法道路。
侥幸心理作祟
02
一些企业和个人认为小金库是“潜规则”，不会轻易被发现和
查处，因此心存侥幸，冒险违规操作。
对法律制裁的恐惧感不足
03
对于违规行为，部分企业和个人认为即使被发现也不过是罚款
或撤职等轻微处罚，因此敢于以身试法。
建立健全小金库治理的相关制度，规范资金 管理。
案例分析
案例一
某企业小金库治理：该企业通过明确 界定、加强宣传教育、强化监管力度 等措施，成功治理小金库，提高了资 金使用效率。
案例二
某政府部门小金库治理：该政府部门 在治理小金库过程中，加强制度建设 和完善内部管理，有效遏制了小金库 的产生。
05
小金库治理的未来展望
转移资产
一些单位将部分资产如固 定资产、存货等转移到关 联企业或个人名下，形成 小金库。
小金库的危害
违反法律法规
小金库的存在违反了国家 法律法规，损害了国家利 益和社会公共利益。
损害单位利益
小金库的存在会导致单位 财务状况失真，影响单位 决策和长远发展。
滋生腐败
小金库为一些人提供了可 乘之机，容易滋生腐败行 为，损害单位形象和公信 力。
加强日常监管和专项检查，及时发现 和纠正小金库问题，对违规行为进行 严肃处理，形成强大的威慑力。
推进信息化建设
利用信息技术手段提高小金库治理的效率和透明度，建立小 金库治理的信息系统，实现信息共享和动态监控。
加强信息化建设在小金库治理中的应用研究，探索更加有效 的治理方法和手段，提高治理水平。
培养专业人才
小金库的资金来源主要包括：违规收费、罚款及摊派；截留、骗取国家财政拨款 、补贴或税收返还款；截留单位收入或应下拨经费；以假发票、白条等形式骗取 资金。
小金库培训课件
小金库培训课件Contents 目录•引言•小金库的定义与危害•如何识别小金库行为•小金库的预防与治理•案例分析•总结与展望01引言掌握小金库的核心理念和操作方法了解小金库在财务管理中的重要性和应用场景学会如何通过小金库实现个人或企业的财务目标•随着经济的发展和人们生活水平的提高，财务管理变得越来越重要。
小金库作为一种简单易用的财务管理工具，受到了广泛的欢迎和应用。
为了帮助用户更好地掌握小金库的使用技巧和方法，我们设计了本次培训课程。
02小金库的定义与危害小金库是指企业、事业单位和其他组织违反法律法规及其他有关规定，未列入本单位法定账簿的各项资金（包括现金、银行存款、暂付款、预付款等），以及按照国家有关规定应当上缴国库、财政专户或专用账户的各项资金。
小金库的资金来源主要包括：违规收费、罚款及摊派；截留、转移、隐匿收入；虚列支出、转移资金等。
小金库的存在违反了国家法律法规，扰乱了正常的经济秩序，损害了国家和人民的利益。
违反法律法规小金库可能导致企业形象受损，降低企业的公信力和社会声誉。
损害企业形象小金库容易成为滋生腐败的温床，导致贪污、受贿等违法犯罪行为的发生。
滋生腐败小金库可能侵害职工的合法权益，如工资福利、保险等，影响职工的生产积极性和工作热情。
损害职工权益企业设立两套账，一套用于对外公开，另一套用于内部管理，将部分收入和支出在小金库中进行核算。
企业通过虚构费用、虚报冒领等方式将资金转入小金库。
企业将部分收入截留，不纳入法定账簿进行核算，而是将其存入小金库。
企业通过设立账外账户、私自存放现金等方式将资金存入小金库，未纳入企业的法定账簿进行核算和管理。
小金库的常见形式03如何识别小金库行为财务异常高频率的现金交易隐瞒收入或支出不合规的票据使用识别小金库的线索01020304如账目混乱、资金流动频繁且无明确记录、长期账户余额与实际经营规模不匹配等。
大量使用现金或频繁进行大额现金交易，不使用或少使用银行转账。
小金库讲座
6.投资追踪法。 对被审计单位的对外投资、资产的出租、 出借等情况进行核查，检查其资产是否无 偿提供他人使用，收入是否不入帐。 7.挂帐调查法。 对被审计单位的往来帐、结余资金进行 追踪检查。特别是对往来款项数额较大的 有关单位和有上缴款项的下属单位、派出 机构，要有重点地进行外调，从中发现被 审计单位收入不入帐、私设“小金库”的 问题。
第二章 “小金库”案例
第一节 以截留收入的形式设立“小金库”案 例 第二节 以虚列支出形式设立“小金库”案例
第三章 “小金库”的检查与防范
第一节 “小金库”的检查方法
一、“小金库”主要检查方法 1.收入核实法。 全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经 营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源， 以利于确认是否全部收入都已入帐，核对报表与 收入总帐、明细帐是否相符，重点核查行政事业 性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投 资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、 废料收入等是否入帐；审查有无非法收入或用不 合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和 其他收入。
（二）“小金库”的分散性、多样性
有的单位（部门）为了小团体利益，将单位 内部划小核算单位，通过多头开设银行帐 户，把本应该作为单位收入纳入财务部门 统一核算的资金分散核算，以多本帐作掩 盖，借此逃避监督；有的是投李报桃，把 经费以合法名义拨到所属单位，公私不分， “小金库”成了小集体或某些个人的钱包。
企业所有权与经营权的分离是现代企业制度的基本 特征，同样社会主义国家制度也体现了所有者与管 理者分离的特征。出于提高资源配置效率的需要， 国民将国有资产委托部门高管从事管理和经营活动， 并依法对他们进行监督和管理。信息尤其是经济信 息此时成为委托代理制条件下维系所有者和部门高 管监督与分配关系的纽带。作为信息供给方的部门 高管是国家机关运行和国有资产经营管理的直接执 行者，与社会大众相比，对国家机关和国有企业的 运行机制、财务状况和未来发展拥有更多的信息。 由于委托代理条件下信息不对称的客观存在，部门 高管存在道德风险和逆向选择的可能，法律等外在 制度约束和道德等内在制度约束的缺失及不健全， 使部门高管道德风险和逆向选择变为现实，从经济 领域表现为脱离国有资产管理形成“小金库”为少 数人服务。
国有企业“小金库”专项治理报表培训-Slide1
报表封面填报方法
隶属关系填列方法 ➢地方企业： ①“行政隶属关系代码”根据国家标准《中华人民共和 国行政区划代码》（GB/T2260—2002）编制。具体编制 方法： ✓省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。 如：山东省省属企业一律填列“370000”； ✓地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表 示。如：山东省济南市市属企业一律填列“370100”； ✓县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。 如：山东省济南市长清区区级企业一律填列“370113”。
物卡等）
存货
应收款项 或其他债
权
固定资产 ，如房地
产
自查自纠自报查表自封纠面情况报告表
4 2009年末资产总额、2009年度营业收入、 2009年度利润总额：汇总表中需按照合并口 径填报，在报表软件中不能自动生成，需由 各汇总企业按照合并财务报表的相关数据填 列在汇总表中。
自查自纠报表（续）主要内容
自查自纠工作组织情况 “小金库”问题整改处理情况 “小金库”问题处理处罚情况
自查自纠情况报告表（续）
自查自纠基本情 况（仅由企业集 团总部填列）
除“参与督导的国 资委及专项治理领 导机构人员数量” 仅由企业集团总部 填列外，其他各项 内容均由全部企业
报表封面填报方法
未取得法人代码的地方企业编码规则： 6位行政区划代 码＋2位非零数字、字母或符号＋校验码，如山东省属某 企业“370000＋A1＋X”。 未取得法人代码的中央部门企业编码规则：#＋3位部门 标识代码＋4位自定数字、字母或符号＋校验码，如教育 部某所属企业“#36000119”。
报表封面填报方法
理范围。
关于专项治理范围
2009年已作为党政机关和事业单位延伸范围纳入国有 及国有控股企业是否还要按照国企实施办法开展治理？ 答：仍然要按照《国企实施办法》开展专项治理，一是 确保国有及国有控股企业治理范围的完整性；二是作为 重点检查时的延伸检查，并未进行全面的综合治理。
小金库治理完整培训
2020/5/11
6
“小金库”认定的具体标准
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记账主体是否符合规定（主体正确）
是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业 务事项
账簿形式是否符合规定（账簿合法）
是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设 立的会计账簿
核算内容是否符合规定（内容真实）
是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务
认定是否属于“小金库”，唯一的标准 是资金和资产是否列入符合规定的单位 账簿。
许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在 往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖 金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规 定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核 算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财 政、财务、会计法律法规进行处理。
2020/5/11
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7).“偷梁换柱”。
使用不合规票据收费或在发票、票据上做文章， 截留、隐匿收入。具体手段有：一是将生产经 营、劳务服务收入不入账；二是将固定资产出 租收入、固定资产和存货变卖和出售收入等其 他业务收入不入账；三是对收回的已核销呆、 坏账收入不按规定入单位财务账;四是将罚没款、 佣金、回扣等非营业性收入和投资收益账外列 支。
2020/5/11
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四、“小金库”的存放方式
（一）现金形态
1、收入不入账，保险柜直接存放现金。 2、采用虚列支出的方法，套取现金。 3、虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，
形成小金库。 4、 商业行为的各种回扣等。
2020/5/11
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（二）银行存款形态
银行存款形态的“小金库”，支配权层级相对 现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门 支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分 甚至以个人存款形式存在。
最新如何治理小金库ppt课件
1、强化领导，发挥模范带头作用。
各级领导要从自身做起，加强廉政建设，不贪、不占、不向下级伸手，做到 “正人先正已”。 从自身单位做起，严格按财务规章制度办事，做好管理好自己，管好单位。
2、强化教育，发挥警示引导的作用。
要把廉政教育、理想信念教育、职业道德教育、党纪国法教育以及社会公德 和家庭美德和教育结合起来。
4.接待宴请、公款旅游
由于无论是党政机关还是事业单位均有严格的业务招待费开支 标准限值，企业单位有超规定业务招待费不允许税前列支的要求， 因此个别单位利用私设的“小金库”资金用于接待宴请，甚至公款 旅游。
三、小金库的形成
（三）“小金库”的支出使用方向
5.礼品礼金支出
多为列支呈送上级单位或者主管部门的礼品礼金支出，以及对其 他单位的捐赠支出、购置高档礼品等。
2、建立健全财务核算集中监管制度，增强财务信息的真实性。
在保持预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权不变的情况下， 建立一个大集中模式的财务核算监管系统，实现财政、审计部门对预算单位 财政资金的使用情况，实时、直接、无盲点监督，有效解决通过零余额账户 转移财政资金、做假账和设立“小金库”问题。
四、如何治理“小金库”
1、要严格审查经营性资产管理情况，解决店面、房屋租金收入及水电费等收 入金额入帐问题。
2、严格清理存款账户，解决多头开户私设“小金库”问题。
3、加强单位、企业内部会计的职业道德建设。 按照《会计法》及公司管理需要加强会计人员队伍管理，组织学习
《基本规 范》、《企业会计制度》、《会计法》等，明确责任，提高其 自我管理的能力，提高职业道德素质，防止做假账，对违规操作的人员 要依法、依制度严格处置，不可纵容。
四、如何治理“小金库”
• （一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计
各级领导要从自身做起，加强廉政建设，不贪、不占、不向下级伸手，做到 “正人先正已”。 从自身单位做起，严格按财务规章制度办事，做好管理好自己，管好单位。
2、强化教育，发挥警示引导的作用。
要把廉政教育、理想信念教育、职业道德教育、党纪国法教育以及社会公德 和家庭美德和教育结合起来。
4.接待宴请、公款旅游
由于无论是党政机关还是事业单位均有严格的业务招待费开支 标准限值，企业单位有超规定业务招待费不允许税前列支的要求， 因此个别单位利用私设的“小金库”资金用于接待宴请，甚至公款 旅游。
三、小金库的形成
（三）“小金库”的支出使用方向
5.礼品礼金支出
多为列支呈送上级单位或者主管部门的礼品礼金支出，以及对其 他单位的捐赠支出、购置高档礼品等。
2、建立健全财务核算集中监管制度，增强财务信息的真实性。
在保持预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权不变的情况下， 建立一个大集中模式的财务核算监管系统，实现财政、审计部门对预算单位 财政资金的使用情况，实时、直接、无盲点监督，有效解决通过零余额账户 转移财政资金、做假账和设立“小金库”问题。
四、如何治理“小金库”
1、要严格审查经营性资产管理情况，解决店面、房屋租金收入及水电费等收 入金额入帐问题。
2、严格清理存款账户，解决多头开户私设“小金库”问题。
3、加强单位、企业内部会计的职业道德建设。 按照《会计法》及公司管理需要加强会计人员队伍管理，组织学习
《基本规 范》、《企业会计制度》、《会计法》等，明确责任，提高其 自我管理的能力，提高职业道德素质，防止做假账，对违规操作的人员 要依法、依制度严格处置，不可纵容。
四、如何治理“小金库”
• （一）强化外部监督作用，加强对“小金库”审计
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