广告公司税率及税收优惠政策

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广告宣传费的纳税筹划规定

⼴告宣传费的纳税筹划规定⼴告宣传作为宣传产品和企业形象的⼀种重要途径，越来越受到企业的重视。

政府为调节经济，对不同的⾏业实⾏不同的⼴告宣传费税前扣除政策。

⾯对⼴告宣传费⽤税前扣除政策的变化，如何进⾏⼴告宣传策划，达到既有宣传效果⼜节约税收成本的⽬的，值得事先筹划。

【税法规定】《企业所得税法实施条例》第四⼗四条规定，企业发⽣的符合条件的⼴告费和业务宣传费⽀出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收⼊15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

财政部、国家税务总局《关于部分⾏业⼴告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕72号)规定，⾃2008年1⽉1⽇起⾄2010年12⽉31⽇，对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发⽣的⼴告费和业务宣传费⽀出，不超过当年销售(营业)收⼊30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草⼴告费和业务宣传费⽀出，⼀律不得在计算应纳税所得额时扣除。

由此可见，⽬前国家对不同⾏业所发⽣的⼴告宣传费税前扣除政策不⼀致，有些⾏业在当年按不超过销售(营业)收⼊15%⽐例扣除，有些⾏业在当年按不超过销售(营业)收⼊30%⽐例扣除，⽽有的⾏业则不允许在税前扣除。

【案例分析】盈利甲公司为⼀家⽣产经营企业，其从事⾏业发⽣的⼴告宣传费根据规定不允许税前扣除。

该公司为增值税⼀般纳税⼈，适⽤企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。

虽然不能税前扣除⼴告宣传费⽀出，但甲公司为了不断扩⼤市场份额，每年还是要投⼊相当⾦额的⼴告宣传费⽤于企业形象宣传。

以2009年为例，当年的财务预算预计投⼊⼴告宣传费⽤6000万元，因不能在税前扣除，将调增应纳所得税额6000×25%=1500万元。

对此，企业有没有降低⼴告宣传费⽀出成本的空间呢?如果对⽣产经营流程进⾏分析，就可合理合法选择如下筹划思路：1.可考虑将委托他⼈促销改为员⼯促销。

广告公司税种和业务范围

广告公司A、交税种类一、基本税种和税率：1、营业税按营业收入5%缴纳；2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；4、文化事业建设费按营业额3%缴纳；5、印花税：广告合同按承揽收入金额的万分之五贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX 元/平方米）；7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船使用税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX 元辆）；9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；10、发放工资奖金的扣缴个人所得税。

除企业所得税（2002年1月1日以后新办的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

四、纳税申报期限1、营业税、城建税、文化事业建设费、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限；2、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月；3、房产税、城镇土地使用税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。

4、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延；5、滞纳金按天加收万分之五；6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。

B、小广告公司经营业务范围一.广告设计平面广告设计：画册设计、手册设计、单张广告宣传页设计。

视觉识别系统设计：商标、LOGO、标志、VI/CI、企业形象、品牌形象设计。

3D设计：展览展示设计、3D效果图设计、网站广告制作、影视广告设计制作。

二.多媒体广告发布及广告效果评测户外广告牌报纸、杂志电台、广播网络广告影视广告其它媒体三.企业活动策划大型路演、Roadshow促销活动公司会议、年会新闻发布会、产品发布会经销商答谢会四.广告制品制作喷绘、高精度写真促销物料设计制作展示道具设计制作礼品、赠品、促销品设计制作五.互联网服务企业网站设计制作网络推广、网络广告多媒体动画制作域名、虚拟主机、服务器服务六.展会服务展位预定展期促销活动展台设计、搭建展期经销商接待。

企业所得税优惠政策与纳税筹划运用

定外．不超过当年销售收入的１％５
暂行条例》时废止。新的《业所同企
得税法》在规定了企业实际发生与
（）资、金的纳税筹划技一工薪
巧。新的《企业所得税法》规定，业企
实际发生的与取得收入有关的、合
企业所得税优惠政策与纳税筹划运用
■ 刘敬贤
从２０年起，的《业所得税０８新企
务招待费的扣除限额限制。
不能被滥用。
法》始实施，《开原外商投资企业和
外国企业所得税法》《业所得税、企
（）活掌握费用扣除标准。四灵如加大研发投入、为残疾人提供合
适岗位就能充分享受到加计扣除
优惠：通过在流通环节设立独立的
章程、红利分配制度以及制定合理
的工资薪金计算办法来规避不必要的涉税风险。企业所得税法强调了工资、金支出的合理性，要是具薪只
照无关联方关系的交易原则，合理
企业，减按１％的税率征收企业所５
得税：个纳税年度内，民企业技一居术转让所得不超过５０元的部分，０万免征企业所得税，过５０元的部超０万分，半征收企业所得税。企业应当减

新闻出版发行业增值税和营业税优惠政策解析

新闻出版发行业增值税和营业税优惠政策解析一、增值税和营业税优惠政策解析出版业增值税优惠政策主要表现在部分制品和出版物税率下调、出版环节先征后退、基层新华书店销售环节免征、电影发行单位收取的发行收入及对科普单位的门票收入的税收优惠范围和选择适当的进项抵扣方法。

2006年12月5日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2006]153号），对经营宣传文化事业享受相关税收优惠政策明确了10项规定：一、自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由17％下调至13％。

二、自2006年1月1日起至2008年12月31日，实行以下增值税先征后退政策：（一）对以下出版物在出版环节实行增值税先征后退政策：1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关刊物，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协的机关报纸和机关刊物，新华社的机关报纸和机关刊物，军事部门的机关报纸和机关刊物。

上述各级的机关报纸和机关刊物，增值税先征后退范围掌握在一个单位一报一刊以内。

2.科技图书、科技报纸、科技期刊、科技音像制品和技术标准出版物。

3.专为少年儿童出版发行的报纸和刊物，中小学的学生课本。

4.少数民族文字出版物。

5.盲文图书和期刊。

6.在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内批准注册的出版单位出版的出版物。

7.列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。

上述图书包括租型出版的图书。

（二）对新疆维吾尔自治区新华书店和乌鲁木齐市新华书店销售的出版物实行增值税先征后退政策。

（三）对下列印刷、制作业务实行增值税先征后退政策：1.对少数民族文字的图书、报纸、期刊的印刷业务。

2.对少数民族文字的音像制品、电子出版物的制作业务。

3.列入本通知附件2的新疆印刷企业的印刷业务。

三、明确了县以下新华书店和农村供销社销售出版物免征增值税及电影制片企业销售电影拷贝收入免征增值税的范围。

通知规定，自2006年1月1日起至2008年12月31日，实行以下增值税免税政策：（一）对全国县（含县级市、区、旗，下同）及县以下新华书店和农村供销社在本地销售的出版物免征增值税。

增值税的广告业税收政策

增值税的广告业税收政策随着经济的发展和市场的竞争日益激烈，广告业成为了现代经济中不可或缺的一部分。

作为企业推广和宣传的重要手段，广告业也对应税收政策有着一定的要求和规定。

本文将对增值税的广告业税收政策进行详细探讨。

一、增值税简介增值税是一种对最终消费者的税收，广告业作为一种服务业也被纳入其中。

增值税根据产品或者服务在生产和销售环节中增值的额度来计算税收。

广告业作为一种服务，按照增值税的规定，需要按照政策纳税。

二、广告业增值税的计税方式根据我国的相关政策，广告业的增值税计税方式主要有两种，分别是总额计税和差额计税。

总额计税是指将广告费用的总额作为计税基数进行计税；差额计税则是以广告费用与成本差额的金额作为计税基数，根据差额来计算税。

三、广告业增值税的税率根据广告业的特点和税收政策的要求，我国对广告业的增值税税率进行了分类。

具体税率的设定需要根据广告的性质和用途来确定。

目前我国广告业增值税的税率主要分为三档：一般项目税率、留底税率和特殊项目税率。

一般项目税率适用于一般的广告服务，税率为17%。

这包括广告代理、广告设计和广告制作等服务。

留底税率适用于合并征税的广告业，税率为6%，主要针对媒体类广告代理和广告发布等服务。

特殊项目税率适用于特定的广告活动，税率由政策或主管部门根据实际情况来确定。

四、广告业增值税的抵扣广告业作为一种服务业，企业在纳税的同时也有权享受增值税的抵扣政策。

广告代理、广告设计和广告制作等服务性企业，其购买用于生产经营的相关产品和服务的增值税可以抵扣。

但需要注意的是，企业只有在按照规定缴纳增值税的情况下，才有资格享受增值税的抵扣政策。

五、广告业增值税的申报和纳税广告业企业在享受增值税政策的同时，也需要按照规定进行相应的申报和纳税。

企业在每个纳税期限内，需要将广告业相关的销售收入和增值税额按照规定填报并进行纳税。

同时，企业也要将相关的凭证和账簿进行保管，以备税务部门的审查和核实。

六、广告业增值税的合规操作为了遵守税收政策，广告业企业需要进行合规操作。

131号文件-财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知

财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税〔2011〕131号全文有效成文日期：2011-12-29字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

（一）国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。

（二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。

（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。

具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

广告行业PEST分析

03
信息传播管制
政府对信息传播的管制可能影响广告的传播渠道和效果。例如，政府对互联网信息的管理可能限制广告在网络上的传播范围和效果。
国际政治环境对广告行业的影响
国际政治局势
国际政治局势的变化可能影响广告行业的国际业务。例如，政治紧张局势或国际冲突可能导致广告市场的收缩或转移。
国际合作与贸易关系
的关注。
广告行业将更加注重与消费者互动和体验，以提升品牌知名度和客户满意度。同时，随着消费者行为的改变，广告行业也需要不断创新和适应变化的市场需
求。
THANKS
感谢观看
社会文化环境（Social）
人口结构变化对广告行业的影响
人口老龄化
人口年轻化
年轻人成为消费主力，广告行业需关注年轻人的需求和喜好，创新广告形式和内容。
随着人口老龄化的加剧，针对老年人的广告需求增加，广告行业需调整策略以适应这一变化。
家庭结构变化
单人家庭、单亲家庭等新型家庭结构增多，广告行业需针对不同家庭结构制定相应的广告策略。
02
广告行业的主要竞争者包括大型跨国广告公司、本土大型广告公司、中小型广告公司和数字广告公司等。这些公司之间的竞争关系因客户需求、市场份额和资源优势等因素而异。
03
广告行业的竞争格局受到市场供求关系、客户需求、技术发展、政策法规等多种因素的影响。未来，随着数字技术的进一步发展和消费者行为的改变，广告行业的竞争格局将继续发生变化。
产业结构调整对广告行业的影响
产业结构调整
产业结构调整会对企业的市场地位和竞争格局产生影响，从而影响企业的营销策略和广告投入。
技术创新
产业结构调整和技术创新可能会催生新的产业和产品，从而为广告行业带来新的市场机会。例如，互联网和移动互联网的发展为广告行业带来了巨大的市场机会和创新空间。

各类税目、税率、征税范围与征税业务

各类税目、税率、征税范围与征税业务一、增值税序号税目税率征税范围常见征税业务一销售或进口货物除列举的以外17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。

”二加工、修理修配劳务 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三农业产品 13% 包括植物类、动物类1．植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶包括各种毛茶。

园艺植物指可供食用的果实。

经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

药用植物利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围其他植物干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

2．动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品鲜奶动物皮张将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

广告业发票(DOC)

广告业发票对方是广告代理公司根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税(2003)16号），如果是从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。

而其中”支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费“是要用广告费发票来作为扣除凭证，这有点像增值税发票。

因此，对方要求你开具广告业发票。

对方是一般企业支付给你的只是广告的设计费，那么开具广告发票只是根据《企业所得税法》中广告费的扣除限额来取得广告业发票。

如果没有，仅能按照支付劳务报酬的方式来进行费用的扣除。

开具广告业发票的税费包括：营业税（5%）、个人所得税（约2%）、文化事业建设费（约3%）、城建税及教育费附加（0.5%），加起来约10.5%。

你到当地地税局开票是这个数，到广告公司代开最少也得这个数，可能多一点。

因此，你最好与该公司签订一份合同，然后每月开出一张付款证明到税局开具广告业发票。

不过，个人在当地地税局开具的是《通用发票》。

自己是个人如果不是经常需要这种发票，去税务局买很亏。

如果是长期要开广告发票的话，办理营业执照，自己到税务局买发票用，每月交定额税300块钱，可以开5000左右的发票。

用自己的发票开出去客户也会更加信任你的。

如果是短期用的，找一个能够自己开发票的广告公司代开，扣点手续费就是了。

一般广告公司是用普通发票的，税率是6%；但有些广告公司是注册公司，有正规的财务程序，所以他们在开发票的同时还要考虑进项税收。

所以这种广告公司给别人代开发票的时候一般要求税率10%左右。

表面上看好象赚了4个点，其实是没有赚钱的。

因为他要用相等金额的材料发票来抵开出去的发票。

比如说：广告公司给别人开10000元的发票，那他自己就要交6%的税，但同时他还要去拿10000元的材料发票去抵开出去的发票，这样他的帐才算做平，那这10000的的材料发票就要再花6%的税去买（当然也可以用公司日常开支，办公用品损耗去抵）。

广告费和业务宣传费税前扣除最新规定解析

广告费和业务宣传费税前扣除最新规定解析2013-2-26 11:5段文涛【大中小】【打印】【我要纠错】有关企业广告费和业务宣传费税前扣除规定，《企业所得税法实施条例》第四十四条做了原则性规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

”据此，财政部、国家税务总局在2009年7月颁布了《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕72号，以下简称“原72号通知”），对化妆品、医药和饮料制造以及烟草企业的广告费和业务宣传费支出税前扣除作了特殊规定，由于该通知执行至2010年底止，从2011年开始或仍然继续执行或有新政策，是按30％还是恢复按15％扣除，成为了悬念。

近日，《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号，以下简称“财税48号通知”）终于出台，有关广告及业务宣传费支出税前扣除的规定方得以明确，也为当前的结构性减税增添了浓墨重彩的一笔。

为此，笔者试对广告费和业务宣传费（以下统称“广告宣传费”）的扣除，征纳双方在税收实务中应注意的几个问题作如下解析。

广告费与业务宣传费实行合并扣除所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

二者的根本性区别为是否取得广告业专用发票。

广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的进行宣传而支付的费用，既有共同属性也有区别，由于《企业所得税法实施条例》和“财税48号通知”对广告费与业务宣传费均规定实行合并扣除，因此再从属性上对二者进行区分已没有任何实质意义，企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

2023公司税法新规定是什么

2023公司税法新规定是什么2023公司税法新规定一、小微企业所得税优惠政策2023年1月1日-2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、生产和装配伤残人员专门用品2021年1月1日-2023年12月31日，对生产和装配伤残人员专门用品的企业，免征企业所得税。

三、广宣费支出税前扣除2021年1月1日-2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除;另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

四、自主就业退役士兵创业就业相关(1)自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月，下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%;(2)企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。

执行期限延长至2023年12月31日。

五、扶贫捐赠支出据实扣除自2019年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

谈广告费的所得税会计处理

等于少数股东在子公司公允价值中享有的份额。显然，一方面，
少数股东权益和多数股东权益的计量缺乏一致的基础；另一方面，这种方法和第一种方法相比并不能体现母公司对子公司长期股权投资的成本与享有子公司净资产的公允价值份额有必然的对等关系。同样，以这种方法确定的少数股东权益虽然也是公允价值，但是与子公司的少数股东购买其在子公司的相应股权愿意支付的价格也没有必然的对等关系。２从确认的合并商誉的角度来看，．第一种方法中确认的商誉价值等于子公司净资产隐含的总价值和其可辨认净资产公允价值之间的差额。通过对比不难发现，这种方法确认的商誉和母公司理论下确认的商誉的性质和内涵发生了重要变
十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费 “
支出，国务院财政、除税务主管部门另有规定外，不超过当年
计准则—— 应用指南》中取消了“ 预提费用 ” 待摊费用” 和“ 两
个科目，对于广告费用不得预提和待摊。 ③广告创造的品牌，相当于企业自创的商誉，类似于企业的无形资产。企业所而《第二种方法所确认的商誉在金额上虽然和母公司理论下所确认的商誉相等，但是缺乏明确的经济意义，因为从计算过程上分析，它既不是母公司投资成本超过所取得的子公司净资产公允价值份额的差异，也不是母公司投资成本中所含的子公司的整体商誉。经济实体理论按照母公司对子公司的购买价格来推算子公司的整体价值从而推算商誉的这种计算思路，实际上是基于子公司的少数股东也愿意与控股股东支付同样的价格来购买其在子公司的相应股权这样一个假设。但这种假设与实际

广告业合同印花税

广告业合同印花税篇一：广告公司主要涉及哪些税广告公司主要涉及的税种有企业所得税，增值税以及附征的城建税、教育附加、地方教育附加、印花税等等。

一、印花税《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

《印花税暂行条例》中所附印花税税目税率表中列明，加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。

如果通俗理解，此处的广告合同应仅指广告制作合同，制作企业与广告公司应分别就各自所执合同贴花。

而企业与媒体签订的广告发布合同不属于印花税税目税率表中所附的合同种类，无需贴花。

但沈阳、北京等诸多税务部门认为，广告发布合同也应按加工承揽合同税目缴纳印花税。

因此，就给广告公司印花税的征收留下了遗憾。

好在税率不高，按加工或承揽收入万分之五贴花，一般小企业还承受得起。

二、增值税广告业属于营改增以后的现代服务业，年销售额超过500万元的一般纳税人税率为6%，低于500万元的小规模纳税人税率为3%。

增值税有免税规定。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》( 国家税务总局公告XX 年第57号 )规定：自XX年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。

其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

三、城建税、教育附加、地方教育附加城建税一般按应交增值税的7%(市区)或5%(县城、建制镇或1%征收。

教育附加、地方教育附加按应交增值税的3%、2%征收。

四、还有文化事业建设费文化事业建设费是对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得的销售额(广告业)和营业额(娱乐业)3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局征收。

我国广告产业健康发展的政策研究

我国广告产业健康发展的政策研究作者：暂无来源：《经济》 2011年第8期文/杨同庆杜浩铭国务院日前公布的《产业结构调整指导目录(2011年本)》已把“广告创意、广告策划、广告设计、广告制作”列为鼓励类，这是广告产业第一次享受国家鼓励类政策，为广告业发展提供了强有力的政策支持依据和空间。

因此，要认真研究广告产业发展的现状，制定切实可行的政策措施，充分发挥广告作为国民经济发展的“晴雨表”、精神文明建设的“风向标”、市场经济完善程度的“度量计”、构建社会主义和谐社会的“助推器”的作用，使中国广告产业健康、有序发展。

广告产业发展的重要意义广告产业是现代服务业的重要组成部分，具有知识密集、技术密集和人才密集的特点，是创意经济中的重要产业，在服务生产、引导消费、推动经济增长和社会文化发展等方面，发挥着重要的作用，是一个国家或地区经济和文化发展的晴雨表和风向标，其发展水平直接反映一个国家或地区经济发达程度、科技进步水平、综合经济实力、社会文化质量和自主创新能力。

促进我国广告产业发展，提高广告产业在现代服务业中的比重和整体水平，是适应对外开放新形势、加速国内国际市场信息交流、提高资源配置效率、增强自主创新能力和民族品牌竞争力的迫切需要，是促进我国经济产业结构优化调整、加快转变经济发展方式和推进文化创意产业发展的有效途径，是全面建设小康社会和构建社会主义和谐社会的重要途径。

广告行业发展的政策和措施（一）促进广告产业进行结构调整和资源整合要加快培育大型专业广告企业、广告媒体集团，鼓励具有竞争优势的广告企业通过上市、参股、控股、承包、兼并、收购、联盟等方式，实现强强联合，在国内外广告产业中占有更多的市场份额。

构建相对平衡的产业地域结构，改变北京、上海、广州等城市独领风骚的产业结构现状，促使广告在各个地区的经济、文化、社会生活中发挥其应有的作用。

构建相对平衡的产业内部结构，平衡广告主、媒介、广告公司、政府相关职能部门的权力和作用，提升广告公司在广告产业结构中的地位，促进广告公司在广告产业发展中作用的发挥。

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广告公司税率及税收优惠政策
在上海注册广告公司已无需办理广告经营许可证。

广告公司属于服务行业，可以开服务业发票或广告业专用发票。

广告公司需交纳的税有营业税、企业所得税、附加税，开广告业专用发票还需另交纳文化事业建设税。

上述各税种的税率如下：
一、广告公司营业税税率
无论是开服务业发票，还是开广告业专用发票，都需交纳5%的营业税。

例如，开票额为100万元人民币，所交纳的营业税为5万元人民币。

二、企业所得税税率
广告公司企业所得税有两种征收方式，即查帐征收与核定征收，这两种征收方式的税率也不同。

查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的净利润计算企业所得税，税率为25%。

核定征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用，按开票额计算企业所得税，税率为2.5%%，如果广告公司开票额为100万元人民币，按核定征收所交纳的企业所得税为2.5万元人民币。

在上海注册的广告公司，公司注册完成后前三个月企业所得税是查帐征收，三个月后可以申请核定征收。

三、地方附加税
地方附加税包括城市维护建设税、教育附加税、河道管理费，其是根据广告公司交纳的营业税计算的，税率如下：
1、城市维护建设税：税率为1%。

如果广告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的城市维护建设税为1元。

2、教育附加税：税率为3%。

如果广告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的教育附加税税为3元。

3、河道管理费：税率为1%。

如果广告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的河道管理费为1元。

四、文化事业建设税
化事业建设税是根据开票额征收的，若广告公司开具100万元人民币的广告业专用发票，其所交纳的文化事业建设税为3万元人民币。

五、广告公司税收优惠政策
除地方附加税外，广告公司其它税种税率是全国统一的。

广告公司的税收优惠政策主要体现在返税上。

以注册上海广告公司为例，其享受的税收优惠政策如下：
在上海郊区开发区注册广告公司，可以享受高额的返税优惠政策，营业税可返到实际交税额的20-45%，企业所得税可返实际交税额的10-18%。