会计出纳：会计账簿的设置与登记要求
会计账簿的设置与登记
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
2．明细分类账 （4）平行式明细分类账。平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 如表6-8所示，为“其他应收款”账页格式。
表6-8 平行式明细分类账
任务
17
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
如图6-1所示，为会计账簿的分类设置。
图6-1 会计账簿的分类
任务
18
任务
5
二 会计账簿的启用与登记规则
2．会计账簿的登记规则
（4）
登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更 正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字
迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）
摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不 规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注 意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错 误留有余地。
1．总分类账
总分类账也称总账， 是按总分类账户（会计 科目）进行分类登记的 账簿。如表6-4所示，为 总分类账的格式。
任务
表6-4 总分类账
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三 账簿的设置与登记
（二）分类账的设置和登记 2．明细分类账
明细分类账也称明细账，是按明 细分类账户进行分类登记的账簿。
常用的有“三栏式账页”“数量 金额式”“多栏式账页”和“平行式 账页”等多种格式。
任务
3
二 会计账簿的启用与登记规则 1．会计账簿的启用规则
（1）设置会计账簿的封面与封底。
（2）填写会计账簿启用及经管人员一览表
（3）填写会计账户目录
（4）粘贴印花税票
任务
4
二 会计账簿的启用与登记规则 2．会计账簿的登记规则
会计凭证及帐簿填制要求
会计凭证及账簿填制要求：一、对于凭证中数字填写的要求：（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和币种符号。
•币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）( 2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位、下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，•一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。
（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、•陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。
（4）大写金额数字到元或角为止的、在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。
（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，•汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。
阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，•汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。
阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。
如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。
又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。
（7）票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰、和壹拾的，日为壹到玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹到拾玖的，应在其前加“壹”。
财政部《会计基础工作规范》
财政部《会计基础工作规范》会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。
财政部制定的《会计基础工作规范》（以下简称《规范》）对于提高会计工作水平，加强财务管理，维护经济秩序具有重要意义。
《规范》对会计机构和会计人员提出了明确的要求。
会计机构的设置应当根据单位规模大小、业务繁简和管理要求来确定。
对于规模较大、业务较多的单位，应当单独设置会计机构；而规模较小、业务和人员较少的单位，可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
会计人员应当具备必要的专业知识和技能，遵守职业道德，按照规定参加继续教育，不断提高业务素质。
同时，会计工作岗位的设置应当符合内部牵制制度的要求，例如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
在会计核算方面，《规范》强调了会计凭证、会计账簿和财务报告的填制、登记和编制要求。
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，必须按照规定的程序和要求填制和审核。
原始凭证要具备真实性、合法性和准确性，记账凭证则要根据审核无误的原始凭证编制。
会计账簿的设置和登记应当符合规定，做到账账相符、账实相符。
财务报告应当按照国家统一的会计制度编制，真实、完整地反映单位的财务状况、经营成果和现金流量。
会计监督是会计工作的重要职能之一。
单位内部的会计监督应当明确监督的主体、内容和程序，对经济业务的合法性、合理性进行监督。
同时，会计人员在履行监督职责时，应当敢于坚持原则，对违反会计法规和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
在内部会计管理制度方面，《规范》要求单位建立健全各项制度，包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度等。
这些制度的建立和完善，有助于规范单位的会计工作，提高财务管理水平。
账本的管理制度
账本的管理制度一、概述为了规范公司的财务管理工作，确保公司财务数据的准确性和真实性，制定本账本管理制度。
二、账本的建立和维护1.账本的种类及编号：公司应根据需要建立不同种类的账本，如日记账、总账、明细账等，并按照统一编号规范进行编号，以便于管理和查阅。
2.账本的封面和内页：账本的封面应包括公司名称、账本名称、编号、编制时间等基本信息，内页应包括账目分类、填写要求等内容，并应有财务负责人或会计人员签字确认封面和内页信息的真实性。
3.账本的保存和保管：公司应建立账本存档管理制度，将每个账本的封面和内页按照编制顺序逐个存放，并进行编号标示，存放在安全可靠的地方。
4.账本的更新和追踪：公司应定期对账本进行更新，及时记录账目发生的变动，准确反映公司的财务状况，并定期对账本进行追踪和检查，确保账目的准确性和完整性。
三、账本的填写和审核1.填写规范：公司应要求责任人员按照统一的填写规范，准确记录收支情况、账目金额等信息，确保账目的真实性和准确性。
2.审核制度：公司应建立财务审核制度，设置财务负责人或会计人员进行每日账目的审核，确保账目记录无误。
3.纠错和修正：如发现错误或遗漏，责任人员应及时纠正并填写纠错记录，由审核人员进行审核确认。
四、账本的存储和归档1.存储要求：公司应将账本按照年度进行存储，每个账本应有独立的存储空间，并设置登记标示，以便查阅和管理。
2.归档管理：公司应建立账本归档管理制度，对已经使用完毕的账本进行整理和归档，分门别类存储，定期进行清点盘点，确保账本的完整性和安全性。
五、账本的借阅和查阅1.借阅权限：公司应对账本的借阅权限进行管控，只允许特定的人员进行借阅，严格审核借阅理由，并限制借阅时间。
2.查阅规定：公司应设立查阅规定，制定查阅申请流程，明确查阅人员的权限和责任，确保账本信息的安全和保密。
六、账本管理制度的执行1.培训学习：公司应对全体员工进行财务管理培训，提高员工对账本管理制度的理解和认识，确保账目的准确性和可靠性。
会计账簿的启用与登记要求
会计账簿的启用与登记要求
会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
启用会计账簿和进行登记时，需要遵循以下要求：
1. 启用要求：
- 账簿启用时，必须在账簿扉页上填写“账簿启用表”，包括单位名称、账簿名称、启用日期、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。
- 当记账人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。
2. 登记要求：
- 为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。
- 账簿登记要准确完整，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
- 账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
- 每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。
以上是关于会计账簿启用和登记的基本要求。
在实际工作中，请务必遵循相关法规和准则，确保会计账簿的准确性、完整性和合规性。
《会计学基础》课程教案-任务四(会计账薄登记)
（二）会计账簿的作用
• （一）提供较全面、系统的会计信息，并 为会计报表的编制提供依据 • （二）确保财产物资的安全完整及各项资 金的合理使用。 • （三）提供经营成果的详细资料，为财务 成果的分配提供依据。 • （四）提供会计分析的参考资料，为会计 检查提供依据。
（三）会计账簿的种类 • （一）按用途分类 • 1.序时账簿，又称日记账。 • 2.分类账簿：总分类账簿（简称总账）和明 细分类账簿（简称明细账） • 3.备查账簿，又称辅助账簿。 • （二）按外表形式分类 • 1.订本式账簿。 • 2.活页式账簿。 • 3.卡片式账簿。
月初余额 记字 10 物资采购 支付材料运杂费 记字 14 银行存款 从银行提现金 记字 15 应付工资 以现金发工资 记字 30 应付福利费 购入医药用品等 记字 37 营业费用 支付销售业务费 记字 41 营业外支出 支付交通费罚款 本月合计
24000
银行存款日记账 第 页 2007年 凭证号码 结算凭证 对方科目 月 日 字 号 4 1 记字 2 记字 1 实收资本 4 记字 3 短期借款 5 记字 4 长期借款 5 记字 5 固定资产 6 记字 6 长期借款 6 记字 7 工程物资 9 记字 9 物资采购、应交税金 9 记字 10 物资采购 10 记字 11 应付票据 14 记字 14 现金 16 记字 17 管理费用 17 记字 18 待摊费用 18 记字 20 管理费用 25 记字 24 短期借款 25 记字 26 固定资产清理 25 记字 29 短期投资 28 记字 35 营业费用 29 记字 38 其他业务收入 30 记字 50 应交税金 30 摘要 月初余额 收到投资款 向银行借款 购置生产设备 购置生产设备 购置建筑材料 购置 建筑材料 购入丙材料 支付材料运杂费 归还外地材料款 从银行提现金 支付行政办公费 支付预订书报费
出纳日记账的登记方法
出纳日记账的登记方法普通日记账是根据经济业务发生先后顺序，不论其性质如何，逐日逐笔编成会计分录，将全部经济业务记入会计账簿。
普通日记账产生于记账凭证之前，由于普通日记账是直接根据原始凭证在普通日记账上逐笔编制会计分录，所以也称为“会计分录簿”。
普通日记账最一般的格式是设有借方和贷方两个金额栏，这种日记账称为两栏式普通日记账。
在普通日记账中登记经济业务的方法如下：1.日期栏：登记经济业务发生的日期。
年度记入日期栏上端，月、日分两小栏登记。
只有在更换帐页或年度、月份变动时才重新填写年度和月份。
2.摘要栏：简要说明经济业务的内容。
文字简洁，能概括经济业务全貌。
3.账户名称：登记会计分录的应借应贷的账户名称会计科目。
4.金额栏：将经济业务金额登记到借方、贷方栏内。
5.过账栏：每天根据日记账中应借应贷账户及其金额过入分类账户后，在过账栏内注明“√”符合，表示已经过账。
6.总账页数：每日应根据日记账中的会计分录登记总分类账，并将总分类账的帐页记入本栏。
二.特种日记账的设置和登记方法一库存现金日记账库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。
由于出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，即根据库存现金收款凭证和与库存现金有关的银行存款付款凭证从银行提取库存现金的业务登记库存现金收入;根据库存现金付款凭证登记库存现金支出;最后根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出库存现金余额，并与库存现金实存数进行核对，以检查每日库存现金收付是否有误。
库存现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种。
1.三栏式库存现金日记账。
其设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。
在金额栏与摘要栏之间要经常插入“对方科目”，以便记账时标明库存现金收入的来源科目和库存现金支出的用途科目。
库存现金日记账的登记方法：1日期和凭证栏：系指库存现金实际收付款日期和凭证的种类。
出纳操作基础知识：登记会计账簿的基本要求【会计实务操作教程】
出纳操作基础知识：登记会计账簿的基本要求【会计实务操作教程】 依据《会计基础工作规范》第六十条规定（以下简称《规范》），登记会 计账簿的基本要求是：
（1）准确完整 “登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金 额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及 时、字迹工整。”每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方 面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证 上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据 的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及 时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说 来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。 （2）注明记账符号 “登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符 号，表示已经记账。”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符 号，以免发生重记或漏记。 （3）文字和数字必须整洁清晰 准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字， 不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错 位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有 适当空距，一般应占格宽的 1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时， 如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或 以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录
（7）结出余额 “凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在‘借或贷’等栏内写 明‘借’或者‘贷’等字样。没有余额的账户，应当在‘借或贷’等栏 内写‘平’字，并在余额栏内用‘0’表示。现金日记账和银行存款日记 账必须逐日结出余额。”一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内 标注的‘0’应当放在“元”位。 （8）过次承前 “每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在 本页最后一行和下页第一行有关栏内，井在摘要栏内注明‘过次页’和 ‘承前页’字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏 内，并在摘要栏内注明‘承前页’字样。”也就是说，“过次页”和 “承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及 余额，然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页 写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额 后过次页。 （9）登记发生错误时，必须按规定方法更正 严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据 差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
出纳建账管理制度
出纳建账管理制度第一章总则为做好财务管理工作，规范出纳建账管理制度，维护公司资金安全，提高出纳工作效率，特制定本制度。
第二章出纳管理职责1、按照公司的财务管理规章制度，负责公司的日常收支管理工作。
2、接收、保管、支付现金，保管有价证券，严格遵守公司的退款、存款、取款等手续管理规定。
3、在工作中，保证账目准确无误、财务数据真实可信。
4、负责建立和改进公司的出纳工作制度和工作程序，监督执行。
5、加强出纳工作的监督和管理，杜绝个人行为对公司资金造成的任何损失。
第三章出纳工作程序1、每日清点现金：出纳每天上班后，对上班班组的现金进行清点。
2、每日记录账目：将每日收入、支出等相关账目进行记录，并填写入账。
3、每周报账：出纳每周将上一周的收支情况进行整理，并向财务部进行报账。
4、每月月末结算：每月月末对月度账目进行汇总和结算。
第四章出纳工作流程1、入账流程：（1）接收相关单据：当有收入时，要求相关部门提供相应的收款单据。
（2）核对单据完整：出纳审核收入单据，是否完整，是否有问题。
（3）录入财务系统：将收入单据录入财务系统，生成收入记录。
（4）存档单据：将已经录入的单据进行存档保存。
2、出账流程：（1）接收支付单据：收到相关部门的支付单据。
（2）核对单据是否无误：出纳核对支付单据，与相关部门进行确认。
（3）报销款出账：将符合条件的支付单据进行出账支付。
（4）存档单据：将已经支付的单据进行存档保存。
第五章出纳工作流程特色1、严格的现金管理：出纳在日常工作中，要求对现金进行定期清点，保证出纳库房资金安全。
2、严禁私用公款：出纳不得利用职务之便占有公司的现金、财务工具等。
3、保密制度：出纳要对公司的财务数据保密，不得将公司财务信息外泄。
第六章出纳工作考核为了激励出纳工作的积极性，我公司将对出纳的工作表现进行考核。
1、考核内容：（1）出纳工作日志的完成情况；（2）出纳工作流程准确性；（3）出纳工作的效率；2、考核方式：首先由出纳主管对出纳的工作进行日常审核，然后由公司的部门领导对出纳的工作进行评定。
会计实务：登记账簿基本要求有哪些
登记账簿基本要求有哪些登记账簿是指根据审核无误的原始凭证及记账凭证，按照国家统一会计制度规定的会计科目，运用复式记账法对经济业务序时地、分类地登记到账簿中去。
登记账簿是会计核算工作的主要环节。
其基本要求如下： 1、账簿登记应及时、完整 账簿登记的间隔时间，原则上越短越好。
一般而言，总账是每日或隔几日定期登记，应根据企业单位所采用的会计核算形式，结合实际情况自行确定；根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记明细账，是每日进行登记还是定期进行登记也应根据企业单位的具体情况，但债权债务明细账和财产物资明细账应当每天登记，以便随时与对方单位结算，核对库存余额；库存现金日记账和银行存款日记账应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序登记，至少每日登记一次。
登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
在填写日期时，为了保持账页的美观，每一页的第一笔业务的年、月应在年、月栏中填写，只要不跨年度或月度，以后本页再登记时，一律不填写月份。
跨月登记时，应在上月的月结线下的月份栏内填写新的月份。
账簿登记完毕后，在记账凭证“过账”栏内注明账簿的页数或作出记号（如打“√”等），表示已登记入账，以免重复登记或漏记，并便于查阅，同时在记账凭证上签名或盖章。
2、账簿登记要连续 各种账簿应按事先所编定的页码顺序连续登记，不得跳行、隔页。
如发生类似情况，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
不得任意撕毁订本式账簿的账页，也不得任意抽换活页式或卡片式账簿的账页，以防舞弊。
3、账簿的书写要整洁、规范 （1）账簿登记时，必须用蓝黑墨水或碳素墨水钢笔书写，不得用铅笔或圆珠笔记账（银行的复写账簿等特殊情况除外）。
红色墨水登记账簿发生在下列情况中： ①期末结账时，用红色墨水划红线； ②错账更正时，用红色墨水划线更正，或根据红字记账凭证，登记冲销账簿记录； ③在账簿登记发生跳行、隔页时，用红色墨水划对角线注销空行或空页，并由记账人员签章； ④在借方多栏式或贷方多栏式明细账账页中，用红字登记减少数； ⑤三栏式科目的余额栏前，如未注明余额方向，在余额栏内用红字登记负数余额。
会计帐薄
（2）、设置目的：
设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外， 提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿” 等。
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（3）特点： 第一，它不是根据记账凭证登记的。 第二，它的格式与日记账和分类账的格 式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的 发生和注销。 （4）要求： 备查账簿，并非每个单位都应设置，而 是由各单位根据管理的需要自行确定、自行 设计与设置。
账簿
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账簿编号 账簿页数 启用日期 字第 号 第 页 日 至 年 月 日 册 共 册
印花粘贴处
本账簿共计 年 月
经管人员
姓 名 盖 章
接管
移交
会计负责人
名 盖章
单位公章
年 月 日 年 月 日 姓
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账户目录（科目索引）
顺序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 编号 名 现金 银行存款 应收账款 待摊费用 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付工资 应付福利费 应交税金 称 页号 1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37 顺序 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 编号 名 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 称 页号 40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95
借方科目： 摘 要 应贷科目 一级科目 明细科目 过 帐 亿 年 千 月 百 日 金额 十 万 千 百 十 元 角 分
账簿的设置和登记
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第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (二)银行存款日记账的设置和登记方法
3.银行存款日记账的登记方法
“结算方式”栏根据所 发生的经济业务的结算凭证 的种类和编号填写。
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第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (二)银行存款日记账的设置和登记方法
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第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (一)现金日记账的设置和登记方法
2.现金日记账的基本结构
现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方(或收 入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的 账页。
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第三节
账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记方法 (一)现金日记账的设置和登记方法
登记方法
会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付 款凭证、转账凭证及附原始凭证逐日逐笔进行登记。
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第三节
账簿的设置和登记
二、总分类账的设置和登记方法 (二)明细分类账的设置和登记方法
3.数量金额式明细分类账 格式设置
数量金额式明细分类账的账页，也采用“借方”、 “贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面， 又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。 数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商 品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数 量核算分析的经济业务。
一、日记账的设置和登记方法 (二)银行存款日记账的设置和登记方法
3.银行存款日记账的登记方法
“余额”栏根据借方或 贷方金额计算填列，其结果 表示银行存款的结存数额。
出纳实务账簿启用与设置
在出纳实务中，账簿的启用和设置是非常重要的步骤。
以下是一些具体的步骤和注意事项：
1. 账簿启用：在启用账簿时，需要填写账簿启用及交接表。
表中应包括机构名称、账簿名称及账簿册数、账簿编号、账簿总页数、启用日期、签章、经管人员签字等。
启用订本式账簿时，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页或缺号。
如果使用活页式账页，应按账户顺序编号，并定期装订成册。
装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。
2. 账簿设置：在设置账簿时，应在账簿封面写明单位名称和账簿名称。
在账簿扉页上附启用表，内容应包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。
记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动时，应注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。
在总分类账和明细分类账第一页的前面，应另加目录，记明每个账户的名称和页次，以便检查、登记和防止账页散失。
以上步骤完成后，您已经完成了账簿的启用和设置。
请注意，这些步骤应根据具体情况进行适当调整。
如有疑问，建议咨询专业会计师或查阅相关法律法规。
会计账簿日常管理制度
第一章总则第一条为规范公司会计账簿管理，确保会计信息的真实、完整和准确，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务会计制度的规定，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有会计账簿的管理，包括总账、明细账、日记账、辅助账等。
第三条公司全体会计人员应严格遵守本制度，确保会计账簿的规范化和标准化。
第二章账簿设置第四条公司应根据业务特点和需要，设置总账、明细账、日记账、辅助账等会计账簿。
第五条总账应按照会计科目设置，反映公司全部经济业务的财务状况。
第六条明细账应按照总账科目设置，详细反映各项经济业务的明细情况。
第七条日记账应按照经济业务发生的时间顺序记录，包括现金日记账和银行日记账。
第八条辅助账应根据业务需要设置，如固定资产登记簿、应收账款登记簿等。
第三章账簿登记第九条会计人员应当及时、准确地登记会计账簿，确保账簿记录与实际经济业务相符。
第十条登记账簿时，应使用规范的会计科目和计量单位，不得随意更改。
第十一条会计人员应当逐日、逐笔登记经济业务，不得遗漏。
第十二条登记账簿时，应当注明日期、凭证号、摘要、金额等必要信息。
第十三条登记账簿应使用蓝色或黑色墨水，不得使用铅笔或红色墨水。
第四章账簿保管第十四条会计账簿应妥善保管，防止丢失、毁损。
第十五条会计账簿的保管期限按照国家有关规定执行，不得随意销毁。
第十六条会计账簿的保管责任由会计部门负责人和具体保管人员共同承担。
第十七条会计账簿的查阅应经会计部门负责人批准，查阅人员应遵守保密规定。
第五章账簿检查与核对第十八条会计人员应定期检查账簿记录，确保账簿记录的准确性。
第十九条会计人员应定期与出纳人员进行现金、银行存款的核对，确保资金的安全。
第二十条会计人员应定期与业务部门进行账务核对，确保业务数据的准确性。
第六章账簿交接第二十一条会计人员因调动、离职等原因需要交接账簿时，应按照以下程序进行：1. 交接双方应共同核对账簿，确认账簿记录无误。
2. 交接双方应在会计部门负责人监督下办理交接手续，并签署交接清单。
会计实务：凭证账簿的管理
凭证账簿的管理一、设置账簿 根据《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿；扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
同时从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度报送税务机关备案。
二、账簿的登记 1、纳税人、扣缴义务人必须根据合法有效的凭证进行记账核算。
2、纳税人、扣缴义务人应当按照报送主管国家税务机关备案的财务，会计制度或财务、会计处理办法，真实序时逐笔记账核算。
纳税人使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理方法与有关税收方面的规定不一致时纳税人必须依照税收规定计算纳税。
三、账簿保管 账簿作为公司重要的经济业务记录，是进行财务、税务检查、审计检查的重要资料。
下表列出了目前我国有关法律规定的会计账簿保管期限。
会计账簿保管期限备注 1、日记账15年 其中：现金和银行存款日记账25年 2、明细账15年 3．总账15年包括日记总账 4、固定资产卡片国定资产报废清理后保存5年 5、辅助账簿15年 6、涉及外事和其他重要的会计账簿永久 四、税收证明管理 1、实行查账征收方式缴纳税额的纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务的，应当向机构所在地主管国家税务机关提出书面申请报告，写明外出经营理由、外销商品的名称、数量、所需时间，并提供税务登记证或副本，由主管国家税务机关审查核准后签发《外出经营活动税收管理证明》，申请人应当按规定提供纳税担保或缴纳相当于应纳税额的纳税保证金。
纳税人到外县（市）从事生产、经营活动，必须持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地国家税务机关报验登记，接受税务管理，外出经营活动结束后，应当按规定的缴销期限，到主管国家税务机关缴销《外出经营活动税收管理证明》，办理退款手续。
2、纳税人销售货物向购买方开具发票后，发生退货或销售折让，如果购货方已付购货额或者货额未付但已作财务处理，发票联及抵扣联无法收回的，纳税人应向购货方索取其机构所在地主管国家税务机关开具的进货退出证明或者索取折让证明，作为开具红字专用发票的合法依据。
会 计 账 簿
3、结账的程序 发生的业务全部登记入账
项调整
根据权责发生制进行账
四、错账的更正方法
(一)划线更正法
在结账前发现账簿记录中文字或数字有错，而记账凭 证正确，可采用划线更正法更正。更正时，先在错误 数字或文字上划一条红线注销，然后在错误的数字或 文字上方用写上正确的数字或文字，并由更正人在更 正处盖章，以明确责任。划线更正时，应将错误的数 字全部划去，不能只划去其中的几个错误数字，并保 持被划去的字迹仍可辨认。对于文字错误，可只划去 错误的部分。
会计学
会计账簿
一、会计账簿的意义、作用及基本类别
(一)意义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以
序时或分类记录经济业务的簿籍。 (二)作用 1、记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计
信息； 2、划清特定的经济责任； 3、为编制会计报表提供基本依据。
(三)会计账簿的分类
1、按用途分类 序时账：（日记账）以会计分录的形式，按
三、对账和结账
(一)对账(核对账目)
1、意义及作用 对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发
现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人 为原因出现的问题予以处理. 2、对账的内容及方法
1)账证核对 帐簿记录与会计凭证核对
2)账账核对
总账互相核对： 编制总分类账户发生额对照表
总账与所属明细账核对： 编制明细分类账户发生额明细表
②金额相等 过入总账的金额与过入所属明细账金额相等。
③方向相同 过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：
总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之 亦然。
举例：见教材P.97例2.14
总账与明细账平行登记，必然出现两种结果：
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会计出纳：会计账簿的设置与登记要求
会计账簿的设置与登记要求
一、概念解释
一般而言，企业需根据自身会计管理与核算的需要，建立账簿体系。
好的账簿体系应该既能全面、系统地记录经济活动和财务收支状况，又要数量少而体系严密，便于检查及对账。
通常，企业账簿设置的要求为一册订本式现金日记账、一册订本式银行存款日记账、一册订本式总账、一册活页式明细账。
二、业务要点
《会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
”会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。
依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。
《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置账簿。
”《会计法》不仅规定各单位必须依法设账，还对设置会计账簿的种类作出规定：“会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
”其中，其他辅助账簿也称备查簿，是为备忘备查而设置的。
在会计实务中主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。
各单位可根据自身僻管理的需要，设置其他辅助账。
三、应用实务
1.登记账簿的基本要求
为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿时，出纳人员必须根据审核无误的记账凭证进行登记。
登记账簿的基本要求如下表所示。
基本要求具体说明
内容准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
每一项会计事项要同时记入总账和总账所属的明细账
登记账簿要及时登记账簿间隔的时间没有统一的规定，总体来说，越短越好。
一般情况下，总账可以每三至五天登记一次；明细账的登记时间间隔要短于总账；日记账和债权债务明细账应按天登记
文字和数字必须整洁清晰摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。
记录金额时，如果角分的位置没有数值，应分别在角分栏内填写“0”，或以“-”号代替，不得省略不写。
阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰
墨水的使用正常记账时使用蓝黑墨水：登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写
特殊记账时使用红墨水：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数③在三栏式账户的余额栏前，如未印余额方向，则应在余额栏内登记负数余额④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录
顺序连续登记各种账簿应按页次顺序连续登记，不得任意撕毁订本式账簿的账页。
不得随意抽掉活页式或卡片式账簿的账页，不得跳行、隔页。
如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者签章。
这对避免在账簿登记中可能出现的漏
洞，是一种十分必要的防范措施。
若订本账簿预留账页不够，需跳页登记时，应在末行摘要栏内注明“过入第XX页”并在新账页第一行摘要栏内注明“承XX页”
注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或者签章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。
在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记
结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后应在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。
没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示
现金日记账和银行日记账必须逐日结出余额。
一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位；记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“-”号代替。
阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰
承前过次每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样
登记发生错误时的更正方法发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正
定期打印对于实行会计电算化的单位，应当定期打印总账和明细账，从而保证会计信息的安全和完整
2.日记账的设置
企业的日记账主要分为现金日记账和银行存款日记账两种。
具体如下表所示。
类别解释具体说明
现金日记账现金日记账是专门记录现
金收付业务的特种日记
账，它一般由出纳人员负
责填写
对于现金收入业务较多的企业，也可分别
设置现金收入日记账和现金支出日记账，
它们只能是单栏式的日记账。
同时，现金
日记账还可设置成三栏式的日记账。
除非
企业现金收入业务特别繁多，一般情况
下，只设置三栏式的现金日记账
银行存款日记账银行存款日记账是用来记
录银行存款收付业务的特
种日记账
银行存款日记账的设计方法与现金日记账
基本相同，但须将账簿名称分别改为“银
行存款收入日记账”、“银行存款支出日
记账”和“银行存款日记账”。
一般企业
也只设置三栏式的银行存款日记账，其基
本格式与现金日记账相似
3.数字书写要求
依据财政部制定的《会计基础工作规范》的要求，填制会计凭证字迹必须清晰、工整，并符合以下要求。
(1)阿拉伯数字应逐字填写，并且应当数字前写明货币币种符号(如人民币符号“￥”)。
(2)币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
(3)凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。
(4)如果金额有小数，那么小数点后填写到角分。
如果没有角分，角、分位应写“0";有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。
(5)汉字大写金额数字，要书写清晰。
(6)汉字大写金额以及单位为“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)”，不得用“一、二、三、四、五、
六、七、八、九、十、另、毛”等简化字代替。
(7)大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字，大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
(8)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，不留空缺。
(9)阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。