应付账款审计与短期借款审计
负债审计
负债审计一、什么是负债审计负债审计，是指对企业流动负债、长期负债，包括短期借款、应付账款、长期借款等会计项目所进行的审计。
二、负债审计的特点和资产审计相比较，负债审计具有不同的特点：（1）如果要使所有者权益和利润高估，则资产就应高估，而负债要低估。
所以，如果估计被审计单位有动机高估利润，那么对资产的审计重点应放在资产的真实性(存在性)上，而对负债的审计重点则放在完整性上；（2）内部审计师在执行会计报表审计业务时尤其要注意防止出现高估资产和低估负债，从而虚增了所有者权益和盈利能力现象。
三、负债的内部控制（一）严格的职责分工审批、采购（采购合同的订立与审批）、验收、复核、付款与记账（二）正确的授权批准制度应付账款：所有的采购都是根据经过批准的请购单进行的；采购的价格要经过批准；付款也要经过授权批准（三）充分的凭证和记录1、与应付账款有关的凭证和记录订购单、验收单、发货票、支票；应付账款明细账、应付账款总账2、长短期借款：按借款人分别设明细分类账3、应付债券：按发行债券的种类分别设置明细分类账（四）严格的复查核对制度四、流动负债审计流动负债是指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括各种应付款项和短期借款。
流动负债审计目标：1、真实存在性2、义务3、记录的完整性4、计价的正确性5、取得、运用、归还的合法合规性6、资产负债表上披露的恰当性（一）应付账款审计要点1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并核对有关账表期末余额合计数是否相符；2、函证应付账款；一般情况下，不需函证，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款（包括零账户）函证。
（1）函证对象:①金额较大；②积欠过久；③往来较多的供货人。
案例：内部审计人员黄荣于2007年3月1日对某分公司的财务报表进行审计，决定对某些应付账款进行函证，下列客户拟作为函证对象：客户名称年末应付账款余额本年度进货总额A 34100 34100B 20000 657350C 788000 874550D 68900 23000问：假定其他情况尚好，黄荣应选择哪两个客户作为应付账款的函证对象？因为函证应付帐款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。
如何进行应付账款审计
如何进行应付账款审计应付账款是指企业向供应商或债权人承担的债务，一般以货款、服务费等形式存在。
作为企业财务管理的重要组成部分，应付账款的审计显得尤为重要。
本文将从审计目的、审计程序和注意事项三个方面，探讨如何进行应付账款审计。
一、审计目的1.确认账款的真实性和准确性：审计人员需要核实企业应付账款的提供方是否存在，账款金额是否正确，并核实账款的产生是否符合相关合同或约定。
2.评估账款的计量和分类是否准确：审计人员需要对企业的应付账款进行分类，如长期应付账款和短期应付账款，并核实是否按照相关会计准则正确计量。
3.检查账款的清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额偿还应付账款，并评估账款清偿的风险和能力。
二、审计程序1.了解企业的应付账款流程：审计人员首先需要了解企业的应付账款管理流程，包括账款的申请、审批、支付和记录等环节，以便为后续的审计提供指导。
2.选择抽样检验对象：由于应付账款数量庞大，审计人员需要选择一部分账款进行抽样检查。
选择抽样对象时应考虑账款的金额、性质和重要性等因素。
3.核实账款的凭证和记录：审计人员需要核实账款的凭证和相关记录，包括供应商的发票、合同、采购订单、付款凭证等，以验证账款的产生和支付是否合规。
4.检查账款的计量和分类：审计人员需要根据相关会计准则，核实企业对应付账款的计量和分类是否准确，如是否按照长期应付账款和短期应付账款进行分类，是否按照约定计量。
5.核实账款清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额清偿应付账款，并评估企业清偿账款的能力和风险。
三、注意事项1.审计风险的评估：在进行应付账款审计时，审计人员需要评估审计风险，并采取相应的应对措施，如加强内部控制的监督和改进，提高数据采集和分析的准确性。
2.关注异常账款的发现和处理：审计人员需要特别关注存在异常的应付账款，如账款金额超出合理范围、账款清偿时间延误等情况，并及时报告相关部门和管理层进行处理。
短期借款的审计
短期借款的审计(一)短期借款的审计目标短期借款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的短期借款是否存在；确定所有应当记录的短期借款是否均已记录；确定记录的短期借款是否为被审计单位应当履行的现时义务；确定短期借款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
(二)短期借款的实质性程序短期借款的实质性程序通常包括：1．获取或编制短期借款明细表。
注册会计师应首先获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。
2．函证短期借款的实有数。
注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。
3．检查短期借款的增加。
对年度内增加的短期借款，注册会计师应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
4．检查短期借款的减少。
对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。
5．检查有无到期未偿还的短期借款。
注册会计师应检查相关记录和原始凭证，检查被审计单位有无到期未偿还的短期借款，如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。
6．复核短期借款利息。
注册会计师应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。
7．检查外币借款的折算。
如果被审计单位有外币短期借款，注册会计师应检查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额；折算差额是否按规定进行会计处理；折算方法是否前后期一致。
8．检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。
企业的短期借款在资产负债表上通常设“短期借款”项目单独列示，对于因抵押而取得的短期借款，应在资产负债表附注巾揭示。
资产负债专项审计方案
一、审计目的为全面了解和掌握公司资产负债状况，提高财务信息质量，加强内部控制，防范财务风险，保障公司合法权益，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，特制定本审计方案。
二、审计范围1. 公司及下属子公司、分支机构；2. 公司2019年度及以前年度的资产负债情况；3. 公司内部控制体系及执行情况。
三、审计内容1. 资产审计：（1）现金及现金等价物：核实现金、银行存款、其他货币资金的真实性、合法性和完整性；（2）应收账款：审查应收账款的真实性、计价准确性、坏账准备计提的充分性；（3）存货：核实存货的真实性、计价准确性、跌价准备计提的充分性；（4）长期投资：审查长期投资的真实性、计价准确性、减值准备计提的充分性；（5）固定资产：核实固定资产的真实性、计价准确性、折旧政策合理性；（6）无形资产：审查无形资产的真实性、计价准确性、摊销政策合理性。
2. 负债审计：（1）短期借款：核实短期借款的真实性、合规性、利息支出准确性；（2）应付账款：审查应付账款的真实性、计价准确性、坏账准备计提的充分性；（3）长期借款：核实长期借款的真实性、合规性、利息支出准确性；（4）其他应付款：审查其他应付款的真实性、合规性、计价准确性；（5）所有者权益：核实所有者权益的真实性、合规性、变动合理性。
3. 内部控制审计：（1）审查公司内部控制制度的设计和执行情况；（2）评估内部控制的有效性，发现潜在风险点；（3）提出改进建议，促进公司内部控制体系的完善。
四、审计方法1. 审计组采用现场审计方法，包括查阅资料、访谈、实地查验、数据分析等；2. 审计组将运用审计软件和大数据技术，提高审计效率和质量；3. 审计组将关注公司内部控制体系的设计和执行，重点关注高风险领域。
五、审计时间审计工作自2023年1月1日开始，预计于2023年3月31日前完成。
六、审计组织1. 成立审计组，由审计部门负责人担任组长，相关部门人员为组员；2. 审计组将制定详细的审计计划，明确审计内容和时间安排；3. 审计组将加强与公司各部门的沟通，确保审计工作顺利进行。
应付账款对账审计报告
应付账款对账审计报告尊敬的审计委员会：根据您的要求，我们对XX公司2021年的应付账款进行了审计，并就审计结果向您提供以下报告。
一、审计过程1.审计目标和范围：我们的审计目标是确定XX公司应付账款的准确性和完整性，并核对与相关交易的一致性。
我们审计了XX公司2021年的财务报表中的应付账款项目。
2.审计方法：我们采用了以下审计程序:- 了解与应付账款相关的内部控制程序，并评估其有效性；- 对应付账款的账龄进行分类分析，确保其准确性和完整性；- 选择了一定数量的应付账款样本进行了抽样，进行详细的验证；- 对可疑或异常的应付账款，进行了详细的调查和核对。
3.重大风险评估：我们对可能影响应付账款准确性和完整性的主要风险进行了评估，并相应地进行了风险响应措施。
二、审计结果根据我们的审计程序和核对，我们得出以下审计结论：1. 应付账款的账龄分类准确无误，反映了应付账款的真实情况。
2. 我们抽样核对的应付账款样本的金额和交易记录的一致性验证结果均符合预期。
3. 在对可疑或异常的应付账款进行调查后，确认其真实性和合理性。
三、审计建议基于我们的审计发现，我们提出如下建议：1. 加强对应付账款的内部控制，确保账款的准确性和时效性。
2. 定期进行应付账款的清偿和核对，以确保金额和记录的一致性。
3. 对可疑或异常的应付账款进行进一步调查和核实，以排除风险。
四、其他事项若无法说明的重要事项，我们没有发现其他需要向您报告的问题。
请注意，这份审计报告仅限于应付账款的审计结果，并不包括其他财务报表项目的审计。
敬请审阅，并期待您的反馈。
谢谢，XXX审计师事务所。
【审计实操经验】流动负债审计
【审计实操经验】流动负债审计（1）短期借款审计。
①短期借款真实性合法性审查。
通过检查短期借款合同等法律文件的内容，并与有关账户及原始凭证相核对，审查短期借款业务是否经过授权批准，账实是否相符，用途是否正确，审定短期借款业务是否真实。
有无虚构借款业务或以企业名义为其他单位和个人借款的情况。
对其取得和使用的合法性进行审计。
将短期借款总账余额与明细账余额相核对，短期借款银行对账单与明细账余额相核对，看其是否一致。
对与银行借款对账单核对有较大差异的借款，进行函证。
②短期借款偿还及时性的审计，将各项短期借款以归还凭证、记录与计划、协议、契约中规定的项目核对。
③在对短期外汇借款审计时，还应注意审查其汇率的计算方法和计算结果是否正确合规，汇兑损益的计算是否一致。
（2）应付票据审计。
①索取或编制应付票据明细表，并与会计报表、应付票据明细账、应付票据登记簿数额相核对，验证其数额是否一致，有无漏记、隐瞒或虚列等情况。
审计应付票据的应付及未付利息的计算和账务处理是否正确，利息的支付是否真实。
②审查应付票据账户的核算内容并抽查部分原始凭证和票据存根，确定票据的签发有无授权批准，手续是否合规；有无票据已签发，而在票据登记簿中无记录的情况；已清偿的票据是否收回注销，有无正式的核准手续等。
③对发行在外和用于抵押的票据进行函证，以查明有无未登记入账的应付票据或虚构的情况。
（3）应付账款的审计。
①审查应付账款余额的真实性和正确性，注意检查企业所有结账日的应付账款是否全部入账，有无虚构应付款项及利用应付账款账户隐瞒销售收入、商品进销差价、回扣款、其他收入等，从而转移利润偷税金的情况。
核对应付账款总账、明细账与资产负债表金额是否一致。
②审查应付账款余额变动的合理性。
主要是通过将应付账款本期余额与上年进行比较，将本期采购的成本费用与上年相比较及计算应付账款占采购金额和流动负债的比率来进行分析其金额变动的合理性。
③对重要的应付款项要向债权人函证，以验证其欠款数额的真实、正确性。
审计报告短期借款
审计报告短期借款第一篇：审计报告短期借款短期借款实质性程序操作细则一、审计目标（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。
（二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。
（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。
（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。
（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。
二、审计提示通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性；（二）按照借款投资项目, 分别审查资金的使用情况；（三）审查短期借款利息费用的核算, 着重检查利息费用的会计核算和支付情况；（四）审查企业的偿还能力。
三、审计程序（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序）1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确；2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。
（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证据，重点关注是否存在未入帐的借款。
具体审计重点包括：1.将贷款卡中贷款信息与明细表的短期借款进行核对，根据贷款证信息，核对银行借款的金额和贷款方式，将核对过程记录于工作底稿中，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
2.如存在差异，应查找差异原因，编制差异调节表，经调节后的贷款卡余额应与明细表的短期借款数相符。
3.若贷款卡余额经调节后大于明细帐借款合计数时，应考虑被审计单位是否存在未入帐的借款。
4.贷款卡余额经调节后与明细帐借款不一致时，应进一步抽查原始凭证，审阅合同以及结合银行询证等程序，检查是否存在异常。
5.若贷款卡信息有错误，需获取银行出具的相关证明文件或结合银行询证函以及公司公章登记薄等审计程序认定贷款卡信息。
企业负债专项审计报告
企业负债专项审计报告引言企业负债专项审计是对企业负债状况进行审查和评估的一项重要工作，旨在确认企业是否遵循相关法律法规，合规经营，并评估企业负债风险状况及处理措施的合理性与有效性。
本报告基于对被审计企业的负债状况的全面审查与核实，提供了对该企业负债情况的详细分析与评估。
企业概况被审计企业是一家规模中型的制造业企业，主要从事电子产品的研发、生产和销售。
在过去几年中，企业不断拓展市场，业绩表现良好，但同时也面临财务风险的挑战。
本次审计旨在全面了解企业的负债状况，确保企业的负债风险得到充分管控与掌握。
审计方法与过程本次审计采用了文件审查、账务核对、财务比对以及实地调查等方法。
审计过程中，专业审计团队对企业的借贷合同、票据、银行对账单、资产负债表和利润表等重要文件进行了仔细核对和分析。
同时，与企业相关部门与人员进行了深入交流，以全面了解企业的财务状况和经营情况。
负债状况分析根据审计结果，被审计企业存在以下主要负债情况：1. 长期负债：被审计企业存在一定规模的长期借款，主要用于企业的扩大和发展。
根据审计结果，该笔长期负债合理且企业有能力按时偿还。
2. 短期负债：被审计企业的短期负债较高，主要是由于日常运营所需的应付账款和短期借款。
审计团队发现，企业与供应商之间的账期较长，但一般能按时支付，短期借款的利息费用合理。
3. 应付利息：审计发现，企业存在未支付的应付利息，但金额不大且在可承受范围内，不会对企业的资金流动和经营状况产生重大影响。
负债风险评估与处理建议基于对企业负债状况的审计分析，我们对企业的负债风险进行了评估，并提出了如下处理建议：1. 加强现金流管理：企业应加强现金流管理，合理安排应付账款的支付时间，避免给企业带来不必要的短期负债压力。
2. 健全财务风险管理制度：企业应建立完善的财务风险管理制度，包括负债控制机制、贷款使用监督体系等，确保企业借贷行为合规，并定期进行负债风险评估与报告。
3. 多元化融资渠道：企业可以尝试通过多元化的融资渠道，如银行贷款、债券发行等，降低融资成本和依赖度，分散负债风险。
{财务管理内部审计}九负债审计
第二节 短期借款审计
◆ 短期借款审计的实质性程序
– 获取或编制短期借款明细表； – 对短期借款进行函证； – 检查短期借款的增加； – 检查短期借款的减少； – 复核短期借款利息； – 检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是
{财务管理内部审计}九负债审计
本章内容
◆ 第一节 应付账款审计 ◆ 第二节 短期借款审计 ◆ 第三节 应付职工薪酬审计 ◆ 第四节 应交税费审计 ◆ 第五节 长期借款审计 ◆ 第六节 应付债券审计
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第一节 应付账款审计
◆ 应付账款 – 是企业在正常经营过程中，因赊购商品或劳务 等引起的短期债务，如采取赊购方式购买商品、 原料、固定资产及其办公用品等形成的短期债 务。
计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合
同来进行。
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第一节 应付账款审计
◆ 审查债权人对账单
– 在良好的控制情况下，被审计单位应每月从债 权人处取得对账单，并按时与应付账款各明细 账户进行调节。
◆ 其他测试程序
– 检查应付账款是否存在借方余额；
– 结合预付账款的明细账余额，查明是否存在应付账款 和预付账款同时挂账的项目；结合其他应付款的明细 账余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款；
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第一节 应付账款审计
◆ 应付账款审计中常见的会计错弊
– 应付账款长期挂账； – 虚列应付账款，调节成本费用； – 利用应付账款，隐匿收入，偷逃税款； – 故意增加应付账款，将现金套出私分； – 对于一些非法开支，或超标准或规定的费用，人为地
挤入“应付账款”进行缓冲； – 用商品抵应付账款、隐瞒收入、偷逃增值税等。
净资产专项审计方案
一、审计目的为确保公司净资产的真实性、准确性和合规性，防范财务风险，提高公司财务管理水平，特制定本净资产专项审计方案。
二、审计范围本次净资产专项审计范围包括公司截至审计报告出具日止的所有净资产，包括但不限于以下内容：1. 资产：固定资产、流动资产、无形资产、长期投资等；2. 负债：短期借款、长期借款、应付账款、预收账款等；3. 所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
三、审计内容1. 资产审计：（1）固定资产：审查固定资产的购置、使用、折旧、处置等环节的合规性，核实固定资产价值及折旧政策；（2）流动资产：审查应收账款、存货、预付款等流动资产的真实性、完整性和合规性；（3）无形资产：审查无形资产的购置、使用、摊销、处置等环节的合规性，核实无形资产价值及摊销政策；（4）长期投资：审查长期投资的合规性、投资收益的确认及分配等。
2. 负债审计：（1）短期借款：审查短期借款的合规性、利息费用核算及偿还情况；（2）长期借款：审查长期借款的合规性、利息费用核算及偿还情况；（3）应付账款：审查应付账款的合规性、核算及偿还情况；（4）预收账款：审查预收账款的合规性、核算及偿还情况。
3. 所有者权益审计：（1）实收资本：审查实收资本的合规性、注册资本金到位及变更情况；（2）资本公积：审查资本公积的合规性、形成及使用情况；（3）盈余公积：审查盈余公积的合规性、提取及使用情况；（4）未分配利润：审查未分配利润的合规性、核算及分配情况。
四、审计方法1. 审计人员采用抽样调查、访谈、核对、计算、分析等方法进行审计；2. 审计人员对审计过程中发现的问题，应要求相关部门提供相关证明材料，并对证明材料的真实性和合规性进行核实；3. 审计人员对审计过程中发现的问题，应及时向相关部门反馈，并提出整改建议。
五、审计时间本次净资产专项审计时间为X年X月X日至X年X月X日。
六、审计报告1. 审计报告应在审计结束后X个工作日内完成，并由审计部门负责人签字、盖章；2. 审计报告应报送公司董事会、监事会及相关部门，同时抄送上级主管部门；3. 审计报告应包括审计发现的主要问题、整改建议及对公司净资产真实性的评价。
资产、负债和损益审计制度1
资产、负债和损益审计制度第一章总则第一条实施资产、负债和损益审计，是深化企业改革、加强经营管理的需要，是维护国家、集体、个人三者的合法权益，防止国有资产流失，保证企业资产保值增值的需要，是促进企业真正成为自主经营，自负盈亏、自我发展、自我约束，独立承担民事责任的需要。
第二条为统一资产、负债和损益审计标准，提高审计质量，逐步达到审计规范化，特制定本办法。
第三条制定本办法的依据是《中华人民共和国审计法》及重庆市电力公司有关政策、规章、制度。
第四条本办法适用于公司内部。
第二章资产审计第五条货币资金审计(一) 会同同级财务资产部主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金余额调节表”，审计核实是否相符；(二) 审计有无坐支、挪用等违反现金管理制度的行为；(三) 审计资产负债表时点的“银行存款余额调节表”的真实性；(四) 有无转借账户违反结算纪律现象；(五) 外埠汇（本）票存款是否清楚、准确；(六) 抽查大额现金收支、银行存款支出的合法、合规性。
第六条短期投资审计(一) 盘点库存有价证券、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额核对，如有差异，查明原因；(二) 审计有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；(三) 复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；(四) 了解有价证券的可变现情况；(五) 审计有无长期投资性质列入短期投资项目。
第七条应收票据审计(一) 监督盘点库存票据，并与应收票据登记单的有关内容核对；(二) 验明应收票据的利息收入是否正确入账；(三) 核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息的计算是否准确，会计处理是否恰当。
第八条应收账款审计(一) 分析应收账款的账龄及余额构成，审计应收账款中呆账、坏账情况及坏账损失的会计处理是否手续齐全、合规；(二) 抽查有无不属于结算业务的债权，如有应作出记录或作适当调整；(三) 分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
各科目审计说明
各科目审计说明编辑整理：尊敬的读者朋友们：这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（各科目审计说明）的内容能够给您的工作和学习带来便利。
同时也真诚的希望收到您的建议和反馈，这将是我们进步的源泉，前进的动力。
本文可编辑可修改，如果觉得对您有帮助请收藏以便随时查阅，最后祝您生活愉快业绩进步，以下为各科目审计说明的全部内容。
一、资产类1. 货币资金2. 交易性金融资产3. 应收票据4. 应收账款5. 预付款项6. 应收利息7. 应收股利8. 其他应收款9. 存货10. 可供出售金融资产11. 持有至到期投资12. 长期应收款13. 长期股权投资14. .投资性房地产15. 固定资产16. 在建工程17. 工程物资18. 固定资产清理19. 无形资产20. 开发支出21. 商誉22. 长期待摊费用23. 递延所得税资产二、负债类1. 短期借款2. 交易性金融负债3. 应付票据4. 应付账款5. 预收账款6. 应付职工薪酬7. 应交税费8. 应付利息9. 应付股利10. 其他应付款11. 长期借款12. 应付债券13. 长期应付款14. 专项应付款15. 预计负债16. 递延所得税负债三、权益类1. 实收资本（股本)2. 资本公积3. 盈余公积4. 未分配利润四、损益类1. 营业收入2. 营业成本3. 营业税金及附加4. 销售费用5. 管理费用6. 财务费用7. 资产减值损失8. 公允价值变动损益9. 投资收益10. 营业外收入11. 营业外支出12. 所得税费用一、资产类(一) 货币资金审计说明2. 监盘现金，取得现金盘点表。
3. 编制银行存款明细表,银行存款明细账与银行对账单调节相符.4. 函证银行存款，回函确认无误.5. 测试原始凭证，未见异常。
审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。
(二) 交易性金融资产审计说明1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。
审计中的应付账款审计问题与方法
审计中的应付账款审计问题与方法一、引言在企业的日常运营过程中，应付账款作为一项重要的财务指标，对企业的流动资金和财务状况具有重要影响。
因此，在审计过程中，对应付账款的审计问题十分关键。
本文将就应付账款审计中常见的问题和相应的方法进行探讨，以期提高审计质量和准确性。
二、应付账款审计问题1. 账龄确认问题由于不同的供应商和客户有不同的支付期限，在审计过程中，应明确确认不同账龄的应付账款准确性。
这需要审计人员仔细核对企业的应付账款记录，并与供应商和客户进行核对和对账，确保账龄的准确性。
2. 内部控制问题应付账款审计过程中，需要对企业的内部控制制度进行评估。
内部控制制度的不完善可能导致应付账款记录的错误或滞后，从而影响审计结果的准确性。
因此，审计人员需要重点关注企业的应付账款管理制度，并据此制定相应的审计测试程序。
3. 外部确认问题由于应付账款涉及到与其他供应商和客户的关系，为确保账款准确性，审计人员需要进行外部确认。
这涉及与相关方进行核对和对账，确认应付账款的真实性和准确性。
在确认过程中，审计人员应尽可能获得独立的证据，以提高审计的可靠性。
4. 关联交易问题在审计过程中，审计人员需要特别关注与企业相关方之间的应付账款，以防止可能存在的关联交易问题。
关联交易可能导致应付账款的虚增或减少，从而影响应付账款的准确性。
审计人员应通过审计程序和调查手段，识别并揭示潜在的关联交易。
三、应付账款审计方法1. 采用金额分析法金额分析法是应付账款审计中常用的方法之一。
通过对企业历史数据和行业平均数据的比较，审计人员可以分析应付账款占比的变化趋势和金额水平的合理性，进而判断应付账款的准确性。
2. 采用抽样测试法抽样测试法能够帮助审计人员根据样本数据评估总体数据的准确性。
在应付账款审计中，审计人员可以根据一定的概率和抽样方法，随机选择一些账款进行审计测试，以验证账款的准确性和真实性。
3. 通过内部控制评估法内部控制评估法是对企业内部控制制度进行评估的方法。
四大审计经验分享（四）——具体科目审计（1）
四大审计经验分享（四）——具体科目审计（1）三、库存现金审计库存现金是属于体积小，价值高，极易丢失的资产。
但是现在一般企业都需要按照人行要求只留存小金额的备用金，所以风险不是特别大。
主要的审计程序：对现金在资产负债表日进行监盘，要求审计人员不可接触现金，仅现场观察即可。
如果盘点日不在资产负债表日，需要对盘点日到资产负债表日的现金变动的借贷方进行抽样测试，从而证明期末余额的准确。
如果部份项目不认为现金存在风险，可以不进行现金的测试。
四、银行存款审计历史上很多的舞弊，造假最终目的都是为了钱，所以银行存款在企业存在一个固有的风险。
所以银行存款也是审计师需要重点关注的领域。
1、银行存款在期末是否存在一般审计师都是通过直接寄发银行函证的方式去验证银行存款期末金额的准确性。
但是历史上银行存款的舞弊发生过客户伪造营业网点，伪造银行网上银行，甚至直接和银行串通提供虚假的银行函证的情形。
针对前两种情形，即客户单方面作假，审计人员可以做的事情就是通过银行的官方网站而不是客户提供的网址，银行官方网站提供的网点联系方式而不是客户提供的网点联系方式，或者通过网络去核实客户提供的信息后再寄发函证。
针对第三种情形，除了有明显迹象表明存在上述情形，一般审计师都会信任银行出具的回函。
如果确实有此疑惑，可以通过我们直接去银行柜面函证（前提假设为一般串通为银行客户经理和实体串通，而不是直接修改银行系统数据）。
如果该串通为广泛而重大的，可以考虑辞任审计师。
2、银行账户是否完整。
部分事务所的审计实践是取得客户的银行账户完整性声明。
由于人民银行人民币账户清单查询存在严重的滞后性，且无法查询外币账户的不足，并不能为银行账户的完整性提供足够的保证。
只能选择取得银行完整性声明。
3、银行大额测试虽然该测试在银行科目下，但是银行大额测试并不是为了验证银行存款余额的准确。
银行大额测试主要是针对舞弊风险。
我们主要关注的点在于是否存在异常银行收支交易。
例如：是否存在支付给关联方的大额款项，是否存在支付给公司实际控制人及其亲属的大额款项，是否存在从供应商收取的大额款项，是否存在支付给客户的大额款项，是否存在对方科目异常的大额款项，是否存在非交易客户之间的大额款项，是否存在短期内频繁交易的大额款项。
审计循环 科目
审计循环科目审计循环科目是指在进行审计工作时，按照一定的步骤和程序，对财务报表和财务数据进行全面检查和评估的过程。
审计循环科目包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流量等。
我们来看资产审计循环科目。
资产是企业拥有的具有经济价值的资源，包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
在资产审计循环中，审计人员将对企业的资产进行全面检查，确保其准确性和真实性。
例如，审计人员将核实企业的现金余额是否与财务报表中的金额一致，是否存在虚增或虚减的情况。
接下来是负债审计循环科目。
负债是企业应付的债务和义务，包括应付账款、短期借款、长期借款等。
在负债审计循环中，审计人员将审查企业的负债情况，确认其准确性和完整性。
例如，审计人员将核实企业的应付账款余额是否与财务报表中的金额一致，是否存在漏报或重报的情况。
然后是所有者权益审计循环科目。
所有者权益是企业剩余资产扣除负债后所剩下的部分，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
在所有者权益审计循环中，审计人员将对企业的所有者权益进行检查，确认其准确性和合规性。
例如，审计人员将核实企业的股本结构是否与财务报表中的记录一致，是否存在错误或违规的情况。
接着是收入审计循环科目。
收入是企业在经营活动中获得的经济利益，包括销售收入、服务收入等。
在收入审计循环中，审计人员将审查企业的收入情况，确保其准确性和合法性。
例如，审计人员将核实企业的销售额是否与财务报表中的记录相符，是否存在虚增或漏报的情况。
然后是费用审计循环科目。
费用是企业在经营活动中发生的支出，包括销售费用、管理费用等。
在费用审计循环中，审计人员将对企业的费用进行检查，确认其准确性和合规性。
例如，审计人员将核实企业的各项费用是否与财务报表中的金额一致，是否存在错误或滥用的情况。
最后是现金流量审计循环科目。
现金流量是企业在一定时期内现金收入和现金支出的净额。
在现金流量审计循环中，审计人员将审查企业的现金流量情况，确保其准确性和可靠性。
短期借款审计总结
短期借款审计总结摘要本文旨在总结短期借款审计的过程及要点，并分析短期借款审计中存在的风险与挑战。
首先介绍了短期借款的定义及其在企业财务中的重要性。
随后，对短期借款审计的流程进行了详细阐述，包括审计目标、审计程序、审计方法以及相关文件的准备和收集。
在审计的过程中，需要关注的事项包括短期借款的合规性、借款准备和使用情况、借款利率与支付情况、借款担保情况等。
最后，我们对短期借款审计中可能面临的风险进行了分析，提出了相应的风险应对措施。
1. 引言短期借款是企业在经营活动中常用的融资手段之一，对企业的经营发展起到关键作用。
短期借款审计旨在验证企业在借款过程中的合规性、借款资金的准备和使用情况以及借款利率和支付情况等。
通过对短期借款进行审计，可以提高财务报表的可靠性，确保企业资金的安全性和正确性。
2. 短期借款审计流程2.1 审计目标短期借款审计的目标是验证企业在借款过程中的合规性、借款资金的准备和使用情况以及借款利率和支付情况等。
审计目标的明确是审计成功的基础。
2.2 审计程序短期借款审计的程序主要包括以下几个环节：•确认借款的合规性：根据有关法律法规及内部控制制度，确认借款是否符合合规要求。
•检查借款凭证和账户：核实借款凭证的真实性和准确性，并检查借款账户的安全性。
•审查借款协议和担保文件：验证借款协议的合法性和完整性，并审核担保文件的真实性及有效性。
•验证借款资金的准备和使用情况：核实借款资金的来源和使用情况，并与相关凭证进行比对。
•检查借款利率和支付情况：核对借款利率的合理性，并确认借款的支付情况与财务记录一致。
•检查借款的回收和结清情况：核实借款的回收和结清情况，包括本金和利息的支付情况。
2.3 审计方法短期借款审计可以采用以下方法：•文件查阅法：通过查阅相关文件，如借款协议、担保文件、凭证等，来验证借款的真实性和合规性。
•口头询问法：与企业管理层进行面谈，了解借款的用途、资金来源及担保情况等。
•会计核算法：通过核对财务记录，验证借款的准确性和完整性。
短期借款审计总结汇报材料
短期借款审计总结汇报材料短期借款审计总结汇报材料尊敬的领导、各位评审专家：大家好！我是XX事务所审计师，今天非常荣幸能够向各位领导和专家们汇报我们所完成的短期借款审计工作。
在这次审计过程中，我们严格按照相关法律法规和审计准则进行工作，旨在发现并纠正企业各项财务活动中的错误和违规行为，以确保企业财务报告的真实、准确和可靠。
一、审计背景介绍我们所审计的对象是某公司的短期借款账户，这是该公司为满足日常运营资金需求而从金融机构等外部渠道借入的资金。
该公司为了提高运营效率和降低资金成本，经营上有意借贷，故我们对其短期借款情况进行了审计。
二、审计目标及范围我们的审计目标主要有以下几个方面：1. 确定短期借款的真实性与准确性；2. 了解短期借款资金是否用于合规经营活动；3. 检查短期借款是否按照相关规定和合同约定使用；4. 分析短期借款的偿还情况和还款能力。
为了达到审计目标，我们主要采取了以下审计程序：1. 检查短期借款的相关凭证和合同，核实是否齐全、真实；2. 访谈公司负责短期借款管理的人员，了解相关操作流程和内部控制情况；3. 核查短期借款资金使用情况，跟踪借款资金流向；4. 检查短期借款的还款记录，评估公司偿还能力。
三、审计发现及处理建议在审计过程中，我们发现了以下问题：1. 存在短期借款凭证不齐全的情况，部分借款缺乏相应的合同和批准文件；2. 部分短期借款使用超过合同规定的范围，存在挪用资金的情况；3. 公司在还款方面存在拖欠的情况，偿还能力较弱。
针对以上问题，我们提出了以下处理建议：1. 公司应及时补充短期借款凭证，确保凭证的真实性和完整性；2. 加强对短期借款资金的管理和控制，确保资金按照合同约定使用；3. 公司应加强还款管理，提高还款的及时性和准确性；4. 建议公司加强对短期借款的资金规划和还款计划，提高偿还能力。
四、审计结论通过对短期借款进行审计，我们得出了以下结论：1. 该公司短期借款记录具备一定的可靠性，但存在部分凭证不齐全的情况；2. 公司在短期借款使用方面存在一定违规操作，需要加强内部控制；3. 公司在还款方面存在拖欠的情况，偿还能力较弱。
应付账款的审计方法有哪些
应付账款的审计⽅法有哪些应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等⽽应付给供应单位的款项。
对应付账款可采⽤以下⽅法进⾏审计：(⼀)对应付账款进⾏核对。
获取或编制应付账款明细表，进⾏复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进⾏核对，达到账账、账表相符。
(⼆)根据被审单位实际情况，对应付账款进⾏分析性复核。
1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进⾏⽐较。
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能⼒或利⽤应付账款隐瞒利润。
3、应付账款对存货和流动负债的⽐率，并与以前期间对⽐分析，评价应付账款整体合理性。
(三)函证应付账款。
进⾏函证时，审计⼈员应选择较⼤⾦额的债权⼈以及那些在资产负债表⽇⾦额不⼤甚⾄为零，但为企业重要的供货⼈的债权⼈作为函证对象。
同应收账款的函证⼀样，审计⼈员必须对函证的过程进⾏控制，要求债权⼈直接回函。
对未回函的，应再次函证。
经过多次函证仍存在未回函的重⼤项⽬，审计⼈员应采⽤替代审计程序。
⽐如：可以检查决算⽇后应付账款明细账及现⾦和银⾏存款⽇记账，核实其是否已⽀付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
(四)查找未⼊账的应付款。
为了防⽌企业低估负债，审计⼈员应检查被审计单位有⽆故意漏记应付账款⾏为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表⽇是否存在“货到单未到”即有材料⼊库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表⽇后收到的购货发票，注意购货发票的⽇期，确认其⼊账时间是否正确;检查资产负债表⽇后应付账款明细账贷⽅发⽣额的相应凭证，确认其⼊账时间是否正确。
(五)检查应付账款是否存在借⽅余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。
(六)检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实⽆法⽀付的应付账款是否按规定转⼊资本公积项⽬，相关依据及审批⼿续是否完备。
(七)检查带有现⾦折扣的应付账款。
企业若形成⼀笔带有现⾦折扣的应付账款应按发票上汜载的应付⾦额(不扣除折扣)记账，待实际获得现⾦折扣时再冲减财务费⽤项⽬。
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3、
。20.8 .3000:5 9:3600: 59Aug-2030-A ug-20
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。00:5 9:3600: 59:360 0:59Sunday, August 30, 2020
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.8 .3020.8 .3000:5 9:3600: 59:36A ugust 30, 2020
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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1、
功的路 。20.8.3020.8.30Sunday, August 30, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。0 0:59:36 00:59:3 600:598 /30/20 20 12:59:36 AM
每天只看目标，别老想障碍
（三）短期借款的重要实质性测试
❖ 1、获取或编制短期借款明细表，复算，并与明细 账、总账、报表核对。
❖ 2、函证短期借款的实有数 ❖ 3、审查短期借款的增加 ❖ 应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借
款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相 关会计记录相核对
❖ 4、检查短期借款的减少 ❖ 应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。
❖ 2、根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分 析性复核：应付账款占进货的比例、占流动负债的 比例；
❖ 3、函证应付账款； ❖ 4、查找未入账的应付账款； ❖ 5、检查应付账款是否存在借方余额； ❖ 6、验明应付账款报表上的披露是否恰当。
二、短期借款审计
❖ 主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴 随着低估成本费用，从而达到高估利润的目 的。
。
四、符合性测试
❖ 恰当的职责分离 ❖ 正确的授权审批 ❖ 充分的凭证和记录。即请购单、订购单、验收单和
卖方发票齐全，并附于付款凭证后。 ❖ 凭证的预先编号 ❖ 按月寄出对账单 ❖ 实施内部核查程序
符合性测试方法与销售与收款循环方法相识。
五、应付账款实质性测试审计程序
❖ 1、取得或编制应付账款明细表，复核加计，并与 报表数、总账数和明细账合计数核对；
（二）短期借款的重要实质性测试
❖ 5、检查有无到期未偿还的短期借款 ❖ 6、复核短期借款利息 ❖ 7、检查外币借款的折算 ❖ 8、确定短期借款在资产员债表上的反映是否
恰当。
❖ 企业的短期借款在资产负债表上通常设“短 期借款”项目单独列示，对于因抵押而取得的 短期借款，应在资产负债表附注中揭示。
谢谢大家！
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年8 月30日 星期日 上午12 时59分 36秒00: 59:362 0.8.30
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
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7、
。202 0年8月 上午12 时59分 20.8.30 00:59August 30, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月30日 星期日1 2时59 分36秒0 0:59:36 30 August 2020
（一）借款的审计目标
❖ 1、了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、 有效且一贯遵守；
❖ 2、确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已 记录完毕，有无遗漏；
❖ 3、确认被审计单位所记录的借款在特定的期间是否确实存 在，是否为被审计单位所承担；
❖ 4、确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确； ❖ 5、确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规
后付款时发生的一种信用形式，相当于方将资金
给买方无偿使用，对买方来说也是一种筹资渠道，
但买方也要承担由此带来的债务风险。
教学目标与要求：
❖ 通过本次课的学习，使学生进一步熟悉 应付账款的审计程序，培养学生分析问题、 解决问题的能力。
一、购货与付款循环中的主要业务活动
（一）请购商品和劳务，请购单必须经主管预算人员签 字。 （二）采购部门编制订购单。订购单一式多联，分送请 购部门、供货单位、验收部门、财务部门等。 （三）验收商品。验收部门在对所售商品与订购单上要 求相比较后，填制一式多联的验收单。验收单是支持资 产或费用以及与采取有关的负债的“存在或发生”认定的 重要凭证。 （四）储存已验收的商品存货。保管员应在验收单上签 字。 （五）编制付款凭证。 （六）确认与记录负债。 （七）支付负债。 （八）记录现金、银行存款支出。
二、主要凭证与内容
❖ 购货与付款的程序 请购→订货→验收→付款
❖ 主要凭证和会计记录 请购单； 订购单； 验收单； 卖方发票； 付款凭单； 记账凭证； 应付账款明细账； 现金、银行存款日记账； 卖方对账单。
三、应付账款审计的目标
❖ 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； ❖ 确定应付账款期末余额是否正确； ❖ 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当
定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定；
❖ 6、确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否 恰当。
（二）了解内部控制
筹资活动由借款交易和股东权益交易组成， 企 业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应 付债券，这些内部控制度基本类似，股东权 益增减变动的业务较少，但金额较大，注册 会计师在审计中一般不进行符合性测试，而 是在了解其内部控制的基础上，直接进行实 质性测试。
第八章账款审计
第一节流动负债审计 一、应付账款审计 二、短期借款审计
第一节流动负债审计
❖ 一、应付账款审计
课程导入：
❖
商业信用是商品交易中以延期付款或预收货款
方式进行购销活动所发生的信用形式。早在简单商
品生产条件下，商品交易中就已出现赊购赊销现象
，在现代商品经济高度发达的条件下，商业信用得
到广泛的发展。应付账款是商品交易中买方先取货
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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9、
。上 午12时5 9分36 秒上午1 2时59 分00:59: 3620.8. 30
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值 钱。8/30/2020 12:59:36 AM00:59:362020/8/30
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由 信心跨出第一步。8/30/2020 12:59 AM8/30/2020 12:59