企业短期借款实质性程序(doc 8页)

企业短期借款实质性程序(doc 8 页)

被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款实质性程序
索引号： FA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
√
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
√
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义
√
务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中
√
作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制短期借款明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 D
相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，
折算方法是否前后期一致。
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：
B
对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进
行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
AC 3.对短期借款进行函证。
4.检查短期借款的增加： ABD
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、
索引号 FA2
略 ZA2-8
FA2 FA4

借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相
关会计记录相核对。
5.检查短期借款的减少：
FA2
ABD
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核
FA4
实还款数额，并与相关会计记录相核对。。
6.复核短期借款利息：
FA2
根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利 FA3 D
息计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要
时提请进行调整。
7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企
CE
略
业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。
8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。检查债务重组
AD 协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正 略
确。
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
10.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中
作出恰当的列报：
(1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借 E
款、保证借款分别披露；
(2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年
利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。

第二部分 计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款审定表
索引号：
FA1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
信用借款 抵押借款 质押借款 保证借款
期末 未审数
账项调整 重分类调整 借方 贷方 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
合计 审计结论:

被审计单位： 项目： 短期借款明细表 编制： 日期：
短期借款明细表
索引号：
FA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
借款 期限
期初余额
本期增加
本期归还 期末余额
约
本
贷 款
借定
期 应
银
利本日利本日本利本 计
行 款还 率 金 期 率 金 期 金 率 金
利 息
日款
日
本
期
借借
实 差款 款备
计 异条 用注
利
件途
息

编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。 审计说明：

利息分配情况检查表
被审计单位： 项目： 利息分配情况检查表 编制： 日期：
索引号：
FA3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
实际 利息
财务 费用
利息（实际利息）分配数
在建 工程
制造 费用
研发 支出
…
合 计
核对 是否 正确
差异 原因
合计 编制说明： 1.项目名称按短期借款的明细科目列示； 2.实际利息按照摊余成本与实际利率（实际利率与合同利率差异不大的除外）计算。
审计说明:

短期借款检查情况表

被审计单位：

项目：短期借款检查情况表编制：

日期：索引号： FA4 财务报表截止日/期间：

复核：

日期：

记账日期凭

证

编

号

业务

内容

对应

科目

金额

核对内容

（用“√”、

“×”表示）

备

注

1 2 3 4 5