增值税降税率政策解读20190329
浅析2019年增值税下调的必要性及影响
浅析2019年增值税下调的必要性及影响2019年，中国全面降低增值税税率，其中制造业和交通运输业的税率由16%降至13%，其他行业的税率由10%降至9%。
这一决定被认为是中国政府应对经济下行压力和稳定财政收入的重要举措。
本文将就增值税下调的必要性和影响进行分析。
一、增值税下调的必要性1.缓解企业经济压力经济下行压力及不断上涨的成本，导致企业利润及现金流受到冲击。
增值税下调，将减轻企业税负，扩大企业盈利空间及现金流，提高企业发展的生命力和竞争力。
2.促进消费消费是经济增长的主要推动力。
增值税下调可降低商品价格，促进消费者购买意愿。
同时，消费者购买商品所支付的增值税将减少，进而降低价格，促进消费。
3.促进制造业&交通运输业发展制造业和交通运输业是经济重要支柱。
增值税下调降低企业成本，使得企业生产的企业成本降低，提高企业盈利能力。
这可促进制造业&交通运输业发展，从而促进国民经济的增长。
1.稳定居民消费降低增值税税率，可减轻民生负担。
降低商品价格，直接影响民生消费，改善民生福祉。
同时，增加效益，增加现金流，改善企业经济状况，也可为民生带来贡献。
2.稳定就业增值税下调可降低企业成本，从而增加企业享受社保的资金，通过减轻资本负担，可用于向员工发放福利和奖金，以维系企业稳定和员工是否就业，从而稳定就业。
3.提高企业盈利水平&发展活力增值税下调有助于企业节约资金，提高企业盈利水平。
同时，促进企业发展，扩大市场规模。
这有助于提高市场竞争力，从而提高企业发展活力。
综上，增值税下调是解决当前经济下行、经营压力大的关键措施之一。
减少企业负担不仅有利于企业盈利增长，同时对消费、就业、民生、企业发展等方面都有积极的推动作用，对我国金融和宏观经济的发展都具有重要意义。
2019年最新最全税率调整
2019年最新最全税率调整在经济发展的进程中，税率调整是一项极为重要的政策工具，它不仅影响着企业的经营决策和发展战略，也与我们每个人的日常生活息息相关。
2019 年，我国出台了一系列的税率调整政策，这些调整涉及多个领域，对经济社会产生了广泛而深远的影响。
首先，增值税税率进行了重要调整。
制造业等行业的增值税税率从16%降至 13%，交通运输业、建筑业等行业的增值税税率从 10%降至9%。
这一调整对于制造业企业来说，无疑是重大利好。
降低税率意味着企业的税负减轻，有更多的资金可以用于技术研发、设备更新和扩大生产，从而提升企业的竞争力。
以一家制造业企业为例，假设其年销售额为1 亿元，在税率降低3 个百分点后，可节省数百万元的税款，这部分资金可以投入到新产品的研发中，推动企业的创新发展。
在个人所得税方面，2019 年也迎来了新的变化。
新的个人所得税法引入了综合与分类相结合的税制，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得纳入综合所得范围，按年计税。
同时，设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
这一改革使得个人所得税的计算更加公平合理，更好地考虑了个人的实际负担情况。
比如，一位上班族有子女正在接受教育，每月可以扣除 1000 元的专项附加扣除，从而减少应纳税所得额，降低个人税负。
在企业所得税方面，小型微利企业的优惠政策进一步加大。
小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
这一政策的实施，有力地支持了小微企业的发展，激发了市场主体的活力。
对于一家小型微利企业来说，原本可能面临较高的税负，在政策调整后，纳税负担大幅降低，能够有更多的资金用于企业的运营和发展。
税率调整还对进出口贸易产生了影响。
浅析2019年增值税下调的必要性及影响
浅析2019年增值税下调的必要性及影响1. 引言1.1 增值税下调的背景2019年，中国政府决定开展增值税下调政策，这一政策的背景主要包括两个方面。
当前全球经济形势复杂多变，国内外市场需求疲软，出口受阻，影响了国内企业的发展。
为了稳定经济增长，提振市场信心，政府采取了增值税下调政策。
中国正在从传统的高速增长阶段转向高质量发展阶段，为了促进产业升级，降低企业成本，增值税下调成为必要的政策选择。
增值税下调的背景是当前国内外形势的复杂性和中国经济持续转型升级的需要，通过降低税率，促进企业发展，推动经济稳定增长。
这一政策的实施将为中国经济注入新的动力，提升市场活力，同时也为企业减轻负担，促进经济持续健康发展。
1.2 降低企业成本压力降低增值税率将直接降低企业商品销售价格，提高商品市场竞争力，刺激企业生产和销售活动，带动经济增长。
降低增值税率还可以促进企业扩大生产规模，提高生产效率，降低生产成本，增加企业盈利空间。
降低增值税率还有利于减轻小微企业等弱势企业的税负压力，推动民营经济发展。
通过降低企业税负压力，政府可以为企业营造更加良好的经营环境，促进企业持续健康发展，推动经济稳定增长。
降低增值税率对于减轻企业成本压力、促进经济增长具有重要意义。
2. 正文2.1 增值税下调对经济的影响增值税下调对经济的影响是多方面的。
增值税下调可以降低企业成本，提高企业盈利能力。
在实际操作中，企业在购买原材料、设备等方面需要缴纳的税款会减少，从而降低了企业的成本压力，提升了企业的竞争力。
这将有助于激发企业的生产积极性，推动经济的发展。
增值税下调可以促进消费增长。
随着税收的减少，商品价格可能会下降，消费者购买商品的消费意愿可能会增加。
消费需求的增加将促进市场活力的提升，拉动经济的增长。
增值税下调还可以促进就业增加。
企业成本的降低和盈利能力的提升可能会带动企业的扩张和发展，从而创造更多的就业机会。
这有助于缓解就业压力，促进社会稳定。
增值税税率调整
调整 内容
渡期。过渡期内，境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整
前税率征收增值税的，仍然按照调整前11%的退税率计算退税。
10
02
扩大进项税额抵扣范围
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一、不动产一次性抵扣
纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额
2019.04.01
未抵扣的进项税额的40% 部分，从2019年4月所属 期开始，允许全部从销项
准确核算加计抵减额变动情况
发生进项税额转出，其相应计提的 加计抵减额，应同步调整
单独核算加计抵减额的计提、抵减、 调减、结余等变动情况
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三、加计抵减政策抵减方法
第一步：计算抵减前的应纳税额
按照一般规定，计算一般计税方法下的应纳税额
第二部：分情形抵减一般计税方法计算的应纳税额
1.抵减前的应纳税额=0：可抵减加计抵减额全部结转到下期抵减 2.抵减前的应纳税额>0:
= 允许退还的
增量留抵税额
增量留 抵税额
× 进项构 成比例
× 60%
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三、试行增值税期末留抵税额退税制度（退税程序）
01 03
申请退税时间
纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额
留抵退税和出口退税的衔接
适用免抵退税办法的（生产企业），先办理出口退税，再办理留抵税额； 适用免退税办法的（外贸企业），出口业务相关进项不得用于退还留抵
①抵减前的应纳税额>可抵减加计抵减额， 抵减后的应纳税额=抵减前的应纳税额-可抵减加计抵减额
②抵减前的应纳税额≤可抵减加计抵减额， 抵减后的应纳税额=0
两步 计算
加计抵减额余额=可抵减加计抵减额-抵减前的应纳税额
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四、加计抵减政策示例
增值税新政讲解--降低增值税税率、农产品抵扣率的调整
第一部分：降低增值税税率
[案例3]增值税税率调整降低一般工商业电价了吗？ [答案]见word版发改委《关于电网企业增值税税率调 整相应降低一般工商业电价的通知》
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第一部分：降低增值税税率
[思考]如何应对税率再次下调？ [答案] 卖方：合同约定调税不调价，采用含税价交易。 买方：采用不含税价交易；或者临近税率调整多采购。
提示：现行税率为13%，9%，6%，0四档
三档并两档
第一部分：降低增值税税率
[案例1]成都郫都某施工企业遇2018年调税率，如何处 理？（合同约定含税价2.22亿元，不含税价2亿元）
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第一部分：降低增值税税率
[案例2]降税率＝降价吗？（某建筑公司痛苦案例） [答案]有可能。部分企业由于议价能力不足，导致减 税红利平滑转移上下游企业，出现存在税负指标不降 反升的情况。
红字发票；开票有误需要重新开具的， 补开。（特别提示：如果之前
先按照原适用税率开具红字发票后， 未申报纳税，4月1日后仍按原
再重新开具正确的蓝字发票。
税率开票，则涉及税收滞纳金）
大数据时代，4月后当天开16%发票，第2天接到税务电话。
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第一部分：降低增值税税率
国家税务总局公告2019年第31号：
第一部分：降低增值税税率
[提示]这是否意味着，近期税控系统版本升级，升级后直 接屏蔽掉旧税率。
第一部分：降低增值税税率
参见word文档：增值税最新税率表
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第一部分：降低增值税税率
这张发票有问题吗？
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第一部分：降低增值税税率
减税降费效应
减税降费效应不断释放。2019年上半年，全国累计新增减 税降费11709亿元，其中减税10387亿元。新增减税主要包 括增值税改革减税4369亿元（其中调整增值税税率调整减 税1184亿元，深化增值税改革减税3185亿元），小微企业 普惠性政策减税1164亿元，个人所得税两步改革叠加减税 3077亿元。 【案例】某公司降税率不降价，初步测算带来收益1亿元。
2019深化增值税改革政策相关知识点
一、降低税率
4、农产品进项税额抵扣。
（1）一般计税方式： 纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率 货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 注意：加计1%仍于生产领用环节，不区分4月1日前后。 （2）核定扣除方式： 纳入农产品进项税额核定扣除试点范围的纳税人，以购进农产品为原料生产试点范围货物的，其购进农 产品扣除率为销售货物的适用税率。 思考：如果纳税人提出需要补开未申报的原适用16税率的产品，其扣除率为多少？ （3）农产品扣除凭证： a、农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票； b、一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书； c、从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。 注意：取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票（蔬菜和鲜活肉禽蛋等），以及小规模 纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。
二、扩大抵扣
（一）取消不动产分期抵扣政策
1、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发） 第一条第（四）项第1点（营改增纳税人分期抵扣）、第二条第（一）项第1点（原增值税纳税人 分期抵扣）停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按 照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 （财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第五条
2019深化增值税改革政策讲解
2019年最新增值税改革政策解读
一、降低增值税税率
（二）注意事项
2. 开具增值税发票衔接问题 增值税一般纳税人已按原16%、10%适用税率开具的 增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要 开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票 有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票 后，再重新开具正确的蓝字发票。 纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增 值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按二）注意事项
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为发票开 具的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务 发生当天。
一、降低增值税税率
（一）政策规定
6%税率 增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、 现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不 含土地使用权），税率为6%。
一、降低增值税税率
（二）注意事项
1. 按照纳税义务发生时间来确定适用税率 相关政策规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十 八条 《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条
一、降低增值税税率
（二）注意事项
3. 农产品进项扣除政策
（一）凭票扣除纳税人 （3）享受农产品加计扣除政策的凭证类型：
1.农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销 售自产农产品适用免税政策开具的普通发票； 2.取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值 税专用缴款书； 3.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增 值税专用发票。
一、降低增值税税率
财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号——关于深化增值税改革有关政策的公告
财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号——关于深化增值税改革有关政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中华人民共和国海关总署•【公布日期】2019.03.20•【文号】财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号•【施行日期】2019.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部税务总局海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
2019年深化增值税改革政策简析
《关于深化增值税改革有关政策的公告》 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
政策内容
政策依据
留抵税额退税
4.1 退税条件
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，收到预收款的当天发生预缴税款义务。
开票的前提是发生应税行为！
预收款
（2）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的
不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的
应纳税额>0，当期可以 进行 抵减
应纳税额>当期可抵减加计抵减额
当期应纳税额被抵减至0 未抵减完的加计抵减额余额，可以结转下期继续抵减。
应纳税额≦当期可抵减加计抵减额
增量 留抵税额 退税
符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额
同步转出
3.4 抵减方法
2019两会关于增值税税率降低的解读
2019两会关于增值税税率降低的解读总理在2019年两会最新报告明确：1、将制造业等行业原有16%增值税税率降为13%，将交通运输、建筑、房地产等行业现行10%税率降为9%，保持6%一档税率不变。
2、下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%！不得自行对历史欠费进行集中清缴！深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变。
但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。
抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。
这次减税，着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。
增值税降税率，对于企业来说，在正式财税文件未出台之前准备签订的合同中争取税收收益最大化成了重中之重。
例如：甲卖货给乙，正常16%税率，如果合同约定售价为1160万元（含税），乙需支付给甲1160万元，而降税率情况下，乙同样还是要支付给甲1160万元，同时甲在降税率后，只用确认销项税额1160/（1+13%）*13%＝133万元，少于原来的160万销项，甲从中可获利。
对于乙来说，如果约定为1000万元（不含税），则原来16%税率，乙需支付给甲1160万元，降税率后，只需支付给甲1130万元，从而达到少支付获利目标。
总结：降税率前，签订合同，销售方应尽量以签含税价合同为好，购买方以签订不含税价税收利益最大。
1、下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%！不得自行对历史欠费进行集中清缴！明显降低企业社保缴费负担。
下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。
稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。
(简化版)2019年减税降费政策汇总
2019年减税降费政策汇总一、增值税减税降费新政1.小微企业普惠性税收减免政策2019年1月1日起，小规模纳税人月销售额未超过10万元，按季申报的季度销售额未超过30万元的，免征增值税。
2.一般纳税人转登记为小规模纳税人转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
3、2019年4月1日起，深化增值税改革。
（1）降低增值税税率。
4月1日起，增值税原适用16%税率的，税率调整为13%，原适用10%税率的，税率调整为9%。
农产品扣除政策调整。
农产品扣除率调整为9%。
用于13%税率货物的农产品，扣除率为10%。
出口退税率调整。
原出口退税率16%的调整为13%，10%的调整为9%。
免退税生产企业2019年6月30日前出口的，仍执行调整前的出口退税率。
（2）扩大进项税抵扣范围。
一是4月1日起，购进国内旅客运输服务其进项税额允许抵扣，航空、铁路运输客票，抵扣9%，公路水路客票，抵扣3%。
二是4月1日起，购进不动产进项税额由分两年抵扣改为一次性全额抵扣。
3月前尚未抵扣的一次性转入进项抵扣。
（3）对生活性服务业等行业进项税额加计抵减。
2019年4月1日至2021年12月31日，对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额。
（4）试行期末留抵退税制度。
4月1日起，符合相关条件的纳税人，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
二、地方税费减税政策1、免征政策。
增值税起征点以下纳税人，免征教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、水利建设基金。
2、“六税两费”减半征收。
2019年1月1日起，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
三、企业所得税减税政策1、小型微利企业所得税政策。
自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额100万元以下的，减免20%，实际税负5%；100-300万元的，减免15%，实际税负10%。
浅析2019年增值税下调的必要性及影响
浅析2019年增值税下调的必要性及影响【摘要】2019年增值税下调是一项重要的财政政策调整，其必要性主要体现在促进经济发展、减轻企业负担、提升消费者购买力等方面。
下调增值税率将对企业、消费者和国家经济产生深远影响。
对企业而言，降低税负将增加利润空间，促进生产经营活动。
消费者则可享受到商品价格下降的好处。
而国家经济将受益于激励消费、促进投资、增加就业等方面的积极影响。
2019年增值税下调将有利于经济稳定增长，促进消费升级，改善国民生活水平。
展望未来，政府应继续优化税收政策，促进经济结构调整和可持续发展。
【关键词】增值税、2019年、下调、必要性、影响、企业、消费者、国家经济、背景介绍、问题意义、未来展望1. 引言1.1 背景介绍2019年，我国实施了增值税下调政策，将制造业等行业的增值税率从16%降低至13%，服务业等行业也相应降低了增值税率。
这一政策的出台，是我国以供给侧结构性改革为主线的经济政策的一部分，旨在降低企业成本、促进经济增长、优化产业结构，加快经济转型升级。
近年来，我国经济增速逐渐放缓，需求不足、生产成本高企、经济结构不合理等问题日益凸显。
在这种背景下，降低增值税率被认为是一种有效的刺激经济增长的手段。
通过调整增值税率，可以减轻企业负担、提高产业竞争力，同时降低消费者税负，促进消费升级，带动经济增长。
增值税下调政策的出台，引起了广泛关注和讨论，其可能带来的影响也备受关注。
本文将从我国增值税调整的必要性、增值税下调的影响、对企业的影响、对消费者的影响以及对国家经济的影响等方面进行分析，探讨这一政策在当前经济形势下的意义和影响。
1.2 问题意义2019年增值税下调是我国税收政策的重要调整之一，对国家经济和社会发展有着深远的影响。
增值税是我国税收体系中的重要组成部分，直接关系到企业经济效益和国家税收收入。
对增值税下调的必要性和影响进行深入分析，不仅可以帮助我们更好地理解我国税收政策调整的动态，还能够为未来的税收改革提供借鉴和经验。
2019深化增值税改革政策解读
1.农产品扣除率同步下调，同时仍然延续了《关于简并增值税税率有 关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件中对于农产品深加工企业的政策 支持，购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照较高扣除率 （10%）计算抵扣。
2.适用范围：用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品； 3.可计算抵扣的凭证包括：（1）农产品销售发票及收购发票（限自产 农产品免税发票）；（2）一般纳税人开具的增值税专用发票及海关进口增 值税专用缴款书；（3）适用3%征收率的小规模纳税人开具的增值税专用发 票。
2019深化增值税改革政策解读
国家税务总局宁波杭州湾新区税务局
目录
01 增值税税率调整政策解读 02 不动产进项抵扣政策解读 03 旅客运输服务进项抵扣政策解读 04 进项税额加计抵减政策解读 05 期末留抵退税政策解读
主要政策
1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公 告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
增值税税率调整政策解读 —— 税率下调政策
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号： 一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售 行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用 10%税率的，税率调整为9%。
增值税税率调整政策解读 —— 税率下调政策
国家税务总局公告2019年第14号： 一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前 已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止 或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发 票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后， 再重新开具正确的蓝字发票。 二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应 税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
2019增值税新政之降率
2019增值税新政之降率[作者]吴伟强[发布日期]2019.12.31把今年增值税税新政中降率的内容放到最后，是觉得在过了今年的6月份过渡期后，政策相对比较简单。
降低税率16%降为13%10%降为9%6%不变只是不知道三档变两档何时实现。
降低出口退税率原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
降低境外旅客购物离境退税率适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
降低农产品购进扣除率纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
page 1 of 3农产品的购进扣除，按取得票据，可以进行以下分类：1、农产品收购（销售）发票票面金额1万，可抵扣进项税额900，材料9100借：原材料 9100应交税费——应交增值税（进项税额） 900贷：银行存款2、小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专票票面金额1万，税额300。
这个处理很独特：税额10000*9%=900，原材料10300-900=9400借：原材料 9400应交税费——应交增值税（进项税额） 900贷：银行存款 103003、取得增值税专用发票或者海关专用交款书不进行计算扣除，直接以票面记载的进项税额作为扣除额。
如果上述农产品用于生产委托加工税率为13%的货物，在原材料领用时再加1%扣除。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：原材料不得扣除的情形：小规模纳税人开具的增值税普通发票批发零售环节销售免税农产品开具的免税发票吴伟强某省税务干部，注册税务师，税务总局稽查人才库成员、税务总局所得税人才库成员、省财产行为税人才库成员、省局兼职教师。
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调整为13%
出口货物、跨境应税行为的出口退税率
原 适 用 10% 税 率且出口退税 率为10%
调整为9%
2019 年 6 月 30 日 前 （ 含 2019 年 4 月 1 日 前） , 纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前 款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法 的 , 购进时已按调整 前 税率征收增值税的，执 行调整前的出口退税率 , 购进时已按调整 后 税 率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。
36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税
试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第二
条第（一）项第 5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、
餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷 款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
7
自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、 生活性服务业纳税人按照 当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额
6、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项 税额允许从销项税额中抵扣。
纳税人未取得增值税专用发 票的，暂按照下列规定确定 进项税额
（1）
取得增值税电子普通发票的，为 发票上注明的税额
（2） 取得注明旅客身份信息的航空运输 电子客票行程单的，计算进项税额
航空旅客运输进项税额=（票价+ 燃油附加费）÷（1+9%）×9%
加计抵减政策
什么是生产、生活性服务业纳税人？
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服 务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额 的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照 《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔 2016〕36号印发）执行。
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4 月至2019年3月期间的销售额 (经营期不满 12个月 的，按照实际经营期的销售额 )符合上述规定条件 的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项
税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额
；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进
项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应
调减加计抵减额。
计算公式
10%
抵减前的应纳 税额
纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下 的应纳税额后，区分以下情形加计抵减：
1 抵减前的应纳税额等于零的，当 期可抵减加计抵减额全部结转下期抵 减
非报关出口的货物劳务 、跨境应税行为 保税区及经保税区出 口的货物
以出口发票或普通发票的 开具时间为准 以货物离境时海关出具的 出境货物备案清单上注明 的出口日期为准
适用 13% 税率的境外 适用 9% 税率的境外旅 旅客购物离境退税物 客购物离境退税物品， 品，退税率为11%。 退税率为8%。
2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的， 执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的， 执行调整后的退税率。退税率的执行时间，以退税 物品增值税普通发票的开具日期为准。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月 的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日 起适用加计抵减政策。 纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整， 以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。 纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用 加计抵减政策当期一并计提。
纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计
（3） 取得注明旅客身份信息的铁路车票 的，计算进项税额
铁路旅客运输进项税额=票面金额 路等其他客票的，计算进项税额
公路、水路等其他旅客运输进项 税额=票面金额÷（1+3%）×3%
修改！
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕
国家税务总局
关于调整增值税纳税申报有关 事项的公告
01
深化增值税改革—有关政策
1、推进增值税实质性减税
关于深化增值税改革有关政策的公告
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
2、发生增值税应税销售行为或者进口货物的增值税一 般纳税人（以下称纳税人）： 税率
原政策：
纳税人发生增值税应税销 售行为或者进口货物，原税率
5、 自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关
事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第一条第（四）
项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不
动产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2年抵扣。此前
按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自 2019
年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口 退税率 , 在计算免抵退税时，适用税率低于出口退
税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免
抵退税计算。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发 生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：
报关出口的货物劳务（保税 区及经保税区出口除外） 以海关出口报关单上注明 的出口日期为准
2 抵减前的应纳税额大于零，且大 于当期可抵减加计抵减额的，当期可 抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳 税额中抵减；
3
抵减前的应纳税额大于零，且小 于或等于当期可抵减加计抵减额的， 以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税 额至零。未抵减完的当期可抵减加计 抵减额，结转下期继续抵减。
提醒
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为
新政策：
纳税人发生增值税应税销
售行为或者进口货物，新税 13% ；新税9%。
16%；原税率10%。
3、纳税人购进农产品扣除率变化 原税率 10% 新税率 9%
纳税人购进用于生产或者委托加工13% 税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算 进项税额。
4、出口货物劳务的出口退税率
原 适 用 16% 税 率且出口退税 率为16%
增值税降税率政策解读
20190329
最新增值税下降政策
文 号 发 文 单 位 财政部 税务总局 海关总署 文 件 名 财税、海关总署公告 2019年第39号 国家税务总局公告 2019年第14号 关于深化增值税改革有关政策 的公告
国家税务总局
关于深化增值税改革有关事项 的公告
国家税务总局公告 2019年第15号