税务检查基本方法—账务检查方法
税务稽查及稽查技巧
税务稽查及稽查技巧税务稽查的概念税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
说明:这是税务稽查工作规程对稽查的定义,实际上,随着新征管法的出台,稽查的内容更丰富了,即包括对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理,又包括对涉税相对人的检查和处理,所以,在实际工作中,总局对《税务检查通知书》也设计了两种格式,即:格式一税务局(稽查局)税务检查通知书税稽检通一〔〕号:税务机关(签章)年月日告知:税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书,并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝检查。
使用说明第五十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十九条设置。
2.适用范围:税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。
3.“决定派等人”横线处至少填写两人姓名。
4.本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5.文书字轨设为“检通一”,稽查局使用设为“稽检通一”。
6.本通知书为A4竖式,一式二份,一份送被查对象,一份装入卷宗。
格式二税务局(稽查局)税务检查通知书税检通二〔〕号:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定,现派等人,前往你处对税务机关(签章)年月日使用说明第五十七条、第五十九条设置。
2.适用范围:检查人员在向有关单位和个人调查取证纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关的情况,或者需要协查案件时使用。
3.本通知书的抬头填写有配合调查义务的单位或个人名称,空白横线处分别填写所派出税务人员的姓名和需要调查取证的涉税事项。
4.本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5.文书字轨设为“检通二”,稽查局使用设为“稽检通二”。
6.本通知书为A4竖式,一式二份,一份送被调查对象,一份装入卷宗。
税务稽查的工作原则税务稽查工作的基本原则是税务稽查机构及其人员在税务稽查工作中应遵循的贯彻工作始终的基本行为准则。
纳税审查的基本方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
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纳税审查的基本方法
掌握代理纳税审查的基本方法
了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法。
注意比较分析法和控制计算法的区别
一、顺查法和逆查法
针对查账的顺序不同
顺查法:原始凭证→账簿→报表
逆查法:报表→账簿→原始凭证
二、详查法和抽查法
根据审查的内容、范围不同
详查法
抽查法
三、核对法和查询法
核对法
通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对,验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。
查询法
在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
四、比较分析法和控制计算法(相对重要)
比较分析法
将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法。
分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。
控制计算法
根据账簿之间、生产环节之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
以产核销、以耗定产
【例题·单选题】(2002年)根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于()。
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
[答疑编号6496070101]
『正确答案』C
第二节纳税审查的基本内容。
稽查中检查财务制度
稽查中检查财务制度
在稽查中检查财务制度,首先需要了解企业的财务管理体系和制度文化。
通过查阅企业的
财务制度文件,了解制度的设置和实施情况,掌握企业的财务管理框架和基本原则。
同时,要深入了解财务制度的具体内容,包括会计核算、资金管理、审计报告等各个方面,了解
不同制度的设置、执行情况和存在的问题。
其次,需对企业的财务制度进行实地检查。
通过对企业财务制度的执行情况进行核查,包
括工作流程、数据准确性、内部控制等方面。
检查过程中,要关注企业财务活动的真实性
和合规性,查找是否存在虚假账目、违规操作、内部控制不足等问题,为企业财务管理提
供客观的评价。
另外,在稽查中检查财务制度还需关注企业的财务风险和问题。
通过比对企业财务制度的
要求和实践情况,发现存在的风险和隐患,评估财务管理的风险程度,提出防范措施和改
进建议。
同时,要分析问题的根源和成因,为企业财务管理的持续改进提供参考。
最后,需要将检查结果整理成书面报告。
报告应包括对财务制度的检查发现、问题分析和
改进建议,以及稽查的结论和建议。
报告应客观真实,准确反映企业的财务管理情况,对
存在的问题进行深入剖析,并提出具体的改进方案和措施。
报告应清晰明了,便于企业领
导和管理人员理解,为财务管理的改进提供指导。
总的来说,稽查中检查财务制度是一项重要的工作,通过对财务制度的全面检查,可以为
企业财务管理提供有价值的参考和建议,促进企业财务管理水平的提升,确保企业财务运
作的合法合规和稳健发展。
会计查账的基本方式-会计查账基本方法
会计查账的基本方式-会计查账基本方法在〔会计〕实务中进行查账的形式有这些:1.专门检查,由专门检查机构组织的检查;2.财税大检查,财税大检查是由中央或省、市统一布暑,统一组织的,自下而上的全面检查活动。
一、会计查账的基本方式专业检查是由专门的机构或部门组织的对被查单位的会计资料进行检查。
常见的形式有以下三种:(1)专门检查由专门检查机构(如审计机关、税务稽查机关、财政检察机关、会计师事务所、税务师事务所等)组织的检查,以及专案检查组织进行的检查等。
(2)财税大检查财税大检查是由中央或省、市统一布暑,统一组织的,自下而上的全面检查活动。
大检查中,可以发动企业、单位限期自查,开展互查,但主要的还是从财政、税务、审计、〔企业〔管理〕〕部门等方面抽调人力,在区域内有计划、有步骤、有重点地进行检查。
(3)复查或验收检查是在由下级机关组织检查的基础上,由上一级机关组织力量,对重点单位或具代表性的企业单位进行的抽检,借以评价其总体检查质量和管理状况,指导面上工作。
二、会计查账基本方法顺查法是按照一笔交易在会计记录中的顺流程序,以确定交易处理是否具有完整的过程。
查账人员从原始凭证的审核开始,进而以原始凭证为依据,核对记账凭证,再依据原始凭证和记账凭证核对日记账、总分类账、明细分类账,最后以账簿来核对〔财务〕报表的一种查账方法。
其检查程序为:顺查法从会计凭证入手,顺着记账的顺序依次核对,比较容易弄清问题、查明原因,而且顺查法由于对每一会计资料都要进行检查,不会有所遗漏,可以确保查账的完整性。
但是由于顺查法必须对每张凭证、每本账簿进行逐一检察,查账时必定费时费力,难以抓住重点,只能适用于业务量较少的小型企业。
一般在内部控制制度不健全、账实不符的单位,通过采纳这种方法将问题一一检查出来。
三、会计查账原则查账的方法很多,不同的查账目的和要求所必须要的查账方法各不相同。
每一种方法都有其特定的目的和适应范围,在选用查账方法时,应遵循以下原则:(1)适应性原则查账方法是用来开展查账活动的,只有适应查账工作的要求,使查账活动成为现实的方法,才是可行和必须要的。
税务合规检查流程
税务合规检查流程税务合规检查是指税务机关对纳税人的税收申报、纳税义务履行、税务信息共享等情况进行审核和确认的过程。
这一过程旨在保证纳税人按照法律规定正确申报纳税,维护税务秩序,促进社会经济的健康发展。
本文将介绍税务合规检查的基本流程。
一、准备阶段在进行税务合规检查之前,纳税人需要做一些准备工作,包括收集、整理相关税务资料,确保其完整、准确。
首先,纳税人需要收集企业的基本信息,如营业执照副本、组织机构代码证等。
其次,需要准备涉税发票、账册等相关财务资料,确保其清晰、完整;同时,还需准备相关经营合同、协议等。
二、通知与受理税务机关会事先通知纳税人进行税务合规检查,通常会提前十五个工作日告知,以便纳税人做好准备。
通知中会包含检查的时间、地点、办理手续等信息。
纳税人收到通知后,需要及时回复确认。
三、现场检查税务合规检查通常需要纳税人到税务机关进行现场检查。
在现场检查过程中,税务机关会根据纳税人所属行业以及涉及的税种进行不同的检查内容。
纳税人需要根据税务机关的要求提供相应的税务登记证明、财务报表、税收凭证等文件,以供税务机关核实。
同时,税务机关还可能对纳税人的账务记录、发票等进行核对。
四、问题发现与修正在税务合规检查的过程中,税务机关可能会发现纳税人存在未申报、漏税、多缴等情况。
纳税人应当积极配合税务机关对问题的调查,并及时进行整改。
针对问题发现,纳税人可以提供进一步的解释和有关证明材料,以助于问题的解决和修正。
五、检查结果与处理税务合规检查结束后,税务机关会根据检查结果进行处理。
如果纳税人的税务申报和信息记录准确无误,符合法律规定的,税务机关将出具税务合规检查证明并予以备案。
如果发现问题,税务机关将依法进行相应的税务处罚,并要求纳税人进行改正。
六、诉讼程序如果纳税人对税务机关在税收合规检查中的处理意见存在异议,可以按照法律程序提起行政复议或行政诉讼。
在进行行政复议或行政诉讼时,纳税人应当及时提供相关证据,并尽量寻求专业的法律咨询或代理服务。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查:购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查:⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查:1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点:3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念:视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意:企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面:①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据:③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据:④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查:①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查:首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意:软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款/预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
税务稽查的基本方法汇总
税务稽查的基本方法汇总税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行审核和监督的一种行政手段。
通过对纳税人的账簿、凭证、财务报表等相关材料的检查,税务稽查能够发现纳税人的违规行为,提高税收征管水平,保障国家财政稳定。
本文将总结一些税务稽查的基本方法。
1. 账务核对法账务核对是税务稽查的基本方法之一,通过比对纳税人的账簿、凭证和银行对账单等资料来核实纳税人的纳税申报是否真实、准确。
稽查人员会仔细检查纳税人的账簿记录,包括销售收入、进货成本、费用支出等,与凭证一一核对。
同时,还会与纳税人的银行对账单进行核对,确保账务真实可靠。
2. 现场检查法现场检查是税务稽查的重要手段之一。
稽查人员会到纳税人的经营场所或者生产现场进行实地检查,验证纳税人的实际生产经营情况。
在现场检查中,稽查人员会查看生产设备、原材料、产成品、销售记录等,以及与经营活动相关的各类合同、票据等。
通过现场检查,税务机关可以了解纳税人的生产经营状况,发现可能存在的违规行为。
3. 盘点抽样法盘点抽样是税务稽查中的一种常用方法。
通过对纳税人的存货、原材料等进行抽样盘点,可以了解实际库存数量,核实纳税人的销售收入和进货成本是否真实。
抽样盘点要求稽查人员具备一定的业务水平和财务知识,能够准确判断存货、原材料的成本计算方法是否合理,是否存在虚构和隐匿销售收入的情况。
4. 业务比对法业务比对是一种通过将纳税人的业务数据与同行业、同市场的相关企业进行比对,分析纳税人的运营情况是否与行业水平相符合的方法。
通过与同行业企业的比较,税务机关可以发现纳税人的异常情况,如销售成本偏低、毛利率异常等,从而判断是否存在虚构和隐匿收入的可能。
5. 自愿申报核对法自愿申报核对是一种通过与纳税人自愿申请的核对,核实申报的真实性和准确性的方法。
在税务稽查过程中,纳税人可以主动申请对自己的纳税申报进行核对,以证明其申报的真实性和准确性。
税务机关会依据纳税申报的内容进行核实,如实核对相关资料,有助于提高纳税人的自觉性和诚信度。
税务检查基本方法—调查方法
遇到财政税收问题?赢了网律师为你免费解惑!访问>>税务检查基本方法—调查方法第三节调查方法调查方法,是指在税务检查过程中,采用观察、查询、外部调查等方法,对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理等进行检查、核实的方法的总称。
根据被调查对象和调查目的的不同,调查方法可分为观察法、查询法、外调法、盘存法。
一、观察法观察法,是指检查人员通过深入检查现场,如车间、仓库(包括外部仓库)、营业场所以及基建工地等,对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解,考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况,控制程序和各方面的实际情况,从中发现薄弱环节和存在的问题,获取相关证据的一种方法。
(一)制定调查方案在实施观察调查以前,应全面了解稽查对象的生产经营情况和财务管理现状以及生产经营规模、组织管理结构、财务资料存放地、仓库设置、计算机服务器等情况,制定调查方案,明确调查采用的主要方法、程序、组织和人员配备、实施的时间、被调查的重点部门和内容。
实地调查计划的主要内容包括:1.根据工作量安排检查人员数量。
2.明确检查人员组织分工和每个人的任务,如对生产车间、财务部门、出库实施检查的人数,对人员进行分工。
3.制定应急措施。
准备好提取证据的文书,如调取账簿通知书、清单、调取证据收据等,必要时携带录像、录音等有关设备。
(二)落实调查方案按照既定方案,合理分配人员,对确定的重点观察部门和项目进行调查,除对账务检查中发现的问题和存在的疑点进行一一核实之外,对企业在注册地和核算地以外拥有的厂房、储存的物资,以及外借的生产经营场地等,也要予以核实和确认。
(三)比较观察结果将采用观察法调查的结果,与通过账务检查发现的问题和的疑点进行比较分析,去伪存真,逐项进行落实,对通过比较发现的差异要进一步查明原因。
(四)收集和固定证据对通过调查核实的问题,要及时采集和固定证据。
对一时难以获得有效证据的要收集其他辅佐证据,作为违法疑点暂予固定,同时,进一步进行查证,待获取有效证据后作最终认定。
税务稽查账务调整的基本方法
税务稽查账务调整的基本方法
在一个会计年度结账前,税务机关查出纳税人的错账或漏账,可以在当期的有关账户直接进行调整,其方法如下:
1.红字冲销法
先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿。
它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般情况下,在及时发现错误,没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
例:审查某工业企业的纳税情况发现,该企业将自制产品用于建造固定资产,所用产品的成本为30 000元,不含税销售价为40 000元,增值税税率为17%,企业账务处理为:
借:在建工程 46 800 贷:库存商品 40 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6 800
企业将自产的应纳增值税的货物用于非应税项目,视同销售货物计算应交增值税。
此笔账的错误在于会计科目的运用虽正确,但多记金额。
作账务调整分录为:
借:在建工程 10 000 (红字) 贷:库存商品 10 000 (红字)
2.补充登记法。
税务稽查基本方法
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2.核对经济内容。将记账凭证上会计科目所记录的经济内容与原始凭证上所 反映的经济内容进行核对,判明有无会计科目适用错误或故意错用会计科目。
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3.核对数量金额。将记账凭证所反映的数量、金额与所附原始凭证上的数量、 金额合计数进行核对,以判明数量和金额是否相符。
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4.核对凭证日期。将记账凭证上的制证日期与原始凭证上的日期进行核对, 以判明是否存在通过入账时间的变化,人为调节会计收益和成本现象。
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进行账账核对,需要将存在对应关系账簿中的业务逐笔逐项进行核对,核对 时不仅要核对金额、数量、日期、业务内容是否相符,还要核查和分析所反 映的经济业务是否合理、合法。 审查分析有关明细账、日记账,在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原 始凭证,是运用逆查法的必经步骤。逆查法为了弥补对报表审查和分析的不 足,还可以运用审查分析明细账的方法,借以发现问题,并通过抽查记账凭 证或原始凭证,或者其他资料(成本计算单、企业购销合同等)来查找问题。 (六)账表核对 账表核对是指将报表与有关的账簿记录相核对,包括将总账和明细账的记录 与报表进行相符性核对,也包括报表与明细账、日记账之间的核对。其目的 在于查明账表记录是否一致,报表之间的钩稽关系是否正常。但是,账表相 符不表明不存在问题。例如,资产负债表中的成品资金占用,从理论上讲应 与存货类(如库存商品、原材料等)总账余额相等,然而,即使相等也不能 完全排除存在差错或舞弊行为的可能性,如对增值税应税企业而言,如果存 在存货虚进(虚假的购入)、虚出(虚假的销售)或多转销售成本等问题, 都会造成成品资金占用不实,但是,这并不影响账表之间相符。值得注意的 是,在账表核对之前,必须对报表本身进行正确性、真实性的审查判断。
税务审计的流程和方法
税务审计的流程和方法税务审计是指税务机关对纳税人的申报资料和纳税情况进行核查和检查的一种行政执法活动。
它旨在确保纳税人履行税务义务,维护税收公平和社会公正。
本文将介绍税务审计的基本流程和常用方法,以帮助读者更好地了解税务审计的相关内容。
一、税务审计的基本流程税务审计通常包括三个基本阶段:准备阶段、执行阶段和结论阶段。
1. 准备阶段准备阶段是税务审计的起始阶段,主要包括以下几个步骤:(1)确定审计目标:审计人员根据任务要求和审计需要,明确审计的目标和范围。
(2)收集资料:审计人员向纳税人索取相关的申报资料和财务记录,准备进行后续的审计工作。
2. 执行阶段执行阶段是税务审计的核心阶段,具体包括以下几个步骤:(1)申报核查:审计人员对纳税人的申报表和相关资料进行核查,比对其真实性和准确性。
(2)财务分析:审计人员对纳税人的财务记录和经营活动进行分析,了解其经营状况和纳税情况。
(3)现场检查:审计人员可以选择进行现场检查,对纳税人的经营场所、设备设施等实物进行勘察。
(4)核实查证:审计人员可以与相关单位和个人核实纳税人提供的资料和信息的真实性。
3. 结论阶段结论阶段是税务审计的总结和归纳阶段,主要包括以下几个步骤:(1)初步结论:审计人员根据审核结果,对纳税人的申报资料和财务记录进行判断和初步结论。
(2)纠正意见:审计人员根据审计发现的问题和差异,向纳税人提出纠正意见和建议。
(3)出具报告:审计人员根据审计的结果和结论,撰写审计报告并出具给纳税人。
二、税务审计的常用方法税务审计可以使用多种方法进行核查和检查,主要包括以下几种常用方法:1. 文件审核:审计人员对纳税人的申报资料和财务记录进行仔细审核,核实其准确性和合规性。
2. 数据比对:审计人员通过比对不同数据来源的信息,检查纳税人是否存在漏报、错报或其他违规行为。
3. 现场检查:审计人员前往纳税人的经营场所进行实地勘察,了解其实际经营情况和财务状况。
4. 财务分析:审计人员利用财务分析方法,对纳税人的财务状况和财务活动进行分析和评估。
纳税审查的基本内容及账务调整的基本方法
纳税审查的基本内容及账务调整的基本方法纳税审查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税行为、纳税义务履行相关事宜进行审核、核实的一种税务管理措施。
纳税审查的基本内容主要包括纳税申报审查、纳税信息审查、税收风险评估和税收专项审查等。
纳税申报审查是纳税人在纳税申报时填报的税款、税费计算和抵免等信息的审核工作,主要着眼于纳税人是否依法按规定进行了纳税申报,申报义务是否履行充分和准确。
纳税申报审查一般包括投资性质、经营活动性质、税收优惠等方面的审查。
在进行纳税申报审查时,税务机关会通过与纳税人对照其相关的会计凭证、单据、账簿以及税务登记信息等材料,核对申报数据的准确性和合法性。
纳税信息审查是对纳税人提供给税务机关的税收相关信息进行审核核实的一种审查方式。
纳税信息审查主要围绕纳税人的经济活动和财务状况展开,检查纳税人所提供的披露、申报的财务信息是否真实、准确,是否与相关业务活动相符合。
税收风险评估主要是通过对纳税人的纳税行为及其背后的经济活动进行风险评估,旨在判断纳税人是否存在违法违规和风险警示行为。
税收风险评估主要是依据税收风险特征和指标,对纳税人的税务资料、业务活动、资金流动等进行综合分析,从而得出是否存在风险的结论。
税收专项审查是为了进一步调查探明特定财务、会计问题而进行的审查。
税务机关对可能存在风险的纳税人进行精确的调查,查验其与税务核算有关的会计资料、账簿、单据等,以及相关财务课表的准确性、合法性进行清查或精确的调查。
在纳税审查过程中,如果出现了问题,税务机关会对纳税人的账务进行调整。
账务调整主要是指在纳税审查过程中,税务机关发现纳税人的账务存在错误、遗漏或造假等情况时,通过调整会计凭证、账簿、单据等核算材料,对纳税人的财务情况进行调整和修正。
账务调整的基本方法包括纳税人自行申报修正和税务机关核定调整。
纳税人自行申报修正是指纳税人在纳税审查过程中,自觉发现了自己纳税申报中的错误、遗漏或造假等问题,主动向税务机关申报并提供正确的税务资料,以便税务机关对其进行相应的调整处理。
税务稽查的基本方法汇总
税务稽查的基本方法汇总税务稽查基本办法是指稽查人员实施税务检查时,为发觉税收违法问题,通常实行的手段和措施的总称,主要包括查账办法、分析办法、调查办法。
(一)查账办法查账办法根据审查办法分为批阅法和核对法,根据审查的具体程度分为详查法和抽查法,根据查账挨次分为顺查法和逆查法。
1.批阅法批阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容举行具体审查、讨论,发觉疑点线索,取得税务稽查证据的一种检查办法。
批阅法适用于全部企业经济业务的检查,尤其适合于有数据规律关系和核对依据内容的检查。
批阅法的审查内容主要包括两个方面:一是与会计核算组织有关的会计资料;二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料,如一定时期的内外部审计资料、购销和加工、车间和运送管理等方面的信息资料。
(1)会计资料的批阅(2)记账凭证的批阅(3)账簿的批阅对账簿的批阅除了批阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外,重点应批阅明细分类账。
(4)会计报表的批阅批阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价,更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确推断或评价。
(5)其他资料的批阅对于会计资料以外的其他资料举行批阅,普通是为了进一步猎取全面信息。
在实际工作中,应视检查的详细状况批阅有关资料。
普通可审查以下几方面的资料:应注重:一是对于上述资料的批阅,除批阅其本身的合法性、合理性外,还应结合所把握的其他资料举行批阅。
二是对于时光规律关系的批阅,应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后冲突的状况。
2.核对法核对法是指对书面资料的相关记录,或是对书面资料的记录和实物举行互相核对,以验证其是否相符的一种检查办法。
核对法作为一种检查办法,在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符是有一定限度的,在采纳核对法对稽查对象的会计资料或其他资料举行核对和验证时,必需相应结合其他检查办法的运用,才干达到检查目标的要求。
(1)会计资料之间的互相核对(2)会计资料与其他资料之间的核对(3)证证核对(4)账证核对举行账证核对时,普通采纳逆查法,即在查阅有关账户记录时,假如发觉某笔经济业务发生或记录存在疑问,可以将其与记账凭证及原始凭证举行核对,以求证是否存在问题。
国家税务局税收管理日常检查办法
国家税务局税收管理日常检查办法•相关推荐国家税务局税收管理日常检查办法第一章总则第一条为了加强税收征管,规范日常税收管理行为,及时发现和有效防范税务违法案件的发生,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》,制定本办法。
第二条税收管理日常检查是指税收管理部门对纳税人履行纳税义务过程不涉及立案核查与系统审计行为的日常管理行为。
本办法所称税收管理日常检查内容主要包括:户籍管理类(税务登记、注销、停歇业、非正常户和漏征漏管户的清查),税源管理类(调查了解纳税人生产经营和财务状况、所得税汇算清缴检查、个体税收定额变化、申报情况核查、纳税催报、税款催缴、税收优惠政策检查),税基管理类(发票管理与使用检查、税控装置推广与使用的检查、纳税人基础信息采集核查、一般纳税人资格审查、纳税评估问询和疑点情况的核查、达到立案标准的案件移送)等。
第三条税收管理日常检查基本业务流程:检查确定、检查实施、检查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和报告制度等组成。
第四条税收管理日常检查分为:简易程序与审理,一般程序与审理。
对涉及税款、滞纳金、罚款和必须进入ctais系统检查模块操作的检查,要实行一般程序与审理;其他类型检查处理允许使用简易程序与审理。
第五条税收管理日常检查工作要与其他征管工作协调一致,做好与流转税、所得税、稽查局、法规等工作的衔接。
第二章组织管理第六条税收管理日常检查工作实行分级管理。
省局征管处、稽查局负责全省税收管理日常检查工作的业务指导和管理;各设区市国税局征收管理科(处)、稽查局负责本辖区税收管理日常检查工作的业务指导和管理;各县(市、区)国税局负责本局税收管理日常检查工作的实施。
第七条税收管理日常检查实行内部查、审分离。
各县(市、区)局的征管科、税务分局承担日常检查工作的检查、执行工作。
各县(市、区)局的税政法规科或税务分局的法规或综合业务岗位负责税收管理日常检查的审理。
税务检查的内容方法形式和步骤
(二)详查法与抽查法
v 按检查资料的范围分为详查法和抽查法: v 1、详查法:是对被查单位一定时期内所有会计凭证、账簿
和会计报表等会计资料和纳税资料进行全面、系统、详细检 查的方法。 一般适用于规模小,经济业务比较简单或会计核算不够健全, 财务管理比较混乱,纳税问题又比较严重的少数纳税人和扣 缴义务人。 v 2、抽查法:是对被查单位一定时期内的大量会计资料,有 针对性地从中抽取一部分具有代表性的项目( 账簿、凭证等 ) 来进行审查,根据对这些项目审查的结果,用-定的方法来 判断全部会计资料和有关经济业务是否正确的一种检查方法。 v 抽查法可分为判断抽样检查法和统计抽样检查法,后者又分 为为区间抽样法、分层抽样法和整群抽样法。
税务检查的内容方法形式和步骤
第二节 税务检查的形式
v 一、根据检查的主体不同分为三类(P13) v (一)企业检查 v 企业检查又称纳税人检查,是税务检查中贯彻群众路线 的
一种工作方法。可分为: v 1、企业自查 2、企业互查 v (二)专业检查 v 专业检查又称税务机关检查,是税务检查的主要形式。可分
为: v 1、日常检查 v 2、专项检查 v 3、专案检查 v (三)中介机构的检查
v 《税收征管法实施细则》第六章、第八十六条规定, 税务机关行使税收检查职权时,可以在纳税人、扣缴 义务人的业务场所进行;必要时,经县以上税务局 (分局)批准,可以将纳税人、扣缴义务人以前会计 年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税 务机关检查。
v 通过这种方法可以获得直接的或间接的环境 证据。
v 运用观察法时,检查人员应深入企业生产经 营现场,做到眼观六路,耳听八方,从中发 现薄弱环节和存在的问题,并收集证据,查 明被查单位的经济活动是否真实、客观。
消费税税务查账流程
消费税税务查账流程一、查账前的准备。
查账的人得先把自己武装起来。
这就好比战士上战场得带好武器一样。
要熟悉消费税的相关法律法规,那些条款就像是游戏规则,不懂规则怎么查账呢?得知道哪些商品要交消费税,税率是多少之类的。
比如说,烟、酒、高档化妆品这些常见的消费品都是消费税的征收对象。
然后呢,还要收集被查企业的基本信息,像企业的规模、经营范围、经营模式等。
这就像要了解一个人的基本情况一样,知道这个企业是做什么的,大概的交易模式是怎样的,才能有的放矢地去查账。
二、查看账簿和凭证。
这可是查账的重头戏呢。
账簿就像是企业的日记本,记录着它的各种收支情况。
要仔细查看总账、明细账、日记账这些。
先从总账开始,了解企业整体的财务状况。
然后深入到明细账,看看每一笔关于消费税的收支情况。
比如说,查看销售货物的明细账,看看那些应征消费税的商品卖出去的时候,有没有按照规定计算消费税。
凭证也很重要哦,发票、收据这些都是凭证。
检查凭证的真实性、完整性,看看上面记录的内容和账簿是不是对得上。
要是发现有涂改或者不清晰的地方,那可就要打个问号了。
比如说,一张销售高档手表的发票,金额很大,但是字迹模糊不清,这就很可疑啦。
三、检查计税依据。
消费税的计税依据是很关键的部分。
对于从价计征的商品,要检查销售额的计算是否正确。
这销售额可不能随便乱算哦。
要看看有没有把不该算进去的费用加进去了,或者把该算的漏掉了。
比如说,销售高档化妆品的时候,有没有把包装物的价值也计入销售额计算消费税呢?对于从量计征的商品,要检查销售数量的准确性。
不能企业说卖了多少就是多少呀,得有证据支持。
像销售啤酒,要看看仓库的出货记录、运输记录等,核实销售的桶数或者箱数是不是准确。
四、核查税率适用。
税率要是用错了,那算出的消费税可就差大了。
不同的消费税应税商品有不同的税率。
要检查企业有没有故意用低税率来少交税的情况。
比如说,一种新型的高档酒,企业可能会想把它归到低税率的酒品类里,但实际上按照规定它应该适用更高的税率。
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税务检查基本方法—账务检查方法•税务检查基本方法,是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时,为发现税收违法问题,收集相关证据,依法采取的各种手段和措施的总称。
本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。
第一节账务检查方法账务检查方法,是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查,据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。
账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法,按照审查的详细程度分为详查法和抽查法,按照审查方法分为审阅法和核对法。
本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。
一、顺查法顺查法,又叫正查法,是指根据会计业务处理顺序,依次进行检查的方法。
顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象,以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
(一)审阅和分析原始凭证审阅和分析原始凭证,就是按照一定的方法和程序,对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断,以确定其是否真实有效。
1.审查原始凭证上的要素是否齐全,手续是否完备。
审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性,经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。
2.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较,分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符,包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模,是否与企业真实经营状况一致;原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准;货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。
3.对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项,查找相同事项之间的差异。
如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大,又无合理解释时,则存在问题的可能性较大。
4.分析原始凭证上的有关要素。
如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象,日期有无异常或涂改,出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符,票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。
5.分析和比较原始凭证本身的特性。
如比较票据纸面的光泽、纸张的厚度、印刷的规范性、纸质、底纹(水印)及其他防伪标记等。
6.复核原始凭证上的数量、金额合计,并对其结果进行分析比较,以判明有无问题。
(二)证证核对证证核对,既包括原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表的核对,也包括记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证之间的核对。
证证核对的方法如下:1.将记账凭证注明的所附原始凭证的份数与实际所附的份数进行核对,以判明有无不相符的会计错弊。
2.将记账凭证上会计科目所记录的经济内容与原始凭证上所反映的经济内容进行核对,判明有无会计科目适用错误或故意错用会计科目。
3.将记账凭证所反映的数量与金额与所附原始凭证上的数量与金额合计数进行核对,以判明数量和金额是否相符。
4.将记账凭证上的制证日期与原始凭证上的日期进行核对,以判明是否存在通过入账时间的变化,人为调节会计收益和成本的现象。
5.查看记账凭证附件的规范性。
一般情况下,除了结账(俗称转账)和更正错误的记账凭证外,其他所有的记账凭证都必须附有原始凭证。
核对时应注意查看记账凭证有无应附而未附原始凭证的现象。
6.核对汇总记账凭证与记账凭证、科目汇总表与记账凭证。
通常是按照编制汇总记账凭证和科目汇总表的方法,依据审阅无误的记账凭证由检查人员重新进行编制,将重新编制的汇总记账凭证和科目汇总表与企业原有的汇总记账凭证和科目汇总表进行对照分析,从中发现问题或线索,明确需进一步检查的重点和项目。
注意:应用证证核对法的基本前提是检查人员在审阅账户或其他会计资料时发现了疑点或线索,或有证据证明企业在某些方面存在舞弊嫌疑时,或者为了某些检查特定目的(如为了查清某些问题)的情况下,才对相关科目的账簿进行核对。
(三)账证核对账证核对,就是将会计凭证和有关明细账、日记账或总账进行核对。
通过账、证核对可以判断企业会计核算的真实性和可靠性,有助于发现并据以查证有无多记、少记或错记等会计错弊,帮助检查人员节约检查时间,简化检查过程,提高检查效率和正确性。
值得注意的是,在进行账、证核对之前,首先应确定会计凭证的正确性,如果发现存在错误,必须先纠正后才能进行核对。
进行账证核对时,一般采用逆查法,即在查阅有关账户记录时,如果发现某笔经济业务的发生或记录存在疑问,可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对,以求证是否存在会计错弊问题。
(四)账账核对账账核对,就是将总账与相应的明细账、日记账进行有效性核对,其目的在于查明各总账科目与其所属明细账、日记账是否一致。
验算总账与所属明细账、日记账的一致性是进行总账检查不可缺少的步骤。
值得注意的是,在账账核对前,必须进行账簿记录正确性的审查和分析,借以发现有无不正常现象和差错舞弊行为。
通过账账核对,可以发现诸如利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入的问题、在建工程耗用自产货物或外购货物未记销售或未作进项税额转出的问题、以物易物销售货物未记销售的问题等涉税问题。
进行账账核对,需要将存在对应关系账簿中的业务逐笔逐项进行核对,核对时不仅要核对金额、数量、日期、业务内容是否相符,还要核查分析所反映的经济业务是否合理、合法。
(五)账表核对账表核对,是指将报表与有关的账簿记录相核对,包括将总账和明细账的记录与报表进行相符性核对,也包括报表与明细账、日记账之间的核对。
其目的在于查明账表记录是否一致,报表之间的勾稽关系是否正常。
但是,账表相符不表明不存在问题。
例如,资产负债表中的成品资金占用,从理论上讲应与存货类(如库存商品、原材料等)总账余额相等,然而,即使相等也不能完全排除存在差错或舞弊行为的可能性,如对增值税应税企业而言,如果存在存货的虚进(虚假的购入)、虚出(虚假的销售)或多转销售成本等问题,都会造成成品资金占用不实,但是,这并不影响账表之间的相符性。
值得注意的是,在账表核对之前,必须对报表本身进行正确性和真实性审查和判断。
(六)账实核对账实核对,就是采用实物盘存与账面数量比较、金额计算核对的方法,核实存货的账面记录与实际库存是否一致,其目的在于查明实物是否安全、数量是否正确,实物的存在价值与账面记录是否一致相符,各种债权、债务是否确实存在。
账实核对是重要的检查方法之一。
账实核对是以实物盘点与账项核对为前提和基础,既可以根据经审阅核对过的账簿记录与现存的实物进行核对,也可以根据检查人员实地盘点的结果与其账面记录进行核对。
核对时,税务检查人员不仅要有计划,而且要有重点,应该将企业生产经营的主要和关键的财产物资作为盘点和核对的重点。
通过核对发现的差异,还需要作进一步的核实和审查,并对产生差异的原因及可能产生的后果进行客观分析和判断,必要时,可以进行复盘。
(七)对会计年末结转数进行审查审查会计年末余额结转数,就是对企业年末过新账的账户余额进行相符性审核,目的是防止企业利用年末过账隐瞒存在的问题,达到少缴税款的目的。
审查时,主要是将上年年末会计账户余额、会计报表相关项目金额和新开账户年初余额进行比较,看是否一致,如果出现不一致的情况,应进一步查明原因。
二、逆查法逆查法,亦称倒查法或溯源法,是指按照会计记账程序的相反方向,由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。
从检查技术上看,逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法,在排疑的基础上根据重点和疑点,逐个进行追踪检查。
逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查,但不适用于某些特别重要和危险项目的检查。
(一)审阅和分析会计报表会计报表是总括反映纳税人一定时期经济活动和财务收支状况的书面报告。
通过审阅和分析会计报表,掌握纳税人生产经营及变化情况,有利于从总体上把握纳税人在纳税方面存在的问题,以便确定稽查对象或确定账、证检查的重点。
审查、分析会计报表时应注意:1.搜集的会计报表资料要齐全,以便进行纵向或横向比较。
只有一个时期或某种报表,往往不便于分析,难以全面发现问题。
2.要搞清各种会计报表各个项目的具体核算内容,各项目数据来源如何进行核算,以及与哪些税有关系。
否则,难以通过会计报表分析出在纳税方面存在的问题。
3.要选择与税收有关的主要项目进行分析,以提高检查效率。
会计报表的项目较多,但有些项目与税收无直接关系或关系不大,所以审查时应抓住与税收有关的主要项目进行分析。
4.可与实际调查研究搜集的相关纳税指标参数进行对比,以发现会计报表的各项指标有无异常问题。
(二)进行账表之间的核对,见顺查法。
(三)进行账账核对,见顺查法。
(四)审查分析有关明细账、日记账审查分析有关明细账、日记账,并在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证,是运用逆查法的必经步骤。
逆查法为了弥补审查分析报表的不足,还可以运用审查分析明细账的方法,借以发现问题,并通过抽查记账凭证或原始凭证,或者其他资料(如成本计算单、企业购销合同等)来澄清问题。
(五)审查分析原始凭证对企业任何经济业务的审查,最终都离不开对原始凭证的检查,在运用逆查法查明问题发生的过程和原因时,必然要审查和分析原始凭证,借以查明问题的来龙去脉。
(六)进行账实核对,见顺查法。
三、详查法详查法,又称精查法或详细审查法,是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料,采取严密的审查程序,进行周详的审核检查。
详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业,或者为了揭露重大问题而进行的专案检查,以及在整个检查过程中对某些(某类)特定项目、事项所进行的检查。
因而,详查法对于管理混乱、业务复杂的企业,以及税务检查的重点项目和事项的检查十分适用,一般都能取得较为满意的效果。
详查法也适用于对歇业、停业清算企业的检查。
四、抽查法抽查法,亦称抽样检查法。
一般认为它是详查法的对称,单从方法上讲,它是一种独立的检查方法。
抽查法不仅在检查的基础、环境、内容上与详查法不同,而且使用的基本方法也不同。
抽查法,是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查,再依据抽查结果推断总体的一种方法。
抽查法具体又分为两种:一是重点抽查法,即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况,有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查;二是随机抽查法,即以随机方法,选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。
抽查法的程序为:1.制定抽查方案,确定抽查重点在制定抽查方案时要尽量考虑到各种因素的影响,从而使方案尽可能的与实际情况相符合。
抽查方案除要确定抽查的重点以外,还包括根据不同的抽查项目制定合理的抽查路线、确定抽查的时间、人员分工、复核等。