财务效益与费用估算

8.2 项目运营期估算
计算期不宜定的太长。一般来说，生产期 不宜超过20年。对于某些水利、交通运输 等服务年限很长的特殊项目，经营期的年 限可适当延长。有些折旧年限很长甚至是 “永久性”的工程项目，计算期中的生产 （使用）期可低于其折旧年限。
投产期：实际产量没有达到设计能力的时期。 达产期：生产能力达到设计能力。
间发生的与生产经营没有直接 关系和关系不密切的管理费用、 财务费用和销售费用。期间费 用不计入产品的生产成本，直 接体现为当期损益。
期间费用=管理费用+营业费用+财务费用
8.3 总成本费用估算
生产要素估算法
总成本费用=生产成本+管理费用+营业费用+财务费用 =直接材料费+燃料、动力费+职工工资+职工福利费 +制造费用+管理费用+营业费用+财务费用
合计
单位：万元
计算期
固定资产折旧估算表
序号
项目
1
房屋、建筑物
原值
本年折旧费
净值
2
机器设备
原值
本年折旧费
净值
……
3
合计
原值
本年折旧费
净值
合计
单位：万元 计算期
序号 1 2
3
无形资产及递延资产摊销费估算表 单位：万元
项目
合计
计算期
无形资产
原值
本年摊销费
净值
递延资产
原值
本年摊销费
净值
……
合计
原值
本年摊销费
年营业收入=产品年销售量×产品销售价格
1、销售量的确定：假设生产负荷及销售量 2、销售价格的选择：
（1）选择口岸价格：直接出口产品、替代进口产品、间接出 口产品 （2）选择国内市场价格：同类产品或类似产品已在市场销售 （3）根据预计成本、利润及税金确定价格：
产品出厂价格=产品成本费用*（1+成本利润率）
8.2 项目运营期估算
8.2.1 固定资产寿命期的几种类型
1.自然寿命期
固定资产从投入使用到 不能修理、修复而报废 为止所经历的时间。
2.经济寿命期
经济寿命期是指固定资 产从投入使用到因继续 使用不经济而需要提前 更新所经历的时间。
8.2 项目运营期估算
10.2.2 项目运营期的估算
在进行财务效益与费用估算时，应该充 分考虑技术进步对固定资产寿命的影响， 以投资项目主要固定资产的经济寿命期 作为确定项目生产期的主要依据。
应纳税额=应纳税所得额×所得税率
8.5 利润总额及其分配估算
利润总额 - 所得税
税后利润（净利润） + 期初未分配利润总额
可供分配利润 - 盈余公积
可供投资者分配利润 • 优先股 • 任意盈余公积 • 普通股利
未分配利润
损益和利润分配表
序号
项目
合计
1 销售（营业）收入
2 销售税金及附加
3 总成本费用
⊙平均年限法 ⊙工作量法 ⊙加速折旧法
双倍余额递减法 年数总和法
折旧方法
8.3 总成本费用估算
5.修理费估算 修理费包括大修理费用和中小修理费用。修理费一般是
按照折旧费的一定百分比计算的。
6.摊销费估算 摊销费是指无形资产和其他资产在一定期限内分期摊销
的费用。可根据全部无形资产的原值和摊销年限计算出各年 的摊销费。
2.5 3 3.1 3.2 3.3 3.4
3.5 4 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5
借款偿还计划表的编制
项目 借款 年初本息余额 本年借款 本年应计利息 本年还本付息 其中：还本 付息 年末本息余额 债券 年初本息余额 本年发行债券 本年应计利息 本年还本付息 其中：还本 付息 年末本息余额 借款和债券合计 年初本息余额 本年借款 本年应计利息 本年还本付息 其中：还本 付息 年末本息余额 还本资金来源 当年可用于还本的未分配利润 当年可用于还本的折旧和摊销 以前年度结余可用于还本资金 用于还本的短期借款 可用于还款的其他资金
务
效
真实性原则
益
与
费
准确性原则
用
估
算
有无对比原则
的
原
则
效益与费用对应一致原则
8.1 财务效益与费用估算基本问题
4、财务效益与费用估算程序 （1）制定财务效益与费用估算工作计划 （2）收集资料 （3）测算财务效益与费用 （4）编制财务数据估算表格
财务效益与费用估算表
8.1 财务效益与费用估算基本问题
8.4 营业收入与营业税金及附加估算 （二）营业税
（三）消费税
8.4 营业收入与营业税金及附加估算
8.4 营业收入与营业税金及附加估算
8.4 营业收入与营业税金及附加估算
（四）城市建设维护税 根据《中华人民共和国城市维护建设税条例》的
规定，城市维护建设税的计税依据一般为销售收入、 营业收入、转计收入，其税率实行幅度比例税率，一 般为0.4%~0.6%，具体税率由各地根据自身的城市建 设、经济发展等不同情况，在规定的幅度内确定。 （五）城镇土地使用税
建设投资估算表 投资使用计划及资金筹措表 流动资金估算表 总成本费用估算表 外购原材料燃料动力估算表 固定资产折旧估算表 无形资产摊销估算表 营业收入营业税金估算表 利润与利润分配表 借款还本付息估算表
8.1 财务效益与费用估算基本问题
财务效益与费用估算的几方面内容是连贯的， 其中心是将投资成本、产品成本与营业收入的 预测数据进行对比，求出项目的利润总额，在 此基础上估算贷款的还本付息情况。因此，上 述三类估算表应按一定程序和其内在联系使其 相互衔接。
2.外购燃料动力成本 外购燃料动力成本 =全年产量×单位产品燃料和动力成本
8.3 总成本费用估算
3. 工资及福利费估算 工资及福利费 =全厂职工定员数×人均年工资额× （1+福利费率）
8.3 总成本费用估算
4.折旧费估算 折旧，就是固定资产在使用过程中，通过
逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那 部分价值。计提折旧，是企业回收其固定资产 投资的一种手段。
（一）增值税 根据在1993年正式发布并于1994年1月1日起正式施行的
《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的一般 纳税人适用以下四档税率：
8.4 营业收入与营业税金及附加估算
增值税应纳税额的计算： （1）一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳
税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 其计算公式为：
第8章 财务效益与费用估算
8.1 财务效益与费用估算的基本问题 8.2 运营期估算 8.3 总成本费用估算 8.4 营业收入与营业税金及附加估算 8.5 利润总额及其分配估算 8.6 借款还本付息估算
10.1.1 财务效益与费用估算的概念及内容 10.1.2 财务效益与费用估算的原则 10.1.3 财务效益与费用估算的程序 10.1.4 财务效益与费用估算表及其相互联系
外购原材料费用估算表
序号
项目
1
原材料费用
1.1
原材料购置费
单价
数量
1.2
原材料购置费
单价
数量
……ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2
辅助材料费用
3
其他材料费用
4
外购原材料费用合计
合计
单位：万元
计算期
序号 1 1.1
1.2
2 2.2
3
外购燃料、动力费用估算表
项目 燃料费用 燃料费用 单价 数量 燃料费用 燃料费用 单价 数量 …… 动力费用 动力费用 单价 数量 …… 外购燃料及动力费用合计
8.3 总成本费用估算
7.利息支出估算 利息支出是指在生产期所发生的建设投资借款利息和流动
资金借款利息之和。
建设投资借款在生产期发生的利息=年初本金累计额×年利率 流动资金借款利息=流动资金借款累计金额×年利率
8.其他费用估算 指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除
工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出后的 费用。
8.1 财务效益与费用估算基本问题
1.财务效益与费用估算的概念 在项目市场、资源、技术条件分析评价的
基础上，从项目（或企业）的角度出发，依 据现行的法律法规、价格政策、税收政策和 其他有关规定，对一系列有关的财务效益与 费用进行调查、搜集、整理和测算，并编制 有关的财务效益与费用估算表格的工作。
8.1 财务效益与费用估算基本问题
2.财务效益与费用估算的内容 财务效益与费用估算的内容包括对项目计
算期内各年的经济活动情况及全部财务收支 结果的估算。具体包括项目生产期的确定、 总成本费用估算、营业收入与税金的估算、 利润总额及其分配的估算和贷款还本付息的 估算等内容。
8.1 财务效益与费用估算基本问题
3
财
以现行经济法律法规为依据的原则
合计
计算期
•
加强做责任心，责任到人，责任到位 才是长 久的发 展。20. 11.1020 .11.10 Tuesday , November 10, 2020
•
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。1 1:31:42 11:31:4 211:31 11/10/2 020 11:31:42 AM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 11.1011 :31:421 1:31No v-2010 -Nov-2 0
8.4 营业收入与营业税金及附加估算 （六）资源税
（七）土地增值税
8.4 营业收入与营业税金及附加估算 （八）企业所得税
税率一般为25%。
（九）房产税 房产税以房产原值为计税依据的，其税额的计算
公式为：
房产税以房屋租金收入为计税依据，其税额的计算 公式为：
8.4 营业收入与营业税金及附加估算 （十）车船使用税
•
重于泰山，轻于鸿毛。11:31:4211:31:4 211:31 Tuesday , November 10, 2020
4 补贴收入
5 利润总额（1-2-3+4）
6 弥补以前年度亏损
7 应纳税所得额（5-6）
8 所得税
9 税后利润（5-8）
10 提取法定盈余公积金
11 可供分配利润（9-10）
12 提取任意盈余公积金
13 应付优先股股利
14 应付普通股股利
15 未分配利润（11-12-13-14）
16 累计未分配利润
8.5 利润总额及其分配估算
2.国内借款的还款方式
国内借款的偿还方式，一般是在先偿付当年所需的外 汇借款本金后，用剩余的资金来源按先贷款先还、后 贷款后还，利息高的先还、利息低的后还的顺序，或 按双方的贷款协议归还国内借款。
8.5 利润总额及其分配估算
序号 1 1.1 1.2 1.3 1.4
1.5 2 2.1 2.2 2.3 2.4
计算期
8.5 利润总额及其分配估算
8.5.3 借款还本付息估算 1、还款资金来源
折旧
摊销
未分配利润
8.5 利润总额及其分配估算
1.国外借款的还款方式。
国外借款的偿还方式，一般按照国际惯例,要求借 款方在规定的期限内按规定的数量还清全部贷款的 本金和利息。 按协议的要求分别采用等额本息偿还和等额本金偿 还两种方法。
净值
8.3 总成本费用估算
9.经营成本估算 经营成本是指项目总成本费用扣除折旧费、摊销
费和利息支出以后的成本费用。 经营成本=总成本费用－折旧费－摊销费－利息支 出
经营成本是设计产品生产及销售、企业管理过程 中物料、人力和能源的投入费用。他反应企业的生产 和管理水平。
8.4 营业收入与营业税金及附加估算 一、项目建成后年收入的估算
8.5 利润总额及其分配估算
8.5.1 利润总额的估算
利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财 务成果，它集中反映了企业生产经营各方面的效益。
营业收入 - 营业税金及附加 - 总成本费用 + 补贴收入
利润总额
8.5 利润总额及其分配估算
8.5.2 所得税及税后利润的分配估算
凡在我国境内实行独立经营核算的各类企业或者组织者， 来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，均应 依法缴纳企业所得税。
8.4 营业收入与营业税金及附加估算 一、项目建成后年收入的估算
例：某项目的年设计能力为100万单位，某一年的生产 能力利用率为80%，产品销售价格为10元，则项目在 该年的销售收入为：
项目的年销售收入=100×80%×10=800（万元）
8.4 营业收入与营业税金及附加估算
二、项目年税金的估算
制造费用=折旧费+修理费+其他制造费用 经营成本=总成本费用-折旧-摊销费-利息支出
8.3 总成本费用估算
8.3.2 总成本费用估算
外购原材料 + 外购燃料动力 + 工资及福利费 + 修理费 + 折旧费 + 摊销费 + 利息支出 + 其他费用 总成本费用
8.3 总成本费用估算
1.外购原材料成本 外购原材料成本=全年产量×单位产品原材料成本
8.3 总成本费用估算 8.3.1 总成本费用的构成
总成本费用=生产成本+期间费用
1.生产成本的构成 生产成本亦称制造成本，是指
企业生产经营过程中实际消耗的 直接材料、直接工资、其他直接 支出和制造费用。
生产成本=直接材料费+燃料、动力费+职工工资+职工福利费+制造费用
8.3 总成本费用估算
2.期间费用的构成 期间费用是指在一定会计期