税收知识讲座

GDP （亿元）
2007年 现价增长%
4111.82 17.76
3199.42 17.24
192.27 24.96
279.5
14.91
93.89
21.54
179.79 18.74
229.64 18.95
374.56 18.82
156.8
20.8
110.22 20.06
245.46 34.05
142.57 22.56
l 三峡工程建设基金 l 教育费附加 l 文化事业建设费
n 主要区别：基金是政府收入的一种辅助形式， 具有“强制性、立法层次低、征收主体多样、 专户管理专门用途”等特性，是一种“准税 收” 。
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什么是“费改税”？
n 据统计，到1997底，经国务院及有关部门批 准的行政事业性收费项目共有371项，其中 涉及企业的有217项，还有很多地方收费项 目。费多税少、费强税弱、以费挤税、乱收 费等问题比较突出，破坏了国家收入分配秩 序和格局，加重了企业和个人的负担。
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税和利的区别
n 利，即利润。在1983年以前，企业所得税只 对非国有经济征收，而国有企业实行上交利 润的办法。到1984年国家先后分两步实施了 国营企业“利改税”改革，之后国有企业全 部由上交利润改为了缴纳企业所得税。
n 税和利是两个不同的经济概念，在法律意义 上也不一样。
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重庆市统计年鉴
项目 财政收入 一、地方财政收入 （一）一般预算收入 1.工商各税
其中：增值税 2.农业四税 3.非税收入 其中：国有资产经营收益
行政性收费收入 罚没收入 （二）基金预算收入 其中：土地有偿使用收入 二、中央四税收入 其中：增值税收入 三、其他中央收入
160.61 26.56
141.66 25.99
5.93
14.05
4.85
13.33
9.97
21.27
6.63
27.31
8.02
26.78
9.84
21.72
5.2
20.14
4.98
11.83
4.17
27.64
财政收入的形式包括：税收、国有资本收益、 行政性收费、基金、国债等。
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税收的特征
n 税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式， 具有区别于其他财政收入形式的特点。税收 特征可以概括为“三性”。
l 强制性 l 无偿性 l 固定性
n 税收的三个特征是统一的整体，相互联系， 缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段 本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的 保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。 三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。
288.74 27.6
15.01 16.83
17.23 15.99
10.96 20.41
44.53 33.21
13.06 26.41
14.73 22.61
13.06 29.51
6.41 11.89
7.72
33.3
6.59 27.73
8.5
44.73
6.23 22.42
19.74 21.71
17.69 32.03
7571.05
其他支出 3645.77 4669.4 5341.14 6672.66 8291.47
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•需求
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年份 2002 2003 2004 2005 2006
支出合计 22053.15 24649.95 28486.89 33930.28 40422.73
•满足
年份 2002 2003 2004 2005 2006
l 国家依法征税，行使的是国家行政权力，在税法 面前不同所有制的企业（包括国有企业）处于同 等地位。
l 利润体现企业的经济效益状况，国家参与国企利 润的分配，行使的是国有资产所有者的权益。
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税和费的区别
n 费，即政府性收费，是指国家行政机关、执 法机关、事业单位和社会团体在向特定服务 对象实施特定行政管理或提供特殊服务时， 按照非盈利原则收取的费用。它分为行政性 收费和事业性收费。特征：国家强制性、社 会管理性、稳定性、补偿性、财政预算管理 性。 如：
l “赋税是政府机器的经济基础”，马克思认为， 国家是阶级统治的工具，国家政权为了行使其职 能，就要耗用一定的物质资财，因而必须采用适 当的方式取得财政收入，税收就是财政收入的一 种基本的、稳定的来源。
l 非主流学说：公需说、利益说、交换说、义务说
n 税收是筹集财政收入的主要方式。
l 我国近年来各种税收收入已经占到(纳入政府预算 管理的)财政收入总额90%以上。
税收环比
16.72% 20.67% 23.16% 15.98% 20.8%
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项目
全市 一、一圈 涪陵区 渝中区 大渡口区 江北区 沙坪坝区 九龙坡区 南岸区 北碚区 渝北区 巴南区 长寿区 江津区 二、渝东北翼 三、渝东南翼
国税收入合计 （亿元）
2007年 增长%
326.18 27.45
l 第二，税收征收具体操作的确定性。即税法确定了课税对象及征收比 例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规 定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人 征税，不能任意降低或提高。
l 税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会 发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。
n 税收的无偿性。指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算，由 财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的 无偿性是对个体纳税人而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税 款并非一对一的对等，但就纳税人的整体而言则是对等的，政府 使用税款目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会需要的 公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、 整体的有偿性。
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如何理解税收的“三性”？
n 税收的强制性。指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收 征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体按 照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据 法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义 务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强 制性主要体现在征税过程中。
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一、税收是国家筹集财政收入 的主要方式
n 税收是什么 n 税收的目的 n 税收的本质
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年份 2002 2003 2004 2005 2006
支出合计 经济建设费 社会文教费
22053.15
6673.7
5924.58
24649.95
n 税收的固定性。指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳 税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经 确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层涵义：
l 第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在 一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量 中的适当比例。
n 主要区别：国债是一种债务，到期需要偿还。
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三、税收与经济的关系
n 经济决定税收 n 税收反作用于经济
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年度
国内生产总值 (亿元)
税收收入总额 (亿元)
税收收入占 GDP的 比例
GDP环比
2002 2003
120332.7 135822.8
17636.45 20017.31
14.66% 9.74% 14.74% 12.87%
2004
159878.3
24165.68
15.12% 17.71%
2005
183867.9
28778.54
15.65% 15%
2006
210871
34809.72
16.51% 14.69%
税收环比
15.26% 13.5% 20.72% 19.09% 20.96%
n 国家逐步清理规范收费项目，区分性质，逐 步实施“费改税” 。
l “车购附加费”已经改为了“车购税”。 l 正在酝酿的“养路费”改“燃油税” 。
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税和债的区别
n 债，指国债，是政府在国内外发行债券或向 外国政府和银行借款所形成的国家债务。是 一个特殊的财政范畴，能够起到筹集资金、 弥补财政赤字、调节经济的作用。
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2020/11/24
税收知识讲座
讲座内容
n 第一部分 税收和税制 n 第二部分 税收优惠政策
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第一部分 税收和税制
n 税收是筹集财政收入的主要方式 n 税收和其他财政收入形式的区别 n 税收与经济的关系 n 税法层次及制定权限 n 我国目前开征的税种 n 我国现行的分税制
l 企业注册登记费 l 城市水资源费 l 车辆牌照费 l 发票工本费
n 主要区别：税具有无偿性，费通常具有补偿 性，特定的费与特定的服务往往具有对称性。 另外税收具有固定性，费的收取更灵活 。
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税和基金的区别
n 基金，即政府性基金，指各级人民政府及其 所属部门根据法律、国家行政法规和中共中 央、国务院有关文件的规定，为支持某项事 业发展，按照国家规定程序批准，向公民、 法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。 包括各种基金、资金、附加和专项收费（和 政府性收费有一些共同点）。 如：
年度
重庆地区生产 总值(亿元)
国地税收收入 (亿元)
税收收入占 GDP的 比例
wk.baidu.comGDP环比
2002 2003 2004 2005 2006
1990.01 2272.82 2692.81 3070.49 3491.57
197.68 238.55 293.81 340.76 411.64
9.93% 12.71% 10.5% 14.21% 10.91% 18.48% 11.1% 14.03% 11.79% 13.71%
125.26
25.2
175.91 18.11
686.7
19.19
225.7
21.07
国税收入占 GDP 的比例
2007年 增长%
7.93
8.23
9.02
8.84
7.8
-6.51
6.17
0.94
11.68 -0.93
24.76 12.19
5.69
6.27
3.93
3.19
8.33
7.21
5.82
-6.8
n 税收的本质是一种特殊的分配关系。
l 国家以法律规定参与国民收入分配，强制地、无 偿地取得财政收入，形成特殊的分配关系。这种 分配关系集中反映了国家与各阶级、各阶层的经 济关系、利益关系。
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二、税收和其他财政收入形式 的区别
n 税收的特征 n 税和利的区别 n 税和费的区别 n 税和债的区别 n 税和基金的区别
收入合计 其中税收 占% 18903.64 17636.45 93% 21715.25 20017.31 92% 26396.47 24165.68 92% 31649.29 28778.54 91% 38760.2 34809.72 90%
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结论
n 税收的目的是为了满足国家机器运转的需要。
6912.05
6469.37
28486.89
7933.25
7490.51
33930.28
9316.96
8953.36
40422.73 10734.63
10846.2
国防费 行政管理费
1707.78
4101.32
1907.87
4691.26
2200.01
5521.98
2474.96
6512.34
2979.38
3.14 -0.56
4.62
4.22
6.79
15.6
3.54
3.65
2.88
2.11
7.84
9.05
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项目
全市 一、一圈 涪陵区 渝中区 大渡口区 江北区 沙坪坝区 九龙坡区 南岸区 北碚区 渝北区 巴南区 长寿区 江津区 二、渝东北翼 三、渝东南翼
工业增值税 （亿元）
2007年 增长%
单位：万元
2005年 5,811,921 3,949,624 2,568,072 1,582,655 336,548 187,203 798,214 96,751 480,942 90,923 1,381,552 1,138,046 1,656,599 1,009,640 205,698
2006年 7,421,702 5,294,579 3,177,165 1,924,483 387,112 228,079 1,024,603 149,408 595,151 95,370 2,117,414 1,799,228 1,944,772 1,161,335 182,351