营业税及其会计处理
工程施工买材料的税怎么做
工程施工买材料的税怎么做在工程施工过程中，购买材料是必不可少的环节。
在这个过程中，涉及到多种税收政策，如增值税、营业税、所得税等。
本文将对工程施工买材料时的税收问题进行详细解析。
一、增值税增值税是工程施工买材料时最常见的税收问题。
根据我国的增值税政策，施工企业作为购买方，在购买原材料时，可以依法申请抵扣进项税。
进项税是指企业在购进货物、劳务和服务过程中支付的增值税。
1. 购买原材料时的增值税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2. 抵扣进项税施工企业在购进原材料时，取得的增值税专用发票可作为进项税抵扣的依据。
企业在申报增值税时，可以将抵扣的进项税额填写在增值税申报表的进项税额栏中，从而减少应纳增值税额。
二、营业税营业税是工程施工买材料时可能涉及的另一种税收。
根据我国的营业税政策，施工企业在提供建筑劳务时，应缴纳营业税。
营业税税率为3%，计算公式为：营业税=（销售额+营业外收入）×3%。
1. 购买原材料时的营业税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料贷：银行存款/应付账款同时，根据营业税政策，企业在购买原材料时，应预缴营业税。
会计处理如下：借：应交税费——应交营业税贷：银行存款2. 营业税申报施工企业在购买原材料时预缴的营业税，应在企业提供建筑劳务时，按照实际销售额和营业外收入进行调整。
企业在申报营业税时，应将调整后的营业税填写在营业税申报表中。
三、所得税所得税是工程施工买材料时涉及的另一种税收。
根据我国的所得税政策，施工企业在购买原材料时，发生的合法支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。
1. 购买原材料时的所得税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料贷：银行存款/应付账款同时，企业在购买原材料时发生的进项税，也可以在计算应纳税所得额时扣除。
增值税、消费税、营业税、企业所得税视同销售的不同会计处理比较
一、增值税视同销售货物问题。
单位或者个体工商户的下列八种行为,视同销售货物:（1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县的除外.(4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5）将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费；（6)将自产、委托加工或者购进的货物用于投资；(7）将自产、委托加工或者购进的货物用于分配;（8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给单位或者个人.进项税和视同销售的衔接:以上行为中,购进的货物只有用于投资、分配、赠送才视同销售，所以，你买了面、油，用于职工食堂，是不用视同销售的。
你用仓库里购入的钢材盖楼，也不用视同销售。
但是,国家为避免你既没有视同销售缴纳销项税，又在进项抵扣，所以规定：用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣。
至于自产、委托加工货物，以上五种行为都要视同销售，缴纳增值税。
视同销售的销售额（公允价值）确定办法：（1）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）按照其他纳税人最近同类货物的平均销售价格;(3）按照组成计税价格=成本*（1+成本利润率）组成计税价格=成本＊（1+成本利润率）+消费税(属于应征消费税货物）或者组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/（1-消费税税率）会计核算问题(分别几种行为举例）(1)将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县的除外。
以上三种情况，只是销项税问题.（4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；借：在建工程等贷：库存商品应缴税费——应交增值税（销项税额）（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费；借:应付职工薪酬贷：主营业务收入（公允价值）应缴税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本(成本价）贷：库存商品很多人认为,应当按照成本价计入主营业务收入，你想一下，如果那样处理,从招待费、广告费等计提基数,到企业所得税汇缴表的填报，会多么的麻烦和吃亏呀。
会计的营业税金与所得税
会计的营业税金与所得税会计是一门重要的职业，负责处理企业的财务信息和账务记录。
在会计工作中，营业税金与所得税是两个重要的方面。
本文将详细介绍会计的营业税金与所得税的相关知识。
一、营业税金营业税金是指企业在经营业务活动中需要支付的各种税费。
营业税金通常包括增值税、营业税、消费税等。
下面将分别介绍这三种税费。
1. 增值税增值税是指对企业在销售商品或提供服务过程中增加的价值部分征税的税费。
增值税的税率是根据商品或服务的不同而有所区别，通常有17%和13%两个税率。
企业在销售商品或提供服务时，需要将增值税计算在内，最后由消费者承担。
2. 营业税营业税是指基于企业的营业收入征收的税费。
营业税的税率是根据企业的行业和经营范围而有所区别。
营业税通常适用于一些特定行业，如金融、房地产等。
企业在向客户收取营业收入时，需要同时计算并支付相应的营业税。
3. 消费税消费税是指对特定消费品征收的税费。
消费税的税率是根据不同消费品的不同而有所区别。
一些特定的商品，如烟酒、汽车等，在销售过程中需要支付消费税。
企业在销售这些消费品时，需要将消费税计算在内，并由消费者承担。
二、所得税所得税是指企业根据其盈利状况计算并缴纳的税费。
所得税适用于企业的经营利润，其中利润是指企业从业务活动中获得的净收益。
下面将介绍企业所得税的计算方法和税率。
1. 所得税计算方法企业所得税的计算方法是通过将企业的纳税所得额与适用税率相乘得出纳税金额。
纳税所得额是指企业的应纳税所得额减去各种减免项目后的金额。
企业在计算所得税时，可以根据国家相关规定享受一些减免政策，例如对科技创新、环境保护等方面的投入可以获得税收减免。
2. 所得税税率企业所得税的税率是根据企业的盈利水平而有所区别。
一般来说，企业的所得税税率分为两档，即15%和25%。
一部分小型微利企业可以适用更低的税率，为5%或10%。
三、会计处理在会计工作中，营业税金与所得税的处理方法如下：1. 营业税金的处理营业税金会计处理主要包括计提和结转两个步骤。
营业税会计分录
营业税会计分录营业税会计分录，营业税的计算与会计分录处理。
（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：借：银行存款（或库存现金、应收账款等）贷：主营业务收入其他业务收入（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：借：营业税金及附加贷：应交税费――应交营业税（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：借：应交税费――应交营业税贷：银行存款营业税的计算与会计分录处理一、营业税的计算应纳税额的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：应纳税额＝×3％＝4533建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。
例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元，270000元，310000元。
则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为：分包款总额＝760000十270000十310000=1340000代扣营业税＝1340000×3％＝40200总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000总承包人应纳税额＝1260000×3％＝37800金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，计算代扣的营业税。
例3.某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，利息率7.5％，当收到委托贷款利息时，该金融企业应代扣代缴的营业税为：代扣代缴营业税＝1200000×7.5％×5％＝4500征收营业税的混合销售行为的纳税计算从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
营业税及其会计处理
• （二）转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所
取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
借：银行存款
•Leabharlann 累计摊销无形资产减值准备
•
营业外支出
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
——应交城建税
•
——应交教育费附加
银行存款
•
营业外收入
企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给 他人，并收取租金，借记“银行存款”等 科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊 销出租无形资产的成本并发生与转让有关 的各种费用支出时，借记“其他业务成本” 科目。
01
兼营非应税劳务缴纳营业 02
企业取得收入时，借记
税的账务处理
“银行存款”等科目，贷
记“其他业务收入”科目。
按税法规定，计算的营业
税，借记“营业税金及附
加”科目，贷记“应交税
费——应交营业税”科目。
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第三节 营业税的纳 税申报
第四章 营业 税及其会计处 理
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第一节节 营业税计算的相关规定
征税范围 计税依据 税率
第二节 营业税的会计处理
01 科目设置
02
应交税费— —应交营业 税
03
营业税金及 附加
04
固定资产清 理
销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业 外收支中，具体的分录有： 收取转让款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 结转固定资产、累计折旧科目金额： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
计提相关税费： 贷：应交税费——应交营业税 ——应交教育费附加
借：固定资产清理
营业税的会计处理方法与应用
营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。
正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。
本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。
一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。
根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。
一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。
企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。
2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。
根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。
具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。
3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。
在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。
同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。
二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。
企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。
2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。
不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。
3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。
4营业税会计
第四章营业税会计学习目标通过学习, 应该明确营业税纳税人、征税范围、计税依据、税率、计税方法等有关规定, 掌握营业税的计算与核算。
第一节营业税概述一、营业税的概念和特点〔P249〕1.概念: 对在中华人民共和国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业〔即提供给税劳务〕或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人, 就其营业额所征收的一种税。
2.特点: 〔P249〕〔1〕征收范围广。
营业税主要以第三产业为征税对象。
〔2〕按行业设计税目、税率。
一般实行同一行业同一税率, 不同行业不同税率, 税率设计的总体水平一般较低。
〔3〕计算简便, 便于征管。
营业税的征收依据是营业额, 税额不受本钱、费用上下的影响, 实行比例税率。
〔4〕营业税是价内税。
二、营业税纳税人营业税的纳税人是指在我国境内提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。
单位: 是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
个人: 是指个体工商户和其他个人。
三、营业税扣缴义务人〔P250-251)1.委托金融机构发放贷款, 以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
2.建筑业工程实行总承包、分包方式的的, 以总承包人为扣缴义务人。
3.境外单位或个人在境内发生应税行为而境内未设经营机构的, 其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的, 以受让者或购置者为扣缴义务人。
4.单位或个人进行演出由他人售票的, 其应纳税款以售票者为扣缴义务人。
5.分保险业务, 以初保人为扣缴义务人。
6.个人转让土地使用权以外的其他无形资产〔专利权、商标权、著作权等〕,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
四、营业税的纳税范围与计税依据〔P251-252〕〔一〕纳税范围在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为, 均为营业税的纳税范围。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供营业税规定的劳务, 不包括在内。
应缴税费的主要账务处理
应缴税费的主要账务处理。
（一）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额。
借记“待处置资产损溢--处理净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目，贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的。
1．按确定的成本（不含增值税进项税额）。
借记“存货”科目，借记“应缴税费--应缴增值税--进项税额”科目。
贷记“银行存款”等科目。
2．所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处理资产时，按照材料的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额。
借记“待处置资产损溢”科目，贷记“存货”科目，贷记“应缴税费--应缴增值税--进项税额转出”科目。
3．销售应税产品或提供应税服务，按包含增值税的价款总额。
借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“经营收入”等科目，贷记“应缴税费--应缴增值税--销项税额”科目。
4．实际缴纳增值税时。
借记“应缴税费--应缴增值税--已交税金”科目，贷记“银行存款”科目。
5．属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，按实际收到或应收的价款。
借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“经营收入”等科目，贷记“应缴税费--应缴增值税”科目。
实际缴纳增值税时。
借记“应缴税费--应缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税金数额。
借记有关科目，贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）代扣代缴个人所得税的，按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额。
借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应缴税费”科目。
实际缴纳时。
借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目。
房地产企业有关营业税账务处理
房地产企业有关营业税账务处理假设：某房地产开发企业A公司采用预收款方式销售不动产给B公司，销售价格1000万元。
1998年2月收到B公司支付的预收款400万元；1999年1月，A公司与B公司进行结算，A 公司开具销售发票共计价款1000万元，当月B公司又支付500万元，尚有100万元留待以后支付（这里仅考虑营业税，其他相关的税金及附加省略）。
[方法一]将按预收款计征的营业税，直接计入“应交税金”科目。
具体会计分录如下。
1、1998年2月收到B公司预收款时：借：银行存款 4000000贷：预收帐款 40000002、按预收款计算缴纳营业税时：借：应交税金－应交营业税200000贷：银行存款 2000003、1999年1月与B公司结算，销售不动产的销售收入全部实现，并按开具的销售发票全额结转经营收入：借：银行存款 5000000预收帐款 4000000应收帐款 1000000贷：经营收入100000004、按实现销售收入的全额计提应交营业税，并缴纳1999年1月的税金即后期营业税的差额：借：经营税金及附加500000贷：应交税金－应交营业税500000借：应交税金－应交营业税300000贷：银行存款300000上述这种会计处理方法虽然符合现行的有关规定，但值得商榷。
首先，房地产开发企业在收到预收款时，所预交的营业税，在会计处理中只反映已交数，未反映应交数，会造成企业一段时期“应交税金－应交营业税”科目期末数为负数。
其次，房地产开发企业的开发经营周期一般都较长，几年未能实现销售收入的相当普遍，倘若某企业既有正常销售计征营业税，又有按预收款计征营业税，还有多交营业税或者享受税收优惠政策需退税的。
如果在会计处理反映已交数，不反映应交数，不能真实反映企业税金的应交、未交和多交等情况。
[方法二]将按预收款计征的营业税，计入“递延税款”科目。
具体会计分录如下。
1、1998年2月收到B公司预收款时：借：银行存款 4000000贷：预收帐款40000002、按预收款计提营业税：借：递延税款 200000贷：应交税金－应交营业税 2000003、实际缴纳营业税时：借：应交税金－应交营业税200000贷：银行存款 2000004、1999年1月与B公司结算，销售不动产的销售收入全部实现，并按开具的销售发票全额结转经营收入：借：银行存款 5000000预收帐款 4000000应收帐款 1000000贷：经营收入 100000005、按实现销售收入的全额计提应交营业税并结转“递延税款”科目，并缴纳1999年1月的税金即后期营业税的差额：借：经营税金及附加 500000贷：应交税金－应交营业税 300000递延税款 200000借：应交税金－应交营业税 300000贷：银行存款 300000上述这种会计处理方法尽管解决了营业税的应交数和已交数问题。
第5章营业税的会计核算
(3)核定计税依据。 计税依据核定方法：计税依据明显偏低且无正当理由， 或视同发生应税行为而无营业额的，税务机关有权确 定营业额： ①按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格 核定。 ②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价 格核定。 ③按下列公式核定计税价格： 计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率） ÷（1-营业税税率） 上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地 方税务局确定。
【例题·计算题】某市甲建筑公司2012年6月将自建 办公楼销售，取得销售收入65000万元，与之配比的 建造成本42000万元；赠送关联单位部分车库，建造 成本840万元，市场销售价格1176万元。建筑工程成 本利润率10%。计算甲建筑公司应缴纳的营业税。 应纳营业税=（65000+1176）×5%+（42000+840）× （1+10%）÷（1-3%）×3%=4766.24（万元） 【例题·计算题】某房地产开发公司将委托某施工企 业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房 屋的委托开发成本为500万元。（成本利润率为20%） 应纳营业税＝500×（1＋20%）÷（1－5%）×5%＝ 31.58（万元）
【案例5－7】某工业企业出售一栋厂房，厂房的原始 价值为20 000 000元，已提折旧10 500 000元，出售 收入8 500 000元已存入银行。用银行存款支付清理 费用3万元。根据这项业务，企业应做如下会计处理 （印花税、城建税、教育费附加不计）： 该企业应纳营业税=8500000×5%=425000元 ①转为清理时，做如下会计分录： 借：固定资产清理 9 500 000 累计折旧 10 500 000 贷：固定资产 20 000 000 ②取得出售固定资产收入时，做如下会计分录： 借：银行存款 8 500 000 贷：固定资产清理 8 500 000
各种税金的账务处理
各种税金的会计处理各种税金的帐务处理归纳如下:第一、会计实际工作中常用的税种有：增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税、所得税等。
第二、各种税金的核算方法一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的.二、通过“应交税金”科目核算的有：（一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金——城建税贷：其他应交款——教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金-—城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借:所得税贷：应交税金—-应交所得税（2)结转所得税借：本年利润贷:所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借:原材料借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷:应交税金—-应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金——应交增值税(销项税额—进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金-—应交消费税（2)上交时借：应交税金-—应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用-—税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷:银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借:应付工资贷：其他应付款—-个人所得税贷：现金（2)上交个人所得税时借:其他应付款—-个人所得税贷：现金或银行存款。
营业税
本章主要内容
营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的会计处理 营业税纳税申报
营业税概述
营业税是对劳务所得营业额征收的 税。
▲ 劳务税 ▲ 流转税
营业税在我国历史悠久，可以追溯到周代。
我国解放后开征的工商统一税是营业税的 前身，1984年明确提出了对商业和服务业等 行业开征营业税，1993年底正式颁布《中华 人民共和国营业税暂行条例》，2009年进行 修订。 营业税占税收收入总额的15%左右，是我 国地方财政收入的主要来源。
税收法律制度
《中华人民共和国营业税暂行条例》 国务院 2008年11月10日 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》 财政部 国家税务总局 2008年12月15日
2009年1月1日起施行
★ 营业税的概念
有偿转让
征税范围
对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的一种流转税。
价外费用：另外收取
子税目
建筑、修缮 装饰、其他 安装
营业额
包括工程所用原材料及其 他物资和动力的价款。
凡所安装设备的价值作为 安装工程产值的，其营业 额应包括设备的价款。
例3 某建筑公司承接一项住宅项目，3月份收到工程 款2000万。
应纳营业税额=2000 × 3%=60万元 会计处理： 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费—应交营业税 600 000
会计处理：
借：营业税金及附加 3 1500 贷：应交税费—应交营业税 3 1500
2、差额计税：建筑工程分包 营业额=全部收入-分包额 3、组成计税价格：自建后销售的自建行为和 无偿赠送 营业额=工程成本×（1＋成本利润率） ÷（1-营业税税率）
营业税的会计核算
② 转让无形资产所有权，通过“营业外收入、 “营业外支出”账户核算。
借：银行存款（取得的收入）
营业外支出 贷：无形资产（摊余价值）
应交税费——应交营业税 营业外收入
例题：P169(例5-17）
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一. 会计科目设置
• 应交税费 ——应交营业税（负债类账户 ）
➢贷方——应缴纳的营业税 ➢借方——已缴纳的营业税 ➢期末贷方余额——尚未缴纳的营业税 ➢期末借方余额——多交的营业税
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二. 会计处理
1. 提供应税劳务 2. 转让无形资产 3. 销售不动产
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1. 提供应税劳务
• 通过“营业税金及附加”科目核算。
• 会计分录：
– 计提营业税时，Fra bibliotek借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税
– 缴纳营业税时，
借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款
例题：P167-168(例5-11～5-14）
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2. 转让无形资产
① 转让无形资产使用权
➢ 转让无形资产使用权收入——“其他业务收入” ➢ 缴纳营业税——“营业税金及附加”
企业营业税的会计处理方式
企业营业税的会计处理方式1. 背景介绍企业营业税是一种按照企业实际销售额计税的消费税，在我国的税收体系中占据重要地位。
对于企业而言，正确处理和记录企业营业税是保证企业税务合规的重要环节。
本文将介绍企业营业税的会计处理方式，以帮助企业正确合规地处理这一税种。
2. 企业营业税的会计处理方式企业应根据税务法规和财务会计准则的要求，合规地记录和处理企业营业税。
以下是企业营业税的会计处理方式的具体步骤：2.1 确定营业税的计税依据营业税的计税依据是企业实际销售额。
企业应准确计算每个月的营业税销售额，包括应税销售额和免税销售额。
2.2 计算营业税的税额根据税法规定的税率，企业应计算出每个月的营业税税额。
税率根据企业所属行业和商品的不同而有所差异，企业应根据税法规定的税率表准确计算出营业税税额。
2.3 记录营业税的会计凭证根据营业税的计税依据和税额，企业应按照财务会计准则的要求，编制相应的会计凭证。
一般情况下，营业税的会计凭证包括借项和贷项两个科目。
•借项科目通常是“应交税费”科目或“其他应付款”科目，用于记录营业税的应交税款或待缴税款。
•贷项科目通常是“营业税费用”科目，用于记录营业税的费用。
2.4 缴纳营业税款项企业应根据税务部门的规定，按时缴纳营业税款项。
在缴纳税款时，应向税务部门提供相应的税务申报表和相关的会计凭证。
3. 注意事项在处理企业营业税时，企业需要注意以下几个事项：3.1 税法和会计准则的变化税法和会计准则有可能在不同的时间发生变化，企业应及时了解最新的法规和准则要求，以保证企业的会计处理符合最新的要求。
3.2 税务申报和缴纳的时限企业应严格按照税务部门规定的申报和缴纳时限进行操作，避免因延迟或错误而导致罚款或其他不良后果。
3.3 税务合规性审计企业应定期进行税务合规性审计，确保企业的会计处理和申报符合法规要求。
如发现问题，应及时纠正并报告税务部门。
4. 结论企业营业税的会计处理是保证企业税务合规的重要环节。
会计经验：应交营业税的核算中的会计分录
应交营业税的核算中的会计分录
企业应在应交税费科目下设置应交营业税明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。
该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。
企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税费一应交营业税科目；企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记固定资产清理等科目，贷记应交税费应交营业税科目；实际交纳营业税时，借记应交税费应交营业税科目，贷记.银行存款科目。
【例1】某运输公司某月运营收入为500000元，适用的营业税税率为3％。
该公司应交营业税的有关会计分录如下：
借：营业税金及附加15000
贷：应交税费应交营业税15000
应交营业税=500000x3％=15000（元）本例中，企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税15000。
元，应记入营业税金及附加科目。
【例2】某企业出售一栋办公楼，出售收入320000元已存入银行。
该办楼的账面原价为400000元，已提折旧100000元，未曾计提减值准备；出售过程用银行存款支付清理费用5000元。
销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。
物业管理企业应交税金的核算
物业管理企业应交税金的核算2007-3-5【大中小】【打印】物业管理企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则预提计入有关科目。
这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。
（一）营业税营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。
营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
营业税采用比例税率，物业管理企业的营业税率为3％.其公式为：应纳税额=营业额×税率这里的营业额是指物业管理企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
1.科目设置物业管理企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目，其借方发生额，反映企业已交纳的营业税；其贷方发生额，反映应交的营业税；期末借方余额，反映多交的营业税；期末贷方余额，反映尚未交纳的营业税。
2.营业税的会计处理物业管理企业经营施工生产以外的其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，通过“主营业务税金及附加”和“应交税金——应交营业税”科目核算。
纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其物资和动力价款。
[例1]2002年1月末，安信物业管理公司当期取得营业收入250万元，计算并交纳当期营业税，该企业营业税率3％.账务处理如下：应纳税额=工程结算额×3％=2500000×3％=75000（元）（1）计算应交税金时借：主营业务税金及附加75000贷：应交税金——应交营业税75000（2）实际缴纳时借：应交税金——应交营业税75000贷：银行存款75000（二）增值税增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。
按照增值税暂行条例规定，企业购人货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。
1.财政部关于营业税会计处理的规定 财会字(993)第83号
财政部关于营业税会计处理的规定《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一、企业缴纳的营业税，通过"应交税金--应交营业税"科目进行核算。
二、企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记"营业税金及附加"(金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业)、"经营税金及附加"(房地产开发企业)"、"营运税金及附加"(交通运输企业)、"运输税金及附加(铁路运输企业)、"工程结算税金及附加"(施工企业)、"营业成本"(外经企业)等科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目。
上缴营业税时，借记"应交税金--应交营业税"科目，贷记"银行存款"等科目。
三、金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记"银行存款"或有关企业存款等科目，贷记"应付帐款--一应付委托贷款利息"科目；计算代扣的营业税，借记"应付帐款--应付委托贷款利息"科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目。
代缴营业税时，借记"应交税金--应交营业税"科目，贷记"银行存款"或"财政性存款"等科目。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税，总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记"应付帐款"科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目。
代缴营业税时，借记"应交税金--应交营业税"科目，贷记"银行存款"科目。
四、企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记"固定资产清理"科目，贷记"应交税金--应交营业税"科目(房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算，按本规定第二条进行会计处理)。
营业税金及附加的会计分录怎么做
营业税金及附加的会计分录怎么做营业税金及附加的会计分录营业税金及附加是指企业的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加等税金。
此部分税金可以税前扣除。
营业税是根据主营业务收入、其他业务收入× 税率(行业不同税率有点差异，一般是5%)计算的;城市维护建设税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 5%(县级)城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 7%(县级市以上)教育费附加————(增值税额、营业税、消费税)× 3%地方教育费附加——(增值税额、营业税、消费税)× 2%(特别说明：一般企业不涉及消费税和资源税。
)1、当月税金当月计提，即：借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时：借：应交税费——应交营业税借：应交税费——城市维护建设税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加贷：银行存款2、申报有误!发票总金额不一定是本月的主营业务收入。
它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。
取得应税收入计提借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加如果你在购买发票时已缴营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款(库存现金)待次月上交其他税费时补缴少缴部分借：应交税费——应交营业税(补缴少缴部分)借：应交税费——城市维护建设税(按计提数)借：应交税费——教育费附加(按计提数)借：应交税费——地方教育费附加(按计提数)贷：银行存款营业税金及附加的科目一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
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（3）计提相关税费： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 ——应交城建税 ——应交教育费附加 提示：如果有应纳的土地增值税也应当通过“固定资产清理”核算。
（4）结转固定资产清理账户的余额： 借：固定资产清理 贷：营业外收入——非流动资产处置利得 或者是： 借：营业外支出——处置非流动资产损失 贷：固定资产清理
（二）转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定，企业出售无形资产时，
应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额 计入当期损产减值准备
营业外支出
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
——应交城建税
——应交教育费附加
银行存款
营业外收入
企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，并收取租金，借记“银行 存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本并 发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”科目。
（三）兼营非应税劳务缴纳营业税的账务处理 企业取得收入时，借记 “银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科
目。按税法规定，计算的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交 税费——应交营业税”科目。
第三节 营业税的纳税申报
感谢下 载
第四章 营业税及其会计处 理
陈兰
第一节节 营业税计算的相关 规定
征税范围 计税依据 税率
第二节 营业税的会计处理
科目设置 应交税费——应交营业税 营业税金及附加 固定资产清理
（一）销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的 余额转到营业外收支中，具体的分录有： （1）收取转让款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 （2）结转固定资产、累计折旧科目金额： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产