涉及营业税金及附加的账务处理……
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
各行业会计账务处理大全
各行业会计账务处理大全企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。
借：银行存款——临时户贷：其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：借：其他应付款贷：实收资本借：银行存款——基本户贷：银行存款——临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：借：主营业务成本贷：劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。
一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?您的理解不对。
即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)假设收到银行承兑汇票时：借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)将该银行承兑汇票背书转让时：借：原材料、库存商品、应付账款等贷：应收票据包装物核算在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。
会计从业会计基础主要经济业务事项账务处理
主要经济业务事项账务处理（1）收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元。
【答案】借：应付票据 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （2）购入原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500 000元，增值税进项税额为255 000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。
【答案】借：材料采购 1 500 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000 贷：银行存款 1 755 000 （3）收到原材料一批,实际成本1 000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
【答案】借：原材料 950 000材料成本差异 50 000 贷：材料采购 1 000 000 （4）用银行汇票支付材料采购价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2 340元,购入材料及运费998 000元，支付的增值税进项税额169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1 000 000元。
【答案】借：材料采购 998 000 银行存款 2 340应交税费—-应交增值税（进项税额) 169 660 贷：其他货币资金 1 170 000 借：原材料 1 000 000 贷：材料采购 998 000 材料成本差异 2 000 （5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为3 000 000元，增值税销项税额为510 000元，货款尚未收到.该批产品实际成本1 800 000元,产品已发出.【答案】借：应收账款 3 510 000 贷:主营业务收入 3 000 000应交税费——应交增值税(销项税额） 510 000 （6）将交易性金融资产(股票投资）出售取的价款165 000元，该投资的成本为130 000元,公允价值变动为增值20 000元，处置收益为15 000元。
【答案】借:银行存款 165 000 贷：交易性金融资产—-成本 130 000——公允价值变动 20 000投资收益 15 000 借:公允价值变动损益 20 000 贷:投资收益 20 000 （7）购入不需安装的设备一台,收到增值税专用发票上注明的价款为854 700元，增值税进项税额为145 300元，支付包装费、运费10 000元。
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表
附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
小企业会计准则—会计科目、主要账务处理
小企业会计准则—会计科目、主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1012 其他货币资金4 1101 短期投资5 1121 应收票据6 1122 应收账款7 1123 预付账款8 1131 应收股利9 1132 应收利息10 1221 其他应收款11 1401 材料采购12 1402 在途物资13 1403 原材料14 1404 材料成本差异15 1405 库存商品16 1407 商品进销差价17 1408 委托加工物资18 1411 周转材料19 1421 消耗性生物资产20 1501 长期债券投资21 1511 长期股权投资22 1601 固定资产23 1602 累计折旧24 1604 在建工程25 1605 工程物资26 1606 固定资产清理27 1621 生产性生物资产28 1622 生产性生物资产累计折旧29 1701 无形资产30 1702 累计摊销31 1801 长期待摊费用32 1901 待处理财产损溢二、负债类33 2001 短期借款34 2201 应付票据35 2202 应付账款36 2203 预收账款37 2211 应付职工薪酬38 2221 应交税费39 2231 应付利息40 2232 应付利润41 2241 其他应付款42 2401 递延收益43 2501 长期借款44 2701 长期应付款三、所有者权益类45 3001 实收资本46 3002 资本公积47 3101 盈余公积48 3103 本年利润49 3104 利润分配四、成本类50 4001 生产成本51 4101 制造费用52 4301 研发支出53 4401 工程施工54 4403 机械作业五、损益类55 5001 主营业务收入56 5051 其他业务收入57 5111 投资收益58 5301 营业外收入59 5401 主营业务成本60 5402 其他业务成本61 5403 营业税金及附加62 5601 销售费用63 5602 管理费用64 5603 财务费用65 5711 营业外支出66 5801 所得税费用二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
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借：银行存款
贷：固定资产
清理支付清理费用时
借：固定资产清理
贷：银行存款
结转处置固定资产发生的净损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理
结转处置固定资产发生的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
三、材料采购业务
购买材料
实际成本法
（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
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一、资金筹集业务
接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借：固定资产/无形资产
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价
实收资本增加
借：银行存款
贷：实收资本
借：资本公积/盈余公积
贷：实收资本（或股本）
短期借款账务处理
借入
借：银行存款
贷：应交税费
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
借：管理费用
贷：银行存款
研发支出等
销售费用的账务处理
企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用
借：销售费用
贷：银行存款等
所得税的账务处理
计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
实际上交所得税费用
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
利润形成的账务处理
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【会计实务操作教程】
《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】 二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用 或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认 证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科 目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项 税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票 据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认 证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师 起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自 己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科 目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）
营业税金及附加核算
简述营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
科目用法税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。
计算与分类教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。
二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。
三、会计分录：1、计提时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税贷：应交税金——应交城建税贷：其他应交款——教育费附加2、缴纳时：借：应交税金——应交营业税借：应交税金——应交城建税借：其他应交款——教育费附加贷：银行存款相关法律消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。
（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
营业税金及附加及例题详解
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46 800元（含增值税）。
增值税率为17％，应缴增值税6 800元，消费税率为10％，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4 000元，应缴城市维护建设税756元［（6 800＋4 000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6 800＋4 000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：应交教育费附加＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×3％应交城市维护建设税＝（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）×7％借：银行存款46 800贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 5 080贷：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税 4 000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款 5 080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润 5 080贷：营业税金及附加 5 080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500 000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2 000 000元，转让一项非专利技术，取得收入900 000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500 000×3%=15 000（元）转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2 000 000×5%=100 000（元）转让非专利技术应纳营业税=900 000×5%=45 000（元）应纳营业税合计=15 000+100 000+45 000=160 000（元）计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160 000×3%=4 800（元）应交城市维护建设税=160 000×7%=11 200（元）账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15 000贷：应交税费——应交营业税15 000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100 000贷：应交税费——应交营业税100 000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45 000贷：应交税费——应交营业税45 000借：营业税金及附加16 000贷：应交税费——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160 000——应交教育费附加 4 800——应交城市维护建设税11 200贷：银行存款176 000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31 000贷：营业税金及附加31 000营业税金及附加属于损益类账户，2006年新的会计准则中，将“主营业务税金及附加”，更改为“营业税金及附加”。
物业管理企业营业税金及附加的会计核算
物业管理企业营业税金及附加的会计核算物业管理是一个新兴行业，按照物业档次和服务标准实行有偿服务。
物业管理公司在从事物业管理和其他经营活动中取得的各项服务性和经营性收入，称为营业收入，分为主营业务收入和其他业务收入两部分。
主营业务收入包括物业管理收入、物业经营收入、物业大修收入，其中以物业管理收入为主，主要包括：为房屋业主和使用人提供公共卫生清洗、公用设施的维修保养和保安、绿化而收取的公共性服务费；为房屋业主和使用人代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费、房屋自用部位和自用设备修缮等而收取的公众代办性服务费；为满足房屋业主和使用人的特殊需要，为其提供的增值服务，诸如家电维修、室内装裱、代办购物、购买充值卡、配送和分销桶装水、订送牛奶，甚至是旅游服务、加油卡、百货公司消费储值卡、社区电信储值卡推广等特约服务费。
确认营业收入实现的原则和结算方式按照财政部发布的《物业管理企业财务管理规定》中关于“企业应当在劳务已经提供、同时收讫价款或者取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现”的原则规定，企业无论采取哪种服务和结算方式，都应以此为基础确认营业收入的实现，方能正确计算征收物业管理公司应缴纳的营业税金及附加。
确认营业收入的实现应当区分下列几种情况：采取交款服务的方式，服务费收讫，发票账单已交给居民，确认营业收入。
采取定期预收服务费的方式，应在物业管理公司已提供某一阶段服务（一般以月度为结算期）后作为营业收入的实现，此时，服务费已收取，服务已提供。
采取分期收款方式，按提供物业管理服务合同约定的收款日期作为营业收入的实现。
在这种方式下，服务已提供，服务费要按合同到期日收款；只有到了合同收款日，物业管理公司才取得收取这部分服务费的权利，确认营业收入的实现。
出租房租金收入，应按合同（租约）规定的付租日期和金额，确定租金收入的实现。
如果合同（租约）规定的收款日期已到，承租方未付租金的，仍应视为租金收入实现。
采取托收承付结算方式，应在劳务已提供，或商品已发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后，作为营业收入的实现。
小企业会计准则——会计科目主要账务处理和财务报表
小企业会计准则——会计科目主要账务处理和财务报表小企业会计准则是指针对小型企业的会计原则和规范。
在中国，小企业会计准则是根据《企业会计准则》进行修订的，旨在为小企业提供适用的会计准则和规定，以便他们能够进行规范的财务管理和报表编制。
下面将介绍小企业会计准则中的会计科目、主要账务处理和财务报表。
1.会计科目：小企业会计准则中的会计科目包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类。
资产类包括流动资产和非流动资产，如货币资金、应收账款、预付款项、固定资产等。
负债类包括流动负债和非流动负债，如应付账款、应付职工薪酬、长期借款等。
所有者权益类包括股本、资本公积、盈余公积等。
成本类包括主营业务成本、销售费用等。
损益类包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业费用等。
共同类包括共同基础、共同尺度及其相关科目。
2.主要账务处理：小企业会计准则中的主要账务处理包括确认、计量和记录。
确认是指确认会计要素是否符合会计准则的要求，如确认收入是否已实现等。
计量是指对确认的会计要素进行计量，根据公允价值、成本、负债现值等计量原则确定各种会计要素的数额。
记录是指将确认和计量的会计要素按照科目、凭证和账册等形式记录在账簿中。
3.财务报表：小企业会计准则要求小企业编制资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了小企业在截止日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的金额和组成。
利润表反映了小企业在一定期间内的经营业绩，包括营业收入、营业成本、税金及附加、净利润等。
现金流量表反映了小企业在一定期间内的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额。
为了遵守小企业会计准则，小企业需要建立和完善财务管理制度，按照准则的规定进行会计科目的设置和账务的处理，并及时编制和报送财务报表。
同时，小企业还应该定期进行财务分析，发现问题并及时采取措施加以解决，以提高财务管理水平和经营效益。
会计分录一览表
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
发出材料
实际成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：利润分配——盈余公积补亏
企业未分配利润的形成
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本股利
借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润
八、财产清查账务处理
库存现金清查结果的账务处理
盘盈
审批前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：财务费用
贷：应付利息
支付利息
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
偿还银行借款本金
借：短期借款
贷：银行存款
长期借款的账务处理
借入
借：银行存款
长期借款——利息调整
贷：长期借款——本金
计提利息
借：财务费用等
贷：应付利息（分期付息）
长期借款——应计利息（到期一次还本付息）
偿还款本息
借：长期借款——本金
财务费用
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
营业外支出
贷：待处理财产损溢
无法支付的应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
无法收回的应收账款
计提坏账准备
借：资产减值损失
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助.一、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
★企业代扣代交的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费"科目核算.二、应交增值税(一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。
在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额),可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：(1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣)（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7％)计算进项税额。
1。
★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”科目转入有关科目.购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
会计基础知识点(总结版)
会计基础总结版王泽林目录第一章总论...................................................................................................................................- 1 -第一节、会计概念与会计目标 ...........................................................................................- 1 -一、会计的概念 ...........................................................................................................- 1 -二、会计对象与会计目标 ...........................................................................................- 1 -1、会计对象 .........................................................................................................................- 1 -2、 会计目标 ...................................................................................................................- 1 -第二节、会计的职能与方法 ...............................................................................................- 2 -一、 会计的职能 ...........................................................................................................- 2 -二、 会计的核算方法 ...................................................................................................- 2 -第三节、会计基本假设与会计基础 ...................................................................................- 2 -一、 会计的基本假设 ...........................................................................................- 2 -二、 会计基础 .......................................................................................................- 2 -1。
主要经济业务账务处理会计分录
主要经济业务账务处理会计分录(总10页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除主要经济业务事项账务处理会计分录第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款（一）提现的账务处理：借：库存现金贷：银行存款（二）存现的账务处理：借：银行存款贷：库存现金二、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理：借：交易性金融资产—成本投资收益（注：交易手续费）贷：银行存款（二）出售交易性金融资产的账务处理：借：银行存款（注：交易价格－交易手续费）贷：交易性金融资产—成本投资收益（注：如果是投资损失则记在“投资收益”的借方）第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料(一)购买原材料的账务处理1、购买的原材料已经入库：借：原材料注：成本为买价+运杂费应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款货款尚未支付）（预付账款货款提前预付）（应付票据给对方商业汇票）2、购买的材料尚未入库（1）购买：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税）贷:银行存款（2）入库：借：原材料贷：在途物资（二）发出原材料的账务处理借：生产成本（产品直接耗用的材料）制造费用（车间一般耗用的材料）管理费用（厂部行政管理部门耗用的材料）销售费用（销售部门耗用的材料）贷：原材料二、库存商品（一）产成品入库的账务处理1、外购：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税）贷;银行存款、应付账款等账户2、完工产品入库借：库存商品贷：生产成本（二）销售商品结转销售成本的账务处理关于销售的相关账务处理1、销售商品：（1）确认销售商品收入借：银行存款（或应收账款、应收票据、预收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）（2）结转销售商品成本;借：主营业务成本贷：库存商品（3）计算销售税金及附加应交增值税=当期销项税－当期进项税营业说=营业额×税率消费税=销售额×税率应交城建税=（增值税+营业说+消费税）×税率（7%、5%、1%）应交教育费附加=（增值税+营业说+消费税）×税率（3%）借：营业税金及附加贷：应交税费2、销售材料：（1）确认收入借：银行存款、应收账款等账户贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税）（2）结转材料成本借：其他业务成本贷：原材料三、固定资产（一）购入不需安装的固定资产的账户处理借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款、应付账款等账户如果购入需要安装则要通过“在建工程“账户：（1）购入时：借：在建工程贷：银行存款（2）支付安装、调试费时：借：在建工程贷：银行存款（3）安装完毕交付使用时：借：固定资产贷：在建工程（二）固定资产折旧的账务处理年折旧额=固定资产原价－预计残值使用年限月折旧额=年折旧额12借：制造费用（车间固定资产折旧）管理费用（厂部行政部门固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷:累计折旧(三)固定资产处理的账务处理固定资产处理：即固定资产的出售、报废、毁损借：固定资产清理（固定资产净值）累计折旧贷：固定资产2、支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、取得清理收入借:银行存款贷：固定资产清理4、结转固定资产清理净损益（1）如果是清理净收益则：借：固定资产清理贷：营业外收入（2）如果是清理净损失则：借：营业外支出贷：固定资产清理第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项（一）应收账款发生和收回的账务处理1、发生：销售商品货款尚未收回贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）2、收回货款：借：银行存款贷：应收账款（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理1、当期应计提坏账准备金额的计算2、计提坏账准备的会计分录（1）按上面公式计算的当期应提坏账准备＞0，则：借：资产减值损失贷：坏账准备（2）按上面公式计算的当期应提坏账准备＜0，则做相反的会计分录：借：坏账准备贷：资产减值损失3、实际发生坏账的账务处理借;坏账准备贷：应收账款4、坏账收回的账务处理，要做两笔账务处理（1）做一笔与确认为坏账时相反的会计分录，冲减原来的记录借：应收账款贷：坏账准备（2）按正常的收回处理借：银行存款贷;应收账款（三）预付账款的账务处理1、预付货款时借：预付账款贷：银行存款2、用预付账款购入材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：预付账款3、补付不足的货款借：预付账款贷银行存款4、收回多付的账款借：银行存款贷：预付账款（一）应付账款发生的账务处理（购买材料、商品、固定资产，货款尚未支付）借：原材料（或库存商品、固定资产）应交税费——应交增值税（进项税）贷：应付账款（二）偿付应付账款的账务处理借：应付账款贷：银行存款三、应付职工薪酬（一）计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本（生产工人的工资和福利费）制造费用（车间管理人员的工资和福利费）管理费用（厂部行政管理人员的工资和福利费）销售费用（销售部门人员的工资和福利费）贷：应付职工薪酬（二）发放应付职工薪酬的账务处理借：应付职工薪酬贷：银行存款四、应交税费（1）应交增值税的账务处理进项税：在购进环节支付给销售方的增值税，放生时记在借方，如：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款销项税：企业在销售环节向购买方收取的增值税，发生时记在贷方，如：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）应交增值税=当期销项税—当期进项税上交增值税时借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（二）应交营业税、消费税、城建税、教育费附加的账务处理，见前面“销售商品结转销售成本的账务处理”相关内容。
销售商品的会计分录
销售商品的会计分录
主营业务收入的账务处理 借：银行存款/应收账款/预收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 主营业务成本的账务处理 借：主营业务成本 贷：库存商品 其他业务收入的账务处理 借：银行存款/应收账款/应收票据等 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 其他业务成本的账务处理 借：银行存款/应收账款/应收票据等
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贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 营业税金及附加的账务处理 确认营业税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税等 期末，结转到本年利润： 借：
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涉及营业税金及附加的账务处理……作者：来源：《财会学习》2013年第04期我计算出12月份需交营业税10元、城市维护建设税2元、印花税1元、教育费附加42元，那我在12月计提时以及1月份上交时，应该如何做分录？（浙江省王宇）★在线专家：12月计提时，分录为：借：营业税金及附加 54贷：应交税费——应交营业税 10——城市维护建设税 2——教育费附加 42印花税不需要计提。
在1月实际交纳税金时，分录为：借：管理费用——印花税 1应交税费——应交营业税 10——城市维护建设税 2——教育费附加 42贷：银行存款 55分包公司营业税金及附加的处理我公司是建筑业总包，请问分包公司交的营业税、城建税、教育费附加等支出，我总包公司可否计入营业税金及附加科目？也就是说税金由总包公司列支，但是实际是由分包公司交。
（江苏省高晓蕾）★在线专家：不需要计入总包公司的营业税金及附加科目，现在分包公司的税金自己计提、自己缴纳就可以了。
差旅费补助的相关处理关于差旅费补助问题，如果指定了制度，如何发放呢？是做在工资中吗？（湖北省李玉华）★在线专家：不是做在工资中，在每次出差人员的差旅费报销单上填写补助金额即可。
现金流量表的填列现金流量表补充资料里的经营性应收项目和经营性应付项目包括哪些科目？长期待摊费用中的开办费和安装费应计入现金流量表中的哪项？（安徽省赵磊）★在线专家：（1）经营性应收项目包括：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款；经营性应付项目包括：应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、专项应付款；在做现金流量表时，还要对这些项目中不属于经营活动的应收、应付项目进行调整，比如应付、预付的构建固定资产的款项等。
（2）长期待摊费用中的开办费和安装费应计入现金流量表中的“支付其他与筹资活动有关的现金”中。
财务分析中对净利润的分析老师请问在做财务分析时，如果当年净利润受到“以前年度损益调整”这个科目的影响，在分析净利润这个数字时是不是要剔除以前年度损益的影响数？（河北省王静）★在线专家：既然是以前年度的损益，那么它是不影响本年的净利润的。
如果您将以前年度的损益计入的本年度，做分析的时候一定要扣除。
城镇职工大病医疗保险的所得税处理我单位为职工缴纳江西省城镇职工大病医疗保险，缴纳基数：每年96元，公司和个人各承担一半，即48元。
缴费对象为本地社保局。
请问是否可以和养老保险一样，作为个人所得额的抵减项目？（江西省张芳）★在线专家：大病医疗保险金不属于个人所得税法实施条例里列举的基本保险类，由于目前未有相应的政策规定，因此不允许在个人所得税前扣除，需要并入个人当期的工资、薪金收入，计征个税。
小规模纳税人的账务处理我们公司是小规模纳税人，税务局核定的是最低三万元的收入，也就是交900元的增值税，但假如说我们本月没有销售的话，账务处理该怎么做呢？（安徽省季晓宇）★在线专家：理论上，这种情况是不会发生的，没有收入不会产生增值税额，实务中，税务局核定征收产生的税款应该是冲减收入，如果没有收入，计入营业外支出是可以的，企业承担的税款应该计入损益。
“营业税金及附加”核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。
小企业缴纳印花税时直接借记“营业税金及附加”，贷记“银行存款”，不需要计提。
广告费发票什么公司能开具品名为广告费的发票呢？我们公司是一家物业公司，开具的是品名为“广告费”的发票，这样合适吗？谢谢！（湖南省李辉）★在线专家：贵公司不是广告业性质的公司，是不能开具这类发票的，如果出现广告字样的内容，必须是广告业才可以开具的。
业务招待费的处理我公司是去年5月份注册的一家种植茶叶的公司，业务招待费没有计入管理费用，一部份计入了待摊费用，一部份计入了生物资产，这种企业要几年后才有收入，请问在年终所得税汇算时业务招待费需要调吗？（江苏省张萌）★在线专家：需要调整，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除高新技术企业老师您好，我想问一下“一个企业是高新技术企业”，是什么意思？（上海市赵泽宇）★在线专家：高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
它是知识密集、技术密集的经济实体。
新开业公司的会计处理请问老师，新开业的公司在没有取得收入以前，员工的工资支出，社保、业务招待费等应计入什么科目？（山东省王鑫）★在线专家：发生的时候直接计入管理费用（工资、业务招待费、保险、燃油等明细）科目。
以物易物的处理我公司将废料提供给废料回收商，废料回收商按8折提供好料给我公司，相当于废料100公斤换好料80公斤，中间没有资金往来，也没有缴纳税金，请问老师这样处理是否不妥？（江苏省张艳）★在线专家：以物易物是分别按出售和采购两类业务处理，您这样做的税收风险是出售旧物需要缴纳增值税，换入的材料没有发票是不能抵扣的。
城中村改造项目及建设安置房的会计处理您好老师，请问一下房地产涉及城中村改造项目，政府返还土地出让金进行回购安置房是否需要交纳营业税？如果是在额外的地块建设安置房是何种情况？（吉林省刘杰）★在线专家：1、房地产涉及城中村改造项目，政府返还土地出让金进行回购安置房是不需要交纳营业税的。
2、如果是在额外的地块建设安置房，那么建设的安置房要视同销售确认收入，同时确认相关的拆迁安置成本。
分公司注册经营的处理我公司为一家中型百货商场（以下简称A公司），是一般纳税人企业。
A公司拟在同省跨地区C市中心地段租赁D大厦（1～6层，建筑面积1.4万平米）用于经营百货商场。
目前拟在该地级市注册一家分公司（以下简称B分公司），由B公司来经营该百货商场，B分公司没有注册资本，无独立民事能力。
分公司为负责人制，所得税采取总公司汇总清缴的方式操作。
老师您好，请问：1、届时与出租方签订租赁合同时，合同的主体是A公司还是B分公司？2、B分公司在当地如何报税，是否可以直接认定为一般纳税人？（陕西省李林）★在线专家：1、合同的主体是A公司，因为B公司无民事行为能力，所以即使以B公司的名义签订合同，也是需要A公司承担责任的。
2、B公司应该申请办理一般纳税人，单独申报增值税及其他的税种。
收到个人无偿赠与的股权应如何处理我想问一下如果个人无偿赠与我公司300万的股权，这种情况如何处理，如何交税？（河北省万龙华）★在线专家：贵公司接受股权捐赠，应按公允价值入账，相关分录是：借：长期股权投资等贷：营业外收入该项营业外收入应计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
企业法人股东改为个人股东契税问题我们有一家企业，股东有两个，一个是企业法人，一个是个人。
现想把企业法人改为个人，需要交纳契税吗？（上海市王冰）★在线专家：根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定：第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。
第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与；（五）房屋交换。
前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
所以不包括股权转让，因此不征税。
个税自行申报问题个人所得税自行申报中规定的年所得十二万条件是哪些，是税前所得还是税后？（北京市李佳）★在线专家：根据国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报办法》的文件要求，年薪12万以上（扣除免税所得以及允许在税前扣除的有关所得）的人员需要自行纳税申报。
年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下一项或数项所得的合计数额达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。
主要包括以下三项：（一）免税所得，即：1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；5、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（二）可以免税的来源于中国境外的所得。
（三）国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
娱乐业的征税范围泡足、按摩是按娱乐业征营业税还是服务业？判断标准是按税法规定娱乐业的范围，还是按消费水平判断？（四川省张军）★在线专家：服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
其具体的征税范围包括以下八类：1、代理业：是指委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
代购代销货物，是指受托购买或销售货物，按实购或实销额进行结算并收取手续费的业务。
代办进出口，是指受托办理商品或劳务进出口的业务。
介绍服务，是指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。
其他代理业务，是指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。
金融经纪业、邮政部门的报刊发行业务，不按本税目缴税。
2、旅店业。
3、饮食业。
是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。
饭馆、餐厅及其饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进步的自娱自乐形式的歌舞活动提供的服务，按“娱乐业”税目缴税。
4、旅游业。
是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。
5、仓储业。
是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务租赁业：是指在约定的时间内将场所、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。
6、租赁业（融资租赁不按本税目征税，属于金融保险业征税范围）。
7、广告业（包括广告代理业务）。