营业税金及附加

1、营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属

于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。

2、营业税金及附加-科目用法

一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护

建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税

费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，

应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。由

于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。

（企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加

等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。

房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地

产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。）

三、会计分录：

1、计提时：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——应交城建税

贷：应交税费——教育费附加

2、缴纳时：

借：应交税费——应交营业税

借：应交税费——应交城建税

借：应交税费——教育费附加

贷：银行存款

3、各税的税率

（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元

2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民

共和国营业税暂行条例》所附：

一、交通运输业3%

二、建筑业3%

三、金融保险业5%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%-20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%

（8）车船税：1、车辆：大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车；

中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车；小型客

车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车；微型客车是指发

动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。载客汽车各子税目

的每年税额幅度为：

（一）大型客车，480元至660元；

（二）中型客车，420元至660元；

（三）小型客车，360元至660元；

（四）微型客车，60元至480元。

2、船舶：指《车船税税目税额表》中的船舶，具体适用税额为：

（一）净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；

（二）净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；

（三）净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；

（四）净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。