关于营业税金及附加为什么不包括增值税和企业所得税
企业主要经济业务核算和成本计算习题
第五章企业主要经济活动核算和成本计算一、名词解释1.资金筹集2.存货3.销项税额4.进项税额5.存货采购成本6.存货采购费用7.生产费用8.产品生产成本9.成本项目10.成本计算对象二、填空题1.从企业资金筹集渠道来看,企业的资金来源主要包括两部分:是,即企业的实收资本(或股本);二是,即企业的各种负债。
2.企业的资本金有多种形式,如按投资主体不同,可以分为、、和;按投入资本的物质形态不同,可以分为、和等。
3.为核算企业投入资本的增减变动及其结果,应设置“”账户;为核算企业向银行或其他金融机构借入的还款期在1年以内(含1年)的各种借款,应设置“”账户;为核算企业向银行或其他金融机构借入的还款期在1年以上的各种借款,应设置“”账户。
4.在企业的经济业务中,属于资金退出业务的主要包括:、、和等。
5.存货范围的确定,应以企业对存货是否具有为标准。
按此标准,企业的存货主要包括:、、、和。
6.存货的采购成本包括、附带成本和。
其中,附带成本主要包括、、、等。
7.对增值税一般纳税人来说,其当期应纳增值税额的计算是:应纳税额=-。
增值税是一种税。
8.“应付票据”账户是用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的,包括和。
9.《企业会计准则第1号——存货》规定,企业应当采用、、确定发出存货的实际成本。
10.企业为生产产品而发生的各项耗费的货币表现,称之为;企业为生产一定各类、一定数量的产品所发生的各种费用,即为,也称为,简称。
11.按生产费用计入产品成本的方式不同,生产费用可分为和。
12.为核算产品生产成本,企业一般设立、、三个成本项目。
13.期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用,包括、和。
14.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,包括、和。
15.利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润润包括、等。
16.为核算企业的利润总额的形成和计算净利润,应设置“”账户;为核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年利润分配(或亏损弥补)后的积存余额,应设置“”账户。
2023修正版季度企业所得税申报表及填写说明
季度企业所得税申报表及填写说明季度企业所得税申报表及填写说明1. 简介季度企业所得税申报表是企业按照税务部门的要求,对该季度的企业所得税进行申报的表格。
本文档将详细介绍季度企业所得税申报表的各个字段及其填写说明。
2. 表格字段说明2.1 公司基本信息- 公司名称: 填写企业的正式名称,与营业执照上一致。
- 纳税人识别号: 填写企业的统一社会信用代码或税务登记证号码。
- 所属行业: 填写企业所属的行业分类代码,例如制造业为C 类。
- 所属地区: 填写企业所在的行政区域,例如江苏省南京市。
2.2 税务主体分类- 税务主体分类代码: 填写企业的税务登记类型代码,如一般纳税人为10101。
2.3 申报期间- 申报年度: 填写所申报的年份,例如2022年。
- 申报季度: 填写所申报的季度,如第一季度填写1。
2.4 应纳税所得额计算- 营业收入: 填写企业该季度的营业收入金额,包括主营业务和其他业务收入。
- 营业成本: 填写企业该季度的营业成本金额,包括原材料、人工成本等。
- 营业税金及附加: 填写企业该季度的营业税金及附加金额,包括增值税等税费。
- 营业利润: 根据上述数据计算得出,即营业收入减去营业成本和税金及附加。
- 减:已免、减按计算的税收优惠: 填写企业享受的已免、减按计算的税收优惠金额。
- 减:免税收入: 填写企业该季度的免税收入金额。
- 减:非货币性资产处置所得: 填写企业该季度的非货币性资产处置所得金额。
- 减:其他扣除项目: 填写其他需要扣除的项目的金额。
- 应纳税所得额: 根据上述数据计算得出,即营业利润减去减免税收入和其他扣除项目。
- 税率: 根据企业所在地区和所属行业的税务政策确定。
- 应缴税款: 根据上述数据计算得出,即应纳税所得额乘以税率。
- 减: 减免税额: 填写享受的减免税额。
2.5 附注- 其他需要申报的信息和说明。
3. 填写说明- 填写季度企业所得税申报表时,务必仔细核对各个字段的填写内容,保证准确无误。
一般纳税人和小规模营业税金及附加怎么算
一般纳税人和小规模营业税金及附加怎么算一般纳税人和小规模纳税人是税务部门常用的两个分类,用于确定企业应缴纳的税金和附加费的计算方式。
本文将详细介绍一般纳税人和小规模纳税人的税金及附加的计算方法。
一、一般纳税人一般纳税人是指符合税务部门规定,并按照一般纳税人纳税管理办法进行纳税申报的企业。
一般纳税人需要在每月的15日前,通过电子税务局或前往所在地税务机关进行纳税申报。
一般纳税人的税额计算主要包括增值税、企业所得税和其他税金及附加。
1. 增值税增值税是一般纳税人中最常见的税种之一。
增值税的计算方法是将销售额减去进项税,然后按照国家规定的税率计算税额。
进项税是指企业在购买商品和接受服务时支付的税款。
一般纳税人需要在每月进行进销存的明细账务核对,计算出当月的销售额和进项税,然后计算出应缴纳的增值税税额。
2. 企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内的税务利润所应缴纳的税款。
税务利润是指企业在一年内的收入减去成本、费用和损失后所得到的利润。
企业所得税的计算方法是将税务利润乘以相应的税率,然后减去享受的减免和优惠等项减免。
一般纳税人需要在每年的年度报表中计算并申报企业所得税。
3. 其他税金及附加除了增值税和企业所得税,一般纳税人还需要缴纳其他一些税金及附加。
例如,城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
这些费用的计算方法根据国家和地方政府的规定有所不同。
一般纳税人需要按照相关规定计算这些税金及附加的金额,并在纳税申报时进行缴纳。
二、小规模纳税人小规模纳税人是指企业在一定范围内符合税务部门的规定,按照简易征收办法进行纳税的企业。
小规模纳税人不需要每月进行纳税申报,而是按照季度进行申报,并在每个季度的15日前进行纳税。
1. 销售额的计算小规模纳税人的销售额计算方法较为简单,可以根据每笔销售的发票金额累加得出。
销售额的计算不包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和其他税金及附加。
2. 简易征收额的计算小规模纳税人的简易征收额是按照国家和地方政府规定的标准计算的,一般是根据企业所在地的行业平均利润率或固定额度进行计算。
会计的营业税金与所得税
会计的营业税金与所得税会计是一门重要的职业,负责处理企业的财务信息和账务记录。
在会计工作中,营业税金与所得税是两个重要的方面。
本文将详细介绍会计的营业税金与所得税的相关知识。
一、营业税金营业税金是指企业在经营业务活动中需要支付的各种税费。
营业税金通常包括增值税、营业税、消费税等。
下面将分别介绍这三种税费。
1. 增值税增值税是指对企业在销售商品或提供服务过程中增加的价值部分征税的税费。
增值税的税率是根据商品或服务的不同而有所区别,通常有17%和13%两个税率。
企业在销售商品或提供服务时,需要将增值税计算在内,最后由消费者承担。
2. 营业税营业税是指基于企业的营业收入征收的税费。
营业税的税率是根据企业的行业和经营范围而有所区别。
营业税通常适用于一些特定行业,如金融、房地产等。
企业在向客户收取营业收入时,需要同时计算并支付相应的营业税。
3. 消费税消费税是指对特定消费品征收的税费。
消费税的税率是根据不同消费品的不同而有所区别。
一些特定的商品,如烟酒、汽车等,在销售过程中需要支付消费税。
企业在销售这些消费品时,需要将消费税计算在内,并由消费者承担。
二、所得税所得税是指企业根据其盈利状况计算并缴纳的税费。
所得税适用于企业的经营利润,其中利润是指企业从业务活动中获得的净收益。
下面将介绍企业所得税的计算方法和税率。
1. 所得税计算方法企业所得税的计算方法是通过将企业的纳税所得额与适用税率相乘得出纳税金额。
纳税所得额是指企业的应纳税所得额减去各种减免项目后的金额。
企业在计算所得税时,可以根据国家相关规定享受一些减免政策,例如对科技创新、环境保护等方面的投入可以获得税收减免。
2. 所得税税率企业所得税的税率是根据企业的盈利水平而有所区别。
一般来说,企业的所得税税率分为两档,即15%和25%。
一部分小型微利企业可以适用更低的税率,为5%或10%。
三、会计处理在会计工作中,营业税金与所得税的处理方法如下:1. 营业税金的处理营业税金会计处理主要包括计提和结转两个步骤。
[最新知识]税金及附加包括所得税吗
税金及附加包括所得税吗税金及附加包括所得税吗,一起来看看我们为大家整理的内容。
税金及附加包括所得税吗1。
营业税金及附加包括五个税和二个附加。
其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税;二个附加是教育费附加和地方教育费附加。
2.营业税金及附加不包括企业所得税。
税金及附加现金流量表计入哪个科目按实际缴纳情况记录,现金流量表是按照收付实现制来编制的。
当年的缴税总额计入”支付的各项税费”科目;如果企业有退税情况,退税计入”收到的税费返还”科目。
现金流量表主表项目中关于”应交税金”的填写项目是:(一)经营活动产生的现金流量收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金(应交增值税-销项税额)+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数应收票据期末数)+(预收帐款期末数-预收帐款期初数)-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本(或其他支出支出)+存货期末价值-存货期初价值)]+应交税金(应交增值税-进项税额)+(应付帐款期初数-应付帐款期末数)+(应付票据期初数-应付票据期末数)+(预付帐款期末数-预付帐款期初数)+库存商品改变用途价值(如工程领用)+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税) =所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税-已交税金)+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等(二)投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金(不包括长期债权投资收回的利息)=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期债券投资收到的本金取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额(包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿)(如为负数,在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金(不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费,其在筹资活动中反映)投资所支付的现金=本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资)及手续费、佣金(三)筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用,其在”支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
营业税金及附加怎么算?
营业税金及附加怎么算?营业税金及附加怎么算?营业税金及附加帐户属于损益类帐户,用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
计算方式如下:这些税金及附加,一般根据当月销售额或税额,按照规定的税率计算,于下月初缴纳。
其计算公式为:1、消费税=应税消费品的销售额*消费税税率;2、城建税额=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*城市维护建设税税率;3、教育费附加=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*教育费附加税率;4、地方教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×2%。
现行制度规定,市区的城市维护建设税税率为7%,教育费附加的提取比例为3%。
营业税金及附加的构成:1、销售应交消费税产品;2、对外提供运输劳务计算的营业税;3、计算应交城建税和教育费附加;4、对外销售应交资源税的产品。
营业税金及附加属于营业成本吗?税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的:第二行“营业成本”项目,填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。
本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
据此,营业税金及附加不属于营业成本的范围。
营业税金及附加怎么计算?1 一般纳税人,是增值税发票,税率17%;没有进项抵扣税额,本月开出发票一张价税金额为55319.56。
如下:借:应收账款(或银行存款)55319.56贷:主营业务收入47281.68应交税费-应交增值税-销项税额8037.88按城区区域的税率计算:应纳增值税=8037.88营业税金及附加-城建税8037.88*7%(城区是7%,乡镇是5%)=562.65营业税金及附加-教育附加费8037.88*3%=241.14营业税金及附加-地方教育附加费8037.88*2%=160.76营业税金及附加-印花税47281.68*80%(工业80%,50%商业单位)*0.0003=11.35营业税金及附加-水利基金47281.68*0.1%=47.28营业税金及附加合计:1023.182 小规模纳税含税发票就是整张发票的金额:比如销售开票100元,就是含税的金额;小规模纳税不含税的金额是要计算的:100元/(1+3%(假如你司应纳的税率))=97.09元(不含税的价),97.09*3%=2.91元(要缴纳的税额,也就是要缴纳营业税2.91元);再计算营业税金及附加的各项税费。
不征收增值税的十六种情形
不征收增值税的十六种情形根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)的规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当缴纳增值税。
但有些情况下,虽然属于发生了销售货物或者加工、修理修配劳务或发生了销售服务、无形资产、不动产行为,但属于不征收增值税项目。
不征收增值税与免征增值税虽然均不缴纳增值税,但在增值税抵扣政策上有所不同:免征增值税的,相应已抵扣的进项税应当转出;而不征收增值税的,其已抵扣的进项税不用转出处理。
所以,对于增值税一般纳税人的影响是不同的。
不征收增值税项目项目有哪些?本文结合现行增值税税收政策梳理如下:一、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供“工资”的服务不属于增值税征税范围。
单位员工为本单位提供的职务性服务(即取得工资的服务),不征收增值税,但单位员工为本单位提供的与工作岗位无关的服务,凡属于应税服务征税范围的,仍应按规定征收增值税。
例如,甲公司财务人员利用自己的交通工具为本单位运输货物收取的运费应按规定缴纳增值税。
二、企业向雇员提供服务不属于增值税征税范围。
比如单位向员工提供班车接送服务、餐饮服务等,无论是否收费,均不属于应税行为,不征收增值税。
三、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的,不属于增值税征税范围。
一般来说,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应当视同销售,应当缴纳增值税。
但用于公益事业或者以社会公众为对象的,不视同销售,即不属于增值税的征税范围。
如:根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业的服务,则不属于增值税征税范围。
四、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
一般来说,单位或者个人向其他单位或者个人无偿无偿转让无形资产或者不动产应当视同销售,应当缴纳增值税。
财会[2016]22号关于印发《增值税会计处理规定》的通知
关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号国务院有关部委,有关中央管理企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的贯彻落实,我们制定了《增值税会计处理规定》,现印发给你们,请遵照执行。
附件:增值税会计处理规定财政部2016年12月3日增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一) 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中:1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
《会计学》税务会计—考试题库及答案
鉴证咨询服务不包括( )。
收藏A.培训服务B.鉴证服务C.认证服务D.咨询服务回答错误!正确答案: A新税法规定的个人所得税起征点是多少()。
收藏A.2000元B.3500元C.3000元D.1000元回答错误!正确答案: B联华超市销售的以下货物适用17%增值税税率的是( )。
收藏A.食用植物油B.新鲜水果C.数字电视机D.图书回答错误!正确答案: C以下不属于特许权使用费所得的项目是()。
收藏A.转让技术秘密B.专利权C.转让技术诀窍D.转让土地使用权回答错误!正确答案: D下列应确定为增值税一般纳税人的是( )。
收藏A.非企业性单位B.不经常发生增值税应税行为的企业C.年应税销售额100万元的百货商店D.个人(个体经营者除外)回答错误!正确答案: C纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,其征收消费税的计税依据是()。
收藏A.同类新金银首饰的含税销售价格B.同类新金银首饰的销售价格C.实际收取的含增值税的全部价款D.实际收取的不含增值税的全部价款回答错误!正确答案: D按( )不同,税收可以分为从量税、从价税和复合税收藏A.计税依据B.税负能否转嫁C.税收管理与使用权D.征税对象回答错误!正确答案: A下列项目中,不计入关税的进口完税价格的有( )。
收藏A.进口关税、其他国内税B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.货物价款D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用回答错误!正确答案: A下列行为应征土地增值税的是( )。
收藏A.出租房产而取得的租金B.个人之间互换自有居住用房屋C.抵押期满权属转让给债权人的房产D.通过中国境内非营利的社会团体赠与社会公益事业的房产回答错误!正确答案: D以下方式属于税法规定“委托加工”的是( )。
A.委托方支付加工费,受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工B.委托方支付加工费,受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费,受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方提供原料或主要材料,受托方代垫辅助材料并收取加工费回答错误!正确答案: D下列房产应征收房产税的是( )。
初级会计实务判断题及答案
一、判断题1、“营业税金及附加”科目核算的内容不包括印花税、契税、增值税和城市维护建设税。
()【】选项:正确错误2、当期末在产品数量很小时,对生产成本在完工产品和在产品之间进行分配时,仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本。
()选项:正确错误3、长期股权投资在权益法核算下时,只要被投资单位宣告分派现金股利就应确认投资收益。
(选项:正确错误4、某企业2010年年初有上年形成的亏损25万元,当年实现利润总额15万元,所得税税率为25%。
则企业2011年不需要交纳企业所得税。
()【选项:正确错误5、企业采用计划成本法进行材料日常核算时,发出材料分摊材料成本差异时,超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方,节约差异计入“材料成本差异”的借方。
()【选项:正确错误6、事业单位资产负债表是反映事业单位一定时期财务状况的报表。
()【】选项:正确错误7、产量变动会影响可比产品成本降低额,但是不影响可比产品成本降低率。
()【选项:8、期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。
()【】•9、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品,销售方仍应作为本企业库存商品核算。
()【】10、随同商品出售而不单独计价的包装物,在领用时应将其成本计入“销售费用”科目。
()【】11、在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下,产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。
()【】•12、企业2010年4月售出的产品在2011年6月(非日后期间)被退回时,企业应冲减2010年度的主营业务收入和成本。
()【】•13、采用公允价值计量模式的投资性房地产,是需要在资产负债表日对该投资性房地产进行减值测试,如果可收回金额大于账面价值,应按其差额计提减值准备,借记“资产减值损失”科目,贷记“投资性房地产减值准备”科目。
()【】14、事业单位的净资产是指资产减去负债的差额,包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。
()【】15、企业向保险公司投保是减少风险。
增值税和企业所得税的联系和区别
增值税和企业所得税的联系和区别增值税和企业所得税的联系和区别 增值税是以商品在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
以下是⼩编为⼤家整理增值税和企业所得税的联系和区别相关内容,仅供参考,希望能够帮助⼤家! 增值税和企业所得税的联系和区别 1、增值税是对增值部分征税,最终承担者是消费者,他属于流转税,税基是营业收⼊,是价外税,也就是说收⼊不含税。
2、⼀般纳税⼈按不含税收⼊的17%征税,也就是说你有样东西卖100元,那么你就要收到117元,其中17元是你应缴纳的增值税,是向购买者收取的,同样你购买的商品也含税⾦,是可以抵扣的。
3、增值税是对从事销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及从事进⼝货物的单位和个⼈取得的增值额为课税对象征收的⼀种税。
简单的讲,就是对发⽣业务的⽑利部分按⼀定⽐例进⾏征税。
通常分⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈两种。
4、所得税分企业所得税和个⼈所得税两种,是对企业盈利部分或个⼈获利部分按⼀定⽐例征税。
简单可以理解为,对企业或个⼈获得的纯利进⾏征税。
对于经济特区和外资企业的税收优惠,主要就是在企业所得税⽅⾯体现的 增值税和企业所得税如何计算 增值税=不含税销售收⼊*税率。
企业所得税=应税所得额*税率 ⼀、增值税 增值税(value—addedtax)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
从计税原理上说,增值税是对商品⽣产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的⼀种流转税。
实⾏价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
在实际当中,商品新增价值或附加值在⽣产和流通过程中是很难准确计算的。
因此,中国也采⽤国际上的普遍采⽤的税款抵扣的办法。
即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销售税额,然后扣除取得该商品或劳务时所⽀付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算⽅法体现了按增值因素计税的原则。
会计干货之增值税会计处理解读连载之九税金及附加
会计实务-增值税会计处理解读连载之九税金及附加22号文规定:全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。
1、以前消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加是进营业税金及附加的,比如财政部关于消费税会计处理的规定:企业生产的需要交纳消费税的消费品,在销售时应当按照应交消费税额借记”产品销售税金及附加”科目,贷记”应交税金-应交消费税”科目。
而房产税、土地使用税、车船使用税、印花税此前是放在管理费用科目的,比如会计制度规定管理费用包括为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,如摊销的开办费、保险费、咨询费、技术开发费、科研设备购置费、差旅费、上交的各项规费、审计费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、坏帐损失、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、流动资产的盘亏净损失等。
俱往矣,数风流人物,还看税金及附加啊!2、月末算一下应交的增值税,借应交税费-应交增值税(转出未交增值税),贷应交税费-未交增值税,再算一下附加税费,但如果你要记着会计的权责发生制,那估计把你搞死了,因为当月会计上可能有收入,比如你采取直接收款方式把货卖了,那好主营业务收入、主营业务成本、税金及附加全齐了,但如果说你是预缴的增值税或应交的增值税,但会计上没做收入,比如租房子,收到预收款时就是增值税的纳税义务发生时间,但会计上是借预收帐款,贷银行存款,贷应交税费应交增值税(销项税额),以后才结转收入啊,你税金及附加上去,也没有当期收入配比啊,所以呢,要换个思路,这次把房产税、土地使用税、印花税、车船税也扔进税金及附加科目,感觉上是把税金及附加比照期间费用(销售、管理、财务费用)用了,所以我倒建议你不管当期会计上有没有收入,你就借税金及附加,贷应交税费-应交城建税、教育费附加、地方教育附加吧。
应交税金与主营业务税金及附加两者的区别是什么
?"应交税金"是负债类科目,它期末是否存在余额只跟编制资产负债表有关,期末借方余额表示税金预缴或多缴,期末贷方余额表示税金未缴或欠缴.一般情况下,月末根据当月应缴的流转税(增消营)城建税、教育费附加来提“主营业务税金及附加”借:主营业务税金及附加贷:应交税金--消费税--营业税--城建税其他应交款--教育费附加(因为增值税是价外税,所以只有根据增值税提取的城建税和教育费附加等才提取进入主营业务税金及附加,而增值税补考虑)那么,此时,月末时“主营业务税金及附加”接转进入“本年利润”,而“应交税金”则在编制资产负债表时填入“应交税金”栏当然,其他诸如进入“管理费用”的房产税、土地使用税、车船使用税等,道理同上。
交纳以上税费的时候:借:应交税金--消费税--营业税--城建税其他应交款--教育费附加贷:银行存款顺便告诉你企业所得税。
“所得税”是个费用类科目。
年终后,根据当年的会计利润,经过纳税调整得出应纳税所得额后,在依据适用税率计算得出本年应交企业所得税额,依次提取所得税借:所得税贷:应交税金--应交企业所得税那么。
自然’所得税”这个费用类科目的余额就需接转到“本年利润”,而“应交税金--应交企业所得税”则在编制资产负债表时填入“应交税金”栏“应交税金”与“主营业务税金及附加”是两个完全不同性质的科目,前者是负债类科目,余额通常在贷方,表示企业应交未交的税金;后者是损益类科目,期末无余额,全部结转到本年利润科目的借方。
这两个科目都是必须要用的。
另外教育费附加不在“应交税金”科目核算,应在“其他应交款”科目下设明细科目。
在计提“营业税金及附加”的时候:借:主营业务税金及附加贷:应交税金--应交营业税应交税金--应交城建税其他应交款--应交教育费附加、应交地方教育附加等交纳以上税费的时候:借:应交税金--应交营业税应交税金--应交城建税其他应交款--应交教育费附加、应交地方教育附加等贷:银行存款。
应交税费和营业税金及附加的区别
应交税费和营业税⾦及附加的区别对于公司的经营者来说,有时候要交各种税费真的让⼈头疼,有些税都是很复杂的。
应交税费和营业税⾦及附加的区别有哪些呢?这个问题或许还有很多⼈并不是很了解吧。
下⾯店铺⼩编来为你解答,希望对你有所帮助。
应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、⼟地使⽤税、车船使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
营业税⾦及附加核算企业经营活动发⽣的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
应交税费是应交的税费,属负债类。
⽽营业税⾦及附加属损益类,是要结转到本年利润科⽬的。
营业税⾦及附加:核算企业⽇常活动应负担的税⾦及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
应交税费:核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、印花税、个⼈所得税、⼟地使⽤税、车船使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
所得税是根据企业应纳税所得额的⼀定⽐例上交的⼀种税⾦.应交所得税额=应纳税所得额*所得税率1、提取时借:所得税贷:应交税⾦--应交所得税2、结转时借:本年利润贷:所得税3、上交时借:应交税⾦--应交所得税贷:银⾏存款或现⾦区别:1、应交税费包括所有的税⾦及相关税费。
2、所得税只是对所得税这⼀种税进⾏的核算。
3、营业税⾦及附加:包括营业税、消费税,并包括按“营业税、消费税、增值税”的⼀定⽐例提取的城建税和教育费附加等。
营业税是国家对提供各种应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈征收的税种。
营业税按照营业额或交易⾦额的⼤⼩乘以相应的税率计算。
消费税是国家为了调节消费结构,正确引导消费⽅向,在普遍征收增值税的基础上,选择部分消费品,再征收⼀道消费税。
消费税实⾏价内征收,企业交纳的消费税计⼊销售税⾦,抵减产品销售收⼊。
应交税金不包括哪些税?应交税金和应交税费又有什么关系?
应交税⾦不包括哪些税?应交税⾦和应交税费⼜有什么关系?在经济发展的过程中,会计准则也在不断更新!企业的财会⼈员,更需要时刻做好应对会计规则的变化。
应交税⾦不包括哪些税?应交税⾦不包括:印花税、车辆购置税、耕地占⽤税和契税。
具体来说,⼀般企业的印花税进⼊管理费⽤;⽽车辆购置税、耕地占⽤税和契税进⼊了企业的资本成本。
应交税⾦主要核算的,就是企业经营期间应该缴纳的各项税款。
⽐⽅说,我们常见的企业所得税,增值税和消费税等。
企业通过应交税⾦核算的税款,都是连续性。
⽐⽅说企业只要发⽣经济业务,就需要缴纳增值税。
⽽⼀些⼀次性的税款,则通过其他的科⽬进⾏核算。
应交税⾦和应交税费有什么关系?1、应交税⾦应交税⾦是会计制度的科⽬。
应交税⾦是指企业应交未交的各项税⾦,如增值税、消费税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、个⼈所得税等。
2、应交税费应交税费是新会计准则的科⽬。
应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
以前“其他应交款”⾥的科⽬也需要放在这⾥核算。
也就是说,应交税费的核算范围要⽐应交税⾦的核算范围⼤⼀些。
毕竟应交税费不仅核算税款,也要核算企业应缴纳的费⽤。
虎虎认为,应交税费使⽤起来更加符合企业核算的要求,也更符合企业核算的内容。
应交税⾦和应交税费可以混⽤吗?企业的会计制度要是选择的是会计准则,那么企业在进⾏核算的时候,⾃然需要使⽤会计准则⾥⾯的科⽬。
但是,实际情况可能要⽐我们想象的复杂。
在新会计准则实施以后,企业核算的会计科⽬也是发⽣了⼀些变化。
⽐⽅说会计制度⾥⾯的应交税⾦,在新会计准则⾥就变成了应交税费。
并且应交税费的核算范围也是变⼤更⼤了。
按理说企业的核算⽅式,要是会计准则的话,肯定不能使⽤应交税⾦。
但是,实际情况反⽽是,⼀些⽼会计在进⾏会计核算时,还是使⽤应交税⾦⽽不是应交税费。
对于这样的事情,不知道⼤家是怎么想的?其实在我看来,这样的问题根本不是问题,毕竟企业只要没有偷税漏税问题,只是科⽬设置出现了⼩问题,税务部门也不会处罚您的。
即日起,“营业税金及附加”科目名称退出历史舞台!
即日起,“营业税金及附加”科目名称退出历史舞台!关于“营业税金及附加”的调整内容。
“营业税金及附加”最新调整依据财会[2016]22号文规定,全面试行“营业税改征增值税”后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
需要提醒的是,之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”(房产税、土地使用税、车船税、印花税),本次也同步调整到“税金及附加”科目。
相比较而言,“税金及附加”科目比调整前的“营业税金及附加”科目核算范围有所增加。
“营业税金及附加”早前规定反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
填报此项指标时应注意,实行新税制后,会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项,无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税,是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。
调整的政策依据财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知新会计准则下的“营业税金及附加”1、《企业会计制度》5402“主营业务税金及附加”科目使用说明明确:科目核算企业日常活动应负担的税金及附加。
包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加费等。
5405“其他业务支出”科目使用说明明确:科目核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用、以及相关税金及附加等。
2、新准则体系6402“其他业务成本”科目使用说明明确:科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
初级会计资格:费用
初级会计资格:费用1、单选下列各项中,不属于费用的是()。
A.销售商品等经常性活动发生的成本B.预计产品质量保修费用C.企业发生的现金折扣D.因违约支付的赔偿款正确答案:D参考解析:本题考核费用包括的内(江南博哥)容。
因违约支付的赔偿款计入营业外支出,营业外支出不是日常活动中发生的,所以不属于费用。
选项A销售商品等经常性活动发生的成本计入主营业务成本;选项B预计产品质量保修费用计入销售费用;选项C企业发生的现金折扣计入财务费用。
2、判断题工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费,应记入“销售费用”科目中。
()正确答案:错参考解析:本题考核业务招待费的核算。
企业发生的业务招待费一般记入“管理费用”科目中。
3、多选下列各项中,应计入营业税金及附加的有()。
A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税正确答案:C, D参考解析:本题考核营业税金及附加核算的内容。
选项A计人营业外收入或营业外支出;选项B增值税不通过营业税金及附加核算。
4、单选下列各项中,不应计入销售费用的是()。
A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而筹建期间的广告费用C.企业筹建期间发生的开办费D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本正确答案:C参考解析:企业筹建期间发生的开办费计入管理费用。
5、多选下列各项中,应计入管理费用的有()。
A.管理人员工资及福利费B.在建工程人员的工资及福利费C.业务招待费D.技术转让费正确答案:A, C, D参考解析:在建工程人员的工资及福利费应记入"在建工程"科目,而不应记入"管理费用"科目。
6、判断题企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应记入“财务费用”。
()正确答案:错参考解析:本题考核借款利息的核算。
对于用于固定资产等建造的借款,符合资本化条件的利息应记入“在建工程”中。
7、不定项选择甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
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所得税是一项费用,计提时
借:
所得税
贷:
应缴税费-应缴所得税
不通过税金及附加
增值税是价外税,不在利润表中体现,你销售商品确认收入时是不含销项税的,同理,你购买商品支付货款时,成本是不含进项税的,都是在资产负债表中的应交税金中体现企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到,本质上是企业利润分配的支出,是国家参与企业经营成果分配的一种形式,而非为取得经营收入实际发生的费用支出,不能作为企业的税金在税前扣除。
可能很多人会质疑,我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除,既然是税前扣除,那么就还没计算出企业所得税,缘何说“企业所得税”不得扣除,似乎有本末倒置的感觉。
这种疑问存在一定的道理,因为我们在讲企业所得税的税前扣除时,确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。
但是实践中,企业在会计账本中,往往是根据经营活动常规或者一般会计制度,预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税,来确定本企业本纳税年度的会计利润,这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付,是属于企业税后的列支,在计算企业应纳税所得额时,是不允许其扣除的,为了税务实践操作上的需要,就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。
增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税,它的主要特征就是税不重征,能避免重复征税,而且增值税能够通过一定的方式,转嫁给购买方,是一种价外税,实际上并非由企业所负担,根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则,这部分支出的所谓增值税税金,是不允许税前列支扣除的。
对于企业未实际抵扣,由企业最终负担的增值税税款,按规定允许计入资产的成本,在当期或以后期间扣除。
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