税金及附加核算科目新规
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
个人所得税专项附加扣除新规减轻个税负担
个人所得税专项附加扣除新规减轻个税负担个人所得税是指个人从各种经济活动中获取的所得，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
个人所得税的纳税额是个人负担公共事务和社会公共利益的重要来源，也是衡量个人经济能力的重要指标。
然而，个人所得税负担一直是广大纳税人关注的焦点。
为了减轻个税负担，我国税法进行了一系列的调整和改革。
其中，个人所得税专项附加扣除新规的出台，成为了减轻个税负担的重要举措。
个人所得税专项附加扣除是指国家为鼓励支持个人根据自身需要提高自身素质和技能、积极参与创新创业、缓解有关社保全面覆盖开支压力，而给予的专项附加扣除支出。
新规的出台对于明确扣除标准、提高个人所得税起征点和降低税率等方面进行了调整，从而减轻了纳税人的个税负担。
首先，新规明确了一系列的扣除项目。
比如，教育支出、住房租金支出、继续教育支出等都可以纳入个人所得税专项附加扣除范围。
这些扣除项目的出台，使得纳税人在缴纳个人所得税时可以减少应纳税所得额，降低个税负担。
其次，新规提高了个人所得税起征点。
个人所得税起征点是指个人所得税法规定纳税义务人从事个人经营、个体劳动报酬所得、稿酬所得、特许权报酬所得等税前收入达到的一定额度，超过这个额度的部分需要缴纳个人所得税。
新规将个人所得税起征点提高到5000元，进一步放宽了个税纳税人的税负。
此外，新规还降低了个人所得税的税率。
税率是个人所得税根据纳税所得额按一定比例征收的税率。
新规将部分税率级距进行了调整，降低了中低收入群体的纳税负担。
总的来说，个人所得税专项附加扣除新规的出台，对于减轻个人税负起到了积极的作用。
纳税人可以根据自身情况合理享受专项附加扣除，从而降低应缴个人所得税的金额。
此外，个人所得税起征点的提高和税率的调整，也使得广大纳税人的个税负担有所减轻。
然而，个人所得税专项附加扣除新规的实施仍面临一些挑战。
首先，如何确保扣除项目的公平性和合规性是一个重要问题。
新会计准则的几个科目变化
新会计准则几个会计科目变化及应用新会计准则的几个科目变化：一、应交税金改为应交税费：本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业〔保险〕按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。
企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
二、应付工资、应付福利费改为应付职工薪酬〔一〕、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
〔二〕、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
〔三〕、应付职工薪酬的主要账务处理1、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项〔代垫的家属药费、个人所得税等〕，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
2、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
最新会计处理规定出台 科目设置变化大
最新会计处理规定出台科目设置变化大关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：增值税会计处理规定财政部2016年12月3日增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
营业税金及附加退位税金及附加登基【会计实务经验之谈】
营业税金及附加退位税金及附加登基【会计实务经验之谈】财政部会计司的同志借着营改增的机会，用税金及附加科目取代了营业税金及附加科目，因为营业税没有了。
这个倒是好理解。
原来在营业税金及附加科目核算的营业税没了，但是消费税、城建税、资源税、教育费附加还在呀，于是就将这些小兄弟们集中到一个新的会计科目——税金及附加之中。
按照财会【2016】22号文规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，这还是一个损益类科目。
该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
对于文件中没有提及的地方教育附加我建议也放在这个科目核算。
请注意，原来“有房（房产税）有地（土地使用税）有车（车船税）有花（印花税）”这四个税金是放在管理费用科目中核算的，现在财政部会计司的同志统一都给他挪到“税金及附加”科目来核算了。
本来因为营改增，营业税金及附加这个科目的核算范围变小了。
这次22号文通过调整后，税金及附加科目包含的内容反而拓展了。
这里有个小小的错误，财政部的有些老同志天天看国际财务报告准则、美国财务会计准则看多了，都不知道中国的车船使用税早就被车船税取代了，居然还在会计制度性文件中使用车船使用税这个老掉牙的词汇，是应该脚踏实地多研究研究咱们中国自己的财税实务了。
按照财会【2016】22号文规定，利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
也即是说，这个项目虽然改了名称，但是报表位置没有做出调整。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算
【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应缴款”科目取消，换成“应交税费”科目。
应交税费核算如下：（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
（二）本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
字串5应交税费的主要账务处理：（一）应交增值税1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税--进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税--销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回，做相反的会计分录。
3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税--出口退税）。
4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税--已交税金），贷记“银行存款”科目。
5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。
2023新制度会计科目
2023新制度会计科目
2023年新制度会计科目主要包含以下几个类别：
1. 资产类会计科目，用于核算企业资产增减变化情况，如现金、银行存款、应收账款、存货等科目。
2. 负债类会计科目，用于核算企业负债增减变化情况，如短期借款、应付账款、应交税费等科目。
3. 所有者权益类会计科目，用于核算企业所有者权益增减变化情况，如实收资本、资本公积、盈余公积等科目。
4. 成本类会计科目，用于核算企业生产成本和期间费用，如生产成本、制造费用、管理费用等科目。
5. 损益类会计科目，用于核算企业收入和费用的增减变化情况，如营业收入、营业成本、营业税金及附加等科目。
以上是2023年新制度会计科目的主要内容，每个科目都有其特定的核算范围和借贷方向。
对于新手会计来说，建议熟悉和掌握这些科目的基本概念和运用方法，以便在实际工作中更好地进行会计核算和账务处理。
税金及附加核算科目新规
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
0 1 全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。
0 2 新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。
0 3 企业收到返还的消费税等原记入本科
目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。
0 4 “税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。
0 5 通用的会计分录
（1）先计提的账务处理：
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
（2）缴纳时：
借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
贷：银行存款
0 6 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。
最新重大变化的会计处理方式,你注意了吗？【会计实务经验之谈】
最新重大变化的会计处理方式，你注意了吗？【会计实务经验之谈】财会行业，是一个需要不断学习的行业。
可以说，一入财会，深似海！男怕选错行，女人怕嫁错郎。
这不，有一首shi是这么说财会行业的：“行业选不好，年年要高考，知识不更新，马上落伍了”。
在审计项目中，我经常发现很多企业财务不知道最新的会计政策以及新的核算要求。
So，为了不让你落伍，审计说要给你更新知识了！1.营业税金及附加与税金及附加傻傻分不清楚审计说研究根据财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》，全面试行营业税改征增值税后，从2016年5月1日起“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，也就是说利润表中从此再也没有营业税金及附加科目了，取而代之的是税金及附加。
为什么少了营业两个字呢，因为营业税退出历史舞台了。
2.计入管理费用，还是税金及附加？审计说研究根据财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》，全面试行营业税改征增值税后，从2016年5月1日起，企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费在营业税金及附加核算。
记得当年我做会计的时候，房产税、土地使用税、车船使用税、印花税是计入管理费用核算的。
为了证明我不是老会计，当其他人仍然说是计入管理费用时，我总是牛逼哄哄、得意洋洋的说，你是老会计，知识需要更新了！3.计入其他收益，还是营业外收支？审计说研究2017年5月25日，财政部正式发布了《关于印发<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会〔2017〕15号），要求对2017年1月1日存在的政府补助采用未来适用法处理，对2017年1月1日至本准则施行日之间新增的政府补助根据本准则进行调整。
在新准则中规定【企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独增加“其他收益”项目，规定与日常活动相关的政府补助计入其他收益或冲减相关成本，与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收支】。
中级会计实务营业税金及附加的会计处理与管理
中级会计实务营业税金及附加的会计处理与管理营业税金及附加是指企业在正常经营活动中需要缴纳的各类税金和附加费用。
在中级会计实务中，正确处理和管理营业税金及附加对企业的财务状况和利润分配具有重要的影响。
本文将详细介绍营业税金及附加的会计处理和管理方法。
一、营业税金及附加的种类和范围营业税金及附加的种类和范围根据税法的规定而定，并根据不同行业和业务的特点有所差异。
一般包括增值税、消费税、营业税、土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。
二、营业税金及附加的会计处理方法1. 核算方法根据税法和财务会计准则的要求，企业需要将营业税金及附加纳入成本费用或经营费用中进行核算。
一般来说，如果税金和附加是与销售收入直接相关的，可以将其纳入销售成本；如果税金和附加是与管理费用直接相关的，可以将其纳入管理费用；如果税金和附加是与财务费用直接相关的，可以将其纳入财务费用。
2. 计提与结转营业税金及附加一般按照税法规定缴纳的比例进行计提，同时要根据发生的时间和金额及时结转到相关费用科目中。
在编制财务报表时，企业应当按照实际发生的税金和附加金额进行披露，确保财务信息的真实性和准确性。
三、营业税金及附加的管理方法1. 及时了解税法法规的更新与调整税法法规是企业纳税的依据，及时了解税法法规的更新与调整对企业合规运营和降低税务风险具有重要作用。
企业应当建立健全的税收政策研究和沟通机制，确保及时了解最新的税收政策，并相应调整企业的会计处理和管理方法。
2. 准确计算和申报税款企业应当加强对营业税金及附加的计算与申报工作，确保准确把握和计算应纳税额。
同时，要严格按照税法的规定及时申报税款，避免因延迟申报而产生滞纳金等额外费用。
3. 合理规避税负企业在遵守税法的前提下，可以通过合理的税务筹划和税务优惠政策的运用降低税负。
例如，可以选择适用税率较低的项目或享受税收优惠的政策，减少企业的税收负担。
4. 加强与税务机关的沟通与协调与税务机关的良好沟通与协调是企业顺利开展纳税工作的重要保障。
会计经验：“税金及附加”科目的前世今生--对“税金及附加”科目的看法
“税金及附加”科目的前世今生--对“税金及附加”科目的看法一、“主营业务税金及附加”十几年，这个科目叫“主营业务税金及附加”，核算企业因主营业务而产生的税金及附加。
其他业务产生的税金及附加在”其他业务支出”核算。
这时，主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润。
主营业务利润-期间费用=营业利润。
二、“营业税金及附加”2006年新会计准则，将“主营业务税金及附加”改为“营业税金及附加”，其核算范围增加了其他业务产生的税金及附加；同时将“其他业务支出”改为“其他业务成本”，不再核算其他业务产生的税金及附加。
此时的利润表已经不再计算“主营业务利润”，而是直接计算营业利润。
当然，新准则的营业利润与原制度的营业利润口径已经大不相同，在此不赘述。
三、“税金及附加”2016年22号文将“营业税金及附加”改为“税金及附加”。
22号文去掉“营业”二字，具体规定为:全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
四、22号文的修改原因莫名其妙为什么全面实行营改增后就要去掉“营业税金及附加”科目和报表项目中的“营业”二字?难道之前“营业税金及附加”的断句是“营业税”+“(其他税)金”+“附加”?，营业税寿终正寝，就去掉“营业税”的“营业”，只留下“税金及附加”?我为什么在前面喋喋不休、不厌其烦、婆婆妈妈的说主营业务收入、主营业务成本、主营业务/营业税金及附加、主营业务利润、营业利润等等？请看官们注意，上述名称都与“营业”相关——“营业税金及附加”里的“营业”不是“营业税”的“营业”，而是指企业的日常活动的“营业”，是与“营业外”对应的“营业”，确切含义应该是“营业里”，当然，“里”可以省略。
新准则下的营业税金及附加是如何规定的
新准则下的营业税⾦及附加是如何规定的1、《企业会计制度》5402“主营业务税⾦及附加”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业⽇常活动应负担的税⾦及附加。
包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、⼟地增值税和教育附加费等。
5405“其他业务⽀出”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发⽣的⽀出，包括销售材料、提供劳务等⽽发⽣的相关成本、费⽤、以及相关税⾦及附加等。
2、新准则体系6402“其他业务成本”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发⽣的⽀出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租⽆形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
除主营业务活动以外的其他经营活动发⽣的相关税费，在“营业税⾦及附加”科⽬核算。
采⽤成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科⽬核算。
6403“营业税⾦及附加”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业经营活动发⽣的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使⽤税、⼟地使⽤税、印花税在“管理费⽤”科⽬核算，但与投资性房地产相关的房产税、⼟地使⽤税在本科⽬核算。
根据《企业会计准则第30号——财务报告列报》的规定：第⼆⼗六条费⽤应当按照功能分类，分为从事经营业务发⽣的成本、管理费⽤、销售费⽤和财务费⽤等。
第⼆⼗七条利润表⾄少应当单独列⽰反映下列信息的项⽬：(⼀)营业收⼊;(⼆)营业成本;(三)营业税⾦;(四)管理费⽤;(五)销售费⽤;(六)财务费⽤;(七)投资收益;(⼋)公允价值变动损益;(九)资产减值损失;(⼗)⾮流动资产处置损益;(⼗⼀)所得税费⽤;(⼗⼆)净利润。
⾦融企业可以根据其特殊性列⽰利润表项⽬。
新准则利润表的构成项⽬改变了原《企业会计制度》规定下的主营业务收⼊减主营业务成本和主营业务税⾦及附加计算主营业务利润，单独计算其他业务利润的反映。
新准则下利润表简化了单列内容，对费⽤采⽤功能法列⽰，因⽽将原来在“其他业务成本”中列报的税⾦及附加⽀出与“主营业务税⾦及附加”合并为“营业税⾦及附加”。
营业税金及附加的核算与处理
营业税金及附加的核算与处理一、概述营业税金及附加是企业经营活动中产生的税费支出，对企业的财务状况和经营成果具有重要影响。
本文将介绍营业税金及附加的核算和处理方法，以帮助企业正确处理相关事务，并保证财务报告的准确性。
二、核算方法1. 营业税金的核算：营业税金是企业在销售商品、提供劳务或者转让不动产时按照法定比例计算的税费支出。
企业在核算营业税金时应遵循以下步骤：（1）明确税率：根据所在地区和商品类别的不同，确定适用的税率。
（2）计算销售额：根据销售发票或其他凭证，计算销售额。
（3）计算应纳税款：将销售额乘以适用的税率，计算应纳税款。
（4）核算营业税金：将应纳税款记录为营业税金支出。
2. 附加的核算：附加是企业除营业税金以外的其他相关税费支出。
常见的附加包括教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税等。
企业在核算附加时应遵循以下步骤：（1）明确征收标准：根据相关法规和政策，了解附加的征收标准。
（2）计算应纳税款：根据企业应纳税基数和适用的税率，计算附加的应纳税款。
（3）核算附加：将应纳税款记录为附加支出。
三、处理方法1. 账务处理：企业在核算营业税金及附加时，应按照以下原则进行账务处理：（1）冲减销售收入：将计算得出的营业税金及附加金额冲减对应的销售收入，使报表中的净销售额准确反映税金支出后的实际销售收入。
（2）计提减免：对符合减免条件的营业税金及附加，应按规定计提减免金额，并在财务报表中明确列示。
（3）结转费用：将营业税金及附加作为常规费用结转至损益表，同时将附加税费与相应的业务相关性费用合并核算。
2. 税务申报：企业在税务申报时，应按照相关规定申报营业税金及附加。
具体步骤如下：（1）按税种汇总：将营业税金及附加按税种分别汇总，确保各项税费的准确性。
（2）填写申报表：根据税务机关规定的申报表格，填写相关数据。
（3）申报与缴纳：根据申报表中的数据，按时向税务机关申报并缴纳相关税费。
四、注意事项1. 及时更新法律法规：企业应及时关注相关税法的变动，并将其纳入日常经营决策和财务处理中，以避免因税法变化而产生的处罚和罚款。
会计实务：主营业务税金及附加的核算
主营业务税金及附加的核算主营业务税金及附加的核算如下所示：主营业务税金及附加是指企业主营业务活动应承担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算的。
现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加的提取比例为3%。
增值税作为商品流转环节的一个重要税种，属于价外税，实行税款抵扣制度。
对于一般纳税人而言，购进材料时支付的税额形成“进项税额”，销售商品收取的税额形成“销项税额”。
企业当期应交纳的增值税计算公式为：当期应交增值税＝当期的销项税额－当期的进项税额【例 1】月末，根据本月应交增值税12580 元，计算应交城市维护建设税和教育费附加。
分析：企业本期增值税销项税额为59500 元，进项税额为46920 元。
当期应交增值税＝ 59500－46920＝12580（元）应交城市维护建设税＝ 12580×7%＝ 880.60 （元）应交教育费附加＝ 12580×3%＝ 377.40 （元）编制会计分录为：借：主营业务税金及附加1258贷：应交税金—应交城市维护建设税880.60其他应交款—教育费附加377.40【例 2】以银行存款支付上述各项税金。
分析：该业务使银行存款减少，同时应交税金和其他应交款减少。
应编制会计分录为：借：应交税金—应交增值税（已交税金）12580—应交城市维护建设税880.60其他应交款—教育费附加377.40贷：银行存款13838。
新会计制度税金及附加核算
新会计制度税金及附加核算前言新会计制度税金及附加核算是企业在实行新会计准则时需要了解的重要内容，其中包括增值税附加、所得税附加等各项税费及有关资金租赁等附加核算。
在新会计制度实施后，为了贯彻税收优惠政策，企业需要进行充分计算税金及附加，以便实现税费的最小化支付，从而使企业获得更佳的利润水平，并提高企业在市场竞争中的竞争力。
税金及附加增值税附加增值税附加是政府在产品销售环节征收的税费，按照国家制定的标准，一般是在销售单价的基础上按照固定比例征收，该比例可能会因产品的类型及销售地点不同而有所变化。
在进行增值税附加核算时，企业需要计算销售税及附加税，然后根据税率计算税款金额，并在纳税申报表中进行填写。
同时，企业还需要根据税收法规，及时缴纳相关税金以避免发生税务处罚等问题。
所得税附加所得税附加是企业在实现利润时所需要缴纳的税费，通常按照企业利润所得的比例进行计算，根据国家制定的所得税率标准缴纳相关税费。
在进行所得税附加核算时，企业需要计算年度利润，然后根据税率计算税款金额，并填写纳税申报表。
其他附加除增值税附加及所得税附加外，企业还需要对其他附加进行相关核算，如城建税、企业所得税等税费。
企业需要根据国家税收法规，及时缴纳相关税费，以避免发生税务处罚等问题。
附加核算资金租赁核算资金租赁是企业在短期内需要资金时选择的一种非常便捷的融资方式，企业在进行资金租赁时需要进行相关核算。
介于增值税附加及所得税附加等税费，在进行资金租赁核算时也需要考虑相关税费。
在进行资金租赁核算时，企业需要将租赁费用作为成本进行确认，并计算税费及其他附加费用，最后对租赁费用进行相关资金的结算，以实现账务的正常处理。
股权融资核算股权融资是企业在需要大量资金支持进行扩张时的一种非常常见的融资方式，企业在进行股权融资时也需要进行相关核算，并考虑税费及其他附加费用等问题。
在进行股权融资核算时，企业需要将股权融资费用作为成本进行确认，同时计算税费及其他附加费用，最后对融资费用进行相关的金额结算，以实现账务的正常处理。
新会计制度附加税分录(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，税收政策也在不断调整和完善。
近年来，我国政府为了减轻企业负担，提高税收征管效率，对会计制度进行了重大改革。
新会计制度在税收核算方面提出了新的要求，特别是附加税的核算。
本文将针对新会计制度下的附加税分录进行详细解析，以帮助企业正确理解和运用附加税核算方法。
二、附加税概述附加税是指在计税基础上，按照一定比例或者金额加征的税款。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，附加税包括增值税、消费税、营业税等。
新会计制度对附加税的核算提出了以下要求：1. 附加税的计提：企业在销售商品、提供劳务或者进口货物时，应当按照税法规定计算应缴纳的附加税，并在会计核算中予以计提。
2. 附加税的缴纳：企业应当按照税法规定缴纳附加税，并在会计核算中予以确认。
3. 附加税的退还：企业在符合条件的情况下，可以申请退还已缴纳的附加税，并在会计核算中予以确认。
三、附加税分录解析以下将针对增值税、消费税、营业税等附加税，分别进行分录解析。
（一）增值税1. 计提增值税借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入/其他业务收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料2. 缴纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款3. 退还增值税借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（退回税金）（二）消费税1. 计提消费税借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交消费税2. 缴纳消费税借：应交税费——应交消费税贷：银行存款3. 退还消费税借：银行存款贷：应交税费——应交消费税（三）营业税1. 计提营业税借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交营业税2. 缴纳营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款3. 退还营业税借：银行存款贷：应交税费——应交营业税四、注意事项1. 附加税的计提和缴纳应当在纳税义务发生时进行，确保会计信息的真实性。
2. 企业在核算附加税时，应当严格按照税法规定和会计准则的要求进行，避免出现错误。
会计制度__税金及附加(3篇)
第1篇一、引言会计制度是企业财务管理的重要组成部分，对于企业正确核算财务状况、合理计算税金及附加具有重要意义。
税金及附加是指企业在生产经营过程中应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税等。
本文将从会计制度的角度，对税金及附加的核算方法、核算原则、核算流程等方面进行详细阐述。
二、税金及附加的核算方法1. 收入确认原则根据会计准则，企业应按照收入确认原则，在销售商品、提供劳务、转让资产等经营活动中，确认收入。
对于税金及附加的核算，同样遵循收入确认原则，即在确认收入的同时，确认相应的税金及附加。
2. 费用确认原则费用确认原则要求企业在确认收入的同时，确认与之相关的费用。
税金及附加作为一种费用，在确认收入时也应同时确认。
3. 一次性核算方法一次性核算方法是指企业在确认收入的同时，一次性核算税金及附加。
这种方法适用于税金及附加金额较小，对企业财务状况影响不大的情况。
4. 分期核算方法分期核算方法是指企业在确认收入的同时，按照税金及附加的性质和金额，分期核算。
这种方法适用于税金及附加金额较大，对企业财务状况影响较大的情况。
三、税金及附加的核算原则1. 实质重于形式原则实质重于形式原则要求企业在核算税金及附加时，应关注税金及附加的实质，而非形式。
例如，企业在销售商品时，虽然收入未实际收到，但已满足收入确认条件，则应确认相应的税金及附加。
2. 收入与费用配比原则收入与费用配比原则要求企业在核算税金及附加时，应将税金及附加与相应的收入进行配比，以正确反映企业的财务状况。
3. 历史成本原则历史成本原则要求企业在核算税金及附加时，应按照税金及附加的实际发生金额进行核算，不得人为调整。
4. 重要性原则重要性原则要求企业在核算税金及附加时，应关注税金及附加对企业财务状况的影响，对影响较大的税金及附加进行详细核算。
四、税金及附加的核算流程1. 确认收入企业在销售商品、提供劳务、转让资产等经营活动中，首先应确认收入。
会计新规科目调整浅析
借：消耗性生物资产贷：库存现金（银行存款、应付款）（2）自行栽培的大田作物和蔬菜等，按照收获前发生的必要支出借：消耗性生物资产贷：库存现金（银行存款、库存物资、应付工资、应付劳务费）自行营造的林木类消耗性生物资产（如非经济林木），按照郁闭前发生的必要支出借：消耗性生物资产贷：库存现金（银行存款、库存物资、应付工资、应付劳务费）自行繁殖的育肥畜、水产养殖的鱼虾贝类等，按照出售或入库前发生的必要支出借：消耗性生物资产贷：库存现金（银行存款、库存物资、应付工资、应付劳务费）（3）收到政府补助的或者他人捐赠的消耗性生物资产，按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等借：消耗性生物资产贷：公积公益金（4）产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，按照转群时的账面价值，以及已计提的累计折旧借：消耗性生物资产生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产幼畜成龄转为产畜或役畜、育肥畜转为产畜或役畜的，按照其账面余额借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产（5）盘盈的消耗性生物资产，按照同类消耗性生物资产的市场价格或评估价值借：消耗性生物资产贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（6）消耗性生物资产收获时，按照其账面余额借：库存物资贷：消耗性生物资产（7）出售消耗性生物资产时，按照实现的销售收入借：库存现金（银行存款、应收款）贷：经营收入按照其账面余额，结转成本借：经营支出贷：消耗性生物资产2. 生产性生物资产：包括经济林、薪炭林、产役畜等为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。
（1）购入的生产性生物资产，按照应计入生产性生物资产成本的金额借：生产性生物资产贷：库存现金（银行存款、应付款）（2）自行营造的林木类生产性生物资产、自行繁殖的产畜和役畜等，按照达到预定生产经营目的前发生的必要支出借：生产性生物资产贷：库存现金（银行存款、库存物资、应付工资应付劳务费）（3）收到政府补助或者他人捐赠的生产性生物资产，按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等借：生产性生物资产贷：公积公益金（4）幼畜成龄转为产畜或役畜、育肥畜转为产畜或役畜的，按照其账面余额借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，按照转群时的账面价值，以及已计提的累计折旧借：消耗性生物资产生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产（5）盘盈的生产性生物资产，按照同类的生产性生物资产的生产价格或评估价值，扣除按照该项生产性生物资产状况估计的折旧后的余额借：生产性生物资产贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢（6）出售生产性生物资产时，按照取得的价款，以及已计提的累计折旧借：库存现金（银行存款）生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产同时按照其差额，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目。
新准则的涉税核算会计科目有哪些
新准则的涉税核算会计科⽬有哪些根据2006年财政部发布的新《企业会计准则》及应⽤指南，以及财政部、国家税务总局《关于印发部地区扩⼤增值税抵扣范围暂⾏办法》的通知（财税〔2007〕75号），《东北地区扩⼤增值税抵扣范围有关会计处理规定》（财会〔2004〕11号）等法规，店铺⼩编就消费型增值税对固定资产的涉税业务处理分析如下。
进项税抵扣的涉税核算会计科⽬：1.实⾏扩⼤增值税抵扣范围的企业，应在“应交税费”科⽬下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科⽬，并在该明细科⽬下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。
“固定资产进项税额”专栏，记录企业购⼊固定资产或应税劳务等⽽⽀付的、准予抵扣的增值税进项税额。
“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因⽽不能抵扣，按规定转出的进项税额。
“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。
2.实⾏扩⼤增值税抵扣范围的企业，应在“应交税费——应交增值税”科⽬下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏⽤于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
账务处理：1.外购固定资产时所⽀付的增值税进项税款并取得增值税专⽤发票的业务？可采⽤与购买存货相⼀致的会计处理⽅法：借记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科⽬，按照专⽤发票上记载的应计⼊固定资产价值的⾦额，借记“固定资产”等科⽬，按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银⾏存款”、“长期应付款”等科⽬。
对于随固定资产购置发⽣的运费，在取得货物运费发票，经国地税交叉稽核⽐对⽆误后，按税法规定准予抵扣的部分直接计⼊增值税“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”，其余部分转⼊固定资产的价值，会计处理⽅法与物资采购的会计处理⽅法⼀致。
例1.甲企业从国内⼄企业采购机器设备⼀台供⽣产部门使⽤，专⽤发票上注明的价款500000元，增值税85000元，购进固定资产所⽀付的运输费⽤5000元，取得合法发票，均⽤银⾏存款⽀付。
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税金及附加核算科目新
规
WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
0 1 全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。
0 2 新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。
0 3 企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款
科目，贷记本科目；企业收到返还的增值税，计入营业外收入。
0 4 “税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。
0 5 通用的会计分录
（1）先计提的账务处理：
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
（2）缴纳时：
借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
贷：银行存款
0 6 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。