营业成本、税金及附加
小企业会计准则第六章 费用
周福生内容提要：一、费用的概念及特点二、费用的内容三、费用的会计核算具体内容：一、费用的概念及特点（一）《小企业会计准则》规定第六十五条费用，是指小企业在日常生产活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。
(一)营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。
(二)营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
(三)销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。
包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。
小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。
(四)管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。
包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用(包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等费用。
(五)财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。
包括：利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等费用。
（二）费用的概念第六十五条费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
备注：营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。
营业成本、营业费用都包括哪些
营业成本、营业费用都包括哪些营业成本、营业费用都包括哪些一、营业成本包括哪些营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本。
营业成本主要包括：1.直接材料直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产，构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。
2.其他直接支出其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。
3.制造费用企业可以根据自身需要，对成本构成项目进行适当调整。
4.直接工资直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
二、营业费用★1.营业费用—工资—基本工资—加班费说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资” 指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。
“加班费” 指营业部职工加班所的工资。
★2.营业费用—职工福利费—福利费—医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
★3.营业费用—职工教育说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金★4.营业费用—待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。
★5.营业费用—劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。
★6.营业费用—工会经费说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工★7.营业费用—住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金★8.营业费用—劳动保护费说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。
★9.营业费用—办公费—书报费—印刷费—日常办公用品费—消耗用品费—其他说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。
企业会计利润计算公式
企业会计利润计算公式
企业会计利润计算公式是企业在会计核算中用来计算利润的基本公式。
利润是企业经营活动的核心指标，是企业盈利能力的体现。
以下是企业会计利润计算公式的详细解释：
一、总利润计算公式
总利润= 营业收入- 营业成本- 营业税金及附加- 销售费用- 管理费用- 财务费用+ 其他收益- 其他支出
其中，营业收入指企业在一定期间内从销售商品、提供劳务等经营活动中所获得的收入；营业成本指企业在一定期间内从生产、经营活动中所发生的直接成本和间接成本；营业税金及附加指企业在一定期间内缴纳的各种税金和附加；销售费用指企业在一定期间内为推销产品而发生的各种费用；管理费用指企业在一定期间内为管理企业而发生的各种费用；财务费用指企业在一定期间内为筹措资金和管理资金而发生的各种费用；其他收益指企业在一定期间内除营业收入以外的其他收益；其他支出指企业在一定期间内除营业成本以外的其他支出。
二、净利润计算公式
净利润= 总利润- 所得税
其中，所得税指企业在一定期间内应缴纳的所得税。
以上是企业会计利润计算公式的详细解释。
企业在进行会计核算时，需要根据自身的经营情况和会计准则，按照以上公式进行利润计算。
税后利润的计算公式
税后利润的计算公式
税后利润是指企业交纳税收后剩余的净利润，一般来说，企业在发生营运成本、所得税等成本后，扣除完税后所剩余的利润，就是税后利润、净利润。
税后利润计算公式：
1. 净利润=营业收入-（营业成本+营业税金及附加+销售费用+研发费用+管理费用+财务费用+资产减值损失）
2. 税后利润=净利润-所得税费
一、营业收入
营业收入即指企业的销售和服务得到的收入，包括一般商品销售收入以及非货币性资产和收费服务等收入。
二、营业成本
营业成本是指企业在提供服务和销售商品过程中产生的直接开支，包括原材料成本、主营业务成本等。
三、营业税金及附加
营业税金及附加是指企业应交的各项税费，包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税以及职业税等。
四、销售费用
销售费用是指在营销过程中必须发生的费用，包括渠道佣金、销售员费用、包装费用等。
五、研发费用
研发费用是指企业向研发新产品投入的费用，包括人工成本、专业设备费用以及研发耗费费用等。
六、管理费用
管理费用是指企业在经营活动中必须交纳的各项费用，包括工资支出、办公费用以及折旧费等。
七、财务费用
财务费用指企业在支付给供应商货物及服务期间所发生的费用，包括利息费用、银行手续费以及汇兑损失等。
八、资产减值损失
资产减值损失指企业由于资产价值的变动而支付的费用，其中包括在重大损失方面发生的费用。
九、所得税
所得税是指企业应向国家交纳的按照《所得税法》规定的非货币性收入的税额。
最终，税后利润=营业收入-（营业成本+营业税金及附加+销售费用+研发费用+管理费用+财务费用+资产减值损失+所得税费）。
【2021】年《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润(二)
2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。
其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。
二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。
（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。
会计学中的利润和损益表解读
会计学中的利润和损益表解读会计学中的利润和损益表是一项重要的财务报表，用于反映企业在特定期间内的经营成果。
本文将对利润和损益表的主要内容和解读方法进行详细说明。
一、利润和损益表的内容利润和损益表主要包括以下几个方面的内容：1. 营业收入：指企业在特定期间内通过销售商品、提供劳务等活动所获得的收入。
2. 营业成本：指企业在特定期间内生产商品、提供劳务所发生的直接成本，包括原材料成本、人工成本和间接费用。
3. 营业税金及附加：指企业在特定期间内需要缴纳的税金和附加，如营业税、城市维护建设税等。
4. 销售费用：指企业在销售产品过程中发生的费用，如广告费、运输费等。
5. 管理费用：指企业管理过程中发生的费用，如办公费、员工薪资等。
6. 财务费用：指企业在财务活动中发生的费用，如利息费用、手续费等。
7. 营业利润：指企业在特定期间内通过经营活动获得的利润，即营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用。
8. 营业外收入：指企业在特定期间内由非经营活动获得的收入，如处置固定资产所得款等。
9. 营业外支出：指企业在特定期间内由非经营活动产生的支出，如处置固定资产的损失等。
10. 利润总额：指企业在特定期间内通过经营和非经营活动获得的利润，即营业利润加上营业外收入减去营业外支出。
11. 所得税费用：指企业在特定期间内需要缴纳的所得税。
12. 净利润：指企业在特定期间内实际获得的净利润，即利润总额减去所得税费用。
二、利润和损益表的解读方法利润和损益表提供了企业经营成果的关键信息，通过对其内容的解读，可以帮助分析师、投资者等了解企业的经营状况和盈利能力。
1. 分析营业收入和营业成本的变化，可以了解企业销售活动的情况。
如果营业收入增长较快，且营业成本控制得当，说明企业的销售策略有效，并能有效降低生产成本。
2. 关注营业利润和净利润的变化，可以评估企业的盈利能力。
如果营业利润和净利润持续增长，说明企业的经营状况良好，有望获得持续的盈利。
利润率 成本 售价 公式
利润率成本售价公式
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益。
推导公式：
1、售价=成本×(1+利润率)。
2、成本=售价÷(1+利润率)。
打折率=打折后的售价÷原来的售价=成本×(1+后来的利润率)/成本×(1+原来的利润率)=(1+后来的利润率)/(1+原来的利润率)。
利润率计算的常用方法：
1、特值法。
一般情况下，把未知量成本设为特值，常设为1或100。
2、比例法。
根据公式“售价=成本×(1+利润率)”，当售价一定时，成本与(1+利润率)成反比。
3、方程法。
关键是找到等量关系。
4、十字交叉法。
利润率的混合问题，类似于浓度混合问题。
5、分类讨论法。
小企业会计准则 利润表
小企业会计准则利润表
小企业会计准则下的利润表是反映小企业在一定会计
期间经营成果的报表，其结构和内容与一般企业的利润表基本相同。
根据小企业会计准则，利润表需要包括以下内容：
1. 营业收入：反映小企业通过销售商品和提供劳务所取得的收入总额。
2. 营业成本：反映小企业在经营过程中所发生的成本和费用，包括直接成本和间接成本。
3. 营业税金及附加：反映小企业应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税等税金及附加。
4. 销售费用：反映小企业在销售过程中所发生的费用，如广告费、运输费等。
5. 管理费用：反映小企业的管理费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费等。
6. 财务费用：反映小企业的财务费用，包括利息支出、汇兑损失等。
7. 营业外收入：反映小企业除营业收入以外的其他收入，如固定资产处置收益等。
8. 营业外支出：反映小企业除营业成本以外的其他支出，如固定资产盘亏损失等。
9. 所得税费用：反映小企业应缴纳的所得税费用。
10. 净利润：反映小企业在一定会计期间的经营成果，即小企业的净收益或净亏损。
在小企业会计准则下，利润表的编制需要注意以下几点：
1. 利润表应当按照营业活动和非营业活动分类列报，以便更好地反映小企业的经营成果和财务状况。
2. 利润表中的金额应当按照功能分类列报，如按照营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等分类列报。
3. 利润表应当根据实际发生的经济业务进行编制，不得随意调整或操纵数据。
4. 利润表应当按照规定的格式和内容进行编制，并定期报送给有关政府部门和投资者等报表使用者。
财务名词—成本等进项税销项税
财务名词—成本等进项税销项税1、销售收⼊是指企业在⼀定时期内产品销售的货币收⼊总额，⽤公式表⽰如下： 销售收⼊=产品销售数量×产品单价。
2、税⾦，企业所得税法术语，即纳税⼈按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、⼟地增值税。
教育费附加，可视同税⾦。
3、成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。
⼈们要进⾏⽣产经营活动或达到⼀定的⽬的，就必须耗费⼀定的资源（⼈⼒、物⼒和财⼒），其所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。
并且随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发展之中。
4、费⽤是指企业在⽇常活动中发⽣的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润⽆关的经济利益的总流出。
5、利润指企业销售产品的收⼊扣除成本价格和税⾦以后的余额。
在不同的社会条件下，利润的内涵不同，体现的社会关系不同。
利润是指企业⼀定期间内获得的经营成果。
6、关系： 营业利润=营业收⼊—营业成本—营业税⾦及附加—销售费⽤—管理费⽤—财务费⽤—资产减值损失+公允价值变动损益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）。
营业收⼊：是指企业经营业务所确认的收⼊总额，包括主营业务收⼊和其他业务收⼊。
营业成本：是指企业经营业务所发⽣的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
资产减值损失：企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动收益（或损失）：企业交易性⾦融资产等公允价值变动形成的应计⼊当期损益的利得（或损失）。
投资收益（或损失）：企业以各种⽅式以外投资所取得的收益（或发⽣的损失）。
利润总额 = 营业利润+营业外收⼊—营业外⽀出。
营业外收⼊：企业发⽣的与其⽇常活动⽆直接关系的各项利得。
营业外⽀出：企业发⽣的与其⽇常活动⽆直接关系的各项损失。
净利润=利润总额—所得税费⽤。
所得税费⽤：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费⽤。
进项税是企业买东西时记在采购总价中的增值税款，销项税是企业向外卖东西时收到的销售总价中的增值税款。
实际财务利润公式梳理
实际财务利润公式梳理一、营业利润。
1. 公式。
- 营业利润=营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用+其他收益+投资收益（ - 投资损失）+净敞口套期收益（ - 净敞口套期损失）+公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失） - 信用减值损失 - 资产减值损失+资产处置收益（ - 资产处置损失）- 其中：- 营业收入=主营业务收入+其他业务收入。
- 营业成本=主营业务成本+其他业务成本。
2. 解释。
- 营业收入：企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入（如销售商品、提供劳务等企业主要经营活动的收入）和其他业务收入（如销售材料、出租固定资产等非主营业务的收入）。
- 营业成本：与营业收入相对应的成本，同样包括主营业务成本和其他业务成本。
- 税金及附加：企业经营活动应负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
- 销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、销售人员薪酬等。
- 管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括行政管理部门职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销等。
- 研发费用：企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。
- 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。
- 其他收益：主要是与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助等。
- 投资收益（ - 投资损失）：企业对外投资所取得的收益或发生的损失，如长期股权投资、交易性金融资产等投资取得的收益或损失。
- 净敞口套期收益（ - 净敞口套期损失）：套期保值业务中有效套期部分的收益或损失。
- 公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失）：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
企业主要经济业务核算—答案
企业主要经济业务核算一、企业主要经营过程概述（一）、企业经营过程核算的内容任何企业为了进行生产经营活动，首先必须拥有一定的财产物资，这些财产物资的货币表现称之为资金。
资金的来源有两方面：其一是投资者投入资金；其二是债权人投入资金。
这两方面均表现为企业的资金筹集。
资金进入制造企业以后，随着企业生产经营活动的不断进行，资金以货币资金——储备资金——生产资金——成品资金——货币资金的形式不断运动，依次经过生产准备、生产过程和销售过程三个阶段。
周而复始，形成资金的循环和周转。
在财务成果的形成与分配阶段，制造企业应将企业在一定期间内所取得的收入与各种成本、费用进行配比，及时计算出一定期间内的财务成果，确定企业在该时期所实现的利润或发生的亏损，缴纳所得税，并按国家规定进行利润的分配。
通过利润分配，一部分资金退出企业，一部分重新投入生产周转，开始新一轮的资金循环和周转过程。
制造企业除了上述主要的生产经营活动之外，还需对企业生产经营活动中发生的其他经济业务进行核算。
例如：资金退出企业、对外投资业务、债权债务业务等。
（二）、成本计算的内容成本计算是会计核算的一种专门方法。
在制造企业里，成本是一项综合性的经济指标，从一定意义上反映了一个企业的生产效率和工作质量。
制造企业在生产活动中经常要发生各种人力、物力和财力的耗费，这些耗费的货币表现，称为费用。
对象化的费用，称做成本。
费用按照一定对象(产品、材料)进行归集和分配，即构成该对象的成本。
制造企业在供、产、销过程中，通常要计算三种成本：一是供应过程的材料采购成本，它由材料的买价和采购费用构成；二是生产过程的生产成本，它由直接材料、直接人工和制造费用等构成；三是销售过程的产品销售成本。
因此成本计算就是把供应、生产和销售过程中发生的各项费用，按照一定的对象和标准进行归集和分配，以确定各对象的总成本和单位成本。
通过成本的计算，可以促进企业不断提高经营管理水平，控制和降低成本。
税金及附加核算的内容
税金及附加核算的内容税金及附加核算。
税金及附加核算是指企业在进行财务核算时对税金及附加进行的核算和处理。
税金及附加是企业在生产经营过程中需要向政府支付的各种税费和附加费用，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税等。
税金及附加核算对企业的财务报表和成本核算具有重要的影响，正确的税金及附加核算能够准确反映企业的财务状况和经营成果，保证企业的财务稳健和合规经营。
税金及附加核算的内容主要包括税金及附加的确认、计提、结转和报告。
首先，税金及附加的确认是指企业确认应交纳的各项税金及附加，包括根据税法规定计算的税金及附加和应交税金及附加的计算、确认和登记。
其次，税金及附加的计提是指企业根据税法规定，按照一定的方法和程序计提应交纳的各项税金及附加，包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
再次，税金及附加的结转是指企业将计提的税金及附加按照规定的时间结转至应交税金及附加账户，包括将计提的税金及附加转入应交税金及附加账户，并进行核对、调整和结转。
最后，税金及附加的报告是指企业按照税法规定，编制税金及附加的报告，包括编制增值税纳税申报表、所得税纳税申报表、城市维护建设税纳税申报表等。
在税金及附加核算中，企业需要严格按照税法规定和财务会计准则的要求进行核算和处理，确保税金及附加的核算准确、合规和及时。
同时，企业还需要加强内部控制，建立健全的税金及附加核算制度和流程，明确税金及附加核算的责任部门和责任人，加强对税金及附加核算的监督和检查，防范税收风险，确保税金及附加的合规缴纳和使用。
总之，税金及附加核算是企业财务核算的重要内容，对企业的财务报表和成本核算具有重要的影响。
企业需要加强对税金及附加核算的管理和控制，确保税金及附加的核算准确、合规和及时，维护企业的财务稳健和合规经营。
同时，企业还需要加强与税务部门的沟通和协调，及时了解税法法规的变化和税收政策的调整，做好税收风险的防范和应对工作，为企业的可持续发展提供有力的财务支持和保障。
小企业会计准则2023版会计科目
小企业会计准则2023版会计科目一、资产类科目1. 流动资产流动资产是指企业在一年内能够变现或消耗的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、存货、其他流动资产等。
2. 非流动资产非流动资产是指企业长期持有并预期在一年以上使用或变现的资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延税款借项等。
二、负债类科目1. 流动负债流动负债是指企业在一年内到期或应付的负债，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他流动负债等。
2. 非流动负债非流动负债是指企业长期应付的负债，包括长期借款、应付债券、递延税款贷项、递延收益等。
三、所有者权益类科目1. 股本股本是指企业通过发行股票从外部股东筹集的资本。
2. 资本公积资本公积是指企业通过非股权融资或其他形式筹集的超过股本的资本。
3. 盈余公积盈余公积是指企业从盈余中提取的、不作为红利分配的留存盈余。
4. 未分配利润未分配利润是指企业未进行红利分配的盈余。
四、成本类科目1. 主营业务成本主营业务成本是指企业在生产经营过程中直接与产品或服务相关的成本。
2. 销售费用销售费用是指企业为销售产品或提供服务而发生的费用，包括广告费、销售员工工资等。
3. 管理费用管理费用是指企业为管理经营活动而发生的费用，包括管理人员工资、办公费用等。
4. 财务费用财务费用是指企业为筹集资金或进行资金管理活动而发生的费用，包括利息支出、手续费等。
五、损益类科目1. 营业收入营业收入是指企业在正常经营活动中所产生的收入，包括销售商品、提供劳务等。
2. 营业成本营业成本是指企业在生产经营过程中直接与产品或服务相关的成本。
3. 营业税金及附加营业税金及附加是指企业在营业活动中需缴纳的各项税费。
4. 销售费用销售费用是指企业为销售产品或提供服务而发生的费用，包括广告费、销售员工工资等。
5. 管理费用管理费用是指企业为管理经营活动而发生的费用，包括管理人员工资、办公费用等。
《中级财务会计》第六章
按照合同规定，乙公司按月支付甲公司租金。
例题
（1）计算每月应计提的折旧额 每月应计提的折旧额=2 400÷40÷12=5（万元） （2）编制会计分录
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
50 000
50 000
例题
例题
例题
【多选题】 下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ A.出售商品的成本 B.销售材料的成本 ）。
C.出售固定资产的损失
D.出售原材料的成本
例题
【正确答案】D 【答案解析】出售交易性金融资产的损失在投资收益中核算，出 售无形资产的损失和固定资产的损失在营业外支出中核算。
例题
2016年5月11日，甲公司出租五幢办公楼给乙公司使用，已确认 为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。出租的办公楼成本为 2 400万元，按直线法计提折旧，使用寿命为40年，预计净残值为零。
第六章
费用
目 录
01
02 03 04
费用概述 营业成本 税金及附加 期间费用
费用概述
一、费用的概念及特点
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、
与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
一、费用的概念及特点
主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 其他综合收益
C.出租非专利技术的摊销额
D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
例题
【正确答案】ABCD 【答案解析】营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。 选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。
税金及附加
一、税金及附加
借：税金及附加 贷：应交税费
例题
我国利润表的结构和内容
我国利润表的结构和内容企业利润表是描述企业财务状况的一种重要财务报表，它反映了企业营业收入、利润总额、收入总额、税费以及经营成果等重要情况，是企业报告期内经营收入、支出和收益的总结。
它为企业及其投资者提供经营状况的重要参考信息。
目前，我国《企业会计准则》已规定加强企业财务决策的相关诉求和报表披露要求，它对于企业利润表的结构和内容有及其详细的规定。
我国企业利润表的结构有两种，即损益表和资产负债表。
其中，损益表由“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业利润”以及“其他利润”等部分组成，以及可以按具体情况计提的“所得税费”，最终给出的利润总额。
损益表中的营业收入、营业成本、营业税金及附加以及财务费用必须由具体的会计证明文件（即企业财务会计凭证）来证实。
资产负债表则由“流动资产”、“非流动资产”、“流动负债”、“非流动负债”以及“所有者权益”等部分组成，它包括了企业所有权利权益以及各项负债的累计总额。
在企业利润表内容方面，根据《企业会计准则》，企业利润表应当包括：损益表中的营业收入、营业成本、营业税金及附加、营业利润等内容，资产负债表中的流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债以及所有者权益等内容，还包括研发费用、财务活动所得、所得税等。
具体来说，营业收入中包括营业收入、投资收入、其他业务收入；营业成本中包括材料成本、劳动成本、税金及附加等；资产负债表中流动资产中包括现金及现金等价物、流动负债中包括短期借款、应付票据等；非流动资产中包括长期股权投资、固定资产等；非流动负债中包括长期负债、长期应付款等。
企业利润表的结构和内容是企业财务报表的重要组成部分，负责企业财务状况的反映。
我国《企业会计准则》已经对企业利润表的结构和内容做出了规定，提供了详细的规范性文件，为企业提供相应的参考依据，确保企业财务报表的准确性和可信性。
它的成立有利于企业财务报表的公正性，为企业的合理财务投资和决策提供可靠的依据。
营业利润的会计公式
营业利润的会计公式营业利润是企业在一定会计期间内经营成果的重要体现，咱们今天就来好好聊聊营业利润的会计公式。
咱先说说营业利润到底是个啥。
简单来讲，营业利润就像是企业在一段时间内做生意赚的“核心钱”。
它反映了企业主要经营活动的盈利能力。
营业利润的会计公式是这样的：营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用 + 其他收益 + 投资收益（ - 投资损失） + 净敞口套期收益（ - 净敞口套期损失）+ 公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失） - 信用减值损失 - 资产减值损失 + 资产处置收益（ - 资产处置损失）。
这一堆名词看着是不是有点晕？别急，我给您慢慢捋捋。
先说营业收入，这就好比您开了个小超市，卖出去的各种商品收到的钱就是营业收入。
营业成本呢，就是您进货花的那些钱。
比如说您进了一批零食，这进货的花费就是营业成本。
税金及附加，就像您做生意得依法交税，交的那些税就是税金及附加。
销售费用，好比您为了让更多人知道您的小超市，打广告、搞促销活动花的钱。
管理费用，像是您请人帮忙管理超市的费用，还有办公设备的开销等等。
研发费用，要是您的企业搞新产品研发投入的钱。
财务费用，比如说您借钱要给的利息，或者存钱得到的利息。
其他收益，可能是政府给的一些补助啥的。
投资收益，比如说您买股票赚了钱就是投资收益，亏了就是投资损失。
公允价值变动收益或损失，就像您买了个房子，房子价格涨了您就有公允价值变动收益，跌了就是公允价值变动损失。
信用减值损失，比如别人欠您钱可能还不上了，您就得做个减值准备。
资产减值损失，像是您的设备老化不值钱了，就得减值。
资产处置收益或损失，把不用的设备卖了，赚了就是收益，亏了就是损失。
我给您讲个事儿啊。
我有个朋友小李，开了家服装公司。
有一次，他可愁坏了。
因为他发现自己算出来的营业利润不对劲。
仔细一查，原来是把销售费用里的一笔大额广告支出给漏算了。
会计科目及核算内容
会计科目及核算内容一、资产类科目1. 货币资金：指企业在银行账户中存放的现金、存款以及其他可以随时转换为现金的金融资产。
2. 应收账款：指企业向客户提供商品或服务后尚未收到款项的债权。
3. 存货：指企业购买或生产的用于销售或加工的物品，包括原材料、半成品和成品等。
4. 固定资产：指企业用于生产经营的长期使用价值较高的有形资产，如土地、建筑物、机器设备等。
5. 无形资产：指企业拥有的非有形的长期经营权益，如专利权、商标权等。
二、负债类科目1. 应付账款：指企业向供应商购买商品或服务后尚未支付的债务。
2. 应付工资：指企业尚未支付给员工的工资、奖金、津贴等。
3. 长期借款：指企业从银行或其他金融机构获得的长期借款。
4. 应付利润：指企业尚未支付的利润分配款项。
5. 应交税费：指企业尚未支付的各类税费，如增值税、所得税等。
三、所有者权益类科目1. 股本：指企业发行给股东的股票的面值。
2. 资本公积：指企业通过非正常经营活动所形成的资本。
3. 盈余公积：指企业通过正常经营活动所形成的资本。
4. 未分配利润：指企业尚未分配给股东的利润。
四、成本类科目1. 直接人工成本：指直接参与产品或服务生产过程中的工人工资、福利等费用。
2. 直接材料成本：指直接用于产品或服务生产过程中的原材料的成本。
3. 制造费用：指企业为生产产品或提供服务而发生的除直接人工和直接材料外的费用，如制造设备折旧费用、工厂房屋租金等。
4. 研发费用：指企业为研发新产品或改进现有产品所发生的费用。
五、损益类科目1. 营业收入：指企业通过销售产品或提供服务所获得的收入。
2. 营业成本：指企业为生产产品或提供服务所发生的成本。
3. 营业税金及附加：指企业为销售产品或提供服务而支付的各类税费。
4. 营业费用：指企业为经营活动而发生的各类费用，如租金、水电费等。
5. 管理费用：指企业为管理经营活动而发生的费用，如行政人员工资、办公用品费用等。
6. 财务费用：指企业为融资活动而发生的费用，如利息、手续费等。
营业总成本最简单三个公式
营业总成本最简单三个公式营业总成本是企业在经营活动中所发生的各种成本的总和，它对于企业的财务分析和决策制定至关重要。
下面我就给您唠唠营业总成本最简单的三个公式。
咱们先来说说第一个公式：营业总成本 = 营业成本 + 营业税金及附加 + 销售费用 + 管理费用 + 财务费用 + 资产减值损失。
这个公式就像是一个大拼盘，把企业在运营过程中的各种主要开销都装了进去。
比如说营业成本，这就好比您开了一家小吃店，买食材、调料的钱就是营业成本；营业税金及附加呢，就是您按照规定得交给国家的那部分钱；销售费用呢，就像是您为了让更多人知道您的小吃店，发传单、做广告花的钱；管理费用，比如说您给店里员工培训、买办公用品花的钱；财务费用，像您借钱开店要给的利息；资产减值损失，比如说您店里的一些设备老化了，不值原来那么多钱了，这部分减值就是资产减值损失。
我之前认识一个开小超市的老板，他就不太懂这些。
有段时间，他总觉得自己生意不错，每天顾客挺多，卖出去的东西也不少，可就是没赚到什么钱。
后来仔细一盘算，才发现问题出在成本核算上。
他把一些本该算进营业总成本的费用给忽略了，比如仓库租金、水电费这些，结果算出来的利润虚高，还盲目地扩大了进货量，导致资金周转困难。
再来说说第二个公式：营业总成本 = 主营业务成本 + 其他业务成本+ 期间费用 + 资产减值损失。
这个公式和第一个有点像，不过把营业成本细分成了主营业务成本和其他业务成本。
举个例子，假如您的公司主要是生产手机的，那生产手机的各种材料、人工成本就是主营业务成本。
要是您公司还顺便卖点手机壳，那卖手机壳的成本就是其他业务成本。
期间费用还是那些销售费用、管理费用和财务费用。
我还听说过这么一件事儿，有一家小工厂，专门生产塑料制品。
一开始，他们只关注主营业务成本，也就是生产塑料制品的直接材料和人工。
但后来发现，其他业务成本，比如偶尔帮客户做一些定制的模具，这部分成本也不低，之前没算进去，导致报价的时候亏了本。
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第五章费用
本章考情分析
本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和推断题。
2007年分数为5分；2008年分数为7分，2009年分数为3分。
从试题分数看，本章内容不太重要。
本章近三年考点：
1.单项选择题
（1）其他业务成本核算的内容；（2）治理费用核算的内容；（3）财务费用的计算；（4）销售费用核算的内容。
2.多项选择题
（1）治理费用的范围；（2）“营业税金及附加”科目核算的内容；（3）财务费用的范围。
3.推断题
其他业务成本的核算。
2010年教材要紧变化
将原教材“收入、费用和利润”一章内容拆分为三章，即“收入”、“费用”和“利润”。
本章差不多结构框架
主营业务成本：销售商品、提供劳务等
1.营业成本
其他业务成本：销售材料成本、出租固定资产的折旧额等
营业税
消费税
2.营业税金及附加都市维护建设税
教育附加税
资源税等
期间费用的概述
3.期间费用销售费用
期间费用的账务处理治理费用
财务费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少
的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用包括销售费用、治理费用和财务费用。
第一节营业成本
一、主营业务成本
主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常活动所发生的成本。
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。
企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。
企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。
期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余额。
【例5-1】20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。
甲公司应编制如下会计分录：
（1）销售实现时：
借：银行存款234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额）
34000
借：主营业务成本 190000贷：库存商品 190000（2）期末结转损益：
借：本年利润190000
贷：主营业务成本190000
【例5-2】某公司20×8年3月10日销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，增值税专用发票上注明售价100000元，增值税税额17000元，购货方尚未付款，销售成立。
当月25日，因产品质量问题购货方退货。
该公司应编制如下会计分录：
（1）销售产品时：
借：应收账款117000
贷：主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）
17000
借：主营业务成本80000贷：库存商品——甲产品
80000
（2）销售退回时：
借：主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）
17000
贷：应收账款117000借：库存商品——甲产品80000
贷：主营业务成本80000【例5-3】某公司20×8年3月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本，分不为10000元、20000元和25000元。
该公司月末结转已销甲、乙、丙产品成本时。
应编制如下会计分录：
借：主营业务成本55000贷：库存商品——甲产品
10000
——乙产品20000
——丙产品25000【例5-4】某安装公司于20×8年2月10日同意一项设备安装任务，该任务可一次完成，合同总价款为10000元，实际发生安装成本6000元。
假定安装业务属于该公司的主营业务，该公司在安装完成时收到款项，不考虑相关税费。
应编制如下会计分录：
借：银行存款10000
贷：主营业务收入10000借：主营业务成本6000贷：银行存款等6000
若上述安装任务需花费一段时刻（不超过会计当期）才能完成，则应在发生劳务相关支出时，先计入“劳务成本”科目，安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目，假如第一次发生劳务支出2000元，应编制如下会计分录：
（1）第一次发生劳务支出时：
借：劳务成本2000
贷：银行存款等2000（2）待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本6000元时：
借：银行存款10000
贷：主营业务收入10000借：劳务成本4000
贷：银行存款等4000
借：主营业务成本6000贷：劳务成本6000（3）期末，将主营业务成本结转本年利润：
借：本年利润6000
贷：主营业务成本6000【例5-5】20×8年3月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30000元，增值税税额为5100元，款项尚未收到；这批商品的成本为20000元。
乙公司收到商品后，通过验收发觉，该批商品存在一定的质量问题，外观存在一定的瑕疵，但差不多上不阻碍使用，因此，乙公司要求甲公司在价格上（含增值税税额）给予一定的折让，折让率10%，甲公司表示同意。
假定甲公司差不多确认收入，与销售折让有关的增值税税额税务机关同意扣减，销售折让也不属于资产负债表日后事项。
甲公司应编制如下会计分录：
（1）20×8年3月2日销售收入实现时：
借：应收账款35100贷：主营业务收入
30000
应交税费——应交增值税（销项税额）
5100
借：主营业务成本20000贷：库存商品
20000
（2）20×8年发生销售折让时：
计算折让的收入金额：30000×10%=3000（元）
折让的增值税税额：3000×17%=510（元）
合计冲减应收账款额：3000+510=3510（元）
借：主营业务收入3000
应交税费——应交增值税（销项税额）
510
贷：应收账款3510（3）20×8年收到款项时：
收到金额：35100-3510=31590（元）
借：银行存款31590贷：应收账款
31590
二、其他业务成本
其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
企业应通过“其他业务成本”科目，核算其他业务成本的确
认和结转情况。
企业发生或结转的其他业务成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。
期末，应将“其他业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“其他业务成本”科目，结转后本科目无余额。
【例5-6】20×8年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。
该批原材料的实际成本为7000元。
该公司应编制如下会计分录：
（1）销售实现时：
借：银行存款11700贷：其他业务收入
10000
应交税费——应交增值税（销项税额）
1700
借：其他业务成本7000贷：原材料7000（2）期末，结转成本到本年利润：
借：本年利润7000贷：其他业务成本7000【例5-7】20×8年1月1日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000（240000÷10÷12）元。
甲公司应编制如下会计分录：
（1）每月摊销时：
借：其他业务成本2000贷：累计摊销2000（2）期末结转成本到本年利润：
借：本年利润2000贷：其他业务成本2000【例5-8】20×8年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40000元，增值税专用发票上注明销售收入100000元，增值税税额为17000元，款项已存入银行。
假设不考虑材料成本差异，该公司应编制如下会计分录：
（1）出售包装物时：
借：银行存款117000贷：其他业务收入
100000
应交税费——应交增值税（销项税额）
17000
（2）结转出售包装物成本：
借：其他业务成本40000贷：周转材料——包装物
40000
（3）期末结转本年利润：
借：本年利润40000贷：其他业务成本
40000
【例5-9】20×8年5月11日，甲公司出租一幢办公楼给乙公司使用，已确认为投资性房地产，采纳成本模式进行后续计量。
假设出租的办公楼成本为2400万元，按直线法计提折旧，使用寿命为40年，可能净残值为零。
按照合同规定，乙公司按月支付甲公司租金。
甲公司计提折旧时应编制如下会计分录：
计算每月应计提的折旧：2400÷40÷12=5（万元）
借：其他业务成本50000。