开放经济下的财政问题PPT
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4
第一节 国际税收
两类不同性质的税收管辖权：
1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管 辖权或收入来源地税收管辖权。
2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收 管辖权和居民税收管辖权。
5
第一节 国际税收
税收管辖权的交叉主要有以下三种情况：
（1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突
第十六章 开放经济下的财政问题
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
国际税收 关税 出口退税 外债 开放经济下的财政货币政策配合
1
Chapter 16
The fiscal issues in the content of open economies
13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fiscal and
（二）出口退税的理论基础与WTO的要求
11
第三节 出口退税
商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的 货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没 有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以， 一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税， 似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税 或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税 时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自 然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分 资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会 上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然 平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而 会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。”
9
第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
(concept of drawback )
二、我国的出口退税制度
(Chinese drawback)
10
第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
（一）出口退税制度的概念
出口退税制度是一个国家退还在国内生产、 流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目 的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避 免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。
－－亚当.斯密
12
出口退税与经济增长的互动模型
财政收入 （税收收入）
GDP
净出口
出口 退税
许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时 退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在 商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时， 可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。
百度文库
13
第三节 出口退税
14
第四节 外债
一、外债的功能
(the functions of foreign debts )
二、外债的种类与结构
(the types and constitution of foreign debts )
三、外债的负担与限度
(the burden and limitation of foreign debts )
8
第二节 关税
一、关税概念
(concept of tariffs)
二、保护关税
(the protective tariffs)
三、特惠贸易安排
(the protective tariffs)
四、世界贸易组织（WTO）与我国关税政策 的协调
(preferential trading arrangements)
四、外债管理
(the management of foreign debts )
15
外债的功能： 1、平衡国际收支； 2、筹集建设资金是外债的主要功能； 3、外债的经济调节功能属于“增量型”调节。
16
我国外债余额及其构成
债务类型
外债余额(亿美元) 外债类型结构(%)
外国政府借款 国际金融组织贷款
三、国际重复征税及其减除
(international double taxation and its elimination)
四、税收饶让
(tax sparing)
五、国际税收协定
(international tax treaties)
3
第一节 国际税收
国际税收的内涵：
世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以 上国家权益的税收活动。国际税收设计的问题主要是 在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关 系。
国际商业贷款 贸易信贷
偿还期限结构(%) 长期债务 短期债务
2000
1457.3
16.9 18.1 65.0
/
91.0 9.0
2001
1701.1
13.9 16.2 57.2 12.7
70.3 29.7
2002
1713.6
14.3 16.2 54.2 15.3
monetary policies in the context of open economies
2
第一节 国 际 税 收
一、国际税收的的内涵
(the nature of international taxation)
二、税收管辖权及其交叉或冲突
(overlapping or conflicting jurisdictions)
二、我国的出口退税制度
（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出 问题
我国的出口退税制度始于1985年 （二）2003年中国出口退税制度的改革 其意义主要在于不仅理顺了出口退税机制，还
通过出口退税率的调整来引导国家外贸出口结构乃 至产业结构和经济结构的合理调整，真正使出口退 税制度成为一种有效的政策工具。
6
第一节 国际税收
减除国际重复征税的具体方法 ： 1．扣除法和低税法 2．免税法 3．抵免法 （1）直接抵免 （2）间接抵免
海关总署
7
第一节 国际税收
税收饶让：
税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着 极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税 人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免 待遇 ，不再按本国规定的税率补征。
第一节 国际税收
两类不同性质的税收管辖权：
1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管 辖权或收入来源地税收管辖权。
2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收 管辖权和居民税收管辖权。
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第一节 国际税收
税收管辖权的交叉主要有以下三种情况：
（1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突
第十六章 开放经济下的财政问题
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
国际税收 关税 出口退税 外债 开放经济下的财政货币政策配合
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Chapter 16
The fiscal issues in the content of open economies
13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fiscal and
（二）出口退税的理论基础与WTO的要求
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第三节 出口退税
商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的 货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没 有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以， 一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税， 似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税 或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税 时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自 然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分 资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会 上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然 平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而 会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。”
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第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
(concept of drawback )
二、我国的出口退税制度
(Chinese drawback)
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第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
（一）出口退税制度的概念
出口退税制度是一个国家退还在国内生产、 流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目 的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避 免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。
－－亚当.斯密
12
出口退税与经济增长的互动模型
财政收入 （税收收入）
GDP
净出口
出口 退税
许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时 退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在 商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时， 可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。
百度文库
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第三节 出口退税
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第四节 外债
一、外债的功能
(the functions of foreign debts )
二、外债的种类与结构
(the types and constitution of foreign debts )
三、外债的负担与限度
(the burden and limitation of foreign debts )
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第二节 关税
一、关税概念
(concept of tariffs)
二、保护关税
(the protective tariffs)
三、特惠贸易安排
(the protective tariffs)
四、世界贸易组织（WTO）与我国关税政策 的协调
(preferential trading arrangements)
四、外债管理
(the management of foreign debts )
15
外债的功能： 1、平衡国际收支； 2、筹集建设资金是外债的主要功能； 3、外债的经济调节功能属于“增量型”调节。
16
我国外债余额及其构成
债务类型
外债余额(亿美元) 外债类型结构(%)
外国政府借款 国际金融组织贷款
三、国际重复征税及其减除
(international double taxation and its elimination)
四、税收饶让
(tax sparing)
五、国际税收协定
(international tax treaties)
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第一节 国际税收
国际税收的内涵：
世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以 上国家权益的税收活动。国际税收设计的问题主要是 在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关 系。
国际商业贷款 贸易信贷
偿还期限结构(%) 长期债务 短期债务
2000
1457.3
16.9 18.1 65.0
/
91.0 9.0
2001
1701.1
13.9 16.2 57.2 12.7
70.3 29.7
2002
1713.6
14.3 16.2 54.2 15.3
monetary policies in the context of open economies
2
第一节 国 际 税 收
一、国际税收的的内涵
(the nature of international taxation)
二、税收管辖权及其交叉或冲突
(overlapping or conflicting jurisdictions)
二、我国的出口退税制度
（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出 问题
我国的出口退税制度始于1985年 （二）2003年中国出口退税制度的改革 其意义主要在于不仅理顺了出口退税机制，还
通过出口退税率的调整来引导国家外贸出口结构乃 至产业结构和经济结构的合理调整，真正使出口退 税制度成为一种有效的政策工具。
6
第一节 国际税收
减除国际重复征税的具体方法 ： 1．扣除法和低税法 2．免税法 3．抵免法 （1）直接抵免 （2）间接抵免
海关总署
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第一节 国际税收
税收饶让：
税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着 极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税 人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免 待遇 ，不再按本国规定的税率补征。