第06章税收原理及其经济效应
税收的经济效应概述
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
① 正效应与负效应
正效应
某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这 些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效 应就谓之正效应 。
负效应
如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的 这种效应则谓之负效应。
衣物 A I1
■纳税人购买两种商品的组合线由AB移 CD。另一条无差异曲线I2相切，切点为 Ｐ2。在这一切点上，纳税人以其税后收
入购买两种商品所得到的效用或满足程 度最大 。
I2 C
P1 P2
O
DB
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税 收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2， 这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收
■课征公司所得税，会压低纳税 人的投资收益率，如果因此而减 低了投资对纳税人的吸引力，导 致投资者减少投资而以消费替代 投资，就是发生了税收对投资的 替代效应。
投 资
A
I1
P1
D
I2
P2
I1 I2
0 C 1 C2
B 消费
3. 税收对投资的收入效应
投 资
A
■ 如果征税和提高税率减少了
投资者的税后净收益，而投资者
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（二）、税收的收入效应
收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
《税收的经济效应》课件
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
税收学原理学习题集(1-9)习题
第一章税收根本概念一、名词解释1.二、判断题1.在税收的“三性〞中，强制性是税收的第一性。
〔〕2.税收的“三性〞特征，是税收区别于其他分配方式〔主要是其他财政收入方式〕的根本标志，是鉴别一种分配方式〔主要指财政收入〕是不是税的根本尺度或标志。
〔〕3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原那么和公平原那么，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
〔〕4.税目规定着不同税种征税的根本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
〔〕5.征税对象数额未到达起征点的不征税；到达或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
〔〕6.纳税人与负税人是一致的。
〔〕7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝本钱+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
其根本计算公式为：组成计税价格＝〔本钱+利润〕 〔1+税率〕。
〔〕8.在实纳税额与应纳税额相等，征税对象全部数额与计税依据的数额相等时，名义税率与实际税率相等；否那么，那么不相等。
〔〕三、选择题1.税收的形式特征，就是〔〕。
2.一般说来，税率形式有〔〕。
3.一般说来，从价固定税率的形式有〔〕。
4.减税、免税具体包括〔〕。
5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为〔〕。
四、简答题1.马克思主义常说的税收概念是什么？怎样理解税收的概念？2.什么是税收的“三性〞特征？认识税收“三性〞特征的重要意义何在？3.怎样认识“税收价格〞？怎样认识宪法学上的税概念？4.税收与行政性收费的关系怎样？5.税收与公债的区别何在？第二章税收的起源和历史开展一、名词解释1.社会契约论2.“初税亩〞3.“租庸调〞4.“一条鞭法〞5.“摊丁入地〞二、判断题1.税收产生的先决条件是剩余产品的出现。
〔〕“租庸调〞是以田、户、身为课税对象，以人工为本的一种课税制度。
〔〕3.夏贡，就是夏代按田地的农产品收获量征收的农业税。
税收的经济效应PPT68页
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
税收学原理学习题及答案(1)
5.均等牺牲说要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用绝对相等。比例牺牲说要求每个人因纳税而牺牲的效
用与其税后效用之比相同。（V）他们的含义
6.古典学派亚当•斯密的“确实”、“便利”、“节省”原则实质上就是税收的经济效率。（X）行政效
率
7.由于经济系统的复杂性，除了一次总付税（人头税）之外，其他任何税制都可能产生额外负担。所以
5.由政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应有全社会的成员来分担，而这种分担又必须通 过向人民收费来实现。 （X） 人民课税来实现
6.牺牲说产生于19世纪，主要代表人物有资产阶级庸俗经济学家萨伊（法国）、穆勒（英国）以及英国
著名财政学家巴斯泰布尔等。这种学说认为，税收对于人民是一种强制征收，对于国家是一种牺牲。
3.一般说来，从价固定税率的形式有（）。
A.产品从价固定税率B.行业从价固定税率C.地区从价固定税率D.幅度从价固定税率
4.减税、免税具体包括（）。
A.减税B.免税C.起征点D.免征额
5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为
（ ）。
A.—次课征制B.两次课征制C.多次课征制D.每次课征制
现实中的税收制度只能尽可能地接近中性，以减少额外负担或效率损失。（V） 税收中性
三、选择题
1.在现今理论界比较公认的税收原则有（）。
A.财政B.稳定C.公平D.效率
2.瓦格纳的国民经济原则提出了（）。
A.充分原则B.弹性原则C.慎选税种原则D.慎选税源原则
3.公平原则包括（ ）。
A.受益原则B.公正原则C.能力原则D.平等原则
4.税收有哪些职能？研究税收职能意义何在？
税收的微观经济效应
第六章 税收的微观经济效应在现代税制体系中，所有税种都影响经济行为。
它们在把资源从个人和企业那里转移到政府的过程中，会以某种方式改变各行为主体的决策和行为。
当然，不同的税种将对不同的经济行为产生不同的影响，不同的税收政策所产生的激励效应也不会相同。
本章主要考察税收对家庭储蓄、私人投资、劳动供给等微观经济的影响。
第一节税收的收入效应和替代效应我们在详细分析税收对各种经济行为的影响之前，首先要理解经济学中的两个基本概念，即收入效应和替代效应。
从某种程度上说，税收的收入效应和替代效应是理解税收影响经济行为的关键。
一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应与替代效应是微观经济学研究价格变动情况下商品购买调整时使用的两个概念。
当一种商品的价格发生变化时，将会导致（1）你能以一种商品交换另一种商品的比率发生变化；（2）你的收入的全部购买力也会发生变化。
例如，如果商品A的价格下降了，这意味着你为购买商品A可以少放弃一些商品B；同时，还意味着你的货币收入可以购买更多的商品A。
前者指的就是替代效应(substitution effect)，后者指的就是收入效应(income effect)。
具体来说，收入效应是用来说明，一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变化造成的。
一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。
简单来说，收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。
替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。
换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。
二、税收的收入效应和替代效应简要回顾了收入效应和替代效应的基本含义之后，我们用一种最简单的情况即一种税完全由消费者负担的情况来说明税收的收入效应和替代效应。
假定一个人的收入是固定的，他在衣服和食品这两种商品之间作出选择。
税收效应课件ppt
（二）利息税对储蓄的影响
1.利息税对储蓄的影响税收效应的原理（二）利息税对储蓄的影响
税收作为政府调节经济的重要手段，会对个人的经济行为产生直接或间接的影响。利息税作为个人所得税中与储蓄行为直接相关的税目，其税率的变化以及征税政策的调整都会对储蓄产生深远的影响。
2.利息税对储蓄者行为和决策的影响首先，利息税的征收会对储蓄者的行为产生激励。当利息税的税率上升时，储蓄者的收益会减少，他们可能会减少储蓄，或者选择投资其他有更高回报的资产。相反，当利息税的税率下降时，储蓄者的收益会增加，他们可能会增加储蓄。
PART THREE
税收与投资
Taxation and Investment
03
投资成本
私人投资
税收
投资决策
税收对私人投资的效应
税收效应的原理
替代效应和收入效应的权衡
收入效应
替代效应
税收效应
税收对私人投资的效应
谁受影响私人投资的原理
税收效应的影响因素
（一）谁受影响私人投资的原理
私人投资决策受到多种因素的影响，其中税收政策是其中之一。税收效应的原理是，税收会改变投资者的收益和成本，从而影响他们的投资决策。例如，增加税收可能会增加投资者的成本，从而降低他们的投资意愿。相反，减少税收可能会增加投资者的收益，从而提高他们的投资意愿。因此，税收政策可以对私人投资产生显著的影响。
税收效应
Principles of tax effects
极光
2023/10/6
Contents
目录
PART ONE
税收效应的概念
The concept of tax effects
01
税收的定义和分类
1. 税收效应的原理
税收原理及其经济效应
• 可分为中央税和地方税。我国1994年税制改革 后，明确规定了中央税和地方税和共享税
2020/10/16
7
第二节 税收原则
• 一、税收中的公平与效率 • 二、公平类税收原则与效率类
税收原则 • 三、税收中性问题
2020/10/16
8
一、税收中的公平与效率
• 税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准
（一）税负转嫁的条件
商品价格由供求关系决定的自由浮动。还有供求弹 性大小、税种的不同、课税范围的宽窄、企业所处的行 业地位而不同。
（二）税负转嫁与归宿的含义
• 1 .税负转嫁指商品交换过程中，纳税人通过提高销售 价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供 应者的一种经济现象。（烟酒的纳税是在生产者和销售 商，他们用高价格将税负转嫁给烟酒的消费者了。这就 是税负转嫁。）
（二）以税负能否转嫁为标准分类
• 可分为直接税和间接税。凡是税负能够转嫁的 税种，归属于间接税；凡是税负不能转嫁的税 种，归属于直接税
2020/10/16
6
（三）按课税标准不同分类
• 可分为从价税和从量税
（四）以税收与价格的关系为标准分类
• 可分为价内税和价外税。一般而言，价外税比 价内税更容易转嫁，价内税课征的侧重点为厂 家或生产者，价外税课征侧重于消费者
第06章 税收原理及其经济效应
202收的基本原理，核心问题是税负转嫁和 税收归宿的一般规律。需要掌握以下的问题： • 掌握税收概念及其形式特征 • 掌握税收的的各种分类方法 • 理解税收的公平与效率原则 • 掌握税负转嫁和税收归宿的定义及其一般规律 • 掌握税收收入效应和替代效应的含义 • 理解税收对经济的影响
第06章税收原理及其经济效应
2019/7/31
9
二、公平类税收原则与效率类税收原则
（一）公平类税收原则
1.受益原则：各社会成员应按各自从政府提供 公共物品中享用的利益来纳税。
2.能力原则：征收以各社会成员的支付能力为 标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度。
（二）效率类税收原则
1.促进经济发展原则（税收的经济效率原则） 2.征收费用最小化和确实简化原则（税收的行
（二）以税负能否转嫁为标准分类
可分为直接税和间接税。凡是税负能够转嫁的 税种，归属于间接税；凡是税负不能转嫁的税 种，归属于直接税
2019/7/31
6
（三）按课税标准不同分类
可分为从价税和从量税
（四）以税收与价格的关系为标准分类
可分为价内税和价外税。一般而言，价外税比 价内税更容易转嫁，价内税课征的侧重点为厂 家或生产者，价外税课征侧重于消费者
2019/7/31
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（四）税收对个人收入分配的影响
个人所得税是调节收入分配的最有力的工具 税收支出也是影响收入分配的重要工具 社会保险税是实现收入再分配的良好手段
所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应 的一种方法
所得税指数化是指按每年消费物价指数，调整 应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货 膨胀所造成的名义所得上涨的影响
2019/7/31
2
二、背景资料
税收能力和税收努力
三、关键词
税收 税率 税负转嫁 税收归宿 商品 课税 所得课税
四、教学内容
2019/7/31
3
第一节 税收及其分类
一、税收的基本属性 二、税收的分类
2019/7/31
4
一、税收的基本属性
第06章税收原理及其经济效应--资料
2019/10/21
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一、税收负担
是指整个社会或纳税人（个人和法人）实 际承受的税款，它表明国家征税的集中程度 和税款在不同纳税人的负担水平。 决定税收负担水平的主要因素：
经济因素 国家职能范围 税收在各种财政收入方式中的地位 税制因素 非正常因素
2019/10/21
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（五）按税种的隶属关系分类
可分为中央税和地方税。我国1994年税制改革 后，明确规定了中央税和地方税和共享税
2019/10/21
7
第二节 税收原则
一、税收中的公平与效率 二、公平类税收原则与效率类
税收原则 三、税收中性问题
2019/10/21
8
一、税收中的公平与效率
税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准
税收负担分类： 直接负担与间接负担 名义负担与实际负担 微观税收负担与宏观税收负担
宏观税收负担：有两类指标 国民生产总值负担率（T/GNP%) 国内生产总值负担率（T/GDP%) 微观税收负担：按负税主体不同可分为两类指标 企业税负 个人税负
2019/10/21
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2.与税负转嫁相联系的另一个范畴是逃税。
3.税收归宿：一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
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（三）税负转嫁的方式
1.前转（顺转）
纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者
2.后转（逆转）
纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或劳 务的供应者。
3.其他转嫁方式
第06章 税收原理及其经济效应
2019/10/21
1
一、学习目的和要求
阐述税收的基本原理，核心问题是税负转嫁和 税收归宿的一般规律。需要掌握以下的问题： 掌握税收概念及其形式特征 掌握税收的的各种分类方法 理解税收的公平与效率原则 掌握税负转嫁和税收归宿的定义及其一般规律 掌握税收收入效应和替代效应的含义 理解税收对经济的影响
《财政学》税收原理(税收的经济影响)
一、分析税很容易对人们的行为产生影响。
对商品征税会改变商品的价格，人们会对商品价格的改变，通常是减少对价格上涨商品的消费。
对所得征税会影响人们的可支配收入，不同商品的收入弹性不同，商品消费也会收到不同的影响。
税会改变人们的决策，资源的配置因此会发生调整。
如果原来的决策都是有效率的，那么税会导致效率的损失。
但税的代价是社会不得不承受的。
有一种说法，税是文明的一种代价。
二、税收的收入效应和替代效应国家课税是一种收入再分配，会引起纳税人的收入水平及商品价格体系的变化，从而对经济活动产生一系列影响，包括引起消费者行为和生产者行为的改变等。
所谓税收效应，是指国家课税对纳税人行为选择的影响。
税收效应有多种表现形态，其中最基本的是收入效应和替代效应，其他效应都与这两种效应存在直接或间接的关系。
税收的收入效应是指由于征税使纳税人的收入水平下降，而对其商品购买和消费行为的影响。
税收的替代效应是指国家实行选择性征税政策而对纳税人的经济行为的影响，具体表现为：当政府对一部分商品课税，而对另一部分商品不课税，或对一部分商品课重税，对另一部分商品课轻税时，会造成商品比价关系的变化，从而使纳税人相对增加无税或轻税商品的购买量，减少含税或重税商品的购买量，即发生以无税或轻税商品对含税或重税商品的"替代"行为。
从上述分析可知，就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应具有中性，而替代效应则是非中性的。
因而，在市场决定的资源配置已达到最优状况的情况下，为取得一定的税收收入，使征税只产生收入效应而不产生替代效应是较佳选择。
以此标准衡量，由于所得税主要产生收入效应，替代效应较弱，因而通常被人们称之为"良税"，而商品税往往难以避免替代效应，相比之下显得较"劣"。
当然，在考虑以税收弥补市场缺陷的情况下，具有替代效应的非中性的税收，也会带来额外收益。
三、税收的劳动供给效应税收的劳动供给效应是税收对劳动力供给的影响，包括税收在劳动力供给上的收入效应和替代效应。
第六章 税收原理
（二）税收的归宿
税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 整个过程如下：政府课税→纳税人纳税（最初受 到税收冲击）→转嫁（通过交易过程转嫁税收负担） →归宿（买方或卖方最终负担税收）。
税收归宿有法定归宿和经济归宿之分。
二、税负转嫁的规律
（一）税负转嫁与价格自由变动的关系 （二）税负与供求弹性之间的关系 （三）税负转嫁与成本变动的关系 （四）税负转嫁与课税制度的关系
图5-1 税收的收入效应
（2）税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响
物衣 A
P1 P3
O
E
B
食品
图5-2 税收的替代效应
2、税收的经济影响 （1）税收对生产的影响 （2）税收对消费的影响 （3）税收对劳动供给的影响 （4）税收对居民储蓄的影响 （5）税收对投资的影响
（二）税收的宏观效应
（一）非直接偿还性
税收的非直接偿还性是指国家征税以后，从纳税人手中取得 的税款即为国家所有，不需要直接向纳税人支付任何代价和报 酬；更不需要把税款直接归还给纳税人，而是用于满足社会公 共需要。
（二）税收的强制性
税收的强制性，是指国家凭借政治权力，通过颁布法令强制实 施，任何单位和个人都不得违抗。税收的强制性表现在： 1、国家征税依据的是政治权力 2、纳税人负有纳税义务 3、征纳双方的分配关系是通过法律保证实施，任何单位和个人都 不得违抗
（一）税收的微观经济效应
税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济 活动所产生的直接影响和效果。
1、税收的收入效应和替代效应 （1）税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政 府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费 水平。
税收原理
三、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁：是指纳税人将其所缴纳 的税款以一定方式转嫁给他人承受 的过程。 税负归宿：是指经过转嫁后税负的 最终落脚点。
研究政府如何以最经济合理的方式来筹集 税款，实现效率与公平。 最优税收：是依据税收中性原则设置和征 收的，不产生税收额外负担或不造成任何 经济扭曲，且符合公平原则的税收。 次优税收：是指在满足政府一定收入规模 的前提下，课税所导致的效率损失或超额 负担最小的税收。
二、最适课税的基本目标
内在优化目标：使征税对相对价 格和经济主体的决策行为不发生 或仅发生较小的影响。 外在优化目标：通过税收手段弥 补市场缺陷
（二）税负转嫁的方式
1.前转 前转。也称顺转，指纳税人通过提高商品 前转 销售价格将税负转嫁给购买者。前转是税负 转嫁中最为普遍的一种形式。 2.后转 后转。也称逆转，指纳税人通过压低商品 后转 购进价格将税负转嫁给供应者。 3.税收资本化 税收资本化。也称税收还原，指要素购买 税收资本化 者将所购资本品的未来应纳税款，在购入价 中预先扣除，由要素出售者实际承担税负。
三、最适课税理论的主要内容
(一)直接税与间接税的相互配合 直接税和间接税在功能上是相互补充的 一国税制中，究竟是以所得税还是商品 税为主体，取决于政府收入目标、税收 征管能力和税收政策中公平与效率目标 的权衡等因素。
(二)最适商品课税理论
最适商品课税研究商品税设计如何使 税收的额外负担最小。 对全部商品实行统一税率并不一定是 最优的，因为不同商品的需求弹性不 同 逆弹性法则：商品税税率的高低应与 商品的需求弹性大小呈反比，又称拉 姆齐法则。 “逆弹性法则”的局限性。
税收原理和税收的经济效应.ppt
5000 7500 10000 12500 35000
50001～75000
75001～ 100000
（四）纳税期限 ：分为按期、按次、全年等。
一般情况： 流转税 ——“按期” 所得税 ——“按年”
（五）纳税地点： ①商品税 国内：商品销售地 进口：商品的报关地海关 如：增值税、消费税、 关税 ②劳务税：就地纳税（营业税） ③所得税 个人：收入来源地主管税务机关 企业：纳税人的实际经营管理地 ④财产税（分形态） ： 不动产：其所在地 无形资产 ：机构所在地
样本国家宏观税率与经济增长率的对比比样本国人均收入按1979年美元计算税收收入占gdp比重19701979年gdp实际增长马拉维低税扎伊尔高税2003001182156307客麦隆低税利比里亚高税5006001512125418泰国低税赞比亚高税5006001172277715巴拉圭低税秘鲁高税70011001031448331毛里求斯低税牙买加高税110013001862388209韩国低税智利高税1400170014222410319巴西低税乌拉圭高税170021001712008725新加坡低税新西兰高税180059501622758324西班牙低税英国高税430063501913044421日本低税瑞典高税8800119501063095220第一节什么是税收?减税政策评析?一对供给学派税收主张的理论争议?二美国减税政策实例分析减税政策并非万能的灵丹妙药?三发展中国家一般不具备条件特别是我国不能盲目效仿第二节税收术语和税收分类?一税收术语?theterminology?二税收分类?theclassification三税制结构thestructure第二节税收术语和税收分类?一税收术语p148?一纳税人?二课税对象?三税率?四纳税时间期限?五纳税地点?六起征点与免征额?七纳税环节?八违章处理?九税收加成与附加一纳税人
经济学原理知识：税收和转移支付原理——如何通过税收和转移支付调节收入分配
经济学原理知识：税收和转移支付原理——如何通过税收和转移支付调节收入分配税收和转移支付是现代经济中非常重要的调节收入分配的手段。
通常情况下，国家通过税收来从高收入者那里征收部分收入，然后将这些收入转移给低收入者，以实现收入再分配的目的。
本文将从税收和转移支付的原理出发，阐述如何通过这两种手段来实现收入再分配。
一、税收原理税收是政府从自然人、法人或其他组织的收入、财产、交易等方面征收的一种财政收入。
税收征收是国家的一项重要政策手段，可以用于促进经济发展、调节收入分配、保障社会公共服务、实现宏观经济稳定等多方面的目的。
1.税收的目的税收的主要目的是为了获得可支配收入，进而为国家提供财政资金，以支持国家经济建设、发展社会事业等公共服务。
同时，税收也是促进收入再分配的一种手段，可以减少收入差距，提高社会公正度。
此外，税收还可以用于促进经济发展，并对经济进行调控，防止经济失衡。
此外，税收也可以用于调节生态环境，消除污染和资源浪费等负面影响。
2.税收的分类根据征收的对象和方式，税收可以分为直接税和间接税。
直接税主要是针对个人收入、企业利润等直接征税，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是针对商品销售、交易等征收的税费，如增值税、营业税等。
此外，税收还可以根据政府目的的不同，分为收入税、福利税、消费税、财产税等。
收入税主要是针对个人收入征收；福利税主要是针对特定群体收入征税，如油气、烟酒税等；消费税是针对消费行为征收，如增值税等；财产税是针对财富或资产的征收，如房产税、土地税等。
3.税收的原理税收的基本原理是公平原则。
税收是政府收入的主要来源，并直接关系到社会公正性和公群利益。
税收的科学设计需要考虑征收标准的制定、税率的设定等因素，强调公平原则的效应，避免对不同阶层、行业征收相同的税规。
其中，征收标准通过为不同收入、不同性质的税贡献者确定不同的征税标准。
税率的设定考虑到收入分布的情况，避免高收入部分应承担的税额过于低，以及低收入部分承担的税负过重。
税收基本原理及税制
确实原则（principle of certainty）。是指国民所纳税目与条例应该是确实的，而且纳税的时间、地点、手续、数额等，都要明确规定，使纳税人明了。亚当·斯密认为不确实的
的税收，其危害程度，较不公平的税收还严重。
便利原则（principle of convenience）。 政府对国民征税的时间、地点、方法等，应尽量使国民感到方便。
教学重点与难点：
税收的效率损失；税负转嫁的规律；拉姆齐法则
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教学内容
税收原则
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税收原则的概念；税收原则的发展；税收的公平原则；税收的效率原则。
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最适课税理论
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最适课税理论的基本含义；最适课税理论的主要内容
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税收负担与税负转嫁
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税收负担；税负转嫁与税负归宿
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税收制度
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第一节 税收概述
税收概念
98年96年的时候，这个乡统筹、村提留，不是给老百姓收钱嘛。那个时候把户口注销了，为了少报人口，少报人口不是少交钱嘛。
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税收的基本特征
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税收职能
03
税收是国家凭借政治权利，按照法律规定的标准和方法，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的方式。
强制性 国家征税是不依纳税人的意志为转移的，不能讨价还价 税收强制性意味着征纳双方地位不平等 税收强制性存在的经济前提是纳税人利益独立化
无偿性 国家征税，既不需要偿还，也不需要支付代价 税收无偿性是强制性存在的根本原因 具有整体报偿性和个别无偿性 固定性 征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一 的比例或数额，并只能按预定标准征税。 强制性 ＋ 无偿性 ＋ 固定性 ＝ 权威性
里，他不仅系统地论述了政治经济学和经济政策理论，而且还专篇论述了财政税收问题，使财政学从此以后成为一门独立的经济学科，这是对财政学研究的巨大贡献，也正是在这本著作里，斯密提出了著名的税收四原则：
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政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移 过程中，给纳税人造成了相当于应纳税款以外的负担。 一是减少了纳税人的支出并增加政府部门支出；二是征 税改变商品的相对价格，对消费和生产造成不良影响。
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第四节 税负的转嫁与归宿
一、税收负担 二、税负转嫁与归宿 三、税负转嫁与归宿的一般规律 四、我国的税负转嫁
（二）税负转嫁与归宿的含义
1 .税负转嫁指商品交换过程中，纳税人通过提高销售 价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供 应者的一种经济现象。（烟酒的纳税是在生产者和销售 商，他们用高价格将税负转嫁给烟酒的消费者了。这就 是税负转嫁。）
2.与税负转嫁相联系的另一个范畴是逃税。
3.税收归宿：一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
（一）税收原则的提出
（二）税收中的公平与效率
1.公平原则：税收应以公平为本。公平合理是税收 的基本原则和税制建设的目标。包括两方面内容： 普遍征税和平等征税（横向公平和纵向公平）
2.效率原则：以尽量少的税收成本取得尽可能多的 税收收入。包括两方面内容：税收的行政效率和税 收的经济效率
3.税收公平与效率的两难选择
（五）按税种的隶属关系分类
可分为中央税和地方税。我国1994年税制改革 后，明确规定了中央税和地方税和共享税
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第二节 税收原则
一、税收中的公平与效率 二、公平类税收原则与效率类
税收原则 三、税收中性问题
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一、税收中的公平与效率
税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的标准
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（二）税收对居民储蓄的影响
税收对居民储蓄的影响主要是通过 个人所得税、利息税和间接税影响居民 的储蓄倾向及全社会的储蓄率。具体表 现在以下两方面：
税收对储蓄的收入效应 税收对储蓄的替代效应
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（三）税收对投资的影响
税收对投资的影响，主要是通过调整企业 所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影 响纳税人的投资收益和投资成本。 税收对投资的替代效应 税收对投资的收入效应 税收对吸引国外直接投资的影响
（二）税收的替代效应
即以无税或轻税商品替代征税或重税的商品
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二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响
劳动者对劳动和收入的选择，实际上 是人们对工作以取得收入或是享受闲暇之 间进行的选择。具体表现在以下两方面： 税收对劳动供给的收入效应 税收对劳动供给的替代效应 我国的实际情况
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二、背景资料
税收能力和税收努力
三、关键词
税收 税率 税负转嫁 税收归宿 商品 课税 所得课税
四、教学内容
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第一节 税收及其分类
一、税收的基本属性 二、税收的分类
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一、税收的基本属性
（一）税收的概念
税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分 配，强制无偿地取得财政收入的一种基本手段 （主要形式）
宏观税收负担：有两类指标 国民生产总值负担率（T/GNP%) 国内生产总值负担率（T/GDP%) 微观税收负担：按负税主体不同可分为两类指标 企业税负 个人税负
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二、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁的条件
商品价格由供求关系决定的自由浮动。还有供求弹 性大小、税种的不同、课税范围的宽窄、企业所处的行 业地位而不同。
第06章 税收原理及其经济效应
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一、学习目的和要求
阐述税收的基本原理，核心问题是税负转嫁和 税收归宿的一般规律。需要掌握以下的问题： 掌握税收概念及其形式特征 掌握税收的的各种分类方法 理解税收的公平与效率原则 掌握税负转嫁和税收归宿的定义及其一般规律 掌握税收收入效应和替代效应的含义 理解税收对经济的影响
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第五节 税收的经济效应
一、税收的经济效应作用机制 二、税收的经济影响
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一、税收的经济效应作用济选择或经济行为方面做出的反应，也就是 税收的调节作用。具体表现为收入效应和替代效 应两方面。
（一）税收的收入效应
是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府 手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买 量和消费水平。
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本章作业： 1.简述税收及其形式特征。 2.简述税收的分类。 3.简述税收的效率类和公平类税收原则。 4.试分析税负转嫁与归宿的一般规律。 5.简述税收的经济效应及其表现。
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税收资本化：对能够增值的商品（土地、房屋、股
票），预先从商品价格中扣除税收，再从事交易。
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三、税负转嫁与归宿的一般规律
商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁
供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易 转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品课
税不易转嫁
课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄 的难以转嫁
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（四）税收对个人收入分配的影响
个人所得税是调节收入分配的最有力的工具 税收支出也是影响收入分配的重要工具 社会保险税是实现收入再分配的良好手段
所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应 的一种方法
所得税指数化是指按每年消费物价指数，调整 应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货 膨胀所造成的名义所得上涨的影响
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一、税收负担
是指整个社会或纳税人（个人和法人）实 际承受的税款，它表明国家征税的集中程度 和税款在不同纳税人的负担水平。 决定税收负担水平的主要因素：
经济因素 国家职能范围 税收在各种财政收入方式中的地位 税制因素 非正常因素
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税收负担分类： 直接负担与间接负担 名义负担与实际负担 微观税收负担与宏观税收负担
政效率原则）
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三、税收中性问题
（一）税收中性
政府课税不扭曲市场机制的正常运行或不影响私人部门 原有的资源配置状况。体现税收中性原则，并不意味着 取消或忽视税收对经济的调节作用。
判断：体现税收中性原则，最好的办法是少征税或不征税。 错，税收对经济的调节作用是非常有效的，不能为了体 现税收中性而简单的取消税收。
对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商 品课征的税较难转嫁
从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不
易转嫁
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四、我国的税负转嫁
（一）我国已经存在税负转嫁的经济条件 在社会主义市场经济条件下，我国企
业存在税负转嫁的动机，也具备了充分 的税负转嫁的条件 （二）有关税负转嫁的政策性新问题 P234-236
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（三）税负转嫁的方式
1.前转（顺转）
纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者
2.后转（逆转）
纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或劳 务的供应者。
3.其他转嫁方式
混转或散转、消转、税收资本化
混转或散转：前转和后转并行。
消转：改进工艺、提高效率，自我消化税款。
（二）以税负能否转嫁为标准分类
可分为直接税和间接税。凡是税负能够转嫁的 税种，归属于间接税；凡是税负不能转嫁的税 种，归属于直接税
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（三）按课税标准不同分类
可分为从价税和从量税
（四）以税收与价格的关系为标准分类
可分为价内税和价外税。一般而言，价外税比 价内税更容易转嫁，价内税课征的侧重点为厂 家或生产者，价外税课征侧重于消费者
税收是历史上最早出现的财政范畴
税收属于社会再生产过程中的分配范畴
（二）税收的形式特征
强制性、无偿性、固定性；“三性”是税收区别 于其他财政收入的形式特征，只有同时具备“三 性”的财政收入，才是税收
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二、税收的分类
（一）按课税对象的性质分类
可分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。 我国一般分为流转额课税、所得课税、资源课 税、行为课税和财产课税五大类
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二、公平类税收原则与效率类税收原则
（一）公平类税收原则
1.受益原则：各社会成员应按各自从政府提供 公共物品中享用的利益来纳税。
2.能力原则：征收以各社会成员的支付能力为 标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度。
（二）效率类税收原则
1.促进经济发展原则（税收的经济效率原则） 2.征收费用最小化和确实简化原则（税收的行