生产经营环节的税收筹划(购销方式与运费的讲义税收安排)
生产经营环节的税收筹划
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生产经营环节的税收筹划
生产经营环节中也会有产生各种各样的费用，一旦企业有产生费用，肯定是要收税。
有些企业想要在生产经营环节中减少一些支出，就想要进行避税。
那么，生产经营环节的税收筹划是怎么样?小编给你提供一些意见。
生产经营环节的税收筹划是怎么样
1、供货方的选择
采购过程中，往往会面对不同的纳税人供货，而税法对于不同的纳税人有着不同的规定。
税法对小规模纳税人实行简易征收办法，工业企业税率为6%，商业企业增值税税率为4%。
但小规模纳税人一般不使用增值税专用发票，并且其购进货物的进项税额不得从销项税额中扣除。
一般增值税纳税人从小规模纳税人认购的货物，由于小规模纳税人不能开出增值税发票，因此也不能够抵扣(但由税务机关代开的除外)。
由以上规定可知，税收是进货的重要成本，从不同纳税人手中购得货物，纳税人所承担的税收是不一样的。
因此，企业可在签订合同时，要求在价格中确定各具体的款项都包含什么内容，税款的缴纳如何处理。
如从小规模纳税人处购进货物，其价格应低于一般纳税人的价格。
2、购货运费的纳税筹划
对一般纳税人而言，我国税法规定，货物购进的运费按7%抵扣增值税，而货款是按17%抵扣进项税额的，它们之间有一定的差距。
因此可以通过建立自己的运输公司企业，通过关联企业之间。
企业生产经营过程中的纳税筹划
企业生产经营过程中的纳税筹划【摘要】：缴纳税款是每个企业必须履行的义务，因此纳税筹划便成了企业都要考虑的问题。
在市场竞争日趋激烈的今天，纳税筹划的好坏甚至可以直接影响到企业的生死存亡，这足以见得它的重要性。
由于企业节税的方法众多，因此文章只探讨了在生产经营过程中节税的几个方面。
【关键词】：企业；纳税一、纳税筹划的界定及原则纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
可以看出纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。
基本原则：1. 合法性。
既要符合现有的法律规范，又要注意税法的新变化。
2. 合理性。
除了节税活动中构建事实要合情合理外更要符合企业实际情况，方案一定要因时、因地而宜，不能一概照搬照套。
3. 事前筹划。
纳税人就必须在经济业务发生之前，准确把握从事这项业务的相关信息。
这样才能利用税收优惠政策或税收立法空间达到节税目的。
4. 成本效益。
不能单单认为税负最轻的方案就是最优的，一味追求税负降低往往会导致企业总体利益的下降。
只有当所得大于支出时，才是成功的筹划。
5. 风险防范。
在税收法律法规规定性的边缘上操作意味着其蕴含很大的操作风险。
企业既要防范未能依法纳税的风险，又要防范因国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化而带来的风险，采取措施分散风险，争取尽可能大的税收收益。
二、企业经营过程中的纳税筹划税前利润是企业一定时期内经营成果的主要指标，也是计算应纳所得税额的依据。
而经营利润的多少，和企业日常处理经营业务的方法有着直接关系。
我国税法的规定给企业提供了选择不同方法的机会，这为企业进行纳税筹划提供了可能。
(一) 费用列支方面1. 工资薪金支出企业工资列支方法主要有计税工资、工效挂钩工资和提成工资。
从2006年起，财政部规定计税工资的人均月扣除额为1600元。
经批准实行工效挂钩的企业向雇员支付的工资薪金支出,饮食服务行业按国家规定提取并发放的提成工资,可据实扣除。
第5章生产经营环节的税收筹划2
乙承担的第三道工序只是简单加工及包装 （制造成本占整个成本的10%），
期间费用只占整体的10%， 另增加管理成本100万元。 尽管甲加工利润确定20% ，利润为0， 乙实现大部分利润，税收筹划成功。
第5章生产经营环节的税收筹划2
案例5-7 四川某集团生产一种A电子光学产品， 每件市场最终价格为100元， 单件产品情况： 生产成本40元，销售费用30元， 若暂不考虑管理费用、财务费用等， 则该集团应缴所得税额为： （100-40-30）×20%=6元
第5章生产经营环节的税收筹划2
增值税方面的好处： 把收入安排在一个纳税期初， 还可以充分利用销售商品
-而向买方收取的增值税。
第5章生产经营环节的税收筹划2
•（2）在纳税期末时购入存货， • 增加当期进项税额。 • 适当安排支出， • 也可延迟缴纳所得税和增值税； • 购入存货如能先验收入库，后付款， • 使更多货币资金留在企业的资金循环 体内。
10万元 ( 含10 万元)以下的， 减按27％的税率征；
第5章生产经营环节的税收筹划2
筹划原理1： 设年应税所得额在3万元以上
-10万元（含10万元）以下， 应税所得额超过3万元部分为X元。
• （30000＋x）×27％－30000×18％＜x 解出 x>3698.63 （元）
当年应税所得大于3万元小于33698.63元， • 其增加的税负超过了增加所得。
乙另增加管理成本100万元。则：
第5章生产经营环节的税收筹划2
• 甲企业： （1）产品销售收入
=25×540=13500（万元） （2）产品销售成本
=25×450=11250（万元） （3）产品销售税金及附加180万元； （4）三项费用合计
企业产品购销中运输方式税务筹划
·综图2图1企业产品购销中运输方式税务筹划黄河科技学院朱会芳企业的购销过程中离不开货物运输费用，而企业的运费收支又与税收有着密切的联系，增值税一般纳税人支付运费可抵扣进项税，收取运费应缴纳增值税。
运费收支状况发生变化时，必然对企业纳税产生一定的影响，因此，企业应当在“成立运输小组、成立独立核算的运输公司、交由第三方承运”之中，进行运输方式的税务筹划，以提高企业经济效益。
一、产品运输方式及相关税法规定一是交由第三方负责承运输。
（1）基本政策。
经国务院批准，从1998年7月1日起，增值税一般纳税人外购或销售应税货物（固定资产除外）所支付的运输费，根据运费结算单据（普通发票）所列运费、建设基金，依7%的扣除率计算进项税额，准予扣除。
但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除。
纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税扣除。
自2005年4月1日，东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用准予抵扣（国税函［2005］332）。
自2007年7月1日，中部地区扩大增值税抵扣范围企业为固定资产支付的运输费用，自2007年7月1日后取得交通运输发票的，准予抵扣进项税（财税［2007］75）。
（2）准予抵扣的运输发票及费用。
增值税一般纳税人外购和销售货物所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票（国税函发［1995］288）。
纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高，经过审核不合理的，不予抵扣运输费用（国税发［1995］192）。
二是设立独立核算的运输分公司。
这里可以分两种情况：（1）运输公司将发票开给买方。
卖方仅临时垫付运费，运费最终由买方支付，运输公司收款。
会计经验：运费涉税会计分析及纳税筹划
借：应收账款甲企业1170万元
贷：主营业务收入1000万元
应交税费应交增值税（销项税额）
170万元
借：销售费用40万元
应交税费应交增值税（进项税额）4.4万元
自己运输成本（y1）=固定成本（y0）+ax
第三方运输成本（y2）=bx
y1、y2相等时，会有一个运货量的临界点x0。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
举例说明：甲钢铁企业为增值税一般纳税人，2014年1月10日从乙企业购入生产用铁矿石4000吨，单价2500元（不含税价），增值税税率为17%，合同中规定每吨铁矿石运费111元（价税合计），另外单独向承运方支付（谁负担运费分不同的情况），款项未付，材料已到达入库。上述业务均取得增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，计算结果用万元表示。
1.假设上述运输业务为第三方丙运输公司负责运输的涉税处理。
第一种情况：运费由甲企业承担，则运费中的11%计算进项税额，剩余的89%按准则规定计入存货的采购成本。在购进货物活动中，甲企业作为购货方的会计处理：
借：原材料1040万元
应交税费应交增值税（进项税额）
174.40万元
贷：应付账款乙企业1170万元
《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税［2013］37号）：经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。其中第十二条第二款规定提供交通运输业服务，增值税税率为11%。
生产经营形式的纳税筹划
生产经营形式的纳税筹划在生产经营过程中，纳税筹划是企业管理的重要组成部分。
通过合理的纳税筹划，企业可以有效地降低税负，提升经营利润，增强竞争优势。
本文将从不同的生产经营形式出发，分析纳税筹划的相关内容。
首先，对于个体工商户而言，在纳税筹划中有几个重要的方面需要考虑。
首先是税务的分类管理，即个体工商户可以选择一般纳税人制度或小规模纳税人制度。
一般纳税人制度适用于年营业额较高且能够提供增值税发票的个体工商户，其适用税率较低，但需要按时申报、发票管理等。
小规模纳税人制度适用于年营业额不超过一定额度的个体工商户，其适用税率相对较高，但减税幅度较大，无需申报增值税和开具增值税发票。
个体工商户可以根据自身的经营情况来选择合适的税务管理方式。
其次，对于企业而言，在纳税筹划中需要关注的点更多。
首先是企业的组织形式选择，包括自然人独资、合伙企业、有限责任公司等多种形式。
不同的组织形式有着不同的纳税优惠政策，企业可以根据自身的需求选择适合的组织形式，以最大程度地降低税负。
其次是企业的战略布局，包括分支机构的设置、利润转移等。
通过合理设置分支机构，企业可以在不同的地区享受不同的税收政策，达到优化税负的目的。
利润转移是指通过内部交易的方式，在不同的分支机构之间调整利润分配，以减少税收负担。
此外，企业还可以利用跨国投资、并购重组等方式进行纳税筹划，以最大程度地降低全球范围内的税负。
再次，对于合作社而言，在纳税筹划中也有一些需要考虑的问题。
首先是合作社的纳税方式选择，包括按照营业额比例纳税、按照收益分配额纳税等。
合作社可以根据自身的经营情况选择合适的纳税方式，以达到降低税负的目的。
其次是合作社的税前成本控制，包括成本的合理分配、成本的定量核算等。
通过合理控制税前成本，合作社可以在纳税时享受更多的税收减免。
最后是合作社的发展战略，包括资本运作、品牌建设等方面。
通过合理运作资本、建设品牌，合作社可以进一步提升利润水平，达到优化税负的目的。
第5章生产经营环节的税收筹划5(购销方式与运费的税收安排).
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由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的 个人所得税款不允许税前扣除， 因此应纳企业所得税额： ＝[100÷（1＋17％） －60÷（1＋17％）]×25%＝8.55（元） 税后利润 ＝11．30－8.55＝2.75（元）
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案例：绿岛啤酒厂销售每瓶啤酒标准价为5元 表10-4：折扣销售表
年实际销量 30万瓶＞年销售≥10万瓶 50万瓶＞年销售≥30万瓶 每瓶折扣额 0.1元 0.3元 每瓶折后价 4.9元 4.7元
年销售≥50万瓶
0.4元
4.6元
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某经销商在2005年实现销售45万瓶， 预计销售55万瓶； 2006年实现销售40万瓶， 预计销售28万瓶。 两年均预收保证金5万元。 试分析2005年、2006年销售涉税处理。
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方案比较： 方法２比方法１增加了8.44万元增值税， 但增加利润： 410×5%＝20.５（万元） 20.５－8.44＝12.06（万元） 扣除缴纳增值税， 还可获得1２万元收益。
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尚需考虑：
１.设立旧货经营部门需要增加 管理成本和注册、登记、年检等成本， 要比较节税利益和所付出成本的大小。 处理旧货数量较大，选择办法２有利。
第六节
企业购销方式的税收安排
中山大学岭南学院 龙朝晖
一、购货单位的筹划 企业采购来源： 一是增值税一般纳税人； 二是增值税小规模纳税人。 许多企业总是选择 增值税一般纳税人作为购货单位。 这是一个筹划的误区。
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案例5-18： 企业向一般纳税人采购价值 2000元的物品，增值税应为340元， 若不含税销售价为2200元， 则增值税为374元。 企业向小规模纳税人采购时， 价格浮度更大，如采购价为1700元， 则增值税为102元， 若同样以2200元的销售价出售， 则销项税额为374元。
第五章 企业生产经营阶段的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
减少库存占用，降低采购规模，减少流通环节是货物劳务税筹 划的总体要求
代购代销的税收筹划
1.2 采购对象的筹划
假设A公司转售该批商品的含税价格为292.5元/件, 不含税价为250元/件。当从B公司采购的含税价为 234元/件，从C公司采购的含税价为215/件时， 两者的比率为1.09，应考虑从B公司进货。
比较两个采购对象的销售毛利、应纳增值税税额、 税后现金流量都能得出上述结论。
利用通关模式进行筹划 （转关模式、口岸 清关模式、属地申报、口岸验放模式）
利用税则调研契机进行筹划
1.6 基于供应链的货物劳务税筹划
从税收与供应链的关系看，税收成本是影响供应链成本与效率 的重要因素之一。不同税种分布在供应链的各个环节，税收成 本呈链式分布，一个供应链环节税收成本的降低，必然导致供 应链其他环节税收成本升高；税收利益应系统公平分配，独占 税收利益严重影响合作伙伴关系的协调。
则下列关系式成立：
V＝P×ta＋（P－V）×ti V＝（P×ta＋P×ti）÷（1＋ti） 如果，供应商承诺的实际优惠金额低于V，将导致
采购单位净损失的发生。
1.3 采购货物劳务的发票筹划
在增值税实行“凭票购进扣税法”的前提下，一般 纳税人采购单位，如果能够在不付款、晚付款或少 付款的前提下，取得供应商开具的合规增值税专用 发票，可以实现增值税的提前抵扣。
用）]×适用税率
＝（产品毛利＋产品成本中的人工成本＋不可抵扣制造费用）×适用税率 （2）商业企业的理论增值税计算公式为： 理论增值税 ＝（当期应税销售额－当期应税销售的销售成本）×适用税率 ＝商品销售毛利×适用税率
【老会计经验】运输费用的纳税筹划
【老会计经验】运输费用的纳税筹划以自有货车从事货物运输业务的生产企业，在纳税筹划中，最容易发生的是混淆兼营和混合销售的界限，仅从税负的高低考虑，将销售本企业产品时发生的运输费用从货物销售收入中分割出去，按兼营方式分别核算销售额，将运输费用按营业税应税劳务申报缴纳。
这样做不仅达不到降低税负的目的，反而会造成纳税风险。
因为以自有车辆运输本企业销售货物的行为，属于混合销售业务，而非兼营业务，其运输环节的收入不论是否单独核算，都应并入货物销售额中缴纳增值税。
此外，虽然企业有兼营运输业务的项目，但与货物购买方仅签订一份包括运输收入的产品销售合同，在进行会计账务处理时，人为地将货物销售额扣除一部分，作为运输收入单独核算缴纳营业税，这样做也会形成纳税风险。
税务机关往往会将其视为混合销售，要求缴纳增值税。
根据税法有关规定，一般纳税人销售货物，自己运输取得的运费收入按照所运输货物的适用税率（17%或13%）缴纳增值税，委托独立的运输单位运输，运费如能符合下列两个条件：（1）承运者的运输发票开具给购货方的；（2）销售方将该项发票转交给购货方的，则对上述代垫运费按照“交通运输业”缴纳3%的营业税。
产品运输方式不同，应纳税额计算也不同，企业有必要对此进行深入分析，选择理想的运输方式。
首先，生产企业自有车辆，为避免混合销售业务缴纳增值税，可以根据运输车辆的多少及运输业务的大小，从整体收益角度进行论证，看是否可以通过设立运输公司节税。
例：甲化工有限责任公司产品适用增值税税率17%，运费10000元，运输过程中耗用的油料、修理费3000元（因城建税和教育费附加具有附加税性质，与增值税、营业税成正比例关系，为方便起见，在此不予考虑）。
甲公司自己运输时，运费收入应纳增值税额=10000÷（1+17%）×17%－3000÷（1+17%）×17%=1017.09（元）。
甲公司成立独立的运输公司运输时，运费收入应纳营业税额=10000×3%=300（元）。
第5章生产经营环节的税收筹划3
第四节 涉税合同的筹划
l 市场经济也是契约经济（合同、协议）。 合同的最大作用， 在实施经济交换过程中 -明确双方的权利和义务。
第5章生产经营环节的税收筹划3
第四节 涉税合同的筹划
在事先筹划的基础第5章生产经营环节的税收筹划3
一、销售合同的筹划 （一）增值税时间基本规定：
3、赊销和分期收款方式 为按合同约定的收款日期的当天；
4、预收货款方式 为货物发出的当天；
第5章生产经营环节的税收筹划3
5、委托他人代销货物 为收到代销清单的当天；
6、销售应税劳务 为提供劳务并收讫款或获取款凭据当天；
第5章生产经营环节的税收筹划3
7、视同销售行为 下列视同销售的，为货物移送的当天。
第5章生产经营环节的税收筹划3
交易方式不同， 纳税义务发生时间也不同，应合理选择。
n存在问题： n企业销售货物时，被动地会计核算， n 结果大量的销售发生了， n 而会计仅在往来账上进行核算， n 导致长期挂账。
第5章生产经营环节的税收筹划3
税收风险： n应收账款余额越滚越大， n货款没有收回， n 就不开具发票，也不申报纳税。 n 一旦查帐，偷税事实客观存在。
(1)将货物从一个机构移送其他机构销售; (2)将自产或委托加工货物用于非应税项
目； (3)将自产、委加或购买货物作为投资；
第5章生产经营环节的税收筹划3
(4)将自产、委加或购买货物分配给股东； (5)将自产、委加货物用于集体福利或个人
消费； (6)将自产、委加或购买的货物无偿赠送他
人。
第5章生产经营环节的税收筹划3
o中华没有施工队伍， 全部工程均由其他建筑公司承建。 建安业营业税已由建安公司缴纳。 中华根据建安业发票作为 -在建工程入账的原始凭证。 截至工程竣工日止，
第5章生产经营环节的税收筹划
第一节 成本费用税收调整
❖二 、折旧计算法的运用
❖ (一)基本原理 ❖ 由于固定资产折旧是一项非付现费用，在会计上是一项支
出，而在资金上看是收入，所以利用折旧额的核算进行税收 筹划具备双重的好处。固定资产折旧的筹划主要的着手点为： ❖ 1.折旧年份的确定 ❖ 一般来讲，折旧年份越短，年折旧额就越大，从而利润越 低，应纳所得税额就越小。但是，在有些情况下，企业不一 定采用最小的纳税年份最合算。如企业适用减免税期间，可 能采用较长的折旧年份更有利。 ❖ 2.折旧方法的筹划 ❖ 固定资产的折旧方法有两类，即直线法和加速折旧法。其 中，直线法又包括平均年限法，工作量法，工作时间法等方 法；加速折旧法主要包括双倍余额递减法和年限总和法两种 基本方法。
第一节 成本费用税收调整
❖ 2.折旧方法案例
❖ 某企业固定资产原值为80000元，预计残值2000元， 使用年限5年。该企业利润（含折旧）和年产量见下表：
企业利润与年产量表
年份 1 2 3 4 5
合计
未扣除折旧的利润/元 40000 50000 48000 40000 30000 208000
产量/件 400 500 480 400 300 2080
第五章 生产经营环节税收筹划
第四节：生产经 营方式的选择
第五章
第一节：成本费用 的税收调整
第三节：涉税合同 的税收筹划
第二节：收入与收 益的控制
第一节 成本费用税收调整
生产经营形式的纳税筹划
生产经营形式的纳税筹划生产经营的形式可以多种多样，同样是个体户，各自的生产经营形式却可能有着天壤之别。
不同的生产经营形式，所引发的税收政策也是大不一样的。
对于个体业主来说，如何根据其生产经营形式进行纳税筹划，如何改变现有的生产经营形式，以实现生产经营净利润的最大化，是每个个体业主所关心的问题。
这里笔者就生产经营的形式谈谈纳税筹划的方法。
筹划之一：注册企业筹划法税收是一种重要的经济杠杆，税收政策本身包含着国家的政策导向。
国家为了优化产业结构，推动改革的进一步深化，利用税收政策进行产业引导和地区引导，以促进经济的良性发展，对不同地区和不同行业的政策倾向迥异。
但是，这些优惠政策一般只适用于企业，而不适用于个体户，因此在必要的时候，个体户可以考虑改注册为企业，以利用各种优惠政策。
就地区来说，大多数的经济特区、沿海开放城市、沿海经济开放区、经济技术开发区等都有一定的优惠政策，比如在经济特区设立的企业，尤其是高新技术企业和生产性企业，其税率一般都在15％以下。
就行业而言，国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，农村为农业生产产前、产中、产后服务的行业，民政部门举办的福利生产企业等也有一定的税收优惠。
而且，国家为了鼓励创业，对于新办企业一般都有不同的优惠政策，因此对于个体户来说这种筹划法很具前景。
如果个体户有机会，或正好就处于这样的地区或行业，就可以考虑将自身的性质改变为企业，以便于获得税收优惠。
而且当个体户业绩发展到一定程度的时候，如果要想获得进一步的发展，应该注册为企业，以一种全新的姿态迎接市场的挑战。
当然，对于拥有一定资金而想在某领域内组建企业的个人来说，在某些时候先干个体待时机成熟时再改建企业也是一种很不错的筹划方法。
因为虽然新建企业在某些领域和地区能够享受优惠政策，但是由于一般企业在成立初期营业利润都较小，实际享受到的优惠不多，待到营业利润增大时，可能优惠期已经过去。
因此，在成立之初，个人可以考虑先进行个体经营，待到营业比较稳定时，再改建企业，这时再享受税收优惠政策就比较合算了。
企业生产经营过程的税收筹划
企业生产经营过程的税收筹划税收筹划是指企业为了最大限度地合法减少税负，提高经济效益，而进行的一系列合理安排和管理。
在企业生产经营过程中，税收筹划是非常重要的一环，它直接关系到企业的经济效益和竞争力。
因此，企业需要认真对待税收筹划工作，以确保自身合法合规，同时最大限度地减少税负。
一、税收筹划的重要性税收是国家的重要财政收入来源，也是国家经济调控的重要手段。
对企业而言，合理的税收筹划可以有效降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
同时，税收筹划也是企业社会责任的体现，合法合规地缴纳税款是企业应尽的义务。
因此，税收筹划对企业来说具有重要的意义。
二、税收筹划的原则税收筹划的原则主要包括合法合规、公平公正、效益最大化和风险可控。
合法合规是税收筹划的基本原则，任何筹划活动都必须符合国家税法和相关法规。
公平公正是税收筹划的道德要求，企业在筹划过程中应当遵循公平公正的原则，不得以违法手段规避税款。
效益最大化是税收筹划的目标，企业在筹划过程中应当力求最大限度地减少税负，提高经济效益。
风险可控是税收筹划的前提，企业在进行筹划活动时应当充分考虑风险因素，确保筹划活动的合法性和稳定性。
三、税收筹划的方法税收筹划的方法主要包括合理利用税收优惠政策、合理安排企业结构和业务流程、合理规避税收风险、合理选择税收筹划工具等。
合理利用税收优惠政策是企业税收筹划的重要手段，企业可以通过合法途径获取各种税收优惠，降低税负。
合理安排企业结构和业务流程是税收筹划的重要内容，通过合理的企业结构和业务流程安排，可以有效降低税负，提高经济效益。
合理规避税收风险是税收筹划的重要环节，企业在筹划过程中应当充分考虑税收风险因素，采取有效措施规避税收风险。
合理选择税收筹划工具是税收筹划的重要手段，企业可以根据实际情况选择合适的税收筹划工具，降低税负，提高经济效益。
四、税收筹划的注意事项在进行税收筹划活动时，企业需要注意一些重要事项。
首先，企业应当充分了解国家税法和相关法规，确保筹划活动的合法性。
企业运费的税收筹划
企业运费的税收筹划运输是企业经营活动中不可或缺的一部分，而运费则是企业在贸易过程中必然产生的成本。
为了降低运营成本和增加利润，企业需要进行合理的税收筹划，以最大程度地减少运费所带来的税务负担。
本文将以企业运费的税收筹划为主题，探讨如何通过合理的税收筹划来优化企业的运营效益。
1. 运费开支的合理结构安排企业运费的合理结构安排对于税收筹划至关重要。
企业在进行运输活动时，运费通常包括了各种不同的费用，如物流费、运输费、保险费等。
不同类型的运费在税务上享受的待遇也不同。
因此，企业应当根据运输活动的实际情况，合理地将各项费用分别归类，以便在税收筹划中能够充分利用各项税前扣除政策。
例如，将运输费和物流费分开计算，可以根据税法规定享受不同的优惠政策。
在一些国家，物流费用可以享受较高的税前扣除额度，因此将物流费用单独列出，可以最大程度地减少企业的应纳税额。
此外，还可以将一些细分的费用，如包装费、装卸费等，进行明细化列示，以便在税收筹划中针对不同费用进行差异化的处理。
2. 运费成本的外部转移策略另一种有效的税收筹划方式是通过外部转移策略来降低运费成本所带来的税务负担。
企业可以与运输方、物流公司进行合作，通过合理的合同安排和价格协商，将一部分运费成本转嫁给合作伙伴或客户。
举例来说，企业可以与合作伙伴签订分摊运费的合同，在运费费用发生时将费用按比例分配给合作伙伴。
这样一来，企业运费的整体成本就会减少，进而降低了应纳税额。
当然，在制定合同和协议时，企业需要确保合法性和合规性，避免出现违法行为或遭受法律风险。
3. 运费成本的内部管理与控制除了外部转移策略，企业还可以通过内部管理与控制来降低运费成本所带来的税务负担。
企业可以通过建立有效的成本管理体系来减少运费支出，从而降低应纳税额。
首先，企业可以优化运输路线和方式，以减少运输距离和时间，降低运输成本。
例如，通过合理规划仓储和物流配送中心，优化货物运输路径，减少无谓的中转和重复运输，可以降低物流费用和相关税务负担。
税收筹划-第四章-生产经营环节的税收筹划
三、结算方式的税收筹划
1、采购结算方式的筹划 采购产品大致可分为两种结算方式：一是赊购，二是现金采购。 一般来讲，销售结算方式由销售方自主决定，采购结算方式的选择权
通过比较，采用经销生产方式比来料加工方式毛利多 10000（85000－75000）元；但是，从税收的角度讲，税收负 担却增加了15450（25000－9550）元，并且还要相应地增加7% 的城建税和3%的教育费附加共计1545元，二者合计16995元。 在经销方式下，美雅服装有限公司要多支出现金6995元。
【案例2】
（一）公司概况 美雅服装有限公司，坐落于广东省的某一市区，主导服装
开发、生产、销售，拥有“魅力”服装品牌，是以品牌经营为 核心的公司。它拥有大型的现代化生产基地和世界上先进的电 脑自动化生产设备与技术，其产品款式新颖，面料精美，工艺 精湛。同时，该公司年销售额超过100万元，并且会计核算健 全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，按规定报送有关 税务资料，被认定为增值税一般纳税人。
通过比较，采用经销生产方式比来料加工方式毛利多－ 10000（85000－95000）元；但是，从税收的角度讲，经销比 加工税收负担多12050（25000－12950）元，并且还有7%的城 建税和3%的教育费附加共计1205元，二者合计13255元。在经 销方式下，美雅服装有限公司要多支出现金23255元。
但是，转让定价法也有一些限制，纳税人应在税法为准许 的前提下，合理安排。《所得税法》规定：企业与其关联方之 间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方 应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接 受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易 原则进行分摊。