纳税筹划讲义(本校)
税务筹划讲义(第一章)
纳税人会因税收因素而放弃最优的甲投资方案 政府课税 (尤其是所得税)体现为对企业既得利益的 而选用次优的乙投资方案，这种因课税而使纳 分享，而并未承诺承担相应比例的经营损失风险。 税人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失 但这种“风险”是以企业在以后限定期间内拥有充 的可能性，即为投资扭曲风险。 分获利能力为假定前提的，否则，一切风险损失将 1．投资扭曲风险 企业必须无条件履行纳税义务，一旦现金不 完全由企业自己承担 (以税后利润弥补亏损)。 足而又无法融通时，不但要接受税务机关的 2．经营损益风险 经济惩罚，而且要承受因企业信誉的降低而 可能导致其市场价值措在的有形、无形损失， 3．税款负担风险 这种潜在的损失是长期的，其损失可能比前 者更大。
在不存在税务代理的情况下，纳税费用一般包括企业办理 税务登记的费用和时间耗费、填写申报表的劳动耗费以及 税务人员稽查带给企业的心理负担等；在有税务代理的情 况下，上述纳税费用则全部表现为企业支付给税务代理机 构的咨询服务费（其中包括纳税筹划成本和税务代理机构 所花费的相应费用）。
隐性成本是纳税人因采用税收筹划方案而放弃的 其他潜在利益。
技能目标：
能够把握税收筹划的基本方法； 能够熟练运用税收筹划的基本技术。
1.1 税收筹划的含义、特征与意义
1.1.1
税收筹划的含义与特征
问题一：税收筹划的基本含义 问题二：税收筹划的特点
1.1.2 1.1.3
避税与节税
税收筹划的意义
问题一：税收筹划的基本含义
国外专家；国内专家
1．合法性
2．符合政府政策导向性
3．合理性
（二）避税（Tax Avoidance）
纳税筹划的详细讲解27页PPT
应税营业额 = 2000×1000×12 = 2400（万元）
应缴营业税额 = 2400×5% = 120（万元）
通过合法地改变经营方式和报酬支付方式，降低了 税基，达到了节税的目的。
节税金额 = 240-120 = 120（万元）
第三节 纳税筹划的基本思路和方法
一、纳税筹划的基本思路 二 、 企 业 纳 税 筹 划 的 基 本 方 法
本章内容
第一节 纳税筹划的涵义 第二节 纳税筹划的条件 第三节 纳税筹划的基本思路和方法
知识点
1、纳税筹划的涵义 2、纳税筹划的基本思路和方法
技能点
1、纳税筹划的意义 2、纳税筹划的方法
第一节 纳税筹划的涵义
一、什么是纳税筹划 二、纳税筹划与偷税的区别 三、纳税筹划的意义
一、什么是纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、 商事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员 服务公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务 是向驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的 服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福 利均由人员服务公司支付，即被派出人员和用人机构没有 金钱收付关系。
以后的可支配收入还剩130多万元。
决策
三个项目，三种差异非常大的纳税，如果事 先熟知税法的规定，在签定聘用合同时就应 考虑税的因素，把报酬的支付形式定为稿费， 至少部分定为稿费支付形式，从而可以合法 合理的减少纳税。但要求非专业人员非常熟 悉税法是不现实的，所以，国外一些高收入 人士也包括一般收入人士多委托税务师甚至 有自己的税务顾问处理涉公司委 派到美国驻华的一家会计师事务所做文员，月薪2000 元。这2000元李小姐不能直接从事务所领取，而是由事务所
税务筹划讲义(企业所得税)
目录
• 企业所得税概述 • 税务筹划的基本原则和策略 • 企业所得税筹划方法 • 企业所得税筹划案例分析
企业所得税概述
01
企业所得税的定义
总结词
企业所得税是企业经营所得和其 他所得征收的一种税。
详细描述
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税，是税收体系中的重要组 成部分。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象包括企业的经 营所得、投资所得、财产转让所得等 。
详细描述
企业所得税的征收对象主要包括企业 的经营所得、投资所得、财产转让所 得、租金收入等，这些所得均需按规 定缴纳企业所得税。
企业所得税的税率
总结词
企业所得税的税率一般为25%，但针对小型微利企业和高新技术企业等特定类型的企业，税率可能会有所优惠。
利用企业组织形式进行筹划的案例
总结词
合理选择企业组织形式可以有效降低企业所得税税负。
详细描述
根据税法规定，不同类型的企业组织形式适用不同的所得税税率。例如，有限责任公司 和股份有限公司的所得税税率分别为25%和15%。通过合理选择企业组织形式，可以
降低企业的所得税税负。
利用投资和融资活动进行筹划的案例
详细描述
企业可以通过资产重组和并购等方式，实现资产的有效 整合和优化配置，从而降低企业的应纳税所得额，达到 降低所得税税负的目的。
THANKS.
VS
节能环保税收优惠
合理利用税收优惠政策，享受节能环保税 收优惠，降低企业所得税税负。
合理进行企业资产重组和并购
资产重组筹划
根据税收政策和企业实际情况，合理进行资 产重组筹划，降低企业所得税税负。
纳税筹划讲义
纳税筹划讲义主题：企业纳税筹划学员课件第一讲企业纳税筹划管理一、企业纳税筹划管理概述（一）、引言：（二）、问题：（三）、企业纳税筹划管理的重要性（四）、企业纳税筹划管理的主要目的（五）、企业纳税筹划管理的发展趋势二、增值税纳税人类别不同的纳税筹划三、商品房定价的纳税筹划四、选择加工方式进行纳税筹划第二讲企业纳税管理流程一、企业纳税管理流程（一）引言（二）税款是怎样产生的？（三）企业日常管理产生涉税风险（四）企业纳税管理产生风险的原因（五）企业纳税管理行为产生风险的原因分析（六）财务部门产生法律风险的原因（七）企业纳税管理流程二、增值税纳税人促销方式的纳税筹划第三讲企业纳税筹划理论基础一、什么是纳税筹划？（一）引言（二）纳税筹划的概念（三）纳税筹划特点及比较（四）纳税筹划工作流程二、工业企业运输费用纳税筹划三、利用税收优惠进行纳税筹划第四讲企业纳税筹划管理内容一、企业纳税筹划管理原则（一）税法体制结构（二）税法的严肃性（三）税法的权威性（四）纳税筹划行为原则(五)企业纳税筹划管理原则二、企业纳税筹划管理职能（一）企业纳税筹划职能风险分析1、纳税筹划职能法律风险分析2、纳税筹划职能经营风险分析（二）企业纳税筹划管理职能1、企业纳税筹划管理职能2、企业纳税行政管理岗位基本职能3、企业纳税行政组织结构管理岗位三、企业纳税筹划管理内容（一）企业纳税筹划管理系统（二）企业纳税筹划管理制度（三）减轻纳税负担（四）维护自身的合法权利四、纳税筹划的基本步骤五、纳税筹划的人员六、纳税筹划评估七、营业税建筑行为的纳税筹划纳税筹划案例（学员版）一、增值税纳税人类别不同的纳税筹划【案例】例1：浙江某人计划办一生产批发零售企业，预计年销售额140万元，会计核算制度可以比较健全，符合一般纳税人的条件，适用增值税率17%，进项税额估计为16万元。
如何进行纳税筹划？纳税筹划思考方法：1、【税法规定】2、【筹划思路】3、【案例分析】4、【筹划方案】5、【纳税评估】【税法规定】增值税的纳税人分为两类：a. 一般纳税人b.小规模纳税人。
纳税筹划-讲义
一、为什么要进行纳税筹划1.企业为什么想少交税（纳税筹划）？（1）税负太重（2）税法不完善（3）纳税筹划空间较大（4）税收浪费严重（5）社会保障体系不完善（6）企业降低纳税风险。
2．做好纳税筹划四要点。
（1）提高纳税筹划意识：超前意识；法律意识；自我保护意识。
（2）掌握纳税筹划操作流程：业务流程与税收政策相结合；税收政策与纳税筹划相结合；纳税筹划与财务处理相结合。
（3）诚信纳税、主动缴税。
（4）学习税收法规。
二、企业设立纳税筹划1.企业性质的筹划。
（1）有限公司：企业所得税（2）中外合资企业：已无税收优惠（3）独资、合伙企业：个人所得税，不交企业所得税2.纳税身份筹划。
是做一般纳税人还是小规模纳税人？临界点：毛利率17.64％（计算公式=3%/17%）三、企业采购环节纳税筹划1.税法对进项税额抵扣时间规定。
6个月内认证，当月申报抵扣。
2.哪些进项税可抵扣。
（1）、生产经营用货物（增值税专用发票）17%；（2）、农产品13%；（3）、运费7%；3.哪些进项税不可抵扣。
税票不合格；非应税项目；免税项目；集体福利；非正常损失；购进退回；小规模纳税人。
4.容易出现的问题。
发票不合格；发票不认证（滞留票）等。
5.进项税抵扣筹划。
（1）利用税收政策；（辅导期当月不抵扣）（2）改变购进渠道；（到一般纳税人公司或上游公司采购、委托加工，从农民手里直接收购）（3）利用搭桥方式；（以废旧物资为原料的生产企业，自己设立废旧物资回收公司或让其他废旧公司收购）（4）合同签订筹划法；（与生产企业直接签合同，不与商业企业签，或与商业企业签订代购合同，开具代理费发票）（5）严格内部管理；（发票不要丢失，加油索要增值税发票）（6）资产评估法；（销价低于进价时要评估）四、企业内部管理纳税筹划1.索取发票。
要正规发票，可抵扣的发票。
2.账簿登录。
不要太细。
3.财务核算。
注意单据的合法性，折旧计提不可拖延等。
4.合同订立。
不能违反税法。
纳税筹划讲义
的重点税种。进行营业税税收筹划的过程，实
际上就是对营业税现行税收政策综合运用的过
程。
纳税筹划讲义
n 筹划思路 1、从营业税计算公式中内嵌要素入手 2、从营业税优惠政策入手 3、从营业税税制要素入手
纳税筹划讲义
（三）企业所得税税收筹划
n
企业所得税的税收筹划主要通
过四种方法来进行，即税制要素筹
划、税收优惠筹划、税款及应纳税
在相关税法框架下，企业好象 没有什么筹划空间。专家有什么高 招吗？
纳税筹划讲义
专家：只要引入两个变量，该 企业年节税额就能达几百万元！
变量一：组建公司时，应该考虑重新组合资源， 扩大经营范围，既自主开发教育软件，又销售图书。 变量二：公司将自行开发研制的教育软件销售部 分达到公司总销售额的３５％以上，而图书销售额
除了以上几种主要情形之外，企业进行股权投 资、外购国产设备等也是税收筹划的“关键期”。
纳税筹划讲义
n 哪些企业应进行税收筹划？
1、新办或正在申办的企业，以充分享受国家相关的优 惠政策；
2、资产和收入规模较大、组织结构庞杂、涉及的税种 及税收政策复杂的企业；
3、财税核算比较薄弱的企业，可以通过纳税筹划防范 财税风险；
印花税、契税、证券交易税、 屠宰税、筵席税（部分停征）
农牧业税类：
农业税、牧业税 （停征）
纳税筹划讲义
（三）重点税种
税收筹划 重点税种
增值税 营业税 企业所得税
纳税筹划讲义
五、增值税、营业税、所得税三大 主导税种的税收筹划
（一）增值税税收筹划
增值税是我国税制改革后的一个主要 税种，因此，也是企业进行税收筹划安排 的主导税种。增值税的税收筹划，实际上 就是利用税收筹划的基本原理，结合增值 税的相关政策，寻找筹划空间的过程。
税收筹划 精品讲义
免税技术特点：1、绝对节税。2、技术简单。3、适用范围狭窄。4、具有一定 的风险性。能够运用的行业比如高新行业，风险是比较大的。
在免税技术运用过程中，应尽量注意做到以下两点：
1、尽量争取更多的免税待遇。2、尽量使免税期最长化。
具有一定的风险性。 注意做到： 1、尽量争取退税项目最多。2、尽量使退税额最大化。
九、利用税收优惠技术。 是指在合法合理的情况下，使纳税人按照国家的税收优惠 政策享受差别税收待遇的税收筹划技术。 我国的减免优惠主要有以下几类可供选择以： 1、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营 的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 ，三免三减半。（公共基础设施项目企业所得税优惠目录 ） 2、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得， 三免三减半。 3、增值税对农业产品、自来水、暖气、冷气、热水、煤气 、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药等使用13%的优惠 税率。对出口适用零税率。
（2）效益最大化：筹划方案选择上应考虑成本效益，分 析比较取舍。例如设立关联企业转移定价， 可以分散利润，减轻税负，但可能只考虑到 所得税，而忽略了流转税可能重复缴纳，还 有设立企业的控制费用和经营风险。
（3）筹划性：强调事先规划和安排，经济业务已经发生，可 筹划的空间就非常小了。
5、税收筹划的流程（P136，记）
税收筹划
1、纳税筹划的含义
计划
税收筹划是纳税人或者扣缴义务人在既定的税制框架 内，通过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为 等理财事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳 税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。
法人或自然人
纳税筹划讲义(学生用)-
纳税筹划讲义潘颖第一章纳税筹划概述第一节纳税筹划的概念与意义一、纳税筹划的概念:狭义的纳税筹划是指纳税人在遵守国家税收政策和税收法律法规的前提下,通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和策划,选择最优的可行方案,以达到税收负担最低或税收利益最大的经济行为。
可见,狭义的纳税筹划是纳税人的一种合法而且合理的理财行为,合法是指符合法律法规的规定,合理是指符合国家政策精神和法律精神,所以纳税筹划是国家和税务部门所允许的理财活动。
广义的纳税筹划是指纳税人通过非违法的减税方式获得税收利益。
非违法有两方面的涵义:一是遵守现行税法,利用好现行税法,从而获得税收利益(狭义的纳税筹划;二是利用现行税法的漏洞、特例或缺陷(避税筹划或通过转移税负(税负转嫁筹划使纳税人获得税收利益。
相关概念解释1.节税利用国家的税收优惠节减税收支出的行为称为节税(tax saving。
节税常与绿色、环保、高科技、出口创汇、促进就业、基础设施等国家鼓励的项目和行业相联系。
严格地讲,纳税筹划和节税是两个不同的概念。
现实经济生活中,纳税人通过纳税筹划减轻税负的方法和手段比节税概念所包括的内容要广。
纳税筹划可分为两类:一是对税收优惠的选择运用而达到减轻或消除税收负担的纳税筹划;二是通过对其他经济选择性条款的充分利用而达到减轻或消除税收负担的纳税筹划。
具体来说,纳税筹划与税收优惠的关系表现为以下两个方面。
①部分纳税筹划与税收优惠无关。
属于这种情况的有,如固定资产折旧方法的选择、企业组织形式的选择、存货计价方法的选择以及增资(筹资方式的选择等,都不是税收优惠的规定,但是却可以根据自身情况选择其中最有利于自己的一种方法加以利用,达到减轻税收负担的目的。
②部分纳税筹划通过对税收优惠的选择来实现。
属于这种情况的有,如纳税人对投资区域和投资项目的选择、对合作伙伴的选择、对下岗失业人员的吸收等,都是纳税人权衡了税收优惠能给企业带来的税收利益的情况下做出的选择。
纳税筹划(讲课稿)课件
纳税筹划需遵循国家税收政策，一旦 政策发生变化，可能导致原先的筹划 方案失效或违法。
操作风险
纳税筹划过程中，可能因操作不当或 不规范，导致税务机关对企业的税收 征管产生质疑。
信誉风险
企业因纳税筹划不当，可能面临税务 机关的处罚或公众对其诚信度的质疑。
法律风险
纳税筹划方案可能因违反法律规定， 导致企业面临法律责任和经济损失。
合理利用组织形式进行纳税筹划 根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理利用 企业组织形式进行纳税筹划。
合同管理及关联交易安排
加强合同管理
规范合同条款，明确交易双方的权利和义务，避免税务纠纷。
关联交易的合理安排
根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理安排关联交易，降低企 业税负。
利用合同条款进行纳税筹划
结构和销售策略。
调整产品结构
02
根据税负分析结果，合理调整产品结构，以降低企业税负。
制定销售策略
03
根据税负分析结果，制定合适的销售策略，以降低企业税负。
合理安排企业组织架构
1 2 3
分析组织架构对税负的影响 分析不同组织架构下的税负情况，找出最优的组 织架构。
调整组织架构 根据税负分析结果，合理调整企业组织架构，以 降低企业税负。
值税税负。
优化纳税申报流程，确 保及时、准确申报增值 税，避免滞纳金和罚款。
企业所得税筹划
01
02
03
04
组织架构调整
通过设立子公司、分公司或调 整企业组织架构，降低企业所
得税税负。
研发费用加计扣除
合理安排研发费用，享受企业 所得税加计扣除政策，降低税
负。
固定资产折旧政策
税收优惠政策
第一章 纳税筹划概述 《纳税筹划》PPT课件
1.添2加文纳本税筹划的职能与作用
1.2.4 偷税、逃税、骗税、抗税与避税
1)偷税
➢ 偷税是在纳税人的应税行为已经发生并且能够确定的情况下,采取不正当、
不合法的手段以逃避其纳税义务的行为。
2)逃税点击添加文本
点击添加文本
➢ 逃税是纳税人对已经发生的应点税击经添济加行文为本的实现形式和过程进行某种人
点击添加文本
• 企业纳税是 可以测算的。
第一
第二
点击添加文本
• 税收优惠政 策的存在。
点击添加文本
• 税收政策存 在的差异性。
第三
1.添2加文纳本税筹划的职能与作用
1.2.2 纳税筹划的作用
1)有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识
点击2添)加有文利本于提高企业的经营管理水平和点击会添计加文水本平
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4)抗税
➢ 抗税是指纳税人抗拒税收法律法规的规定,拒绝履行纳税义务的
违法行点为击添。加文本
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5)避税
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➢ 避税是指纳税人利用某种手段和方法,通过对筹资活动、投资活
动和经营活动等巧妙安排,达到规避或减轻税负的一种经济行为。
1.添2加文纳本税筹划的职能与作用
1.2.4 偷税、逃税、骗税、抗税与避税
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图1-1 合法、不违法与违法三者之间的关系
第一章 纳税筹划概述
1.添1加纳文本税筹划的概念与特点
1.1.1 纳税筹划的概念
➢ 定义：纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下,在税法允
许的范围内,在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进
行周密点筹击添划加,实文本现纳税最小化、企业价值最大化的点击一添种加经文本济行为。
纳税筹划(讲课稿)
第三层次的纳税人，表现为主动地为自己创造条件， 第三层次的纳税人，表现为主动地为自己创造条件， 进行挂靠， 进行挂靠，使原本不符合税收优惠政策要求的经济行 为符合政策要求，从而获取税收减免，减轻自身税负， 为符合政策要求，从而获取税收减免，减轻自身税负， 这种纳税人我们称这为积极创造型。 这种纳税人我们称这为积极创造型。 2．2优惠平台筹划方法 直接利用筹划法； （1）直接利用筹划法； 临界点筹划法； （2）临界点筹划法； 人的流动筹划法； （3）人的流动筹划法； 挂靠筹划法。 （4）挂靠筹划法。
三、纳税筹划的六大平台
1、价格平台 1．1价格平台概述 价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体 的自由定价权， 的自由定价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划的 操作空间而形成的一个范畴， 操作空间而形成的一个范畴，其核心内容是转让定 价。 1．2价格平台筹划方法 转让定价方法主要是通过关联企业， （ 1 ） 转让定价方法主要是通过关联企业 ， 不合营 业常规的交易进行纳税筹划。 业常规的交易进行纳税筹划。 利用商品交易的筹划。 ●利用商品交易的筹划。 利用原材料及零部件的筹划。 ●利用原材料及零部件的筹划。 利用机械设备的筹划。 ●利用机械设备的筹划。 利用提供劳务的筹划。 ●利用提供劳务的筹划。
（2）节税有以下几特征： 节税有以下几特征： ●合法性 ●政策导向性 ●策划性 节税和避税不同。 节税和避税不同。 6．3转嫁筹划 （ 1 ） 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目 通过价格的调整和变动， 的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承 担的经济行为。 担的经济行为。 一般来说，转嫁筹划与逃税、避税、 （ 2 ） 一般来说 ， 转嫁筹划与逃税 、 避税 、 节税的 区别主要有： 区别主要有： 转嫁不影响税收收入，它只是导致归宿不同， ●转嫁不影响税收收入，它只是导致归宿不同，而 逃税、避税、节税直接导致税收收入的减少。 逃税、避税、节税直接导致税收收入的减少。