从读懂报表资料到税务筹划讲义
税务筹划第1章52页PPT.pptx
P42-44
• 三个问题： • 税收负担能否减轻？ • 减轻负担的途径有哪些？ • 什么是减轻负担的最好途径？ • 积极应对方法：违法的：偷税、漏税、逃
7）延期（缓）纳税技术（Tax Deferra1 Technique）
延期（缓）纳税技术就是尽量采用延期（缓）缴纳 税款的节税技术，即递延纳税。
8）退税技术（Tax Repayment Technique）
退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退额 最大化的节税技术。
1.5.2 避税筹划技术
避税筹划技术是纳税人在现行税法的框架下，为降 低税负而采用的某些手段和技巧。主要是从缩小税基、 降低税率两方面筹划，常见的技术有：
其二，企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有 共同点，即企业税务筹划所安排的经济行为必须合乎 税法条文和立法意图或者不违反税法，而依法纳税更 是企业纳税意识强的应有之意。
其三，设立完整、规范的财务会计账表和正确
进行会计处理是企业进行税务筹划的基础和前提， 会计账表健全、会计行为规范，其税务筹划的弹性 应该会更大，它也为以后提高税务筹划效率提供依 据；同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。
④熟悉税务筹划的技术和方法。对纳税人来说，税务筹 划要首先保证不能违反税法，然后才是如何避免高税率、高税 负，进而实现税后利润最大化。
3）成本效益原则 4）时效性原则 5）整体性原则 6）风险收益均衡原则
1.4.2 税务筹划的特点
1）超前性（预期性） 2）目的性 3）政策导向性 4）普遍性 5）多变性
《税务筹划》PPT课件
• 或简便计算：
3500 × 3‰ + 3 =13.5 （万元 ） • 扣除比例实行：超额累退制 速算增加数
精选ppt
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• 广告费：按不同行业规定标准 • 分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额
• 业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额
精选ppt
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• 不得扣除项目
税法规定不得在税前利润中扣除的项目有： （1）资本性支出 （2）无形资产受让、开发支出 （3）违法经营的罚款、被没收财物的损失 （4）各项罚款、滞纳金 （5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
超额44万元（500 -456）
业务招待费限额= （5500+200）×3‰+3=20.1 超额79.9万元（100-20.1）
财务费用超限额 = 500×（10% - 6%）= 20万元
行政罚款 2万元
调增项目金额合计：145.9万元（44+79.9+20+2）
② 调减项目 ——研究开发费用、国债利息收入
▲ 乙企业不需要补税，也不退税。
▲ 甲企业要补税：
应税所得 =30÷（1 -15%）= 35.29（万） 应纳税 =35.29×33% =11.65（万） 扣除额 =35.29×15% =5.29（万） 应补税 =11.65－5.29 =6.36（万）
精选ppt
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应纳税额计算举例
例1：某企业2004年有关会计资料如下：
精选ppt
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• 坏账准备金提取比例为： 年末应收账款余额的5‰
• 固定资产租赁费
• 经营租赁支付的租金可以扣除； • 融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，
但可以提取折旧费用。
财务报告分析税务筹划(3篇)
第1篇一、引言税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，它旨在通过合法合规的手段，降低企业税负，提高企业经济效益。
财务报告是企业经营成果的反映，通过对财务报告的分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力和风险状况，为税务筹划提供依据。
本文将从财务报告分析的角度，探讨税务筹划的方法和策略。
二、财务报告分析1. 盈利能力分析盈利能力是企业经营状况的重要指标，主要包括营业收入、营业利润、净利润等。
通过对财务报告中的盈利能力指标进行分析，可以了解企业的盈利状况。
（1）营业收入分析：营业收入是企业收入的主要来源，分析营业收入可以了解企业的销售状况。
可以从以下几个方面进行分析：1）营业收入增长率：分析营业收入增长率，可以了解企业销售收入的增长趋势。
2）营业收入构成：分析营业收入构成，可以了解企业主要产品的销售情况，以及不同销售渠道的盈利能力。
3）营业收入地域分布：分析营业收入地域分布，可以了解企业销售地域的拓展情况。
（2）营业利润分析：营业利润是企业经营活动产生的利润，分析营业利润可以了解企业的盈利能力。
1）营业成本分析：分析营业成本，可以了解企业成本控制情况，为降低税负提供依据。
2）期间费用分析：分析期间费用，可以了解企业费用支出情况，为降低税负提供依据。
（3）净利润分析：净利润是企业最终盈利，分析净利润可以了解企业的整体盈利能力。
2. 营运能力分析营运能力是企业经营效率的体现，主要包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等。
通过对财务报告中的营运能力指标进行分析，可以了解企业的经营效率。
（1）应收账款周转率分析：应收账款周转率反映了企业回收应收账款的能力，分析应收账款周转率可以了解企业信用政策及回款情况。
（2）存货周转率分析：存货周转率反映了企业存货的管理水平，分析存货周转率可以了解企业存货的周转速度和存货管理效率。
（3）总资产周转率分析：总资产周转率反映了企业资产的使用效率，分析总资产周转率可以了解企业资产的管理水平。
税收筹划 精品讲义
1、纳税筹划的含义
计划
税收筹划是纳税人或者扣缴义务人在既定的税制框架 内，通过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为 等理财事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳 税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。
法人或自然人
2、税收筹划与逃税、漏税、骗税的区别
“税收筹划”：也称节税，是纳税人在法律允许范围内，通过 对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利 用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后 收益最大化。
免税实质上相当于财政补贴。照顾性质的免税不能达到节税的目的，只有奖励 性质的免税，才能达到节税目的。
免税技术特点：1、绝对节税。2、技术简单。3、适用范围狭窄。4、具有一定 的风险性。能够运用的行业比如高新行业，风险是比较大的。
在免税技术运用过程中，应尽量注意做到以下两点：
1、尽量争取更多的免税待遇。2、尽量使免税期最长化。
（2）效益最大化：筹划方案选择上应考虑成本效益，分 析比较取舍。例如设立关联企业转移定价， 可以分散利润，减轻税负，但可能只考虑到 所得税，而忽略了流转税可能重复缴纳，还 有设立企业的控制费用和经营风险。
（3）筹划性：强调事先规划和安排，经济业务已经发生，可 筹划的空间就非常小了。
5、税收筹划的流程（P136，记）
税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 大多国家采用累进税率，分劈会起到很好的调节作用。 特点： 1、绝对节税。2、适用范围狭窄（很多国家对此有反避税
二、减征技术：在合法和合理的情况下，使纳税人减少应 纳税额而直接节税的税收筹划技术。
免税和减征通常通称减免技术。 税收筹划的减征技术主要是合法和合理地利用国家奖励性
税收减征政策而节减税收的技术。（而不是照顾性减税 ） 减征特点：1、绝对节税。2、技术简便。3、适用范围小。 4、具有一定的风险性 减征技术运用应尽量注意做到以下两点： 1、尽量争取税收减征待遇，并使减税最大化。2、尽量使 减税期最长化。
工作总结会计部的财务报表分析与税务筹划经验总结
工作总结会计部的财务报表分析与税务筹划经验总结工作总结－会计部的财务报表分析与税务筹划经验总结在过去的一段时间里，我作为财务部门的一员，负责财务报表的分析与税务筹划。
通过对这段时间的工作进行总结与分析，我发现了一些有价值的经验与教训。
本文将围绕着财务报表分析与税务筹划展开，总结我在这方面的经验与心得。
一、财务报表分析财务报表分析是财务部门一项至关重要的工作。
通过对财务报表的综合分析，可以呈现公司的财务状况以及经营情况。
在这个过程中，我总结出以下几点经验：1. 全面理解财务报表在进行财务报表分析之前，首先要全面理解财务报表的内容和意义。
包括资产负债表、利润表和现金流量表等，这些报表所包含的信息可以帮助我们更好地了解公司的财务状况。
同时，还需要熟悉财务指标的计算方法和解读方式，比如流动比率、负债比率以及盈利能力指标等。
只有对财务报表有全面的理解，我们才能进行准确的分析。
2. 透彻分析财务指标在财务报表分析过程中，关注财务指标是必不可少的。
我们需要仔细分析各种指标的变化趋势，找出其中的规律和原因。
例如，净利润的增长率和毛利率的变化可以揭示公司的盈利能力，应收账款周转率和存货周转率可以反映公司的运营效率。
此外，还需将这些指标与行业平均水平进行比较，以便更准确地评估公司的财务状况。
3. 提出具体建议与改进方案财务报表分析不只是简单地给出数据，更重要的是从中找到问题并提出解决方案。
通过深入分析财务报表，我们可以发现一些隐含的问题，比如费用过高、资产负债结构不合理等。
针对这些问题，我们应该提出具体的改进方案，以便为公司的财务运作提供有价值的建议。
二、税务筹划经验总结税务筹划是财务部门的另一个重要工作。
合理的税务筹划可以帮助公司降低税负，提高竞争力。
在这方面，我总结了以下几点经验：1. 熟悉税法法规税务筹划需要基于对税法法规的熟悉和理解。
我们需要掌握相关的法律法规，及时了解税法的变化和政策的更新，以便合理运用税务筹划手段。
财务报表分析与税务筹划
财务报表分析是税务筹划的基础，通过分析财务报表可以了解企业的经营状况和财务状况， 为税务筹划提供数据支持。
税务筹划需要考虑财务报表的影响，通过合理的税务筹划可以优化财务报表，提高企业的经 济效益。
财务报表与税务筹划的关联性体现在企业的经营活动、投资活动和融资活动中，这些活动都 会对企业的税收产生影响。
现金流量表与其 他报表的关系
流动比率：衡量企业短期偿债能力
资产负债率：反映企业长期偿债能 力
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
速动比率：衡量企业快速偿债能力
毛利率和净利率：评估企业盈利能 力
PART TWO
合理利用纳税 义务发生时间
合理利用税收 优惠政策
合理选择供应 商类型
合理规划增值 税抵扣链条
综合分析财务报表与税务筹划需要考虑企业的整体利益和长远发展，通过合理的财务报表分 析和税务筹划可以提高企业的竞争力和盈利能力。
财务报表反映企业经营状况和财务状况，为税务筹划提供数据支持。 税务筹划通过合理避税和节税等手段降低企业税负，提高企业经济效益。 财务报表与税务筹划相互影响，协同作用可实现企业价值最大化。 正确处理财务报表与税务筹划的关系，有助于提高企业财务管理水平。
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汇报人：
CONTENTS
财务报表分析
税务筹划策略
税务筹划方法
税务筹划风险 管理
财务报表与税 务筹划的关联 性
PART ONE
负债类科目分析：了解企业 负债状况及偿债能力
资产类科目分析：了解企业 资产构成及质量
所有者权益类科目分析：了 解企业股东权益及资本结构
资产减值准备及折旧分析： 评估企业资产减值风险及盈
所得税筹划：合 理安排企业所得 税，降低税负
财务会计行业：财务会计与税务筹划讲座培训ppt
风险应对
根据风险评估结果，制 定相应的风险应对措施 ，如风险规避、风险转
移等。
风险监控
对税务筹划风险进行持 续监控，及时发现和解
决潜在风险。
05 案例分析
企业税务筹划案例
某制造企业税务筹划
通过合理安排生产流程和采购策略， 降低增值税销项税额和进项税额，从 而减少企业税负。
某零售企业税务筹划
06 未来趋势与挑战
财务会计与税务筹划的未来趋势
1 2 3
自动化与人工智能的应用
随着科技的发展，财务会计与税务筹划工作将越 来越多地依赖自动化和人工智能技术，提高工作 效率和准确性。
全球化与国际会计准则的统一
随着全球化进程加速，各国会计准则的统一和趋 同将成为趋势，促进国际间财务信息的可比性和 透明度。
风险控制
税务筹划应充分考虑风险因素，制定 风险控制措施，确保税务筹划方案的 可行性和安全性。
动态调整
随着国家税收政策的变化，企业应及 时调整税务筹划方案，确保方案的时 效性和有效性。
税务筹划技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收优惠政策，合理利用税收优惠 政策降低企业税负。
合理规划企业投资
根据税收政策合理规划企业投资方向和规模 ，以降低企业税负。
业务。
相关性
要求会计信息能够为利益相关 者提供决策有用的信息，满足 其对企业财务状况和经营成果 的需求。
可理解性
要求会计信息清晰明了，便于 利益相关者理解和使用。
及时性
要求会计信息及时传递，以便 利益相关者能够及时做出经济
决策。
02 税务筹划基础
税务筹划的概念
税务筹划是指在法律允许的范围 内，通过合理安排和调整企业的 财务活动，以达到减少税收负担 、实现税收利益最大化的目的。
会计的财务报表与税务筹划
会计的财务报表与税务筹划财务报表是会计工作中最重要的部分之一，它是对企业财务状况进行全面和系统化的记录和汇总的报表。
通过财务报表，企业能够向内外部的利益相关方提供准确、可靠的财务信息，以便于分析和决策。
而税务筹划则是指企业通过合理的税收规划和优化策略来降低税负、避免税收风险，从而实现最大化的利益。
本文将探讨会计财务报表与税务筹划之间的关系，并介绍如何合理运用财务报表进行税务筹划。
一、财务报表的基本内容财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
其中，资产负债表反映了企业在一定日期内的资产、负债和所有者权益的状况；利润表展示了企业在一定会计期间内的收入、费用和利润状况；现金流量表反映了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况；所有者权益变动表展示了企业在一定会计期间内的所有者权益的变动情况。
二、财务报表对税务筹划的作用1. 税收依据：财务报表是税务机关认定企业税收依据的重要依据。
企业需要根据财务报表准确地计算应纳税额，合理规划税收筹划。
2. 优化运营：财务报表反映了企业的财务状况和经营情况，通过对财务报表的分析，可以及时了解企业的收入、成本、费用等情况，并对企业的业务进行调整和优化，从而达到减少税负的目的。
3. 确定税收筹划方向：通过财务报表可以看出企业在不同方面的财务状况，企业可以根据财务报表结果，确定税务筹划的方向和目标。
4. 防范税务风险：利用财务报表，企业可以及时发现可能存在的税务风险和隐患，从而采取措施进行应对，避免发生不必要的税务争议和纠纷。
三、财务报表在税务筹划中的应用1. 利润管理：企业可以通过财务报表的利润部分，合理安排各项费用的计提和确认时间，避免利润过高或过低，从而达到减少税负的目的。
2. 资产调整：根据财务报表的资产部分，企业可以进行资产调整，包括固定资产折旧策略的选择、无形资产的摊销处理等，以达到减少税负的效果。
3. 进项发票合理使用：通过对财务报表的现金流量部分的分析，企业可以合理运用进项发票，减少应纳税额，降低税负。
税务筹划PPT课件
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
如何看懂财务报表讲义118页PPT
第十六页，共一百一十八页。
敬德敬业(jìnɡ yè) 至诚至真
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借贷 记账法 (jièdài)
第十一条 企业应当采用借贷记 账法记账。
借贷记账法：
是以“借”、“贷”为记账符号， 记录经济业务的复式记账法。它是
以“资产=负债+所有者权益”为理
论依据，以“借”和“贷”为记账 符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则的一种复式记账法.
贷：应付账款 银行存款等
商品进销差价
5、销售时结转相应的成本：
借：生产成本
贷：库存商品
同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价：
借：商品进销差价
贷：生产成本
第十九页，共一百一十八页。
敬德敬业(jìnɡ yè) 至诚至真
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酒购水、电等费用，依据水、电分配表：
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计 期间(qījiān)的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和 其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料
第三页，共一百一十八页。
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财务报表口诀(kǒujué)
第二十四页，共一百一十八页。
敬德敬业( jìnɡ yè) 至诚至真
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资产 负债表格式 (zīchǎn)
资产负债表的列报格式：
报告式资产负债表
告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。 账户式资产负债表。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。
税务筹划讲义课件
成本和费用管理
合理安排成本和费用，提 高企业经济效益，降低所 得税税负。
资产折旧和摊销
合理选择折旧和摊销方法， 降低企业所得税税负。
Байду номын сангаас
个人所得税的税务筹划
薪资和福利安排
合理安排薪资和福利，降低个人 所得税税负。
投资和理财规划
通过投资和理财规划，降低个人所 得税税负。
税收优惠政策
关注并利用个人所得税税收优惠政 策，降低税负。
税务筹划是一种合法、合规的财务管 理行为，与偷税、逃税等违法行为有 本质区别。
税务筹划的目的和意义
降低税务成本
通过税务筹划，企业可以合理降低税负，增 加税后利润，从而提高企业的经济效益。
提升财务管理水平
税务筹划需要企业全面掌握财务管理、会计 核算、税收法规等方面的知识，有助于提升 企业的财务管理水平。
审查筹划方案的结果
确保筹划方案的结果合法、合理，避免产 生负面影响。
05
税务筹划的未来发展趋势
税务筹划技术的发展趋势
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税务筹划技术将更加智能化 随着人工智能和大数据技术的应用，税务筹划将 更加依赖于数据分析和算法，实现更精准的筹划 策略。
税务筹划将更加注重合规性 随着税收法规的不断完善，税务筹划将更加注重 合规性，避免因违反税收法规而带来的风险。
分析产品税负情况
了解企业产品的税负情况，分析产品在生产、流通等环节的税负 分布和转嫁可能性。
调整产品结构
根据产品税负情况和税务筹划的需要，合理调整产品结构，实现税 负的转嫁。
关注市场变化和政策调整
及时关注市场变化和政策调整，以便及时调整产品结构和税务筹划 策略。
合理安排企业组织结构
《税务筹划讲义》课件
随着时代的发展，税务筹划的角色将越来越重要和复杂。我们需要尽力保持合规，找到机遇，应对风险 和挑战。
税务筹划的风险和挑战
税法的变化
税法和政策的变化经常发生， 每一次的变化可能对您的税 务筹划目标产生重要影响。
法规的不确定性
每个地区的税收政策都有所 不同，需要逐步跟进，时刻 注意其可能对您的财务产生 的负面影响。
全球化趋势
在全球化时代，企业在不同 国家的税务负担需要依据不 同的法律规定进行规划，管 理上的困难增加。
收集和分析财务数据以找到税收优惠的机会。
3
合理规划
在遵守税法的前提下，决定最佳的税收规划方案。
税务筹划的实践案例
小型企业会议
利润最大化：如何在减税的同时最大化利润。
个人理财讨论
税务筹划教程：如何帮助个人消费者避免可避 税和非避税税收。
退税申请问题
税务策略讨论
成功实践：如何处理退税申请时可能遇到的问题。 原创方案：讨论如何避免税务风险和掌握税务 策略等企业问题。
税务筹划讲义
本课程将讲解税务筹划的基本概念和实践案例，以及风险和挑战，并预测其 未来发展趋势。
课程简介
教学环境
安排一个舒适的教学环境来提高学习效率。
课程目标
通过本课程，学员将了解税务筹划的基本概念， 掌握其方法和原则，学会实际案例的应用。
适用人群
该课程既适用于对税务筹划有初步了解的人群， 也适用于从业人员的进修课程。
税务筹划的发展趋势
1 数据智能化
借助大数据和人工智能 等先进技术，提升税务 筹划的精准度和效率。
2 全球合作
税务合作将变得更加复 杂，但新的互惠税收协 议将为正确的企业提供 一些帮助。
3 自治
税收筹划讲义课件
税收筹划讲义
• 3.2.2.3 结算方式的筹划
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
• 3.2.3 进项税额的筹划 • 1、进货渠道的筹划 • 小规模纳税人给予的价格折扣临界点， • 2、兼营简易计税项目或兼营免税项目 • （1）混合抵扣和精准抵扣的区别 • （2）人为先抵扣，事后再进项税额转出，递延了增值税的缴
纳 • 3.2.3.3 采购结算方式的筹划 • 尽可能早的取得发票并延迟付款。
• 兼营的进项税额抵扣：增值税抵扣原理是每月计算出各类销售 总的应纳销项税额，再计算本月累计各项可抵扣的进项税额，两 者之差为本月应纳税额。而且税法只对纳税人适用不同税率或者 征收率的，应当分别核算作出规定，并不要求进项税分别抵扣。 因此，不用区分税率是否相同，可以合并一起进行抵扣。
• 3.2 增值税计税依据的筹划 • 3.2.1 增值税计税依据的法律界定
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
• 3.4 增值税税收优惠政策的筹划 • 关键：熟悉税收优惠政策
税收筹划讲义
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
税收筹划讲义
第三章 增值税筹划
• 3.1 增值税纳税人的筹划 • 一、增值税一般纳税人和小规模纳税人 • 小规模纳税人的标准： • 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物
生产或者提供应税劳务为主（50%以上），并兼营货物批发或者 零售的纳税人，年应税销售额的50万元（含本数）的。 • 2、除上面1以外的纳税人（不含提供应税服务的纳税人），年 应税销售额在80万元以下的。 • 3、提供应税服务的纳税人，年销售额在500万元以下的。 • 年应税销售额超过上述规定的小规模纳税人标准的纳税人为增值 税一般纳税人，下列情况除外税：收筹划讲义
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培训目标
理解《资产负债表》和《利润表》的基本含义； 掌握参照《资产负债表》展开“法律尽调”的原理和方
法； 了解与并购相关的重要会计科目的概念及记账方法； 理解股权对价的算法及交易流程安排的财务理由； 了解并购相关主要税种、征税对象、税基及税率； 常见的避税安排及最新税务稽查规定；
一、《资产负债表》
《资产负债表》
定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、 季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报 表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、 所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张 揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。
揭示的问题：
公司在特定日期的财务状况怎么样？ 拥有多少资产？资产的形态如何？（现金？存款？有价证券？土
地？房屋？设备？长期股权投资？债权？） 资产的来源如何？多少借款？多少欠款？多少股权投资？多少资
本溢价？多少经营积累？
家庭资产负债表 （2012.12.30）
资产
(万元)
负债
(万元)
现钞
3
按揭贷款
150
活期+定期存款 20
老丈人借款
20
基金+股票
30
信用卡欠款
2
预付有线电视、 2 宽带、物业费
房产
长期股权投资； 固定资产； 无形资产等。
负债的分类
流动负债：指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营 业周期内偿还的债务，包括：
短期借款； 应付及预收款项； 预提费用等；
非流动负债：指偿还期在1年或者超过1年的一个营业 周期以上的债务，包括：
长期借款； 应付债券； 长期应付款等；
长期产+汽车）
所有者权益 实收资本-男
(万元） 120
其他应收款
10
实收资本-女 50
长期股权投资 5
未分配利润
55
总资产
400
负债权益总额 400
《资产负债表》
定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月 末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况 的会计报表，它表明权益在某一特定日期所拥有或控 制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产 的请求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的 静态报表。
资金的来源
= + 资 源
债权人对资 源的请求权
股东对资源 的请求权
会计恒等式（一）
例子： 1. 公司收到股东现金出资款10万元； 2. 公司支付5万元购入原材料； 3. 公司从某银行借入一年期贷款8万元
资产 =
1. 银行存款+10 万元 2. 银行存款 – 5 万元
存货-原材料 + 5 万元 3. 银行存款 + 8 万元
衡量财富的时间概念
想象一下，你面前是一杯放了冰块的鸡尾酒。杯子里 面有多少液态水？多少冰？总共水分子质量如何？
当你喝了一口之后，杯子里面的水减少了多少？ 如果是一杯茶，你在喝茶的同时，服务员不断的在为
你蓄水。那么，几次往复之后，你茶杯中的水是增加 了，还是减少了？ “时点” ：一个特定时点上，静态财富的存量有多 少？ “期间”：在一段时间内，财富的变动情况如何？
所有者权益
所有者权益：包括所有者投入的资本、直接计入所有 者权益的利得和损失、留存收益等，通常包括：
300
房子装修尾款 3
所有者权益
(万元）
汽车
30
男方婚前财产 120
小姨子家欠款 10
女方嫁妆
50
哥们儿台球厅 5 股份
总资产
400
共同积累
55
负债权益总额 400
家庭资产负债表 （2012.12.30）
资产
(万元)
负债
(万元)
现金
3
银行存款
20
短期借款（银 152 行贷款+信用卡）
长期借款
20
交易性金融资 30 产
确保退出时的收益份额及退出渠道通畅）
并购业务中是否遇到过这样的问题？
目标公司披露的房产、土地、设备等资产情况完整么？ 银行贷款、重大合同等负债项目是否还有其他的遗漏或隐瞒？ 交易价款究竟是单纯的股权对价，还是部分偿还贷款、部分支付股权
对价？ 分期支付价款时，如何确定每一步转让款所对应的股权比例？ 交易流程中，为什么先转股、后增资？ 增资过程中，如何做到不稀释原股东的股权比例？ 离岸交易除了规避境内审批监管程序，是否还有税务筹划考虑？ 拆除VIE结构最经济的方案是什么？
----并购业务的财务视角
并购律师的工作目标
交易前----尽职调查，揭示目标公司
主体资产的权利瑕疵 历史上经营行为的违法情况 或有负债情况
交易过程----交易结构设计及交易文件起草
控制交易流程中的违约风险 合法降低交易成本（税务筹划） 确保实现投资目的（控制核心资产、控制供应链或销售渠道、
权责发生制
权责发生制：（点了单的菜就算数） 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费 用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费 用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当 期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
收付实现制：（盛到碗里的才是饭） 以收到或支付现金作为确认收入和费用等的依据。我 国的行政单位以及非经营性的事业单位目前使用收付 实现制。
揭示的问题：
公司在特定日期的财务状况怎么样？ 拥有多少资产？资产的形态如何？（现金？存款？有价证券？
土地？房屋？设备？长期股权投资？债权？） 资产的来源如何？多少借款？多少欠款？多少股权投资？多
少资本溢价？多少经营积累？
资产负债表的构成要素
资产：反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一 特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利 益的资源；
负债：反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务；
所有者权益：又称净资产，是指公司总资产中扣除负 债所余下的部分。是指实收资本、资本公积、盈余公 积、未分配利润的之和，代表了股东对企业的股东权 益，反映了股东在企业资产中享有的经济利益。
会计恒等式（一）
资 产 = 负 债 + 所有者权益
负 债 + 所有者权益
实收资本 + 10 万元
短期借款 + 8 万元
资产的分类
流动资产：可以在1年或者超过1年的一个营业周期内 变现或者耗用的资产，主要包括：
库存现金； 银行存款； 应收及预付款项； 存货；
非流动资产：指在1年或者超过1年的一个营业周期以 上才能变现或者耗用的资产，主要包括：