建筑行业该如何进行税务筹划

一、建筑行业个税申报及个人社保筹划小妙招！

1. 施工人员经常跨地区、跨企业、跨项目做业，要保证全体人员全额的申请个人所得税难度系数十分大，在其他配套设施规章制度不完善的状况下保证建筑行业全体人员全额的征管是不实际的。

因而,建筑行业的个税申报，基本都依据工程项目所在区域依据工程项目总额核定征收，这种就不用全体人员全额的扣缴明细申报。员工工资表原则上是按实列支，有差异税局可能没有办法来调查核实。

那许多人会问：核定征收民工个人社保该怎么办？

假如在核定征收下，没有对民工的薪资进行全体人员全额的申报，税局也没有方法来核定民工的个人社保。

依据中华人民共和国人力资源和社会保障部令（第10号）明文规定：建筑企业能够实行以建筑施工项目为单位，依照项目工程项目总造价的一定比例，统计交纳工伤险费。

2. 针对工人人数并不多的情形（如吊装等工程项目），尽量依照全体人员全额的申报。这样与核定征收相比较，交纳的个人所得税要少一点，工程作业所在地税务机关也不得核定征收个人所得税。

依据税务总局公告2015年第52号规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金个人所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

3. 建筑施工企业与个人承包人签署建筑劳务承包合同书的用工形式在建筑行业中都是很普遍的。

一般有下列几类方法支付劳务费：

1> 直接依照工资条来付款，全体人员全额申报。这类在将来可能涉及到个人所得税、个人社保等风险性。

2> 承包人申请注册变成个体户。支付职工薪酬时以个体户的名义开具发票，它与企业是一种服务项目关联，并非是雇佣关系，就不会有个人社保等风险性。

向承包人支付劳务费的时候，他以个体户的名义去税局代开票，而且每一月不超出10万免征增值税。

3> 以承包人个人的名义去税局代开票。一定要以经营个人所得（承包承租经营）方式去代开，千万别以劳务费的方式代开。

由于从2019年1月1日起职工薪酬、劳务报酬、稿费、特许权使用费四项作为综合性个人所得，未来开展个人所得税汇算清缴时可能会涉及到补交风险性。

注意：并不是说承包人申请注册变成个体户,，建筑行业就诸事诸事顺遂了！

依据劳社部发〔2005〕12号规定：建筑施工、矿山企业等用人单位将工程（业务）或经营权发包给不具有用工主体资格的组织或自然人，对该组织或自然人招用的劳动者，由具有用工主体资格的发包方承担用工主体责任。

因个体户不具有主体资格，农民工的安全管理依然是建筑工程公司担负。

二、招投标中“一般计税”与“简易计税”税收负担谁低？

在实际工作上，常常会有招投标，那针对建筑企业来讲，“一般计税”9%与“简易计税”3%哪计税方法更佳呢？

1、一般计税方式方法

应交增值税=合同金额A/(1+9%)*9%-进项税额

=8.26%A—进项税额

2、简易计税方法

应交增值税=合同金额A/(1+3%)*3%=2.91%A

3、假如：一般计税方法=简易征收

2.91%A=8.26%A—进项税额

进项税额/A=5.35%

针对一般记税方法最大的优点就在于进项税额，因此：

(1)当进项税额占合同全年收入的占比=5.35%，二种方法都可选择。

(2)当进项税额占合同全年收入的占比>5.35%，选择一般计税方法。

(3)当进项税额占合同全年收入的占比

4、进一步换算变为原材料的进项税额(以13%税率为例)：

原材料价税合计/(1+13%)*13%=5.35%A

原材料价税合计/A=46.52%

(1)当原材料占合同总收入的占比=46.52%，二种方法都可选取。

(2)当原材料占合同总收入的占比>46.52%，选取一般计税方法。

(3)当原材料占合同书全年收入的占比<46.52%，选取简易计税方法。

三、具有一般也有简易计税项目，进项怎样抵扣？

依据税务总局(2016)36号规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而不能划分不得抵扣的进项税额，根据下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不可抵扣的进项税额＝当期不能划分的所有进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售总额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可根据上述公式依据年度数据，对不得抵扣的进项税额实行清算。

注意：其中涉及到的固资、无形资产、不动产只有专门用于简易计税项目的才开展进项税额转出，建筑工程公司购入的固资等既用于一般计税项目，又用以简易计税项目时可以不用进行进项税额转出。

在项目部是租赁的情形下，对方开的是租赁发票时，也无需进项税额转出。