新税制
新税制下工资个人所得税的变化及节税技巧
８ 超过８ ，０ ０ ０ ０ 元至１ ０ ０ 元的 部分 ４ １ ３ ５ Ｏ ，０ ０ ０ ０ ７
９ 超过 １ ０ ０ 元的部分 Ｏ ，８ ０ ４ １ ３ ５ ５ ７ ５
（） ％ 扣除数
５ １ Ｏ Ｏ ２ ５
１５ ２ ０ 超过５ ０ ０ 元至２ ０ 元的部分 ，０ ０
３ 超过４ ０元至９ ０元 的部分 ，５ｎ ，００
２ Ｏ
５５ ３ ５ 超过２ ０元至５ ０元 的部分 ，００ ’０Ｏ
１０ ４ Ｏ５ 超过５ ０ 元至２ ，０ ０ ，０ ０ ０ ０ 元的部分
策 比原 政 策 少 缴 纳个 人 所 得 税 ２ ０ ８ 元
（ ２ —４ ） ３５ ５ 。
４ ．工资在３ ６０ 月以上的人群 ８０ 元／
若 某 人 月 工 资 为 ５０ ０元 ／月 ， ００
原政 策 下需要 缴 纳个人 所得 税 一
（ Ｏ Ｏ ２ Ｏ ） ×５ ％ ５ ７ －１ ０ ５ ５ ００ ０ ０ Ｏ ５ ５ ２ １
鞴 文 ／梁 文涛 彭 新 媛
一
００ ０ ５ ２（ 。 新 政策下 工资薪 金个 人所得 ２ ０ ）×１％ ２ ＝１５ 元 ） 新 政 策 下 ，
新 政 策 比原政 策 少 缴 纳 个 人所 得 税 为
４ ０元 （ ２ ５ ４ ） ８ １ ２ －７ ５ 。
税 的 变化
２１ ０ １年 ６月 ３ ０日第 １ １届全 国 人 民代 表 大 会 常 务 委 员 会 第 ２ １次 会 议 决 定 对 中华 人 民共 和 国个 人所 得 税
１ １５ ５ ２
２ ０ ３５ ７
２ 工 资在２ ０ ～３ ０ 元／ ． ０ ０ ５０ 月的人群
若 某 人 月 工 资 为 ３０ ５０
全面解读2024年最新税法变动
全面解读2024年最新税法变动1. 引言1.1 概述本文旨在全面解读2024年最新税法变动。
税法作为国家财政管理体系的重要组成部分，对于社会经济发展和公共财政收支平衡起着不可忽视的作用。
随着时代的变迁和经济的发展，税法也需要与时俱进，根据社会需求进行相应的修订和调整。
2024年最新税法变动是近年来税制改革的一项重要举措，将对个人纳税者和企业产生深远影响。
1.2 目的本文旨在通过全面解读2024年最新税法变动，使读者对该项政策有一个清晰而准确的了解。
通过详细解析税率调整、新增税收政策与减免措施以及纳税人权益保障措施等方面内容，为读者提供具体细节和实用信息。
1.3 文章结构本文将按照以下结构进行论述：第二部分将介绍背景知识，包括历史沿革、税法修订需求以及改革动机等方面。
第三部分将详细解读最新税法变动内容，包括税率调整和范围、新增税收政策与减免措施以及纳税人权益保障措施等方面。
第四部分将进行影响分析与展望，包括企业影响评估、个人纳税者影响及优惠政策分析以及未来发展趋势展望等方面。
最后一部分将总结全文，并提出相关的建议，包括企业和个人方面的税务建议。
通过对本文整体结构的梳理，读者可以清晰了解文章内容的安排和组织，便于对相关知识点进行系统学习。
接下来我们将深入探讨第二部分的背景介绍，为读者提供更详细的资料支持。
2. 背景介绍:2.1 历史沿革税法是国家对纳税人征收和管理税收的法律依据。
随着社会经济发展和改革开放的进程，在我国历史的不同阶段，税法也经历了一系列的修订和完善。
自1949年中华人民共和国成立以来，我国的税法体系逐步形成并得到不断优化。
最早的税法是1950年颁布实施的《赋税暂行条例》。
此后，随着新中国建设和改革初期国有企业、农村集体经济组织等各类经济主体相继建立，我国陆续出台了多部相关税法，如《个人所得税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》等。
1984年，在贯彻党的十一届三中全会精神、进行经济体制改革、实现现代化建设的背景下，我国首次颁布了现代意义上的《中华人民共和国税法》，并开始建立完整且规范的税收法律体系。
2024年新税制个体工商户个税申报操作
随着2024年新个税制度的实施，个体工商户的个税申报也发生了一些变化。
新税制的实施旨在减轻纳税人的负担，提高纳税人的纳税意识和主动性。
在2024年个税申报中，个体工商户需要遵循一些新规定和操作流程。
以下是2024年新税制个体工商户个税申报的操作步骤和注意事项。
第一步：确保符合个体工商户条件只有具备个体工商户身份的纳税人才能进行个税申报。
个体工商户是指以个人为主体，以经营商品、提供劳务和其他经营活动为目的从事工商业经营的个人经营者。
第二步：注册税务账户第三步：准备申报所需要的材料第四步：选择合适的申报方式第五步：填写个税申报表个体工商户在进行个税申报时，需要填写个税申报表。
个税申报表是个体工商户纳税申报的核心表格，包括了纳税人的基本信息、经营收入、成本支出、合计应纳税所得额、历年累计应纳税所得额等重要内容。
纳税人需要仔细填写个税申报表，并确保所填写的信息真实、准确。
第六步：缴纳个人所得税个税申报后，个体工商户还需要按时缴纳个人所得税。
根据个体工商户的纳税情况和所得额，税务机关会根据新个税制度的相关法规计算个体工商户应缴纳的个人所得税金额。
个体工商户需要及时缴纳个人所得税，以免造成不必要的后果。
总结：2024年新税制个体工商户个税申报操作相对于以往有了一些变化，主要是在个税计算和申报流程上有所调整。
个体工商户需要确保自己符合个体工商户的条件，注册税务账户，并准备好所需的申报材料。
在选择申报方式时，可根据自身情况选择线上或线下方式。
填写个税申报表时要仔细核对填写的信息，确保准确性。
最后，个体工商户还需要及时缴纳个人所得税，以免违法犯罪。
遵循上述操作步骤和注意事项，个体工商户可以顺利完成个税申报，并享受到新税制带来的便利和优惠。
西南大学《新税制》复习思考题及答案
西南大学《新税制》复习思考题及答案说明：本课程教材为《新税法》主编刘学华、立信会计出版社参考教材：1．《税法》财政部注册会计师考试委员会办公室编（2022年全国注册会计师统一考试指导材料）经济科学出版社2。
徐建国，《中国税收制度》主编，中国财经出版社（0152）《新税制》复习思考题一、名词释义1．纳税人2．征税对象3．税率4．税目5.比例税率6。
固定税率7。
累进税率过高8。
累进税率过高9。
纳税期限10。
税务联系11。
增值税12。
消费税13．营业税14．资源税15．企业所得税16．个人所得税17．印花税18．土地增值税19．城市维护建设税20．房产税二、单选题1．征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。
这个规定的数额即为（）。
a、起点B.费用扣除C.免税D.税收标准2。
下列单位经营的应税消费品无需缴纳消费税（）。
A.酒厂生产白酒用于广告样品B.化妆品商店销售化妆品c.出国人员免税商店销售金银首饰d.汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车3．下列税种属于直接税的是（）。
a、增值税B.消费税C.个人所得税D.关税4。
下列货物中，销项税按13%的税率计算。
a.农机零件b.方便面c.水果罐头d.农业机械5．下列属于增值税混合销售行为的有（）。
a.建筑公司包工包料为某单位盖楼房b、在销售建材的同时，建材商店也提供装修服务。
空调商店出售空调并提供安装服务。
D.汽车制造商不仅生产和销售汽车，还提供汽车维修服务。
6.下列单位和个人中，非增值税纳税人为（）。
a、进口固定资产的企业B.销售商品房的公司C.自营零售杂货D.生产家用电器的公司7。
在下列商品中，应征收消费税（）。
a.商店出售的化妆品b.烟草公司批发的卷烟c.汽车加油站销售的汽油d.啤酒厂销售的啤酒8.《营业税暂行条例实施细则》规定，金融业（不含典当业）的纳税期限为（）。
a、1个季度B.1个月c.15 d.109．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
谈谈新税制改革形势下的税收筹计划
款 ，这样 企业可 以尽可能的进行高新技术的研发来获得 目前政府对高
新 企 业 的 扶 持基 金 及 贷 款 来 减 轻 资 金 压 力 。 对 于 很 多 还 没 有 上 市 的小
的重 点 所 在 。 我 国 的增 值 税 税 制 改革 的 过程 中 ． 其 主 要 内 容 就 是从 生产
பைடு நூலகம்
型增值税向消费型增值税进行转型 ，生产型增值税 和消费 型增值税二
价 款 一 次 性 的 全 部 扣 除 。 所 以 此改 革方 式 对 于企 业 的税 收 筹 划 所 存 在
企业来说可以争取得到政府对创业投资企业的投资 。目前我 国的税法
规 定 ，创 业 投 资企 业 采 取 股 权 投 资 方 式 投 资 于 高 新 技 术 企 业 ２年 以上 的 ．可 以 按 照其 投 资额 的 ７ ０ ％在 股权 持 有 满 ２年 的 当年 抵 扣 该 创 业 投 资 企 业 的 应 纳税 所额 ； 当年 不 足 抵 扣 的 ，可 以在 以后 纳 税 年 度 结 转 抵
规定 的数 值 。 除 了上 述 提 及 的种 种 方式 之 外 在 企业 的 税 收 筹 划 中 还 需 要 考 虑
筹划 。 同时也需要 注意 到增值税改革给企业带来 的机遇 ， 需要让 固定资
产 的 投 资额 在 税 基 中进 行 最 大 限 额 的 扣 除 ．然 后 结 合 企 业 现 状 来 对 同 定 资 产 的折 旧年 限与 方 式 进 行 选 择 来 实 现企 业 税 负 的最 小 化 。 第二 。 在 企 业 选 择 纳 税 身 份 的 时 候 也 考 虑 到 我 国增 值 税 改 革 对 企 业 出现 的 影
式。
（ 三） 进行 多粟 道 的 资 金 筹 来
2024年新营业税暂行条例及实施细则
2024年新营业税暂行条例及实施细则的出台，对于我国的经济社会发展具有重要的意义。
下面将详细分析这一条例及实施细则的主要内容和影响。
新的营业税暂行条例的出台，标志着我国税制取得了重要的进展。
该条例主要包括了营业税的基本规定、征税范围、税率以及纳税申报等方面的内容。
条例的立法目的在于调整和完善现行的营业税制度，进一步优化税制结构，推动税收的合理分配与利用，促进经济发展。
首先，新的营业税暂行条例对于征税范围的规定进行了明确。
条例对于哪些行业或企业需要缴纳营业税进行了界定，包括了销售、服务、代理、转让和资产租赁等行为。
这是为了更好地实现税收的公平与公正，避免税收的规避与逃漏。
同时，对于非营利性组织和个体工商户的征税问题也进行了明确的规定，为各类纳税人的权益保护提供了更为健全的法律依据。
其次，新的营业税暂行条例在税率的设定与调整方面予以了重要的。
条例对于不同行业和企业的营业税税率进行了分类，并规定了相应的具体税率。
这样的分类与差别征税，能够更好地适应市场经济的发展需求，实现税收的差异化征收。
同时，条例还授权了国家税务总局根据经济形势的变化进行相关税率的调整，以适应经济发展的需要。
这样的授权与调整机制，有助于提高税收的适应能力和灵活性。
此外，新的营业税暂行条例在纳税申报与管理方面也进行了难度调整。
条例规定了纳税人行为的规范，明确了申报和缴纳税款的程序和要求。
同时，条例还规定了税务机关的职责与权力，加强了税务管理与监督的力度。
这是为了保护纳税人的合法权益，加强税收的监管与管理，保障税收的公平和透明。
新的营业税暂行条例及实施细则的出台，对于我国的经济社会发展具有深远的影响。
首先，这一条例的出台将有助于实现税制的与优化，进一步完善税收体系，推动税收的公平和效益。
其次，条例的出台将为企业和个人的纳税提供更为清晰和明确的准则，有助于降低税收成本，提高纳税意愿和积极性。
最后，条例的出台将促进税收的科学管理与监督，提高税收收入的质量和效益。
谈谈新税制改革形势下的税收筹划
谈谈新税制改革形势下的税收筹划摘要：本文首先分析了新税制改革对税收筹划的影响，然后提出了可行的措施。
关键词：新税制改革税收筹划随着我国市场经济体制改革的逐步深化以及商业经济的持续发展，纳税人的纳税理念也在不断强化中。
对于企业来说，其根本目的就是追求价值的最大化，而税收筹划就是一个非常重要的途径。
在企业财务管理工作中，税收筹划是重要的组成部分，企业财务工作环境中也包括政府的税收政策。
也正是因为政府的税收而出现了税收筹划。
在我国的新税制改革过程中，税制机制的改革对于企业的生产、财务管理及税收筹划都产生了重大的影响，本文就从新税制角度入手来对我国企业的税收筹划进行探讨。
一、新税制改革对于企业税收筹划的影响分析在企业的商品课税中增值税是核心的税种，也是在新税制改革中的重点所在。
我国的增值税税制改革的过程中，其主要内容就是从生产型增值税向消费型增值税进行转型，生产型增值税和消费型增值税二者的主要区别就是计算增值税时，对外购固定资产价款的处理方式不同：生产型的增值税在计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，而消费型的增值税在计算增值税时允许将当期购入的固定资产价款一次性的全部扣除。
所以此改革方式对于企业的税收筹划所存在的影响主要表现在以下几个方面：第一，不可以再像之前那样只注意对所得税的影响，而是需要在企业进行固定资产的投资时就考虑到税收筹划。
同时也需要注意到增值税改革给企业带来的机遇，需要让固定资产的投资额在税基中进行最大限额的扣除，然后结合企业现状来对固定资产的折旧年限与方式进行选择来实现企业税负的最小化。
第二，在企业选择纳税身份的时候也考虑到我国增值税改革对企业出现的影响。
二、我国新税制之下进行企业税收筹划的策略分析在应对我国新一轮的税制改革中，企业作为纳税主体应该充分的认识到新税制对于企业税收筹划产生的影响，从而及时的对企业税收筹划方案进行调整。
我们可以结合税制改革的主要内容来对增值税的转型以及所得税改革入手来对企业税收筹划进行分析和探讨。
新时期税制改革面临的形势及政策建议
理， 因其不仅扣 除了法定性减 免额 ， 而且能 充分考虑 到宏观经
原有个税 税率结构 存在的主 要问题 是 ： 其一 ， 构设计 繁 结 琐复 杂 ， 既不便于纳税 人理 解掌 握 ， 不利于税务机关征 管 ， 也 同
时还在一 定程 度上刺激了转移分解所 得数额 、 变换所得形式 以
套用低税率的动机 。其二 ， 边际税率有高有低 ， 对劳务报酬类设 定 的边际税 率普遍 偏高（０ 或 ４％）而对 于资本资 产类收 入 ４％ ５ ， 规定 普遍偏低 （０ ， ２％）明显不利 于调动劳 动者勤劳致 富的积极 性， 同时增加了高收入 者进行偷税漏税的几率 。 其三 ， 级次效应 若有 若无 ， 我们 以此 次税改一 审免征额 ３０ 元为例 （ 表 ２ ， ００ 见 ） 当 ９ 结构密度不变 、 级 免征额小幅 提高 １０ 元时 ， ００ 各档级收入 纳税人 的税负降低幅度基本趋同 ， 税负在不 同级 次的调整效应 并不 明显 。这是由于 在级 次设计较 密时 ， 点、 起征 扣除额等单纯 的小幅调整并 不能改变适用的税率 等级 从而大幅降低税 负 ， 调
税制 ， 也就 未从根本上解决分类制的不合理 陛 ： 第一 ， 征收内容
展水平和社会生活现状 ， 明显滞 后于收入水平和物价水平 的变 化， 更没有充分考虑到经济转 型期个人保障性支 出 日 趋沉重 的
现实 。近年来 ， 国内生产总值 与物价指数均有百倍甚至千倍 的
新准则、新税制下跨期摊配费用和相关所得税
新准则、新税制下跨期摊配费用和相关所得税简介随着会计理论和税收政策的不断发展，新准则和新税制在跨期摊配费用和相关所得税方面提出了一些新的要求和变化。
本文将对新准则、新税制下的跨期摊配费用和相关所得税进行探讨和分析。
新准则下的跨期摊配费用新准则要求企业在资产和负债的计量和报告上更加重视经济实质，而不仅仅是符合会计规定。
在跨期摊配费用方面，新准则要求企业在费用的发生和相关收益的实现之间建立准确的联系，确保费用在相关期间内得到合理分配。
费用摊配的基本原则•经济实质原则：根据费用的经济实质，合理确定跨期摊配的计量基准和方法。
•相关性原则：将费用与相关收益进行有效匹配，确保费用在相关期间内得到合理分配。
•合理性原则：根据企业的实际情况和经营需要，确定合理的费用摊配期限和摊配比例。
费用摊配的方法1.直线法：按照费用的表现形式，将其在摊配期间内平均分配。
2.加速法：在摊配期间的前期给予更大的摊配比例，后期相应减少。
3.前置摊配法：在费用发生时即提前摊配一部分费用，剩余费用按照其他摊配方法进行摊配。
4.等比率法：按照费用的表现形式和相关收益的变化比率，确定摊配比例。
新税制下的相关所得税新税制对企业所得税进行了一系列改革，以更好地适应经济发展和国际税收标准。
相关所得税是新税制下一个重要的概念，它与跨期摊配费用密切相关。
相关所得税的概念相关所得税是指企业在跨期摊配费用过程中因所得税差异而产生的额外所得税。
它是根据新税制下的税收规定，结合跨期摊配费用的实际情况，对企业的所得税进行调整和计算。
相关所得税的计算方法相关所得税的计算方法根据企业的具体情况而有所不同，但一般可以按照以下步骤进行：1.确定税基：根据跨期摊配费用和相关收益的计量基准和相关税务规定，确定税基。
2.计算税额：根据税基和新税制下的税率，计算应缴纳的所得税额。
3.调整所得税：根据相关所得税的概念和计算公式，对计算得出的所得税额进行调整和计算。
相关所得税的会计处理相关所得税是企业利润的组成部分，应当根据会计准则的要求进行会计处理。
个税改革内容
个税改革内容引言个税改革一直是国家财政政策的重大改革之一，旨在调整个人所得税的纳税制度，以促进经济发展和社会公平。
近年来，随着我国经济的快速发展，个税改革成为了许多人关注的焦点。
本文将重点介绍个税改革的内容，包括调整税率、提高免征额和推进税制改革等方面。
一、调整税率个税改革的主要内容之一是调整税率。
根据税制改革的要求，我国自2018年开始实施了新的个人所得税法，主要是通过调整税率结构，以减轻中低收入者的税负。
新税法将原有的七个等级的税率减少为七个档次的税率，并将税率下调了3个百分点。
具体来说，从2018年10月1日起，万元以下的收入适用3%的税率，万元至3万元的收入适用10%的税率，3万元至4.5万元的收入适用20%的税率，4.5万元至9万元的收入适用25%的税率，9万元至35万元的收入适用30%的税率，35万元至55万元的收入适用35%的税率，55万元以上的收入适用45%的税率。
这一调整使中低收入者的纳税负担得到了一定的减轻。
二、提高免征额个税改革的另一个重要内容是提高免征额。
免征额是指个人所得税法规定的免税额度，即个人的收入在一定范围内不需要缴纳个人所得税。
为了减轻中低收入者的税负，个税改革不断提高免征额。
2018年的个税改革将免征额提高到5000元，比之前的免征额提高了一倍以上。
这一举措使得许多低收入者可以免除缴纳个人所得税，直接减少了他们的纳税负担。
三、推进税制改革个税改革不仅仅是调整税率和提高免征额，还包括推进税制改革。
税制改革的目标是建立一个简化、公平、透明的税收制度，使纳税人更容易理解并遵守税法。
为了实现这一目标，我国在个税改革过程中采取了一系列措施。
首先，建立了全国联网的个税征管系统，实现了税务部门之间的信息共享和数据交换。
其次，建立了全面征税的机制，将更多的收入纳入个人所得税的征税范围。
再次，推行了个税自行申报和纳税人自助查询的制度，使纳税人可以更自主地进行申报和查询个人所得税信息。
2023年分析白酒新税制实施前后价格变化情况
分析白酒新税制实施前后价格变化情况８月１日起，我国白酒行业正式开头实施新的消费税税制。
这次备受关注的税制调整从公布之前至实施之后，白酒价格喊涨的声音始终不绝于耳。
然而，撇开虚虚实实、真真假假的涨价消息，本次白酒新税制实施前后的"价格之变"引人关注。
税制调整如何成为加价的理由？消费品价格由谁说了算？一般消费者毕竟该如何看懂价格玄机？政策初衷为收紧避税通道税制调整如何成为加价的理由？７月２８日，税务总局正式公布了《白酒消费税最低计税价格核定管理方法（试行）》，对我国白酒消费税制作出调整，同时规定该方法自２００９年８月１日起执行。
由于我国消费税设计不合理，我国白酒消费税执行过程中始终存在着"转移定价"的巨大漏洞，相当一部分酒企将白酒低价出售给自己设立的销售公司，然后再高价出售给经销商，以此达到关联避税的目的。
针对这一问题，方法规定，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格７０％以下的，消费税最低计税价格由税务机关依据生产规模、白酒品牌、利润水公平状况在销售单位对外销售价格５０％至７０％范围内自行核定。
中国社会科学院价格与税收讨论室副主任张斌说，可以说，此次对白酒消费税的调整主要是针对税收征管中存在的问题，主要目的是为了打击白酒行业中存在的关联交易和避税行为，并非提高税率。
始终以来，我国对白酒行业征收的消费税主要包括２０％的"从价税"和每斤０．５元的"从量税"，而这次调整的是"从价税"，税率不变，对计税价格进行了调整。
相关专家表示，此次政策调整的初衷是为了收紧白酒企业的避税通道，并非将企业的税负提高，所以消费税制调整肯定不是企业加价的理由。
政策尚未公布已经"涨"声一片消费品价格毕竟由谁说了算？６月２６日，也就是白酒新税制尚未公布之时，汾酒集团正式发布公告称，即日起对部分产品对外销售价格在原价格基础上上调１０％左右。
税务工作人员如何解读新税制改革政策
税务工作人员如何解读新税制改革政策近年来，我国税制改革政策不断推进，为了适应经济发展的新形势，更好地满足纳税人的需求，税务工作人员在新税制改革政策的指导下，承担着解读政策、宣传政策、指导纳税人遵守政策等重要职责。
本文将从税务工作人员的角度出发，探讨他们如何解读新税制改革政策，以及如何应对工作中的挑战。
一、理解政策背景及目标税务工作人员在解读新税制改革政策时，首先需要深入了解政策的背景和目标。
他们需要了解政策的出台原因、所要解决的问题以及政策的目标，这有助于他们更好地把握政策的实质和意图，为纳税人提供准确的解读和指导。
例如，我国近年来推出的个人所得税改革政策旨在减轻中低收入者的税负，促进消费和内需的增长。
税务工作人员需要深入学习和理解这一政策的背景和目标，以便在工作中能够向纳税人解释政策的意图和具体操作方式。
二、学习政策细则和操作规范政策的具体操作细则和规范对于税务工作人员来说至关重要。
他们需要学习并熟悉这些规定，以便能够准确地解读政策，指导纳税人遵守政策。
例如，个人所得税改革政策中，涉及到税率调整、税前扣除项目、税后扣除项目等具体细则。
税务工作人员需要仔细研读这些细则，理解其中的具体操作方式，以便在工作中能够解答纳税人的疑问，帮助他们正确申报个人所得税。
三、加强沟通与培训税务工作人员在解读新税制改革政策时，需要与上级部门、同事以及纳税人进行有效的沟通。
他们可以通过开展培训、座谈会等形式，向纳税人解读政策，回答他们的疑问，帮助他们正确理解和遵守政策。
此外，税务工作人员还可以通过与同事的交流，分享彼此的理解和经验，共同提高解读政策的能力。
他们可以组织讨论会，定期交流工作中的问题和困难，相互借鉴经验，共同提高。
四、及时跟踪政策动态税制改革政策是一个动态的过程，政策的细则和规定可能会随着时间的推移而发生变化。
税务工作人员需要及时跟踪政策的动态，了解最新的政策变化，以便能够向纳税人提供准确的解读和指导。
为了跟踪政策动态，税务工作人员可以定期参加培训和学习，关注税务部门发布的政策文件和通知，以及参与行业内的讨论和交流。
新税制下视同销售详解
委 托 加 工 的 固定 资产
专用 于非 应税 项 目：
票， 就要 视 同销 售 缴 纳 增 值 税 ： 新 企 而
业 所得税 法 实行 法人 所得 税模 式 ． 无 论 如 何 开 票 、 收 款 境 内机 构 之 间 移 送 货 物 均 不确 认 收 入 因此 ． 值 税 与 企 增 业 所 得 税 的 视 同销 售 ．应 分 别 适 用 增
有 将 自产 自 用 的 应 税 消 费 品 ． 用 于 除
合 这 两 个 条 件 的 ． 计 上 也 确 认 收 入 会
举 例 说 明 ． 京 的 甲 公 司 ． 南 京 北 在
连续 生产应税 消费品 以外的其他 方面
的 ． 作 为 视 同 销 售 处 理 ． 移 送 使 用 才 于
设 有 分 公 司 ． 北 京 总 公 司 将 货 物 移 送．
（ ）将 自制 或 委 托 加 ２
工 的 固 定 资 产 专 用 于 免 税 项 目 ； ３） 将 自 （
制 、委 托 加 工或 购进 的 固 定 资 产 作 为 投 资 ．提 供 给 其他 单 位 或 个体 经 营 者 ； ４ 将 （） 自制 、委 托 加 工 或 购 进 的 固定 资 产 分 配 给 股 东 或投 资 者 ； ５ 将 （） 自制 、委 托 加 工 的 固 定 资 产 专 用 于 集 体 福
值 税 条 例 和 企 业 所 得 税 法 ． 分 开 进 行
税 务 处 理
一
、
增 值 税 视 同 销 售
新 增值暂行条 例及其 实施细 则与 原 条 例 及 细 则 ． 对 视 同销 售 货 物 的 设
定 ． 有 实质 性 的 不 同 ， 没 、
，
新增值 税 实施 细 则第 四条 规 定 ： 单 位 或 者 个 体 工 商 户 的八 种 行 为 ． 视
“免、抵、退”新税制的基本知识及对新天下集团拓展国际市场的影响
免抵退税■ ＝出口货物离岸价 （ＯＢ Ｆ ）×外汇牌价 ×出
口 货 物 退税 率
（ ） 当期 应 退税 额 和 当期 免 抵税 额 的 计 算 ： ２
税奠 ．如 果没’ ，说明 出口货物的进项税■ 已全部用于抵顶 Ｉ
当月国内销售的铺项税奠 ．舅无税可退 ； 果有 ■抵 ，说明 如 出口货物的进项税奠用于抵顶 当月国内销售的铺项税奠后仍
、
退税
二 、抵税
１ ，抵税 当期充分
享受 了优惠政策
１ 、心理 感受上 没有退 税
那 么好，较 难真正感 受到
２ ．缴 税较 少， 资 金占用 较少
免抵 退税带 来的好 处 ２ 、缴税 总额较小 ，不利于 提高 企业的 纳税形象
时曩现为 “ ２ ■ 元” ．
当期 免抵 税 额 ＝当期 免抵 退 税 额 一当期 应 退 税 额 ② 当期期 末 留 抵 税额 ＞ 当 期 免抵 退 税 额 时 ． 当 期应 退 税 额 ＝当期 免 抵 退税 额
当 期免 抵 税 额 ； ０
三 、 适用 遇税 率 ：
目前 本 集 团 的所 有 产 品 ， 包 括 电脑 整 机 、 主板 、 显卡 等 的 适 用退 税 率 均 为 １％ 。 ７
新褪 商 Ｉ
ｇ Ｅ Ｗ Ｉ Ｄ Ｏ Ｗ Ｓ Ｏ Ｆ Ｈ Ｎ ＨＡＳＥ Ｅ
Ｉ 新蚕 管 理Ｉ 理
始 计 算 当 期应 退 税 额 。
。倪 。漪 ：
总之 ，出口企业是否僖退税 ，■先■每月末是否有 誓抵
退 税抵减 额 ”可 以视为 “ ”。 免抵 退税额 的计 算可 以简化 为 ： ０
每 月 末 ，将 “当期 免 抵 退税 额 ” 与 “ 当期 期 末 留 抵 税
乡镇企业与新税制
有利于乡镇 企业 利用本地资源 投资开发基础工 业 将 资源优势转化为商品优势
二
、 。
营活动起到了一 定的导 向作用 新税制简并了税种 减
少了税率档次 增 强了税收政策的透 明度 便于 乡镇企 业 了解和操作
, , 。
新税制对 乡镇企业的挑战
, 。
过去 由于 税种复杂 税率档次过 多过
, 。 、 、
, 、 。 , ,
“
”
,
“
”
2改革 以后 受 影响最大 的是 生产经 营 规模 税制
。
,
,
,
,
。
小 财务制度 不健全的小型 乡 镇企业和村办企业 这些
企业 为小规模纳税 人
, 。 。
、
原税制对这些 小型 工 商户采取
5%
,
定期定额征收 税负一 般低于
,
再加上困难性减免
, ,
,
实际税负更 低 现在不仅税负增 加 而且新的增值税条 例规定 小规模纳 税人不得 使用增值税专 用发 票 这就 更增加了这些企业经 营 活动 中的困难
,
,
镇企业推到 了与国有 企业 城镇集体 企业和
、 ,
、
பைடு நூலகம்
“
三资 企
。
”
这必 将促进企业正 确选择投资方向 苦练 内功改善
, , , 、 、 。
业 私营企业 等不 同性质企亚竞争的同一 起跑线 这对 乡镇企业既是压力又是动力 既是挑战又是机遇 的生产 经营活动
2
.
经 营管理 注重增 收节支 提高 经 济效益 使 乡镇 企 业
的建立 乡镇企业继续依赖减免税求发展已不现实
, , , ,
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50、简述印花税的征税范围印花税只对印花税条例列举的凭证征收，没有列举的不征税。
其具体范围分为五类：（一）经济合同；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部门确定征税的其他凭证。
51、简述税收的特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。
税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。
52、简述个人所得税的征税范围（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
53、简述现行消费税的征税范围现行消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性木制筷子、实木地板、电池、涂料等15个税目，有的税目还可进一步划分若干子目。
54、简述消费税的特点消费税的特点有：（1）征税范围具有选择性（2）征税环节具有单一性（3）征收方法具有多样性（4）适用税率具有差别性（5）税收负担具有转嫁性。
55、简述企业所得税应纳税所得额的规定范围应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
56、某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8940元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元。
球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%。
要求：计算该高尔夫球具厂应代扣代缴的消费税额是多少？组成计税价格=【8940+2808÷（1+17%）】÷（1-10%）=【8940+2400】÷（1-10%）=11340÷（1-10%）=12600（元）应纳消费税=12600×10%=1260（元）57、某商店为增值税小规模纳税人，某月购进服装200套，以每套206元的含税价格全部零售出去。
要求：计算该商店当月销售这批服装应纳多少增值税？（小规模纳税人：税率为3%）应纳增值税额=206÷（1+3%）×3%×200=1200（元）58、某企业本年销售收入总额为3000万元，本年实际发生的业务招待费为30万元。
要求：计算该企业本年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？第一数据：30×60%=18（万元）；第二数据：3000×5‰=15（万元）；两数据比较大小后择其小者：其本年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元。
59、某广告公司属增值税一般纳税人，2016年11月提供广告服务，取得含税收入80万元；销售使用过的8年的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。
要求：计算该企业上述业务应缴纳增值税是多少？应纳增值税=800000÷（1+6%）×6%＋52000÷（1＋3%）×2%=46292.73（元）60、某企业邀请一位专家为其进行产品设计，设计后完成后，企业按约定支付专家12000元劳务报酬，并由企业要求：计算由企业代扣代缴个人所得税额是多少？企业代扣代缴个人所得税=12000×（1-20%）×20%=1920（元）1、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（ D ）。
A. 技术合同的计税依据包括研究开发经费B. 财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C. 货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费D. 记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额2、关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是（ C ）。
A. 某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B. 某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日C. 某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品的当天D. 某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天3、下列各项中，可以免征耕地占用税的是（D）。
A. 公路线路占用耕地B. 飞机场跑道占用耕地C. 航道占用耕地D. 军事设施占用耕地4、下列关于来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，错误的是（ B ）。
A. 销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地B. 提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定所得来源地C. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地D. 股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地5、关于企业所得税收入的确定，说法不正确的是（ A ）。
A. 利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现B. 纳税人自建商品房转为自用，不视同销售确认收入C. 外购的货物用于交际应酬，可按购入时的价格确定销售收入D. 自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入6、下列应按“工资薪金所得”税目征收个人所得税的收入项目是（ C ）。
A. 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费B. 作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C. 某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得D. 个人取得特许权的经济赔偿收入7、甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计600万元，其技术报酬金额为400万元。
该合同甲、乙各持一份，共缴纳的印花税为（ B ）。
A. 500元B. 2400元C. 3000元D. 3600元8、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（D）。
A. 营利性医疗机构自用的土地B. 公园内附设照相馆使用的土地C. 生产企业使用海关部门的免税土地D. 公安部门无偿使用铁路企业的应税土地9、企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（ B ）。
A. 花卉种植B. 蔬菜种植C. 海水养殖D. 内陆养殖10、下列进口货物中，免征进口关税的是（ A ）。
A. 外国政府无偿赠送的物资B. 具有一定商业价值的货样C. 因保管不慎造成损坏的进口货物D. 关税税额为人民币80元的一票货物11、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（ D ）。
A. 关税B. 消费税C. 土地增值税D. 个人所得税12、下列项目作为两次收入计缴个人所得税的是（ C ）。
A. 王某12月份给学员讲课三次，即12月5日，12月15日和12月25日各讲一次课，共取得讲课收入3500元B. 小明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬4500元C. 小红转让两项专利，分别为5万元、3万元，合计8万元D. 张某出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入为2000元13、下列各项所得，免征个人所得税的是（ B ）。
A. 个人的房屋租赁所得B. 外籍个人从外商投资企业取得的利息、红利所得C. 外籍个人取得的现金住房补贴所得D. 个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得14、下列各项中，属于车辆购置税计税依据的是（D）。
A. 购买自用的，按购买应税车辆而支付的含税价格B. 自产自用的，按国家税务总局定的最高计税价格C. 受赠使用的，按同类最低价格计算D. 进口自用的，按进口应税车辆的组成计税价格15、某个人独资企业2015年经营收入36万元，税务机关采取核定征收办法，已知应税所得率为10%，则全年应纳所得税为（ C）。
A. 3300元B. 3350元C. 3450元D. 3465元16、李某2015年3月持有某上市的甲公司股票10000股，6月取得该上市公司派发的股息红利1500元，7月转缴李某的个人所得税（ B ）。
A. 2075元B. 150元C. 75元D. 300元17、下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（D ）。
A. 利息、股息、红利所得B. 工资薪金所得C. 劳务报酬所得D. 个体户生产经营所得18、某进出口公司2015年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为60000元，关税税率为50%，实木地板消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税（ B ）元。
A. 715018B. 710526.32C. 621224.52D. 62218219、下列选项中，如能与该货物实付价格区分，可以列入进口关税完税价格的费用是（ C ）。
A. 进口关税及其他国内税收B. 货物运抵境内输入地点之后的保险费用C. 买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费D. 境内外技术培训及境外考察费用20、根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是（C ）。
A. 企业销售商品收入B. 企业提供中介代理收入C. 企业购买国债取得的利息收入D. 企业提供非专利技术收入21、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ B ）。
A. 向投资者支付的股息B. 合理的劳动保护支出C. 为投资者支付的商业保险费D. 内设营业机构之间支付的租金22、依据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时可以扣除的项目是（ B ）。
A. 向投资者支付的股息B. 经税务机关核定的准备金支出C. 对外投资期间的投资成本D. 企业预缴的企业所得税23、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ D ）。
A. 营利性医疗机构自用的土地B. 公园内附设照相馆使用的土地C. 生产企业使用海关部门的免税土地D. 公安部门无偿使用铁路企业的应税土地24、个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按（ D ）税目计征个人所得税。
A. 工资、薪金所得B. 劳务报酬所得C. 特许权使用费所得D. 稿酬所得25、下列关于个人所得税计税依据的说法中，不正确的是（ B ）。
A. 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法B. 对稿酬所得，仅采用定率扣除办法C. 对个体工商户的生产经营所得，采取会计核算办法扣除有关成本、费用等D. 对偶然所得，不得扣除任何费用26、下列各项中，在利润总额的基础上应调增的应纳税所得额的是（ A ）。
1. A. 超标准列支的福利费2. B. 环境保护专项资金3. C. 查补的消费税税款4. D. 国债利息收入27、企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法错误的是（ C ）。
A. 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B. 股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C. 特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额D. 利息所得，以收入全额为应纳税所得额28、对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，下列关于印花税表述正确的是（ A ）。