现行税收体系及新时期税制改革 ppt课件
合集下载
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
中国现行税收制度(ppt 48页)
应纳税额 =300×10%
=30元
应纳税额
=（300-200） ×10% =10元
5、纳税期限
所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳 税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
提问：纳税人的纳税期限长短与其缴纳税额多 寡之间是正相关还是负相关关系？
减税免税
5．财产和行为税类。包括房产税、城市房地产 税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠 宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节 作用。
另两类为关税类与农业税类
第四节 税收的原则
（一）财政原则 1、充足的税源 2、具有弹性 3、高效率的税务管理
（二）公平原则0502
政府征税要使各个纳税人承受的负担与其 经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担 水平保持均衡
税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
税源是指税款的最终来源。
税率
所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。
意图的税收筹划行为）
节税
（符合政府立 法意图的税收 筹划行为）
税收筹划
36
8.纳税地点
所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致 的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税 义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同 一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。
我国现行的税收制度的规定30页PPT
的增值税额是多少？
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
例2、天津某进出口公司1998年6月进口一批空调，到岸价格 800000元人民币，关税税率为15％，消费税率为30％，该公
司6月份应纳增值税额是多少？
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限
是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期 满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、 10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 ５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳 税款。
税法对不得开具增值税专用发票的具体情形 作了规定。
第二节 消费税法律制度
一、消费税的概念和特点
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性； 3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具 有转嫁性。
一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 二、消费税的征税范围
税、进口消费税和进口增值税。经海关核
实，纳税义务人除申报进口增值税和 31.83万元人民币进口消费税却不符合税 法有关规定，为什么？
六、消费税的纳税环节 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售 时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用 于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代 缴。
3.某省旅行社1999年1月取得营业收入100万元，发生支出为：在
组织旅行过程中给其他单位住宿费、餐费、交通费及门票、订座费
20万元；出境旅行改由当地施行社接团，支付给旅游费25万元。
请计算该旅行社应纳营业税额。
2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
税收制度改革ppt课件
---适用于发达国家之间税收协定的签订
（二）联合国范本（1979年） 《发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本》
--- 适用于发达国家与发展中国国家间税收 协定的签订
.
41
三．国际税收协定的内容
（一）避免国际重复征税
（二）税收国民待遇
（三）防范跨国纳税人偷漏税
（四）防范跨国纳税人合法避税
.
42
统计资料
收入来源地国家为投资者提供各种服务
投资者必须遵守收入来源地国家的法律
.
36
2 ．收入来源地管辖权受到的挑战
--- 电子商务
.
37
（二）减除国际重复征税的措施
--- 由行使居民税收管辖权的国家负责
1．低税法
2．扣除法
3．免税法
4．抵免法
.
38
（三）税收饶让
税收饶让是指实行居民税收管辖权的国家，
（1）强调横向公平 （2）将税收与财政支出分开考虑 （3）强调税基的综合性和税收待遇的统一性 （4）按纳税能力征税
.
6
所得 = 消费+应计净财富的变化
黑—西标准（H-S准则）
---收入是指在一段时期内个人消费能 力净增加部分的货币价值。这等于该期中 的实际消费额加上财富的净增额。
.
7
主张对毛所得征税
主张对所得税采用累进税率
主张以宽税基、低名义税率实现公 平和效率目标
.
8
（二）最适课税论（20世纪70年代） --- 詹姆斯·米尔利斯、威廉·维克里
1 ．作者介绍 （1）詹姆斯·米尔利斯
英国剑桥大学教授
1996年诺贝尔经济学奖得主
.
9
（2）威廉·维克里
美国哥伦比亚大学名誉教授 1996年诺贝尔经济学奖得主
（二）联合国范本（1979年） 《发达国家与发展中国家间双重征税的协定范本》
--- 适用于发达国家与发展中国国家间税收 协定的签订
.
41
三．国际税收协定的内容
（一）避免国际重复征税
（二）税收国民待遇
（三）防范跨国纳税人偷漏税
（四）防范跨国纳税人合法避税
.
42
统计资料
收入来源地国家为投资者提供各种服务
投资者必须遵守收入来源地国家的法律
.
36
2 ．收入来源地管辖权受到的挑战
--- 电子商务
.
37
（二）减除国际重复征税的措施
--- 由行使居民税收管辖权的国家负责
1．低税法
2．扣除法
3．免税法
4．抵免法
.
38
（三）税收饶让
税收饶让是指实行居民税收管辖权的国家，
（1）强调横向公平 （2）将税收与财政支出分开考虑 （3）强调税基的综合性和税收待遇的统一性 （4）按纳税能力征税
.
6
所得 = 消费+应计净财富的变化
黑—西标准（H-S准则）
---收入是指在一段时期内个人消费能 力净增加部分的货币价值。这等于该期中 的实际消费额加上财富的净增额。
.
7
主张对毛所得征税
主张对所得税采用累进税率
主张以宽税基、低名义税率实现公 平和效率目标
.
8
（二）最适课税论（20世纪70年代） --- 詹姆斯·米尔利斯、威廉·维克里
1 ．作者介绍 （1）詹姆斯·米尔利斯
英国剑桥大学教授
1996年诺贝尔经济学奖得主
.
9
（2）威廉·维克里
美国哥伦比亚大学名誉教授 1996年诺贝尔经济学奖得主
税收制度与税制改革(PPT 56张)
以所得税为主的直接税以及以增值税和消费税为主的间接税的双体 系结构。
2019/2/26
7
公共经济学
2019/2/26
8
公共经济学
二、税种设置与税系概况
（一）税种设置理论与实践 （二）税系概况
2019/2/26
9
公共经济学
（一）税种设置理论与实践
税种设置理论
按税源划分税制结构：代表人物斯密；将基本收入分为工资、 利润和地租地租税系（土地税、土地收益税等）、利润税系 （资本税、利息税等）和工资税系（劳动工资税） 按课税客体性质划分税制：代表人物瓦格纳；将收入分配不公 归因于不同生产要素创造的价值差异收益税系（土地增值税、 资本收益税等）、所得税系（薪金工资税等）和消费税系（烟、 酒税等）收入和支出税系 按负担能力划分税制：代表人物小川乡太郎；主张负担能力应 从纳税人的收入（经常和非经常收入）与支出（消费）两方面 来考察所得税系、流通税系和消费税系（全方位捕捉税源） 按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构：代表人物马斯 格雷夫夫妇；商品课税体系、所得课税体系和财富课税体系
2019/2/26
14
公共经济学
所得税的性质
所得税是对人税，对纳税人在一定时期内的各种所得进行课 征，虽然是个人的综合所得，但往往要考虑纳税人的经济情 况，规定免征额和扣除项目。 所得税为直接税，一般情况下，不能转嫁。 所得税制是累进税，而且一般实行超额累进税率。 所得税是一种混合税，来源包括劳动所得和财产所得；性质 上有经常所得和临时所得；形式上有货币所得也有实物所得。
研究思路
技术路线
2019/2/26
《我国现行税制》PPT课件_OK
• 资源税的课税对象是应税资源的级差收入
2021/7/27
27
• 资源税采取定额税率，实行从量定额征收的办法，设置有 上下限的幅度税额。各个企业的具体税额，由财政部在规 定的税额幅度内确定
• 资源税的应纳税额计算公式为：
应纳税额＝课税数量x单位税额
2021/7/27
28
（二）城镇土地使用税(简称土地使用税)：是对在城市和县 城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积和 规定的税额标准征收的一种税。从性质上看，土地使用税 也是一种级差资源税。
（9）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑 物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所 得。
（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得（11Βιβλιοθήκη 经国务院财政部门确定征税的其他所得
2021/7/27
18
（三）税率 1、工资、薪金所得，5-45%超额累进制
2021/7/27
2021/7/27
15
第二节 所得课税
一、个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收 的一种税。
• 它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开 征了这一税种。个别发达国家个税占总税收的40%以上，
1、纳税人：分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 • 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境
（2）个体工商户的生产、经营所得
（3） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人承 包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
（4）劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇用的各种劳务 所取得的所得。具体内容包括：设计、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、 展览、技术服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
2021/7/27
27
• 资源税采取定额税率，实行从量定额征收的办法，设置有 上下限的幅度税额。各个企业的具体税额，由财政部在规 定的税额幅度内确定
• 资源税的应纳税额计算公式为：
应纳税额＝课税数量x单位税额
2021/7/27
28
（二）城镇土地使用税(简称土地使用税)：是对在城市和县 城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积和 规定的税额标准征收的一种税。从性质上看，土地使用税 也是一种级差资源税。
（9）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑 物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所 得。
（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质的所得（11Βιβλιοθήκη 经国务院财政部门确定征税的其他所得
2021/7/27
18
（三）税率 1、工资、薪金所得，5-45%超额累进制
2021/7/27
2021/7/27
15
第二节 所得课税
一、个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收 的一种税。
• 它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开 征了这一税种。个别发达国家个税占总税收的40%以上，
1、纳税人：分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 • 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境
（2）个体工商户的生产、经营所得
（3） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人承 包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
（4）劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇用的各种劳务 所取得的所得。具体内容包括：设计、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、 展览、技术服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
《我国现行税收制度》PPT课件
万 元以下； （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业 性单位、不经常发生应税行为的小企业，视同小规模纳税人。
可整理ppt
10
五、税率
基本税率：除低税率适用范围和销售个别旧货适用
征收率外，税率为17% 低税率：13％
（1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品和煤炭 小规模纳税人的征收率3%
可整理ppt
4
1.生产型增值税——不允许扣除固定资产。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣 税法。缺点：1）存在重复征税；2）不利于固定资产投资大 的企业；3）不利于企业更新设备 2.收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺 点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采 取发票抵扣方式。 3.消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性 全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定 资产。缺点：影响国家财政收入。
销售额 30 100 150 200
增值额 30 70 50 50
可整理ppt
Hale Waihona Puke 3增值税的类型例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期， 购
进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。 消费型增值税: 增值额＝500－（200+100） 收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕 生产型增值税：增值额＝500－100
可整理ppt
14
可整理ppt
10
五、税率
基本税率：除低税率适用范围和销售个别旧货适用
征收率外，税率为17% 低税率：13％
（1）农业产品； （2）粮食、食用植物油； （3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品; （4）图书、报纸、杂志 （5）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （6）金属矿、非金属矿采选产品和煤炭 小规模纳税人的征收率3%
可整理ppt
4
1.生产型增值税——不允许扣除固定资产。 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣 税法。缺点：1）存在重复征税；2）不利于固定资产投资大 的企业；3）不利于企业更新设备 2.收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺 点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采 取发票抵扣方式。 3.消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性 全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定 资产。缺点：影响国家财政收入。
销售额 30 100 150 200
增值额 30 70 50 50
可整理ppt
Hale Waihona Puke 3增值税的类型例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期， 购
进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。 消费型增值税: 增值额＝500－（200+100） 收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕 生产型增值税：增值额＝500－100
可整理ppt
14
中国现行税制及其改革综述PPT课件
证照性收费、规范性收费、惯例性收费、调节性收费、界定
性收费、惩罚性收费等六种。财政型收费包括补偿性收费和
集资性收费。
（2）事业性收费
是指非盈利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时
依照有关规定收取的费用，其实质是对服务性劳动的补偿。
属于这类收费内容的主要是各种使用费。如养路费、过桥过
路费等。
2、费改税的必要性
左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律
形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充
满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水
平；有利于通过税助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不
大。但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一
些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接
体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对
商品课征的税种作为主体税种。
1、公共收费制度的基本内容
公共收费可以分成两类：
我国收费现状，已完全背离了设立收费项目的初 衷，其存在的问题及产生的危害主要有：
（1）收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩
序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益；资
金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调
节作用
（2）影响了投资环境。特别是影响了外商投资的 积极性。各种名目收费的存在，由于无法预测。使得 投资者难以准确估计投资的回报率，以致许多企业投 资后，由于收费的因素，造成了预测收益和实际收益 相去甚远而怨声载道。
1、在生产和流通阶段形成收入的过程中 进行的调节。如流转税。
第八章我国税收制度29页PPT
表8-4 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用)
个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额 （元）
1
不足5000
2
5000～10000
3
10000～30000
4
30000～50000
5
50000以上
税率（%） 5 10 20 30 35
表8-5 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
增值税－－就商品价值中增值额课征的一 个税种,是我国商品课税体系中的一 个
新兴税种。
1．增值税概述 2．我国现行的增值税制度
第一节 商 品 课 税
消费税－－课税对象是消费品的销售收 入，是我国1994年工商税制改革中新设 置的一种商品课税。开征消费税，主要 是为了调节消费结构，引导消费方向， 保证国家财政收入。
现行个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额（元） 不足500
500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上
税率（%） 5 10 15 20 25 30 35 40 45
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
•
6、
。2024年8月3日星期六下午12时2 4分32 秒12:24: 3224.8. 3
•
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 7、
。2024年8月下午12时24分24.8.31 2:24Aug ust 3, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年8 月3日星 期六12 时24分 32秒12 :24:323 August 2024
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
市场 私人品
私人需要 纳税人
从国家的角度：税收是公共品成本的补偿 从纳税人角度：税收是获取公共品的价格
纳税
税务机关
财政支出
财政部门
无税的市场环境 市场的缺陷：不能有效提供公共品 有税的市场环境：政府的财政税收活动 理财环境中税收因素对纳税人活动产生影响 纳税人在行为决策中充分考虑税收因素的影响 目的：使纳税人更好地适应外部理财环境
修改耕地占用税，调整税收负担，并统一适用于 内外资企业。
统一内外资企业所得税
新企业所得税法八章60条。四个统一，两个过渡。
1、纳税人的统一，以是否法人为标准，不再以独立核算为标准 2、税率的统一，基本税率25％，高新技术15％，小型微利20％ 3、税前扣除项目和扣除标准的统一，工资全额，公益救济性捐
收入不足4000元， 扣800元； 收入超过4000， 扣收入的20％ 原值及转让费用
无
其他实体法改革
1、资源税改革。方案已经起草完毕，争取7月1日国务院 颁发。扩大税率弹性，由从量定额改为从价定率征收
2、燃油税改革。1994年即开始动议开征，方案已经多次 起草修改，今年的版本也已经修改完毕。燃油税替代养
财政部门征管的税收
农业税
牧业税
契税
耕地占用税
进出口关税
海
船舶吨税
进口环节增值税
关
进口环节消费税
新时期税制改革
税收制度改革要贯彻科学发展观，适应我国经 济和社会发展的要求，进一步发挥税收组织收入、 调控宏观经济和调节收入分配的职能，规范政府 参与国民收入分配的方式，营造统一、公平、规 范、透明的税收环境，为到2020年建立比较完善的 社会主义市场经济体制，全面建设小康社会，发 挥积极的作用。
契税
工商统一税
房产房税产（税内）
船船舶吨税税
个人所个得人税所（得06税.1修） 城市城房市地房产地税产（税外）
集市交易税
城乡个体工商业户 车船车使船用使牌用照牌税照（税外） 国营土企地业增工值资税调节
所得税
（07.1修，内外合并）
税
个人收入调节税 企国业营所企得业税所（得内税） 国营企业利润调节
税 集体企业所得税 私营企业所得税 外外商商投投资资企企业业和和外外国 企国业企所业得所税（得外税）
赠限额为会计利润总额的12％ 4、税收优惠政策和优惠方法的统一，淡化直接优惠以间接优惠
为主，淡化区域优惠以产业优惠为主，只保留西部开发和5＋1 特区的地区优惠 5、新税法公布前成立的企业，5年过渡 6、上述两个地区优惠的过渡
新企业所得税实施条例，已修改到第四稿，已有八章148 条，还有6个目录，8月报国务院，9月国务院表决
统一内外资企业所得税（08.1.1实施）
消除内外资企业在城市维护建设税和教育费附加方 面的负担差异；
统一车船使用税与车船使用牌照税，建立统一的 车船税制度；（07.1.1已实施）
配合城镇建设过程中的税费改革，合并城镇土地 使用税、房产税、城市房地产税，开征物业税；03 年已开始研究并模拟试点，已列十一五规划之中
实
体
中
法
国
税
收
制
度
程
序法ຫໍສະໝຸດ 税务机关征管的税种财政部门征管的税种
海关征管的税种
税收征收管理法 行政处罚法 刑法 行政复议法 行政诉讼法 国家赔偿法
增增值税税
资资源税税
农业特产牧税业（税06废修）
营营业税税
盐税
耕地耕占地用占税用（税内）
消费税产（品06.税4修订） 城镇城土地镇使土用税地（使内）用（税07修）
劳务报酬所得 次 稿酬所得 次 特许权所得 次 财产租赁所得 次 财产转让所得 次 利息股息红利 次 偶然其他所得 次
5级超额累进税率
承租方取得固定收入 9级超额累进税率 出租方取得固定收入 5级超额累进税率
3级额累进税率 20％减征三成 20％ 20％ 20％ 20％ 20％
成本费用损失税金
800元×12
基本原则
简税制
适当简并现行税种； 对现行税制从内容上进行规范。
宽税基
拓宽征税范围； 清理税收优惠。
低税率
缩小名义税率与实际税率的差距； 实现由“重税轻罚”向“轻税重罚”转
变。
严征管
通过强化税收征管保证税改顺利实施； 税改设计方案必须与我国经济管理水平
和税收征管水平相协调。
个人所得税改革的主要内容
逐步实行综合与分类相结合的个人所得税制度 科学合理调整费用扣除标准 优化税率结构 加强对重点税源的监管 解决个人所得税与企业所得税的重复征收问题
应税所得项目 纳税期限 适用税率
工薪所得 月
9级超额累进税率
费用扣除
基本扣除1600元； 附加扣除3200元
生产经营所得 年 承包承租所 年 得
关税
车船车使船用使税用（税内） 印印花税税
屠宰税屠（宰06.税2废止）
城城市市维维护护建设建税设（税内 筵席筵税席（税停）
固固定定资资产产投投资资方方向向调 节税（调0节0.1税年停） 农牧业税农（业06税.1年废）
烧车油辆特购置别税税 牲畜交易税 事业单位奖金税
集体企业奖金税 国营企业奖金税
特种消费税
主要目标
➢ 进一步统一税法，公平税负 ➢ 进一步规范和优化税收制度 ➢ 进一步规范政府参与国民收入分配方式 ➢ 促进经济、与社会和自然的协调发展 ➢ 进一步提高税收征管效率 ➢ 合理划分中央与地方之间的税收管理权限
分步实施的改革策略
分步实施税改是由当前的经济体制环境决定的 分步实施税改是由当前的宏观经济形势决定的 分步实施税改是由当前的国家财政状况决定的 分步实施税改是由当前的税收征管技术决定的
进一步调整增值税出口退税，已定于07.7.1实 施
消费税存在的问题
低价转让
生产 企业
销售 企业
零售 企业
零售 企业
征税点
政策作用点
应纳消费税＝销售数量×单位税额＋销售额×税率
完善消费税的主要内容
明确消费税的功能和作用 进一步调整消费税的征税范围 优化税率结构水平 完善消费税的征管办法
统一内外资企业税收制度
主要内容
实现增值税由生产型向消费型转变 改革现行的消费税制度（2006.4已初步改动，有
待深化） 统一内外资税收制度 逐步实行综合与分类相结合的个人所得税制度 进一步深化农村税费改革（已初步改革，需进一
步巩固） 赋予地方适当的税政管理权限 进一步完善税收征管制度
实现增值税由生产型向消费型转变
已先后于04.7.1和07.7.1在东北地区和中部地 区实施，08年或能全国范围内实施，还要优化和 营业税的关系
私人需要 纳税人
从国家的角度：税收是公共品成本的补偿 从纳税人角度：税收是获取公共品的价格
纳税
税务机关
财政支出
财政部门
无税的市场环境 市场的缺陷：不能有效提供公共品 有税的市场环境：政府的财政税收活动 理财环境中税收因素对纳税人活动产生影响 纳税人在行为决策中充分考虑税收因素的影响 目的：使纳税人更好地适应外部理财环境
修改耕地占用税，调整税收负担，并统一适用于 内外资企业。
统一内外资企业所得税
新企业所得税法八章60条。四个统一，两个过渡。
1、纳税人的统一，以是否法人为标准，不再以独立核算为标准 2、税率的统一，基本税率25％，高新技术15％，小型微利20％ 3、税前扣除项目和扣除标准的统一，工资全额，公益救济性捐
收入不足4000元， 扣800元； 收入超过4000， 扣收入的20％ 原值及转让费用
无
其他实体法改革
1、资源税改革。方案已经起草完毕，争取7月1日国务院 颁发。扩大税率弹性，由从量定额改为从价定率征收
2、燃油税改革。1994年即开始动议开征，方案已经多次 起草修改，今年的版本也已经修改完毕。燃油税替代养
财政部门征管的税收
农业税
牧业税
契税
耕地占用税
进出口关税
海
船舶吨税
进口环节增值税
关
进口环节消费税
新时期税制改革
税收制度改革要贯彻科学发展观，适应我国经 济和社会发展的要求，进一步发挥税收组织收入、 调控宏观经济和调节收入分配的职能，规范政府 参与国民收入分配的方式，营造统一、公平、规 范、透明的税收环境，为到2020年建立比较完善的 社会主义市场经济体制，全面建设小康社会，发 挥积极的作用。
契税
工商统一税
房产房税产（税内）
船船舶吨税税
个人所个得人税所（得06税.1修） 城市城房市地房产地税产（税外）
集市交易税
城乡个体工商业户 车船车使船用使牌用照牌税照（税外） 国营土企地业增工值资税调节
所得税
（07.1修，内外合并）
税
个人收入调节税 企国业营所企得业税所（得内税） 国营企业利润调节
税 集体企业所得税 私营企业所得税 外外商商投投资资企企业业和和外外国 企国业企所业得所税（得外税）
赠限额为会计利润总额的12％ 4、税收优惠政策和优惠方法的统一，淡化直接优惠以间接优惠
为主，淡化区域优惠以产业优惠为主，只保留西部开发和5＋1 特区的地区优惠 5、新税法公布前成立的企业，5年过渡 6、上述两个地区优惠的过渡
新企业所得税实施条例，已修改到第四稿，已有八章148 条，还有6个目录，8月报国务院，9月国务院表决
统一内外资企业所得税（08.1.1实施）
消除内外资企业在城市维护建设税和教育费附加方 面的负担差异；
统一车船使用税与车船使用牌照税，建立统一的 车船税制度；（07.1.1已实施）
配合城镇建设过程中的税费改革，合并城镇土地 使用税、房产税、城市房地产税，开征物业税；03 年已开始研究并模拟试点，已列十一五规划之中
实
体
中
法
国
税
收
制
度
程
序法ຫໍສະໝຸດ 税务机关征管的税种财政部门征管的税种
海关征管的税种
税收征收管理法 行政处罚法 刑法 行政复议法 行政诉讼法 国家赔偿法
增增值税税
资资源税税
农业特产牧税业（税06废修）
营营业税税
盐税
耕地耕占地用占税用（税内）
消费税产（品06.税4修订） 城镇城土地镇使土用税地（使内）用（税07修）
劳务报酬所得 次 稿酬所得 次 特许权所得 次 财产租赁所得 次 财产转让所得 次 利息股息红利 次 偶然其他所得 次
5级超额累进税率
承租方取得固定收入 9级超额累进税率 出租方取得固定收入 5级超额累进税率
3级额累进税率 20％减征三成 20％ 20％ 20％ 20％ 20％
成本费用损失税金
800元×12
基本原则
简税制
适当简并现行税种； 对现行税制从内容上进行规范。
宽税基
拓宽征税范围； 清理税收优惠。
低税率
缩小名义税率与实际税率的差距； 实现由“重税轻罚”向“轻税重罚”转
变。
严征管
通过强化税收征管保证税改顺利实施； 税改设计方案必须与我国经济管理水平
和税收征管水平相协调。
个人所得税改革的主要内容
逐步实行综合与分类相结合的个人所得税制度 科学合理调整费用扣除标准 优化税率结构 加强对重点税源的监管 解决个人所得税与企业所得税的重复征收问题
应税所得项目 纳税期限 适用税率
工薪所得 月
9级超额累进税率
费用扣除
基本扣除1600元； 附加扣除3200元
生产经营所得 年 承包承租所 年 得
关税
车船车使船用使税用（税内） 印印花税税
屠宰税屠（宰06.税2废止）
城城市市维维护护建设建税设（税内 筵席筵税席（税停）
固固定定资资产产投投资资方方向向调 节税（调0节0.1税年停） 农牧业税农（业06税.1年废）
烧车油辆特购置别税税 牲畜交易税 事业单位奖金税
集体企业奖金税 国营企业奖金税
特种消费税
主要目标
➢ 进一步统一税法，公平税负 ➢ 进一步规范和优化税收制度 ➢ 进一步规范政府参与国民收入分配方式 ➢ 促进经济、与社会和自然的协调发展 ➢ 进一步提高税收征管效率 ➢ 合理划分中央与地方之间的税收管理权限
分步实施的改革策略
分步实施税改是由当前的经济体制环境决定的 分步实施税改是由当前的宏观经济形势决定的 分步实施税改是由当前的国家财政状况决定的 分步实施税改是由当前的税收征管技术决定的
进一步调整增值税出口退税，已定于07.7.1实 施
消费税存在的问题
低价转让
生产 企业
销售 企业
零售 企业
零售 企业
征税点
政策作用点
应纳消费税＝销售数量×单位税额＋销售额×税率
完善消费税的主要内容
明确消费税的功能和作用 进一步调整消费税的征税范围 优化税率结构水平 完善消费税的征管办法
统一内外资企业税收制度
主要内容
实现增值税由生产型向消费型转变 改革现行的消费税制度（2006.4已初步改动，有
待深化） 统一内外资税收制度 逐步实行综合与分类相结合的个人所得税制度 进一步深化农村税费改革（已初步改革，需进一
步巩固） 赋予地方适当的税政管理权限 进一步完善税收征管制度
实现增值税由生产型向消费型转变
已先后于04.7.1和07.7.1在东北地区和中部地 区实施，08年或能全国范围内实施，还要优化和 营业税的关系