税收筹划-第十三章
《税收筹划的》课件
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
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了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
纳税筹划方案
5.加强企业税务管理
（1）建立健全税务管理制度，提高税务风险防控能力。
（2）提升税务人员业务水平，提高筹划能力。
四、具体实施方案
1.个人所得税筹划
（1）合理利用专项附加扣除，降低员工个人所得税负担。
（2）优化薪酬结构，实现税负最小化。
2.企业所得税筹划
（1）选择合适的固定资产折旧方法，降低税负。
2.企业所得税筹划
（1）合理选择固定资产折旧方法，降低税负。
（2）充分利用研发费用加计扣除政策，降低税负。
（3）优化企业投资结构，实现税收筹划目标。
3.增值税筹划
（1）合理选择增值税纳税方式，降低税负。
（2）充分利用进项税额抵扣政策，降低税负。
五、筹划效果评估
1.预计节税额度：根据筹划措施，预计年度可为企业节省税收支出XX万元。
2.经济效益：通过降低税负，提高企业净利润，增强企业竞争力。
3.风险可控：本筹划方案遵循合法合规原则，确保企业税务风险可控。
六、结论
本纳税筹划方案旨在为贵公司提供合法合规的税收筹划建议，实现降低税负、提高经济效益的目标。在实际操作过程中，需根据企业具体情况和税收政策变化，不断调整和完善筹划措施。希望本方案能为贵公司发展提供助力，共创美好未来。
（1）合理利用债务融资，降低资本成本。
（2）根据企业实际情况，选择合适的融资方式，降低税负。
5.加强企业税务管理
（1）建立健全税务管理制度，提高税务风险防控能力。
（2）加强税务人员培训，提高税务筹划能力。
四、具体实施方案
1.个人所得税筹划
（1）合理利用专项附加扣除，降低员工个人所得税负担。
（2）优化员工薪酬结构，实现税负最小化。
税收筹划课件
税收筹划课件税收筹划课件税收筹划是指通过合理的税务安排和优化税务结构，以最大限度地减少纳税人的税负，合法地降低税收成本，从而达到合法避税的一种手段。
在当今社会，税收筹划已成为企业和个人不可忽视的重要问题。
本文将从税收筹划的概念、目的、方法以及应注意的问题等方面进行探讨。
一、税收筹划的概念和目的税收筹划是指通过合法的手段和方法，对税收进行合理的安排和规划，以达到减少税负、降低税收成本的目的。
税收筹划的核心是遵循法律法规的前提下，通过合理的税务安排，实现合法避税，降低纳税人的税负。
税收筹划的目的是为了提高企业和个人的经济效益，增强竞争力，推动经济发展。
二、税收筹划的方法税收筹划的方法多种多样，下面列举几种常见的方法。
1. 合理利用税收优惠政策不同国家和地区都有不同的税收优惠政策，企业和个人可以通过合理利用这些政策来减少税负。
比如，一些国家对于新设立的企业给予税收优惠，企业可以通过合理规划来享受这些优惠政策。
2. 跨国税收筹划对于跨国企业来说，税收筹划更加复杂。
企业可以通过在不同国家和地区设立子公司、利用税收协定等方式来实现合法避税。
跨国税收筹划需要考虑不同国家和地区的税收法规，以及国际税收政策的变化。
3. 合理安排资金流动企业可以通过合理安排资金流动来实现税收筹划。
比如，通过合理的资金调度，将收入和支出合理分配到不同的税务管辖区域，从而降低税负。
4. 合理运用税务工具税收筹划还可以通过合理运用税务工具来实现。
比如，企业可以通过合理运用税收抵免、税收减免等工具来降低税收成本。
三、税收筹划应注意的问题税收筹划虽然可以帮助企业和个人减少税负，但是需要注意以下几个问题。
1. 合法合规税收筹划必须遵循法律法规，不能违反国家的税收法律。
一旦发现违法行为，将会面临税务机关的处罚。
2. 风险控制税收筹划需要进行风险评估和控制。
企业和个人在进行税收筹划时，需要综合考虑各种风险因素，避免陷入不可预测的税务风险。
3. 时效性税收法规和政策是不断变化的，税收筹划需要及时调整和更新。
税务筹划各章习题附答案
第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
《税收筹划大纲》word版
. ； :《税收筹划》课程教学大纲第1章 税收筹划概述税收筹划概念纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动.税收筹划的特点⏹ 合法性⏹ 预期性⏹ 风险性⏹ 目的性⏹ 收益性税收筹划与偷税⏹ 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为⏹ 法律责任：⏹ 追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金⏹ 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金⏹ 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金⏹ 编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款.税收筹划与欠税⏹ 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为.⏹ 法律责任：⏹ 50%以上5倍以下的罚款⏹ 故意欠税：不能获得减税、免税待遇,停止领购增值税专用发票⏹ 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴税款的行为.应同时具备的四个条件：⏹ 有欠税的事实存在⏹ 转移或隐匿财产⏹ 致使税务机关无法追缴⏹ 数额在1万元以上⏹ 法律责任：⏹ 数额在1万元以上10万元以下的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金⏹数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与抗税⏹ 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为⏹ 法律责任：⏹ 行政责任：1倍以上5倍以下罚金⏹刑事责任税收筹划与骗税⏹骗税：采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退〔免〕税或减免税款的行为⏹法律责任：⏹行政责任：1倍以上5倍以下罚金⏹刑事责任税收筹划与避税⏹合法税收筹划的原那么⏹法律原那么⏹合法性原那么⏹合理性原那么X性原那么⏹规⏹财务原那么⏹财务利益最大化⏹稳健性原那么⏹综合性原那么⏹社会原那么⏹经济原那么⏹便利性原那么⏹节约性原那么税收筹划的分类⏹按税收筹划服务对象分类⏹法人、非法人⏹按税收筹划的区域分类⏹国内、国外⏹按税收筹划的对象分类⏹一般税收筹划、特别税收筹划⏹按税收筹划的人员划分⏹内部、外部⏹按税收筹划采用的方法分类⏹技术派、实用派⏹按税收筹划实施的手段分类⏹政策派、漏洞派⏹按企业决策项目⏹投资、经营、成本核算、成本分配税收筹划的经济和社会效应⏹维护纳税人的合法权利⏹促进国家税收政策目标的实现⏹促进纳税人依法纳税⏹促进税制的不断完善第2章税收筹划产生的原因和实施条件纳税人的权利⏹延期申报权⏹延期纳税权⏹申请减免税权⏹多缴税款申请退还权⏹委托税务代理权⏹要求赔偿权⏹##权⏹申请复议和提起诉讼权税收筹划产生的原因⏹国家间税收管辖权的差别⏹税收执法效果的差别⏹税制因素⏹各国税法要素界定不同⏹税基、税率、税收优惠不同⏹税收制度因素⏹税种的税负弹性⏹纳税人定义上的可变通性⏹课税对象金额上的可调整性⏹税率上的差异性⏹税收优惠⏹税法相对稳定性与现实活动的复杂性⏹各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别⏹通货膨胀⏹关境与国境的差异⏹技术进步⏹资本流动实施税收筹划的前提条件⏹具备必要的法律知识⏹级别高的优于级别低的法律⏹特别法优于普通法⏹国际法优于国内法⏹法律不溯及既往⏹实体从旧、程序从新⏹具备相当的收入规模⏹具备税收筹划意识税收筹划的税种选择⏹不同税种在经济活动中的地位和影响⏹不同税种的税负弹性税收筹划应注意的问题⏹正视税收筹划的风险性⏹了解理论与实践的差异⏹关注税收法律的变化⏹树立正确的税收筹划观第3章税收筹划的工作步骤⏹熟练把握有关法律规定⏹了解纳税人的财务状况和要求⏹签订委托合同⏹制定筹划计划并实施第4章税收筹划的原理本章为先用章节.在将要进行的教材修订版中此章将省略.但在此暂将此章列上,供参考.绝对节税原理⏹直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税⏹间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少,但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少,间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税.相对节税原理⏹是指一定纳税总额并没有减少,但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益,从而相当于冲减了税收,使税收总额相对减少.相对节税原理主要利用的是货币的时间价值.风险节税⏹风险节税是指一定时期和一定环境下,把风险降低到最小程度去获取超过一般节税所节减的税额.风险节税主要是考虑了节税的风险价值.第5 章税收筹划的基本方法利用税收优惠政策税收优惠与税收利益⏹税收优惠：政府为了达到一定的政治、社会策略经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励.⏹发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异⏹我国税收优惠政策的调整方向免税技术⏹免税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况〔特定的纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况〕所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施.⏹照顾性免税⏹奖励性免税⏹免税技术：指在合法和合理的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术⏹免税技术的特点⏹属于绝对节税⏹技术简单⏹适用X围狭窄⏹具有一定的风险性⏹免税技术的方法⏹尽量争取更多的免税待遇⏹尽量使免税期最长化减税技术⏹减税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况〔特定的纳税人或纳税人的特定应税项目,或由于纳税人的特殊情况〕所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施.⏹照顾性免税⏹奖励性免税⏹减税技术：指在合法和合理的情况下,使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术⏹减税技术的特点⏹属于绝对节税⏹技术简单⏹适用X围狭窄⏹具有一定的风险性⏹免税技术的方法⏹尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化⏹尽量使减税期最长化税率差异技术⏹尽量寻求税率最低化⏹尽量寻求税率差异的稳定性和长期性扣除技术⏹扣除技术：指在合法合理的情况下,使扣除额增加而直接节税,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术.⏹扣除技术的特点：⏹可用于绝对节税和相对节税⏹技术较为复杂⏹适用X围较大⏹具有相对稳定性⏹扣除技术要点⏹扣除项目最多化⏹扣除金额最大化⏹扣除最早化抵免技术⏹税收抵免：从应纳税额中扣除税收抵免额⏹避免双重征税的税收抵免：免税法、费用法、抵免法⏹税收优惠或奖励的税收抵免：设备购置投资抵免⏹抵免技术：在合法合理的情况下,使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术⏹抵免技术特点：⏹绝对节税⏹技术较为简单⏹适用X围较大⏹具有相对确定性⏹抵免技术要点⏹抵免项目最多化⏹抵免金额最大化退税技术⏹多缴税款的退还⏹再投资退税〔外商投资企业〕⏹出口产品⏹退税技术的特点⏹绝对节税⏹技术较为简单⏹适用X围较小⏹具有一定的风险性⏹退税技术要点⏹尽量争取退税项目最多化⏹尽量使退税额最大化纳税期的递延⏹即允许企业在规定的期限内,分期或延迟缴纳税款.⏹方法⏹递延项目最多化⏹递延期最长化纳税递延税负转嫁⏹税负转嫁的影响因素商品供求弹性一般而言,当供给弹性大于需求弹性,企业应优先考虑税负前转的可能性；反之,那么进行税负后转或无法转嫁的可能性较大.市场结构与税负转嫁完全竞争市场结构下的税负转嫁不完全竞争市场结构下的税负转嫁寡头垄断市场结构下的税负转嫁完全垄断市场结构下的税负转嫁课税制度与税负转嫁税种性质税基宽窄课税对象课税依据税负轻重选择合理的企业组织形式子公司与分公司合伙制企业分、子公司的税收待遇⏹子公司是独立的法人实体,在设立地负全面纳税义务⏹分公司不是独立的法人实体,负有限纳税义务,其利润、亏损与总公司合并计算合伙制企业⏹有的国家或地区把合伙制企业当作一个纳税实体,甚至当作公司法人进行征税第6章增值税的税收筹划增值税税收筹划空间–纳税人–征税X围–税率–计税依据纳税人的税收筹划一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×〔1-增值率〕注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×〔1-增值率〕×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率〔6%或4%〕当两者税负相等时,其增值率那么为无差别平衡点增值率.即：销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率增值率=征收率÷增值税税率无差别平衡点增值率无差别平衡点抵扣率判别法一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额=1－可抵扣购进项目金额/销售额=1－抵扣率注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额=销售额×增值税税率-销售额×〔1－增值率〕×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率=销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率〔6%或4%〕当两者税负相等时,其抵扣率那么为无差别平衡点抵扣率.即：销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕=销售额×征收率抵扣率=1－征收率/增值税税率当增值税税率为17%,征收率为6%时,抵扣率=1-6%÷17%=1-35.29%=64.71% 无差别平衡点抵扣率应注意的问题税法对一般纳税人的认定要求●财务利益最大化●企业产品的性质及客户的类型增值税纳税人与营业税纳税人的筹划●无差别平衡点增值率判别法–从两种纳税人的计税原理来看,一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础,而营业税纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础.在销售价格相同的情况下,税负的高低主要取决于增值率的大小.一般来说,对于增值率高的企业,适于作营业税纳税人；反之,那么选择作增值税纳税人税负会较轻.在增值率达到某一数值时,两种纳税人的税负相等.这一数值我们称之为无差别平衡点增值率.其计算公式为：一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×〔1-增值率〕注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×〔1-增值率〕×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率〔5%或3%〕=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率〔5%或3%〕注：营业税的计税依据为全部销售额.当两者税负相等时,其增值率那么为无差别平衡点增值率.即：销售额×增值税税率×增值率=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率〔5%或3%〕增值率=〔1+增值税税率〕×营业税税率÷增值税税率当增值税税率为17%,营业税税率为5%时,增值率=〔1+17%〕×5%÷17%=34.41%这说明,当增值率为34.41%时,两种纳税人的税负相同；当增值率低于34.41%时,营业税纳税人的税负重于增值税纳税人,适于选择作增值税纳税人；当增值率高于34.41%时,增值税纳税人的税负高于营业税纳税人,适于选择作营业税纳税人.同理,可以计算出增值税纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的增值率.无差别平衡点抵扣率判别法一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率增值率=〔销售额－可抵扣购进项目金额〕÷销售额=1－可抵扣购进项目金额/销售额=1－抵扣率注：销售额与购进项目金额均为不含税金额∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率=销售额×〔1-增值率〕×增值税税率因此,一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额增值税税率=销售额×增值税税率×[1－〔1－增值率〕]=销售额×增值税税率×增值率=销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率〔5%或3%〕=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率当两者税负相等时,其抵扣率那么为无差别平衡点抵扣率.即：销售额×增值税税率×〔1－抵扣率〕=销售额×〔1+增值税税率〕×营业税税率抵扣率=1－〔1+增值税税率〕×营业税税率/增值税税率当增值税税率为17%,营业税税率为5%时,抵扣率=1-〔1+17%〕×5%÷17%=1-34.41%=65.59% 这也就是说,当增值率为65.59%时,两种纳税人的税负相同；当抵扣率低于65.59%时,营业税纳税人的税负轻于增值税纳税人,适于选择作营业税纳税人；当增值率高于65.59%时,增值税纳税人的税负轻于营业税纳税人,适于选择作增值税纳税人.同理,可以计算出一般纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的税率为3%时的无差别平衡点的抵扣率.无差别平衡点抵扣率●兼营●混合销售增值税计税依据的税收筹划●计税依据的法律界定–一般纳税人应纳税额的计算–销项税额–进项税额–小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算●销项税额的税收筹划●销售方式的税收筹划–折扣销售–还本销售–以旧换新–以物易物●纳税义务发生时间的规定–应收货款一时无法收回的情况下,选择分期收款结算方式–选择委托代销方式●销售价格的税收筹划●进项税额的税收筹划●购货对象的筹划增值税出口退税的税收筹划•出口退税的有关规定•出口退税的适用X围和出口退税的条件•出口货物的退税率出口退税业务的税收筹划•选择经营方式•自营出口〔含进料加工〕----免、抵、退•来料加工----不征不退第7章消费税的税收筹划纳税人的税收筹划●纳税人的法律界定–生产应税消费品的纳税人–委托加工应税消费品的纳税人–进口应税消费品的纳税人●纳税人的税收筹划–消费税是针对特定的纳税人,因此可以通过企业的合并,递延纳税时间–合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节,从而递延部分消费税税款.–如果后一环节的消费税税率较前一环节的低,那么可直接减轻企业的消费税税负计税依据的税收筹划●计税依据的法律界定–我国现行的消费税的计税依据分为销售额和销售数量两种类型.–销售额的确定–纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用–组成计税价格=〔成本+利润〕/〔1－消费税税率〕–组成计税价格=〔材料成本+加工费〕/〔1－消费税税率〕–组成计税价格=〔关税完税价格+关税〕/〔1－消费税税率〕–销售数量的确定●计税依据的税收筹划●关联企业转移定价–消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域〔金银首饰除外〕,如果将生产销售环节的价格降低,可直接取得节税的利益.因而,关联企业中生产〔委托加工、进口〕应税消费品的企业,如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门,那么可以降低销售额,从而减少应纳消费税税额.而独立核算的销售部门,由于处在销售环节,只缴增值税,不缴消费税,因而,这样做可使集团的整体消费税税负一目了然,增值税税负保持不变.●选择合理的加工方式–委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同,委托–加工时,受托方〔个体工商户除外〕代收代缴税款,计税依据为同类产品销售价格或组成计税价格；自行加工时,计税依据不产品销售价格.在通常情况下,委托方收回委托加工的应税消费品后,要以高于成本的价格售出.不论委托加工费大于或小于自行加工成本,只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格,委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负.对委托方来说,其产品对外售价高于收回委托加工应税消费品的计税价格部分,实际上并未纳税.●税率的法律界定–消费税税率分为比例税率和定额税率.同一种产品由于其产品性能、价格、原材料构成不同,其税率也高低不同.如酒类产品,分为粮食白酒、薯类白酒、酒精、啤酒、黄酒和其他酒等,分别适用不同的税率●税率的筹划–当企业兼营多种不同税率的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量.因为税法规定,未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的,应从高适用税率,这无疑会增加企业的税收负担.–根据税法的有关规定对不同等级的应税消费品进行定价筹划.第8章营业税的税收筹划税人的税收筹划●纳税人的法律界定●纳税人的税收筹划–纳税人之间合并–合并以后,由于变成了一个营业税纳税主体,各方相互提供服务的行为属于企业内部行为,而这种内部行为是不缴纳营业税的–利用兼营销售与混合销售征税X围的税收筹划●征税X围的法律界定●征税X围的税收筹划–建筑业的税收筹划–纳税人可以通过筹划,使其经营项目排除在营业税的征税X围之中,从而获得节税收益.–选择合理的合作建房方式●选择合理的材料供应方式–《营业税暂行条例》规定,从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论怎样结算,营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款.因此,纳税人可以通过控制工程原料的预算开支,减少应计税营业额.–《营业税暂行条例》规定,从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款.因此,建筑安装企业在从事安装工程作业时,应尽量不将设备价值作为安装工程产值,可由建设单位提供机器设备,建筑安装企业只负责安装,取得的只是安装费收入,使得营业额中不包括所安装设备价款,从而达到节税的目的.●不动产销售的税收筹划–在不动产销售业务中,每一个流转环节都要缴纳营业税,并以销售额为计税依据.因此,应尽量减少流转环节,以取得节税利益.计税依据的税收筹划●计税依据的法律界定●计税依据的税收筹划–加大税前扣除项目–分解营业额税率的税收筹划●税率的法律界定●税率的税收筹划–工程承包适用税率–对工程承包与建设单位是否签订承包合同,将营业税划分成两个不同的税目.建筑业适用的税率是3%,服务业适用的税率是5%.●兼营不同税率的应税项目–纳税人兼营不同税率的应税项目,应分别核算各自的营业额.避免从高适用税率的情况.如餐厅既经营饮食业又经营娱乐业,而娱乐业适用的税率高达20%,对未分别核算的营业额外负担,就应按娱乐业适用的税率征税.第9章企业所得税的税收筹划纳税人的税收筹划–纳税人的法律界定–纳税人的税收筹划–纳税人的税收筹划主要是通过纳税人之间的合并、分立、集团公司内设立子公司或分公司的选择,以达到规避高税率、享受税收优惠的目的.合并的筹划●合并筹划的法律依据–企业合并是指两个或两个以上的企业,通过签订合并协议,依法律程序,合并为一个企业的法律行为.合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式.吸收合并是指两个或两个以上的企业合并时,其中一家企业吸收了其他企业而成为存续企业,被吸收的企业解散；新设合并,又称创立合并或联合,是指两个或两个以上的企业合并成为一个新企业,合并各方解散.–合并筹划的法律依据●纳税人的认定–被吸收或兼并的企业和存续企业依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细那么规定,符合企业所得税纳税人条件的,分别以被吸收或兼并的企业和存续企业为纳税人；被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税人条件的,应以存续企业为纳税人,被吸收或兼并企业的未了税务事宜,应由存续企业承继–企业以新设合并方式合并后,新设企业条例企业所得税纳税人条件的,以新设企业为纳税人,合并前企业的未了税务事宜,应由新设企业承继●减免税优惠的处理–企业无论采取何种方式合并、兼并,都不是新办企业,不应享受新办企业的税收优惠照顾.–合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,且已享受期满的,合并或兼并后的企业不再享受优惠.–合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,未享受期满的,且剩余期限一致的,经。
企业税务筹划服务协议
企业税务筹划服务协议合同编号：__________甲方基本信息：名称：__________地址：__________乙方基本信息：名称：__________地址：__________联系方式：__________第一章：定义与解释1.1 定义除非本协议另有规定，“甲方”指上述填写的名称所指的企业；“乙方”指提供税务筹划服务的企业或个人。
1.2 解释本协议项下的“税务筹划”是指乙方根据甲方的财务状况、业务特点及税务政策，为甲方提供税务优化建议和方案的服务。
第二章：服务内容2.1 乙方服务范围乙方应根据甲方的需求，提供以下税务筹划服务：（1）进行税务健康检查，评估甲方的税务风险；（2）提供税收优惠政策咨询；（3）制定税务优化方案，提高甲方税务效率；（4）协助甲方实施税务筹划方案，并提供相关培训。
2.2 服务期限本协议自双方签字盖章之日起生效，有效期为______年，自协议生效之日起计算。
第三章：服务费用3.1 费用支付甲方应按以下方式向乙方支付服务费用：（1）基础服务费：人民币______元整（￥__________）；（2）绩效服务费：根据甲方税务筹划实施效果，按节省税额的一定比例支付，具体比例双方另行约定。
3.2 付款方式甲方应在收到乙方开具的正规发票后______个工作日内支付相应费用。
第四章：双方的权利与义务4.1 甲方的权利与义务（1）甲方有权按照本协议约定的服务内容要求乙方提供服务；（2）甲方应向乙方提供真实、完整、准确的财务及税务资料；（3）甲方应按照约定支付服务费用。
4.2 乙方的权利与义务（1）乙方有权根据甲方提供的资料，为甲方提供税务筹划服务；（2）乙方应保证所提供服务的专业性和合法性；（3）乙方应保守甲方的商业秘密和隐私。
第五章：违约责任5.1 甲方的违约责任若甲方未按约定支付服务费用，乙方有权暂停或终止本协议项下的服务，并要求甲方支付违约金，违约金为未支付服务费用的______%。
税收筹划
3、固定业户外设办事处方式的选择 （1）办事处作为固定业户外出经营活动的办事 机构 ，有外出证明，向机构所在地纳税 （2）办事处作为常设分支机构，可向经营地纳 税，与总公司之间可进行亏损弥补 （较佳方案） （3）办事处作为独立核算机构，以所在地纳税， 但不能与总公司进行亏损弥补
二、销项税额的筹划
1、价外费用的筹划，尽可能将其与销售分离。 税法规定销售额包括卖方向买方收取的全部价款和价外 费用。价外费用指价外向购买方收取的手续费、补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款 利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输 装卸费、代收款项、贷垫款项及其他各种性质的价外收 费。 包装物押金尽量变成专业性的包装物租赁，由增值税变 为交纳5%的营业税。 运输改为独立核算的运输队运输并收取运费，则缴纳3% 的营业税。
采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 委托其他纳税人代销货物，为受到代销单位销售 的代销清单的当天。 销售应税劳务，为提供应税劳务同时收讫销售额 或取得索取销售额凭据的当天。 发生视同销售行为，为货物移送的当天。 推迟分期付款约定的收款时间，代销行为推迟受到 代销清单的时间。
案例1
甲企业为武汉市某重型机械生产企业，在其销售过程中， 一直采用直接收款方式进行销售。由于大型机械在销售以 后，还需要进行安装、调试、验收，周期长，货款回收慢。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定： 采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税 义务发生时间均为收到销售额或取得索取销售额的凭据， 并将提货单交给买方的当天。在这种情况下，不论该企业 是否收到货款，只要将提货单交给购货方并开具发票，就 必须替购货方承担销项税额。因此出现了税款实现在前， 货款回收在后的现象，导致企业增值税销项税额增加，增 值税税负不均衡。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
第十三章 涉税服务和涉税鉴证文书
通常情况下，税务机关都规定有各种涉税 文书的格式、填报要求和报送份数，注册税务 师在代理填报时，应按要求填报使用。
二、填报涉税文书的基本程序 （一）搜集整理原始资料 （二）规范填写涉税文书 （三）交由纳税人审验签收 （四）按规定时限报送主管税务机关
4.审核过程及实施情况。鉴证报告的审核过 程及实施情况应当披露以下内容。 （1）简要陈述与鉴证对象信息相关的内部 控制及其有效性。 （2）简要陈述获取的鉴证对象信息、各类 证据的充分性和适当性。 （3）简要陈述鉴证事项进行审核、验证、 计算和职业判断的情况。 5.提出鉴证结论或鉴证意见。 6.报告的其他要素。包括注册税务师及税务 师事务所所长的签名或盖章，税务师事务所的 名称、地址及盖章。
2.执业文书按收件人来分，可以分为向委托 人出具、向相关税务机关出具和其他相关单位 或部门出具等几种执业文书。 （1）向委托人出具的执业文书主要有各种鉴 证类查证报告、答复咨询问题、提出纳税建议、 指导办税程序和方法、指出存在的纳税问题或 风险、作出整改意见、制作纳税筹划方案、说 明工作情况、报告纳税审查结果等。 （2）向相关税务机关出具的执业文书主要是 替委托人填报各种涉税文书，又可分为填报有 固定格式的文表和替委托人代为制作的向税务 机关报送的有关书面报告两种，这些书面报告 主要有各类申请报告、陈述或申辩材料、情况 说明和问题咨询沟通等。
（3）向其他单位或部门出具的文书主要因在 涉税鉴证或涉税服务时，委托人有关涉税事宜 需要与客户或相关的机关、部门进行沟通说明， 或者需要其配合支持的情况下，出具的一些书 面报告，有的是提供政策依据并加以解释说明， 有的是说明委托人实际情况起到旁证作用，有 的则是提出操作建议等。
3.执业文书按执业主张态度不同，可以分 为积极方式提出的执业文书和消极方式提出的 执业文书。
税收筹划课程设计
税收筹划课程设计一、课程目标知识目标：1. 学生能理解税收筹划的基本概念，掌握税收筹划的原则和方法。
2. 学生能掌握我国税收政策的基本框架，了解税收筹划的合法性及适用范围。
3. 学生能运用税收筹划方法，分析实际案例，提高税收筹划能力。
技能目标：1. 学生能够运用所学知识，针对具体问题进行税收筹划设计，提高问题解决能力。
2. 学生能够通过小组合作，进行税收筹划案例分析，提升团队协作和沟通能力。
情感态度价值观目标：1. 学生通过学习税收筹划，树立正确的税收观念，增强法制意识和社会责任感。
2. 学生能够认识到税收筹划对企业和社会的重要性，激发对财经专业的学习兴趣。
3. 学生在课程学习中，培养严谨、客观、公正的态度，提高职业素养。
课程性质分析：本课程为财经专业选修课程，旨在帮助学生掌握税收筹划的基本知识和技能，提高实际操作能力。
学生特点分析：学生处于高中年级，具有一定的财经知识基础，思维活跃，具备一定的分析问题和解决问题的能力。
教学要求：结合课程性质和学生特点，注重理论与实践相结合，通过案例分析和小组讨论，提高学生的税收筹划能力。
在教学过程中，关注学生的情感态度价值观培养，使学生在掌握知识技能的同时，形成正确的税收观念。
最终通过具体的学习成果，为后续的教学设计和评估提供依据。
二、教学内容本课程教学内容主要包括以下几部分：1. 税收筹划基本概念：介绍税收筹划的定义、原则和目标，分析税收筹划的合法性和道德性。
2. 我国税收政策框架：讲解我国税收体系的基本构成，各类税种的征税范围、税率等政策。
3. 税收筹划方法：学习税收筹划的基本方法，如税收优惠政策、税收筹划技巧等。
4. 税收筹划案例分析：分析典型税收筹划案例，使学生了解税收筹划在实际操作中的应用。
5. 税收筹划实践：结合实际案例，指导学生进行税收筹划设计，提高学生的实际操作能力。
教学内容安排和进度：第一周：税收筹划基本概念第二周：我国税收政策框架第三周：税收筹划方法（一）第四周：税收筹划方法（二）第五周：税收筹划案例分析第六周：税收筹划实践教材章节及内容：第一章：税收筹划概述第二章：我国税收政策体系第三章：税收筹划方法第四章：税收筹划案例分析第五章：税收筹划实践教学内容与课本紧密关联，注重科学性和系统性，旨在帮助学生全面掌握税收筹划相关知识，提高实际操作能力。
税收筹划(全文)
税收筹划现代企业财务治理是现代企业治理系统中的一个价值治理系统，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。
税收作为现代企业财务治理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务治理制度、实现企业财务治理目标至关重要。
因此，从税收对企业经济进展的影响出发，研究现代企业财务治理中实现税收筹划有着广泛而深刻的意义。
一、现代企业税收筹划的原则企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务治理活动的一个重要组成部分。
从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务治理的范畴，其目标是由企业财务治理的目标决定的。
也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。
因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务治理中的作用，促进现代企业财务治理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：（一）合法性原则。
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守GJ的各项法律、法规。
具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，躲避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背GJ财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须紧密关注GJ法律法规环境的变更。
企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，GJ的法律法规可能发生变更，企业财务治理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服从于财务治理总体目标的原则。
税收筹划的最终目的是使企业实现其财务治理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。
这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是拖延纳税。
不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。
要进一步考虑的是，作为企业财务治理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务治理的总体目标来进行。
税收筹划设计方案
4.加强企业内部管理
（1）建立健全企业财务管理制度，确保财务报表真实、完整、合规。
（2）加强企业税务风险防控，定期进行税务自查。
（3）提高员工税务意识，加强税务培训。
五、筹划实施与监控
1.制定税收筹划方案：根据企业实际情况，结合税收法律法规，制定具体税收筹划方案。
3.经济效益提升：通过税收筹划，优化企业财务状况，提高盈利水平。
4.风险防控：降低税收筹划过程中的潜在风险，确保企业稳健经营。
三、筹划原则
1.合法性原则：税收筹划必须遵循国家税收法律法规，不得违法。
2.合理性原则：税收筹划应确保企业税负的合理分配，避免过度避税。
3.效益性原则：税收筹划应有助于提高企业经济效益，增强企业竞争力。
税收筹划设计方案
第1篇
税收筹划设计方案
一、项目背景
随着我国社会主义市场经济的快速发展，税收政策日益完善，企业税收负担不断减轻。但在实际运营过程中，企业仍面临一定的税收压力。为了提高企业经济效益，降低税收负担，确保企业合法权益，本方案旨在为企业提供一套合法合规的税收筹划方案。
二、筹划目标
1.合法合规：确保税收筹划方案符合国家法律法规及相关政策规定。
2.审批程序：税收筹划方案需经企业高层审批，确保合法合规。
3.实施与跟踪：税收筹划方案实施过程中，财务部门应密切跟踪，确保执行到位。
4.监控与评估：定期对税收筹划效果进行评在为企业提供一套合法合规、降低税负、提高经济效益的税收筹划方案。企业应根据实际情况，灵活运用筹划措施，确保税收筹划目标的实现。同时，企业应加强内部管理，提高税务风险防范意识，确保税收筹划的长期有效性。
（2）合理设置分支机构，实现税收筹划的协同效应。
《税收筹划》自学考试大纲
自学考试大纲课程名称: 税收筹划课程代码: 05175目录第一部分课程性质与目标一、课程性质与特点二、课程目标与基本要求三、与本专业其他课程的关系第二部分考核内容与考核目标第三部分有关说明与实施要求一、考核的能力层次的表述二、教材三、自学方法指导四、对社会助学的要求五、关于命题考试的若干规定六、题型示例（样题）附录本课程所使用的教材目录第一部分课程性—————————一、课程性质与特点《税收筹划》是全国高等教育自学考试经济管理类“投资理财”专业的必修课程, 是为培养和检验自学应考者的税收筹划知识和技能而设置的一门专业课程。
本课程以我国现行的税收政策及法规为依据, 结合现行的财务会计、金融投资、经济法规的规定, 借鉴国内外税收筹划理论研究成果与实践经验, 系统阐明税收筹划的概念、特点、原则等基本原理和基本理论, 重点介绍企业在投资决策、生产经营、成本核算以及其它方面的税收筹划的基本方法。
二、课程目标与基本要求在市场经济条件下, 资源配置以市场为基础, 税收作为财政手段是政府用以弥补市场不足的重要工具, 具有促进资源有效配置的积极作用。
税收既是企业的一种义务缴纳, 也是企业的一种支出, 在税法规范的前提下, 企业往往面对着一个以上的纳税方案的选择, 不同的方案, 税负的轻重程度和税后利益往往不同。
在我国随着社会主义市场经济的发展以及税收法制化建设的不断完善, 税收筹划已逐步成为企业财务活动的重要内容。
设置本课程的目的, 是为了从事理财工作者和具有一般经济知识的自学应考者进一步培养和提高进行税收筹划的理论基础, 以适应处理纳税人理财管理工作的需要, 旨在提高学生对国家税收政策法规及其相关经济法规精神的理解和综合运用能力、掌握税收筹划的基本理论、基本知识和基本业务技能。
三、与本专业其他课程的关系税收筹划学是一门综合应用性很强的学科, 它以经济学、管理学为基础, 是税收学、会计学、财务管理学、金融学、投资学、法学等学科知识的综合运用。
税收筹划电子教材
目录第一章税收筹划的基本原理 (3)第一节税收筹划的概念与分类 (3)第二节税收筹划的动因和意义 (8)（一）税收筹划动因之一：降低纳税风险 (8)（二）税收筹划动因之二：降低纳税成本 (9)（一）税收筹划的积极意义在宏观层面上表现为： (10)（二）税收筹划的积极意义在微观层面表现为： (11)第三节税收筹划的理论依据 (12)一、税收调控理论与税收筹划 (12)二、税收价格理论与税收筹划 (13)三、组织行为学理论与税收筹划。
(13)四、企业契约理论与税收筹划 (13)五、税收法定原则和税收筹划。
(14)第四节税收筹划的目标 (14)一、实现涉税零风险 (14)二、减轻税收负担 (15)三、获取资金的时间价值 (16)四、提高自身经济效益 (16)五、维护主体合法权益 (16)第五节税收筹划的空间与范围 (17)一、税种的税负弹性。
(17)（一）利用地区性的税收优惠 (20)（二）利用行业性税收倾斜政策 (21)（三）利用减免税优惠 (21)六、公司管理的方式影响税收负担 (21)（三）筹资方式不同改变税负 (22)七、延期纳税获得资金的时间价值 (23)八、利用税法的空白和不完善进行节税 (24)九、课税对象的重叠、交叉存在节税可能 (25)第二章税收筹划的原则和方法 (25)第一节税收筹划的限制因素分析 (26)第二节税收筹划的原则 (29)第三节税收筹划的思路与方法 (31)第三章企业设立与企业战略布局中的税收筹划 (38)第一节企业性质的选择 (38)第二节分支机构的选择 (43)第三节出资方式的选择 (52)第四章企业重组兼并的税收筹划 (55)第一节重组兼并与税收筹划的一般原理 (55)第二节企业分立中的税收筹划 (56)第三节企业合并中的税收筹划 (61)二、企业合并中税收筹划的主要形式 (63)第四节企业清算的税收筹划 (65)第五节企业股权转让中的税收筹划 (67)第五章生产经营环节的税收筹划 (72)第一节成本费用的税收调整 (72)第二节收入与收益的控制 (78)第三节资产的税务筹划 (83)第四节涉税合同的筹划 (86)第五节生产经营方式的选择 (88)第六节企业购销方式的税收安排 (93)第七节运费的税收筹划 (97)第六章投资决策的税收筹划 (99)第一节投资地点的税收筹划 (100)第二节投资行业的筹划 (102)第三节投资项目的筹划 (105)第四节投资方式的筹划 (107)第七章企业融资活动的税收筹划 (113)第一节企业融资方式的税负比较 (113)第二节融资方式的决策 (115)第三节资本结构的决策 (121)需要说明的是，在筹划实践中也存在难点： (128)第八章企业薪酬激励机制的税收筹划 (129)第一节员工激励机制的筹划 (129)第二节经营者激励机制的筹划 (136)第九章国际税收筹划 (142)第一节国际税收筹划的限制因素 (142)第二节国际税收筹划的思路与方法 (145)第三节跨国公司组织形式的税收筹划 (148)第四节跨国公司经营活动中的税收筹划 (162)第十章流转税的税收筹划 (169)第一节增值税税收筹划 (169)第二节消费税的税收筹划 (187)第三节营业税的税收筹划 (190)第十一章所得税的税收筹划 (203)第一节企业所得税的税收筹划 (203)第二节个人所得税的税收筹划 (210)第十二章其它税种的税收筹划 (230)第一节财产税的税收筹划 (230)第二节行为税的税收筹划 (236)第三节资源税的税收筹划 (248)税收筹划电子教材第一章税收筹划的基本原理本章要点：主要介绍税收筹划的基本理论与原理。
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[2006]73号文件规定，李先生通过中国金融教育发展基金会，用 于公益救济性捐赠，在申报应纳税所得额30%以内的部分，准 予在计算缴纳个人所得税税前扣除。
所 得 捐
扣除捐赠支出前的应纳税所得额=10 000-1 600=8 400（元） 捐赠支出税前扣除限额=8 400×30%=2 520（元） 扣除捐赠支出后的应纳税所得额=8 400-2 520=5 880（元）
个 人
资、薪金所得扣除1 600元的费用。2006年10月，赵先生取得税 后的工资所得10 000元，而后通过有关国家机关向社会公益项目 捐款5 000元。
所
得
第一步，应将赵先生的10 000元税后所得换算为税前所得
捐
税前应纳税所得额=（10 000-1 600-375）÷（1-20%）=10 031.25（元）
第十三章 个人所得税 的税收筹划
一 教学目的与要求
●掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法， 尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见 所得项目的税收筹划方法。
本章的目的就是通过一些典型案例的分析，帮 助广大个人所得税的纳税义务人，在税收法规 许可的范围内，合理减轻税收负担。
提示
二 教学内容与方法
工
该公司可以采取以下步骤设计税收筹划方案：
资 收 入
全年应纳税所得额=62 300-1 600×12=43 100（元） 最佳月应纳税所得额标准=43 100÷24=1 795.83（元）
不
最佳年终奖金标准=43 100÷24×12=21 550（元）
均 衡
可见，最佳的税收筹划方案就是，每月工资为3 395.83元 （1795.83+1600），年终奖金为21 550元。
个 人 所
应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000元 应纳个人所得税=20000×20%+（32000-20000）×30%=7600元
得
如果分为两次纳税
税
筹
应纳个人所得税
尽量将劳务报 酬所得分次、
分项计算
划
=〔20000×（1-20%）×20%〕×2=6400元
个人所得捐赠的税收筹划
（4 800－1 600）×15%－125＝355
衡
4
4 600
（4 600－1 600）×15%－125＝325
时
5
1 000
0
的
6
1 700
（1 700－1 600）×5%＝5
税
7
1 000
8
2 100
0 （2 100－1 600）×5%＝25
收
9
5 000
（5 000－1 600）×15%－125＝385
第四步，已代扣个人所得税=10 031.25-8 400=1631.25（元）
第五步，可获退税额=1631.25-1029.37=601.88（元）
捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠
例：李先生2007年1月通过中国金融教育发展基金会进行了5 000
元的捐赠。当月李先生只有1Biblioteka 元的工资收入。按照财税个 人
工
售人员李先生在2006纳税年度里，1—12月工资（含基本工资和提成）
资
情况，以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：
收
李先生 1—12 月工资以及公司为其代扣个人所得税情况
入
月份
工资收入（元）
公司代扣税金（元）
不 均
1
3 800
（3 800－1 600）×15%－125＝205
2
1 000
0
3
4 800
时 的
一是每月工资应纳税额，即：每月工资应纳税额=1 795.83×10%-25＝154.58（元）
税 收 筹
二是年终奖金应纳税额，即：21 550÷12=1 795.83（元）。年 终奖金应纳税额=21 550×10%-25＝2 130（元）
李先生全年应纳税额=154.58×12+2 130=3 984.96（元）
筹
10
4 200
（4 200－1 600）×15%－125＝265
划
11
16 300
（16 300－1 600）×20%－375＝2 565
12
16 800
（16 800－1 600）×20%－375＝2 665
各月工资收入不均衡时的税收筹划
各
月
李先生全年收入为62 300元，应纳个人所得税额合计为6 795元。
项
所 得
劳务报酬所得
争取由对方支付有关的交通、食宿等费 用，以降低自己的应纳税所得额
中 的
财产租赁所得
协议将房屋的维修费用、水电费用、物 业管理费等费用由承租方负担
费 用
财产转让所得
协议由对方支付有关的交易费用或税金
列 支
稿酬所得
要求对方报销一定的资料费等费用，也 可以降低应纳税所得额。
劳务报酬所得中的个人所得税筹划
【 教学要点】
● 各月工资收入不均衡时的税收筹划 ● 年终奖金与薪酬设计中的税收筹划 ● 充分利用各项所得中的费用列支 ● 劳务报酬所得中的个人所得税筹划 ● 高收入者的税收筹划 ● 个人所得捐赠的税收筹划
各月工资收入不均衡时的税收筹划
各
月
例：某医药设备公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加 提成的方式发放。公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。某销
个
规 定
人
所
捐赠
得 捐 赠
非关联科研 机构、高校
从应纳税 所得额中
应纳税所 得额30% 的部分
的
扣除
自然灾害地区
税
收 筹
全 额 扣
划
除
社会团体
贫困地区
国家机关 全额扣除
农村义务教育
已经被代扣税款的所得用于捐赠，可申请退税
例：赵先生是某外资企业的管理人员，其所在公司每月都在发
放工资、薪金前为职工代扣个人所得税。该地区每月允许对工
划
最终结果是，全年应纳税额比原来降低了2 810.04元（6 795-3 984.96），超过原应纳税额的40%（2 810.04÷6 795=41%）。
充分利用各项所得中的费用列支
充 分
三险一金
超比例并入个人当期的
注意 工资、薪金收入，计征
利
工资薪金所得
个人所得税
用 各
单位福利 注意非货币福利有关“凭证”
赠
第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：
的
税前扣除限额=10 031.25×30%=3 009.38（元）
税 收 筹 划
第三步，计算赵先生2006年10月实际应缴纳的个人所得税。 应纳税所得额=10 031.25-3 009.38=7 021.87（元） 应纳所得税税额=7 021.87×20%-375=1 029.37（元）
劳
务 报
规 定
只有一次性收入的，以取得该项收入为
一次；属于同一事项连续取得收入的，以一 个月内取得的收入为一次。
酬
所 得
例：演员王某与一演出经纪公司签订一项合约，由该经纪公司
安排王某分别在2月10日和2月20日参加两场晚会的演出，每场 演出支付劳务费20000元，共计40000元。
中
的
如果合并为一次纳税