案例介绍 其他应付款
其他应付款互相抵消的说明范文
其他应付款互相抵消是指企业在与同一单位间发生多种应付款项，如果这些款项可以相互抵消，则企业可以将其合并计算，从而简化账务处理，减少结算次数，提高工作效率。
以下是关于其他应付款互相抵消的说明范文。
一、概述其他应付款互相抵消，是指企业在处理与同一单位之间的多种应付款项时，发现这些款项可以相互抵消，从而简化了结算程序，减少了资金流动，提高了工作效率。
这种抵消处理是在保证准确无误的前提下进行的，符合相关财务规定的。
二、应收款项的抵消企业在与同一单位之间进行业务往来时，可能会发生多种应付款项，如货款、服务费、押金等。
如果企业与该单位之间有多个应付款项需要结算，可以将这些款项通过抵销核对后，仅支付尚余额大的款项金额，而将尚余额小的款项计入应收账款。
企业在编制资产负债表时，需在负债方列示其他应付款项，同时在资产方列示其他应收款项，并在备注栏中注明“应收款项与应付款项互相抵消”。
三、操作流程1. 企业应明确与同一单位之间所有的应付款项，并核对款项的金额和时间，以确保款项的准确性。
2. 企业应对这些款项进行逐一核对，并计算出各项款项之间的抵消余额。
3. 在支付款项时，企业通过系统或手工方式将尚余额大的款项金额支付后，将尚余额小的款项计入应收账款。
4. 企业需在相关账簿中清晰记录这些操作流程和金额，以便日后核对和审查。
四、注意事项1. 企业在进行其他应付款互相抵消时，应保证款项的准确性和真实性，严禁虚假操作。
2. 企业应对抵消操作流程进行完整记录，并由相关财务人员审核确认，以确保操作的合规性和准确性。
3. 在抵消过程中，企业需确保对应账户的金额和余额得到正确处理，避免出现错误。
4. 企业在编制财务报表时，需对其他应付款和其他应收款进行明细列示，并在备注栏中注明“应收款项与应付款项互相抵消”，以便审计人员查验。
五、结语其他应付款互相抵消是企业在日常经营中的一种有效财务管理方式，其合理操作可以简化结算程序，提高工作效率，但在操作过程中需严格遵守相关规定，确保账务处理的准确性和合规性。
案例解析四个常见跨期扣除项目【范本模板】
案例解析四个常见跨期扣除项目字号T | T《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的、与生产经营相关的和合理的支出允许在税前扣除.该规定阐述了企业所得税前扣除的三个原则，即：实际发生、相关性和合理性原则，其中实际发生的原则是首要原则。
在实践中,企业按照会计准则对某些费用进行计提，由于费用未实际发生，不允许在企业所得税前扣除,应做纳税调增;但未来费用实际发生时，允许在企业所得税前扣除,应做纳税调减。
上述项目称之为跨期调整项目，属于税法中的暂时性差异。
跨期调整项目的调整，有一定的共性特征，以下对常见的跨期调整项目进行分析。
预提的土地增值税应做跨期调整房地产开发企业土地增值税实行预缴加清算的制度，收到预收款时按照预征率缴纳土地增值税，清算时多退少补.而会计确认收入时，往往还未进行土地增值税清算,为真实反映资产状况，房地产企业应预提土地增值税清算准备金，以免出现盈亏不均衡的状况。
案例1：A房地产公司2016年销售开发产品取得房款5亿元，并按照预征率2％缴纳土地增值税1000万元。
会计处理如下：(单位：万元，下同）借：应交税费——应交土地增值税1000贷：银行存款10002016年底，A公司将5亿元房款结转收入,预估该项目需要缴纳土地增值税2500万元，并据此计提了土地增值税清算准备金.借：税金及附加2500贷：其他应付款——土地增值税清算准备金1500应交税费—-应交土地增值税10002017年A公司进行了土地增值税清算,假设清算结果如该企业预估,应该缴纳土地增值税2500万元.借:其他应付款——土地增值税清算准备金1500贷：应交税费——应交土地增值税1500 税务分析：(1)2016年汇算清缴时，由于预提的土地增值税1500万元，尚未实际缴纳，不允许在企业所得税前扣除,应纳税调增1500万元。
（2）2017年汇算清缴时，由于已经实际缴纳了1500万元的土地增值税，因此允许在企业所得税前扣除，应纳税调减1500万元。
会计实务：其他应付款的会计分录
其他应付款的会计分录
其他应付款(Otherpayables)是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。
而企业经常发生的应付供货单位的货款，则是在应付账款和应付票据科目中核算。
下面通过几道例题为大家介绍其他应付款的会计分录：
【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2500元。
应记录：
借：制造费用 2500
贷：其他应付款──应付租金 2500
次月通过银行转账支付应付租金，应记录：
借：其他应付款──应付租金 2500
贷：银行存款 2500
【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3000元。
则应记录：
借：管理费用──劳动保险费 3000
贷：其他应付款──应付统筹退休金 3000
【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下：
借：银行存款6000
贷：其他应付款6000
【例4】接上例，某企业租赁期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司账务处理如下：
借：其他应付款6000
贷：银行存款6000
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
工会会计制度其他应付款(3篇)
第1篇一、引言工会会计制度是我国工会组织在财务管理方面的重要规范，旨在规范工会财务行为，确保工会经费的合理使用。
在工会会计制度中，“其他应付款”作为一项重要科目，用于核算工会组织在业务活动中形成的各种应付、暂收款项。
本文将从“其他应付款”的定义、核算方法、核算内容以及注意事项等方面进行详细阐述。
二、其他应付款的定义“其他应付款”是指工会组织在业务活动中形成的，除应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、应交职工教育经费、应交工会经费、应交党费、其他应交款等以外的其他应付、暂收款项。
主要包括：1. 暂收暂付款：指工会组织在业务活动中，因暂时收到的款项而形成的应付、暂收款项。
2. 预收款项：指工会组织在业务活动中，预先收取的款项而形成的应付、暂收款项。
3. 其他应付款：指除上述款项以外的其他应付、暂收款项。
三、其他应付款的核算方法1. 借贷记账法：工会组织采用借贷记账法进行会计核算，借方登记增加，贷方登记减少。
2. 双重性质科目：其他应付款属于双重性质科目，既可以作为负债类科目，也可以作为资产类科目。
3. 核算方法：其他应付款的核算方法主要包括以下几种：（1）按来源分类核算：根据其他应付款的来源，将其分为暂收暂付款、预收款项和其他应付款。
（2）按用途分类核算：根据其他应付款的用途，将其分为业务活动应付款、管理费用应付款和其他应付款。
（3）按时间分类核算：根据其他应付款的时间，将其分为当期应付款、期末应付款和长期应付款。
四、其他应付款的核算内容1. 暂收暂付款的核算：（1）借：银行存款、库存现金等贷：其他应付款——暂收暂付款（2）实际支付时：借：其他应付款——暂收暂付款贷：银行存款、库存现金等2. 预收款项的核算：（1）借：银行存款、库存现金等贷：其他应付款——预收款项（2）实际提供服务或商品时：借：其他应付款——预收款项贷：业务收入、商品销售成本等3. 其他应付款的核算：（1）借：银行存款、库存现金等贷：其他应付款——其他应付款（2）实际支付时：借：其他应付款——其他应付款贷：银行存款、库存现金等五、其他应付款的注意事项1. 及时清理：工会组织应定期清理其他应付款，确保款项的准确性。
其他应付款的税务检查风险案例
其他应付款的税务检查风险案例在企业财务管理中，其他应付款是指企业对外单位或个人形成的债务或欠款。
税务部门对其他应付款进行检查，主要是为了确保企业在纳税过程中是否存在逃税、偷税漏税等情况。
以下是一个其他应付款的税务检查风险案例。
某公司是一家规模较大的制造业企业，该公司以生产销售电子产品为主营业务。
税务局对该公司的其他应付款进行了税务检查，发现了一些风险问题。
首先，税务局发现该公司与一家供应商之间存在一笔金额较大的其他应付款。
供应商提供的发票与该公司系统中记录的应付款金额存在较大差异，引起了税务局的怀疑。
税务局要求该公司提供更多的资料来证明该笔应付款的真实性。
该公司提供了相关的合同和采购订单，并联系了供应商提供了更详细的发票和交易记录。
经过仔细核对，税务局认可了该笔应付款的真实性，并未对该公司进行进一步的处罚。
其次，税务局还发现该公司存在其他应付款与某个个人之间的往来。
该个人是该公司的某位高级职员的亲属。
税务局质疑该笔应付款的合理性，并怀疑该公司通过这种方式转移利润以减少纳税。
税务局要求该公司提供与该个人之间的交易合同、发票以及其他相关资料。
该公司提交了涉及该个人的工作合同、业务凭证等文件，并提供了相关的交易记录和付款凭证。
经过对这些资料的审核和核对，税务局认为该笔应付款是合理的，与该公司与该个人之间的正常业务往来有关，并未发现逃税、偷税漏税等情况。
最后，税务局还发现该公司存在一些其他应付款没有得到充分合理的解释和证明。
税务局要求该公司提供更详细的资料来说明这些应付款的性质和用途。
该公司在接到税务局的要求后，组织了相关部门和人员对这些应付款进行了调查和核对。
经过进一步的调查，该公司提供了与这些应付款相关的合同、发票、交易记录等资料，并解释了这些应付款的性质和用途。
经过税务局的审核和核查，未发现逃税、偷税漏税等情况。
通过以上案例可以看出，在税务检查过程中，对其他应付款的核查是非常重要的。
企业应保留与其他应付款相关的合同、发票、交易记录等资料，以便纳税时提供给税务局核实。
报告类应用案例——关于报告日后调整事项的会计处理
报告类应用案例——关于报告日后调整事项的会计处理一、案例材料甲行政单位为中央预算单位，2019年从所在地地方政府部门取得专项补助资金200000元，记入“其他应付款”科目。
当年度开展业务活动实际使用该笔资金150000元，年末“其他应付款”科目相关明细科目余额为50000元。
预算会计未做处理。
2020年1月（假定财务报告和决算报告均未报出），甲单位内部审计部门指出，上述会计处理错误，单位从非同级财政部门取得的专项补助资金应当作为非同级财政拨款纳入单位预算管理，不能通过“其他应付款”科目进行核算。
假定不考虑其他因素。
二、案例分析及会计处理（一）案例分析。
根据《政府会计准则第7号——会计调整》,本例中的会计差错属于报告日至报告批准报出日之间发现的报告期间（2019年度）发生的会计差错，甲单位应当按照报告日后调整事项进行会计处理。
因涉及资金变动，财务会计和预算会计均应就调整事项进行账务处理，并调整财务报表和预算会计报表相关项目金额。
具体而言，甲单位应按照《政府会计准则制度解释第3号》进行以下会计处理：1.在发生调整事项的期间进行账务处理：（1）涉及盈余调整的事项，通过“以前年度盈余调整”科目核算。
调整增加以前年度收入或调整减少以前年度费用的事项，记入“以前年度盈余调整”科目的贷方；反之，记入“以前年度盈余调整”科目的借方。
（2）涉及预算收支调整的事项，通过“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”等科目下“年初余额调整”明细科目核算。
调整增加以前年度预算收入或调整减少以前年度预算支出的事项，记入“年初余额调整”明细科目的贷方；反之，记入“年初余额调整”明细科目的借方。
（3）不涉及盈余调整或预算收支调整的事项，调整相关科目。
2.调整会计报表和附注相关项目的金额：（1）调整报告日编制的会计报表相关项目的期末数或（和）本年发生数。
（2）调整事项发生当期编制的会计报表相关项目的期初数或（和）上年数。
房地产企业利用其他应付款偷逃所得税稽查案例(一)
房地产企业利用其他应付款偷逃所得税稽查案例(一)案件点评：本案中，检查人员根据举报线索稽查未果后，采用多种方法核实企业的实际销售收入和开发成本，取得了重大案件进展，查实了企业少计收入、多列成本的违法事实，对房地产开发企业的检查有一定的借鉴意义。
一、案件基本情况（一）案件来源2007年6月，市国税稽查局接群众举报：称某房地产公司2006年销售给甲公司价值5444.23万元的商铺未入账申报缴纳相关税金。
（二）企业基本情况某房地产公司成立于2003年7月，同年，在相关部门的公证监督下，以公开竟买方式整体购入某国际广场项目，具有房地产开发三级资质，内资企业，登记注册类型：其他有限责任公司，注册资金：2000万元人民币，经营范围：房地产开发、经营，商品房销售、租赁，房地产信息咨询，建材销售，室内外装饰，物业管理。
该公司开发的某国际广场总占地面积25927平方米（约39亩），项目的规划定位为商业综合体，其功能包括商业、办公、餐饮、旅馆服务等，项目规划总建筑面积约11万平方米，整个项目分为A、B、C、D四个区，其中ABC区已于2006年1月完工，A区可售面积10853.54平方米，已售2663.38平方米，B区可售面积35383.23平方米，已售16841.69平方米，C区可售面积22161.66平方米，已售9793.35平方米，小计可售面积68398.43平方米，已售29298.42平方米；D区正在建设中，预计可售面积41094.86平方米；合计可售面积109493.29平方米，已售29298.42平方米。
该公司申报2003年7-12月无销售收入，纳税调整后所得为亏损42.85万元；税务机关调增应纳税所得额25.94万元，调整后2003年亏损额为16.91万元。
该企业申报2004年度实现租赁收入10.38万元，其他收入2000元，纳税调整后所得为亏损153.41万元；税务机关调增应纳税所得额49.74万元，调整后2004年亏损额为103.67万元。
新手会计做账完整案例完美解析【会计实务操作教程】
新手会计做账完整案例完美解析【会计实务操作教程】 一个会计实务的例子，为初出道的新手提供参考。
ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司 ‚属于商品流通的一般纳税人）
ABC公司从 7 月 1 日开始筹建。 1． 7 月 3 日老板 A 代垫钱 4 万元并亲自去购入一批固定资产（发票上 写ＡＢＣ公司） 借：固定资产
货款未收到.‚ 借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入 应交税金——增值税（销项税额）会计是一门很基础的学科，无论你
是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决 策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会 计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们 学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的 知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的 人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是 一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己 的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才 能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好 更大 日老板 A 代垫钱 1 万元购入一批办公用品 借：长期待摊费用
贷：其他应付款——Ａ 3．7 月 8 日 ABC公司三名股东存入 50万入临时账户作为注册资金 借：银行存款 50
贷：实收资本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．７月９日老板Ａ代垫 ABC公司注册费 1 万元 借：长期待摊费用 1 万 贷：其他应付款——Ａ 1 万 5．８月１日领到公司营业执照。 6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会 计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开
审计工作底稿汇编案例说明之其他应付款
审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款一、会计记录概况A公司其他应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类不和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：帐龄分析债务人名称缘故、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额1年以内1-2年2-3年3年以上关联往来金地有限公司40,000,000.00 60,000,000.00 20,000,000.00 20,000,000.00上海金座置业有限公司0.00 0.00外部往来乾和公司往来款297,000.00 297,000.00 297,000.00 金泰公司往来款200,000.00 4,000,000.00 3,800,000.00 3,800,000.00南阳建筑公司暂收款500,000.00 9,500,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00工资附加费用工会经费 2% 50,000.00 325,000.00 300,000.00 25,000.00 25,000.00教育经费 1.5% 30,000.00 165,000.00 225,000.00 90,000.00 90,000.00住房公积金(公司7%,个人7%) 60,000.00 1,845,000.00 1,960,000.00 175,000.00 175,000.00养老保险金(公司22%,个人8%) 125,000.00 3,230,000.00 3,480,000.00 375,000.00 375,000.00失业保险金(公司2%,个人1%) 12,000.00 322,500.00 348,000.00 37,500.00 37,500.00医疗保险金 (公司12%,个人2%) 6,000.00 1,455,000.00 1,624,000.00 175,000.00 175,000.00工伤保险费 0.5% 1,500.00 53,250.00 58,000.00 6,250.00 6,250.00生育保险费 0.5% 1,500.00 53,250.00 58,000.00 6,250.00 6,250.00押金金坤租赁押金200,000.00 50,000.00 60,000.00 210,000.00 60,000.00 150,000.00金龙样板房工程押金500,000.00 500,000.00 500,000.00定金金虹俱乐部定金2,000,000.00 2,000,000.00 0.00其他企业专项补贴款0.00 2,100,000.00 3,000,000.00 900,000.00 900,000.00物业赔偿款0.00 1,030,000.00 1,030,000.00 1,030,000.00合计1,283,000.00 52,299,000.00 87,643,000.00 36,627,000.00 35,680,000.00 650,000.00 0.00 297,000.00二、审计目标（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；（二）确定其他应付款的余额是否正确；（三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。
其他应收款和其他应付款余额对冲情况说明
其他应收款和其他应付款余额对冲情况说明1. 什么是其他应收款和其他应付款？在企业的资产负债表中，除了流动资产和流动负债外，还会存在一些非流动性的资产和负债项目。
其中，其他应收款和其他应付款就是这些非流动性项目之一。
•其他应收款：指企业在经营活动中形成的非货币资产，通常是指企业向其它单位或个人借出的钱、货物或提供劳务后尚未收回的金额。
•其他应付款：指企业在经营活动中形成的非货币负债，通常是指企业向其它单位或个人借入的钱、货物或接受劳务后尚未支付的金额。
2. 其他应收款和其他应付款余额对冲情况在企业运营过程中，往往存在着与供应商、客户等相关方之间的交易。
这些交易可能涉及到货物或服务的销售、采购、租赁等。
为了简化结算过程并提高效率，企业往往会使用其他应收款和其他应付款来记录相关交易。
•对冲原则：当企业与某一相关方之间既存在应收款项，又存在应付款项时，可以通过将两者进行对冲，减少实际的资金流动，提高结算效率。
•对冲操作：企业可以通过相互抵消相同相关方的其他应收款和其他应付款来实现对冲。
即通过调整账面余额，使得最终的净额为零。
3. 具体案例分析为了更好地理解其他应收款和其他应付款余额对冲情况，在这里我们将以一个具体案例进行分析。
假设某公司与供应商A之间存在以下交易：•2021年1月1日，公司向供应商A购买货物，并签订了一份合同。
根据合同规定，货物的总价值为10,000元。
•2021年2月1日，供应商A向公司提供了货物，并开具了发票。
•根据合同约定，公司需要在发票日期后的30天内支付货款。
根据以上情况，在公司的资产负债表中将会出现以下项目：•其他应付款：10,000元（代表公司需要支付给供应商A的货款）•其他应收款：10,000元（代表供应商A需要收到的货款）在正常情况下，公司会按照约定时间支付货款给供应商A。
此时，其他应付款和其他应收款的余额都会减少，直到归零。
然而，在实际操作中，公司与供应商A之间可能存在多次交易，且交易金额不完全相等。
其他应付款项目会计处理方法与应用
其他应付款项目会计处理方法与应用其他应付款项目是指企业在经营活动中产生的除应付账款以外的其他应付款项。
根据中国注册会计师协会发布的《企业会计准则——其他应付款项准则》（以下简称《准则》），其他应付款项目应当按照实际发生或者应计作原则计量和确认。
本文将就其他应付款项目的会计处理方法与应用进行详细探讨。
一、其他应付款项目的定义和分类其他应付款项目指企业在日常经营活动中形成的、除应付账款以外的应付款项。
其分类主要包括以下几个方面：1. 各种应付贷款：包括银行贷款、信用借款等。
2. 应付企业债券：指企业发行的债券所形成的应付款项。
3. 应付利息：指企业应付给债权人的利息。
4. 应付股利：指企业应付给股东的股利。
5. 应付职工薪酬：包括职工的工资、奖金、津贴等。
6. 应付税费：指企业应付给国家的各项税费。
二、其他应付款项目的会计处理方法根据《准则》，其他应付款项目的会计处理主要包括会计确认、计量和核算三个方面。
1. 会计确认：企业应根据实际发生原则确认其他应付款项目。
具体来说，就是在其他应付款项目发生时，应确认其存在，并计入相应的会计科目。
2. 计量：其他应付款项目的计量方式主要有两种，即成本计量和公允价值计量。
a) 成本计量：当其他应付款项目的计量基础为成本时，应按照实际支付的金额进行计量。
b) 公允价值计量：当其他应付款项目的计量基础为公允价值时，应按照公允价值进行计量。
3. 核算：为了准确反映其他应付款项目的发生、变动和结余情况，企业应建立相应的会计核算制度，并按照制度要求进行核算。
三、其他应付款项目的应用示例为更好地理解其他应付款项目的会计处理方法，下面以具体案例进行说明。
假设某企业向银行贷款10万元，借款期限为1年，年利率为5%。
根据该案例，其他应付款项目可以分为两个部分，即应付贷款和应付利息。
首先，根据实际发生原则，企业确认应付贷款和应付利息的发生，并计入相应的会计科目。
假设该企业使用借款的当天确认了应付贷款和应付利息的发生，应分别计入“短期借款”和“利息费用”科目。
案例介绍 其他应付款
审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款一、会计记录概况A公司其他应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：二、审计目标（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；（二）确定其他应付款的余额是否正确；（三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一) 执行“获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“其他应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）；2、复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识；3、分析复核其他应付款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。
提示：1、核对时需要注意可能有客户已经在明细帐基础上自行重分类调整会计报表其他应付款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。
(二) 执行“请被审计单位协助，在明细表上标出至审计日止已经支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对帐单，验明发生日期的合理性”审计程序通过对期后相关其他应付款已支付凭证及有关情况来分析年末余额存在的合理性、真实性，相关执行程序见索引<F11-5>、<F11-7>。
(三) 执行“选择金额较大和异常的明细帐户余额,检查其原始凭证,并向债权人函询”审计程序通过对其他应付款明细表分析，确定金地有限公司、金座置业为金额较大项目，金泰公司、南阳建筑公司、企业专项补贴款、物业赔偿款等为较为异常项目，相关执行检查原始凭证程序见索引<F11-5～8>，函证程序见索引<F11-2>。
其他应付款账务处理流程
其他应付款账务处理流程今天咱们来聊一聊其他应付款的账务处理流程。
这就像是管理一个小钱包一样有趣呢。
想象一下，你在学校里帮老师保管班费。
这个班费呢，就是一种类似其他应付款的东西。
比如说，同学们交了一些钱用来买图书放在教室里。
当同学们把钱交给你的时候，这就是一个入账的过程。
就像小明把5元钱交给你作为班费。
你会在小本子上记下来，小明交了5元。
这就好比在账务处理里，我们要记录下每一笔其他应付款的来源。
那如果有同学要用班费买东西呢？比如说小红要用班费买一支2元的笔。
你就得从这个班费小钱包里拿出2元给小红。
这个时候，你也要在小本子上记一笔，班费支出2元给小红买笔了。
在账务处理中，这就是其他应付款的减少。
有时候可能会有一些特殊情况。
比如说，有个新同学转来咱们班，他带来了10元的班费。
你要把这10元加进班费的总数里，并且记录好是新同学交的。
这就像企业收到新的其他应付款一样。
再比如说，到了学期末，要把剩下的班费退给同学们。
你就得仔细地算清楚还剩下多少钱，然后把钱一个个退给同学们。
在账务处理里，这就是把其他应付款清零的过程。
有一次，我们班和隔壁班一起举办活动，隔壁班先垫付了30元买活动用品。
这30元就成了我们班欠隔壁班的，也就是其他应付款。
后来我们班凑齐了30元还给隔壁班的时候，就像在账务处理里，把欠的其他应付款给还掉了。
还有呀，要是有同学不小心多交了班费，你也要清楚地记录下来。
就像企业可能会遇到多收了别人的钱的情况，这也是其他应付款的一部分，等到要退回去的时候，就要准确地处理好账务。
总之呢，其他应付款的账务处理就像是管理咱们的小班费一样，要清楚地知道每一笔钱是怎么来的，又花到哪里去了，这样才能管理得井井有条哦。
其他应付款账务处理流程
其他应付款账务处理流程比如说，有一个小商店，老板叫王叔叔。
有一天，他的好朋友李叔叔把一些东西放在王叔叔的店里寄卖。
这时候呢，王叔叔就有了一笔其他应付款。
因为这些东西不是王叔叔自己的，他只是帮忙保管和售卖，最后收到的钱是要给李叔叔的。
当李叔叔把东西放在店里的时候，王叔叔就要在他的小账本上记一笔。
就像我们要是借了同桌的橡皮，我们心里会默默记住一样。
王叔叔会在账本的一边写上李叔叔的名字，然后在对应的地方写上这是寄卖东西的钱，这就是记录其他应付款的开始啦。
过了一段时间，有顾客来把李叔叔寄卖的东西买走了。
王叔叔收到了钱，这个时候他要在账本上再做个记号。
他会在李叔叔名字那一行，把收到的钱数写清楚。
这就像是我们还同桌橡皮的时候，如果橡皮有点磨损，我们要跟同桌说清楚一样。
可是有时候啊，可能会发生一些小状况。
比如说，有一件寄卖的东西不小心被店里的小猫抓破了一点。
王叔叔和李叔叔商量后，决定少给李叔叔一点钱。
那王叔叔就要重新在账本上改一下数字。
就像我们答应给朋友的小零食，如果有一块不小心掉地上了，我们就会调整一下给朋友的数量。
再后来呢，到了要把钱给李叔叔的时候了。
王叔叔从店里的钱盒子里拿出应该给李叔叔的钱，然后在账本上把李叔叔的这笔账划掉。
这就表示这笔其他应付款已经处理完了。
就像我们把借的东西还了，心里就不再惦记着这件事了。
还有一种情况哦。
假如李叔叔突然说他要再放一些新的东西在店里寄卖，王叔叔就要在原来的账本上继续记录新的其他应付款。
就好像我们又借了朋友另外一样东西，要在心里记住新的事情一样。
法律诉讼预计负债案例(3篇)
第1篇一、案例背景某科技公司（以下简称“科技公司”）成立于2005年，主要从事软件开发、系统集成和信息技术服务。
近年来，随着市场竞争的加剧，科技公司业务拓展迅速，但同时也面临着诸多法律风险。
2018年，科技公司因一项软件开发项目引发了法律诉讼，涉及金额高达1000万元。
为了全面了解该案例，本文将对科技公司面临的诉讼风险、预计负债的确认与计量、以及对企业财务状况的影响进行深入分析。
二、案例描述2017年，科技公司承接了一项软件开发项目，客户为某知名企业（以下简称“客户”）。
根据合同约定，科技公司负责为客户提供定制化的软件开发服务，项目周期为一年，合同金额为1000万元。
在项目实施过程中，由于科技公司未能按照合同约定完成部分功能模块的开发，导致客户无法正常使用该软件。
客户因此向法院提起诉讼，要求科技公司承担违约责任，赔偿损失1000万元。
三、预计负债的确认与计量1. 预计负债的确认根据《企业会计准则》第13号——或有事项，企业应当在资产负债表日对预计负债进行确认。
预计负债是指企业因或有事项可能承担的负债，其存在需要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
在本案例中，科技公司因软件开发项目违约面临法律诉讼，存在可能承担的赔偿责任。
因此，根据《企业会计准则》的相关规定，科技公司应当确认一项预计负债。
2. 预计负债的计量预计负债的计量应当基于最佳估计数，即在现有情况下，最可能发生的金额。
在计量预计负债时，企业应当考虑以下因素：（1）历史经验：根据类似案件的判决结果，确定赔偿金额的大致范围。
（2）专家意见：咨询法律专家，了解案件的胜诉可能性及赔偿金额。
（3）市场条件：考虑市场利率、通货膨胀等因素对赔偿金额的影响。
在本案例中，根据历史经验、专家意见和市场条件，科技公司预计赔偿金额为600万元。
四、预计负债的会计处理根据《企业会计准则》的相关规定，预计负债的会计处理如下：1. 确认预计负债：借：预计负债——诉讼赔偿 600万元贷：其他应付款 600万元2. 在资产负债表日，根据预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用：借：财务费用 10万元贷：预计负债——诉讼赔偿 10万元五、预计负债对企业财务状况的影响1. 资产负债表预计负债的确认导致科技公司资产负债表中的负债增加，具体表现为其他应付款的增加。
企业会计准则关于企业其他应付款核销相关的制度
企业会计准则关于企业其他应付款核销相关的制度示例文章篇一：《企业会计准则下企业其他应付款核销的制度》一、企业其他应付款的定义与范围企业的其他应付款就像是一个大杂烩。
它包括了企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的各种应付、暂收的款项。
比如说，企业在日常经营中收到的押金，像租房押金，如果企业把房子租给别人，收取的这笔押金就会记在其他应付款里。
再比如，应付的罚款，如果企业违反了某个规定被罚款，还没有支付的时候，这笔钱也是其他应付款的一部分。
这就好比一个小仓库，各种不太适合放在其他专门“柜子”里的应付、暂收款项都放在这里。
二、核销的条件1. 债务确实无法支付当企业确定这笔其他应付款真的不用支付了，才可以核销。
怎么确定呢？就像小明欠小红100元，但是小红突然说这100元不要了，而且有足够的证据表明她不会再要这笔钱了，那对于小明来说，这笔100元的负债就可以核销了。
比如说，债权人死亡，又没有继承人要求企业偿还债务，或者债权人放弃了债权并且有书面的声明等情况。
这时候企业就像卸下了一个小包袱，可以对这笔其他应付款进行核销。
2. 经过规定的审批程序企业可不是随便一个人说核销就能核销的。
就像班级里要动用班费一样，需要经过一定的程序。
企业得有相关的部门审核，可能是财务部门先初步审查，然后高层管理人员审批。
要是没有这个程序，那企业的财务不就乱套了吗？这就好比没有交通规则，马路上就会乱成一锅粥。
三、核销的会计处理1. 核销时的账务处理当满足核销条件后，企业要进行账务处理。
一般是把其他应付款转到营业外收入里。
这就像是把一个东西从一个盒子（其他应付款）挪到另一个盒子（营业外收入）里。
比如说，企业有一笔5000元的其他应付款要核销，那会计分录就是借：其他应付款5000元，贷：营业外收入5000元。
这一步可不能马虎，因为这关系到企业财务报表的准确性。
如果弄错了，就像搭积木搭错了一块，可能会导致整个财务结构不稳定。
其他应付款资产负债表填列方法
其他应付款资产负债表填列方法其他应付款在资产负债表中那可太重要啦！到底咋填列呢？其实很简单，就是把所有其他应付款项的余额加起来填进去呗！但这里面可有不少讲究呢。
首先得把各种应付的款项搞清楚，不能瞎填。
就好比你整理自己的钱包，得知道每张钞票是啥来路。
填列的时候安全不？稳定不？嘿，只要你认真核对，肯定没问题呀！这就像搭积木，一块一块稳稳当当放好，就不会倒。
要是马马虎虎，那可就麻烦啦！
那这其他应付款一般啥时候用呢？应用场景可不少呢！比如欠别人的押金、暂收的款项等等。
这有啥好处呢？好处多了去啦！能让你的财务状况更清楚呀！就像有个小账本，啥都明明白白。
咱来举个实际案例哈。
有个小公司，收了客户一笔押金，这押金就得放在其他应付款里。
后来交易完成，把押金退给客户，这一进一出，在资产负债表上都有体现。
这样大家一看就知道公司的财务情况，多棒呀！
其他应付款在资产负债表中的填列方法不难，只要认真仔细，就能填得准准的。
它能让你的财务报表更清晰，就像给你的财务状况照了一面镜子，让你看得清清楚楚。
所以，大家一定要重视起来哟！。
【会计实操经验】年终结账注意事项之其他应付款
【会计实操经验】年终结账注意事项之其他应付款其他应付款（Other payables）是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
对于“其他应付款”科目，年终结账除正常对账保证数据准确外，还需注意防范税务风险，是否少缴税或者多缴税。
案例1：管理费收入计入往来款被加收滞纳金江苏省泰州地税局2016年6月24日公布案例：税务机关在对辖区内某公司进行风险应对时发现，该公司其他应付款有2900万余额，且近几年逐年递增。
经过约谈财务人员，税务机关了解到该公司负责市政工程的管理服务，其与该市政工程投资方之间除了有正常往来款项外，每年会收到投资方支付的管理费400余万，作为该公司日常运营资金，且不需要归还，财务将其与公司其他正常往来均挂在了其他应付款账上，并未确认收入。
税务机关认为该公司提供了管理劳务，且取得了投资方支付的对价，应与公司正常往来作出区分，而无论该资金是否挂在往来科目均应当确认为流转税的应税收入和企业所得税劳务收入。
税务机关根据税收政策规定要求该公司补缴相应年度的地方税和企业所得税并加收相应滞纳金。
分析关联企业之间支付管理费用，需注意以下方面：1、有实际提供业务的，可以按照按照最新的营改增政策操作，一方向另一方开具增值税专用发票，一方缴纳企业所得税、增值税，一方抵减企业所得税、增值税，避免以往来款代替收入被加收滞纳金。
2、没有实际提供业务的，收取一方需按规定缴纳企业所得税，支付一方的支出无法在企业所得税前列支，关联企业之间应避免类似业务安排。
案例2：收取会员费未及时确认收入被加收滞纳金江苏省南京地税2016年12月12日公布案例：某地税局风评所在对某物业公司2014-2015年度进行风险应对时发现：2014年初，该公司经营范围中新增房产中介服务，依托其地产公司新开的楼盘，积极为购房者推出物业选房电商团购优惠活动：缴纳会员费的会员购房者可优先与地产公司签订商品房销售合同，会员费在会员购房后不再退还。
会计实务：其他应付款的税务检查风险案例
其他应付款的税务检查风险案例日前，税务部门检查组组长老葛带检查组到A房地产开发公司进行例行检查。
检查前的案头分析发现，A公司在被检查年度末存在大量其他应付款，“其他应付款”账户自然成了检查重点。
检查员小吉检查了A公司唯一一笔“其他应付款”明细账户，即“其他应付款——诚意金”，并按照账页上的凭证号随机调出其中3份收取诚意金的会计凭证，发现每份凭证后均附有向购房者收取诚意金的多张收款收据，每张金额从十多万元到几十万元不等。
小吉弄不清这笔资金的性质，便向A公司财务部孔经理索要与购房者签订的收取诚意金的合同。
孔经理仅拿来了2份诚意金协议，说是随意抽取的，可以说明情况。
小吉发现两份协议的格式完全一样，主要内容均是：1.某人向A公司预订春润公寓X栋X单元XXX室，面积暂估为XXX平方米（最终以相关部门实际测量为准），每平方米暂定价格为6000元；2.某人自愿支付5万元作为预订住宅室号的诚意金，A公司在收到该诚意金后为某人保留所订室号的住宅，不得擅自将某人所订室号的住宅订予他人，如擅自订予他人，除立即全额返还诚意金及利息外，还应向某人支付违约金3万元。
诚意金协议签订的当日，两份协议的订房人都交付了诚意金，A公司同日开具了收款收据。
对此，孔经理解释说，这仅是双方就购房达成的初步意向，表示双方的诚意，所以叫诚意金协议。
由于房屋的具体价格和面积未能最终确定，购房者仅是花5万元定个房号，不属于预收的房款，而且购房者有权退回诚意金，作为商品房买卖的正式合同并没有签订，诚意金不属于税法所规定的预收账款。
随后，小吉向孔经理索要了春润公寓的预售许可证，发现许可证的签发日期为被检查年度的7月，而2份诚意金协议的日期均是前一年的10月。
小吉向孔经理提问，既然在被检查年度的7月就获得了预售许可证，为何被检查年度年末还有大量诚意金挂在“其他应付款”科目呢？孔经理说，这是公司后一批商品房项目收取的大量诚意金。
小吉将检查结果报告交给检查组组长老葛。
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审计工作底稿编制案例介绍－其他应付款
一、会计记录概况
A公司其他应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：
二、审计目标
（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；
（二）确定其他应付款的余额是否正确；
（三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
(一) 执行“获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序
1、向客户索取或编制“其他应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）；
2、复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识；
3、分析复核其他应付款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。
提示：
1、核对时需要注意可能有客户已经在明细帐基础上自行重分类调整会计报表其他应付款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。
(二) 执行“请被审计单位协助，在明细表上标出至审计日止已经支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对帐单，验明发生日期的合理性”审计程序
通过对期后相关其他应付款已支付凭证及有关情况来分析年末余额存在的合理性、真实性，相关执行程序见索引<F11-5>、<F11-7>。
(三) 执行“选择金额较大和异常的明细帐户余额,检查其原始凭证,并向债权人函询”审计程序
通过对其他应付款明细表分析，确定金地有限公司、金座置业为金额较大项目，金泰公司、南阳建筑公司、企业专项补贴款、物业赔偿款等为较为异常项目，相关执行检查原始凭证程序见索引<F11-5～8>，函证程序见索引<F11-2>。
提示：
对于大额、异常以及与公司无正常业务往来的科目必须查清相关往来发生明细内容、相关资金进出对应单位，向客户询问相关往来发生的原因，很可能其中隐含不正常内容，必须加以重视。
(四) 执行“对其他应付款借方余额,应采用同其他应收款相同程序,并审验其真实性,决定是否进行重分类”审计程序
A公司无其他应付款借方余额，本程序不适用。
提示：
被审计单位可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额无论借方还是贷方余额均要分析至最明细项目，该余额若出现借方余额，切忌
不分析借方余额产生的原因，而简单地进行重分类调整，之间可能会存在张冠李戴以及费用挂帐冲减其他往来款项的情况存在。
(五) 执行“审核资产负债表日后若干天的付款事项,确定有无未及时入帐的其他应付款”审计程序
经浏览期后银行大额付款凭证，发现有未及时入帐的其他应付款，详见索引号F11-10，已调整补提相关费用。
提示：
可根据资产负债表日后的有关账簿浏览查询大额的成本费用支出，看是否有应计入当期而未计入的费用或损失入帐。
(六) 执行“检查长期未结的其他应付款，并注意是否应调整纳税所得额”审计程序
经查验，未发现有大额长期未结的其他应付款情况。
提示：
若审计过程中发现存在长期未结并经相关依据证实无须再支付的款项或涉及债务重组事项，相关应付款应该予以转销，并根据实际转销时相关会计准则及制度要求对其作出适当的会计处理。
(七) 执行“检查是否存在超标准的职工教育经费、工会经费和各项社保基金,必要时当作纳税所得额调整”审计程序
根据工资总额情况从总体上分析复核相关基金计提的准确合理性，根据复核记录，A公司存在少计提社会保险基金情况，需要补提相关费用，底稿见索引<F11-10>。
以上相关社会保险政策可能会变动，可及时至上海劳动保障服务网以及上海住房公积金网跟踪查询。
通过上表可知，一般企业缴纳的社会保障基金由两部分组成: A.企业应交纳部分，B.职工应交纳的部分,是从职工工资中代扣并计入其他应付款。
企业应缴纳的除医疗保险基金外的各项保险基金应根据权责发生制原则先计提入其他应付款，职工代扣基金与单位缴纳基金一并缴纳社会保险中心时冲减其他应付款。
(八) 执行“对非本位币其他应付款，检查其折算汇率是否正确”审计程序
该公司无外币往来账户，故该审计程序不适用。
(九) 执行“检查欠关联方余额是否正常，如发现异常，应查明原因，并适当披露”审计程序
应付关联方金地有限公司、上海金座置业有限公司余额经核对发生额并函证未发现异常，执行程序见索引<A8-3、F11-5>
(十) 执行“涉及债务重组的事项，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备，帐务处理是否正确”审计程序
A公司无此情况，不适用。
提示：
主要复核其相关审批流程、授权情况以及相关交易合理性，是否存在不公允情况，会计处理是否符合会计准则要求。
(十一) 执行“验明其他应付款的披露是否恰当”审计程序
相关披露事项详见会计报表附注。
提示：
主要用于会计报表附注的事项披露，需要列出审定金额较大的单位明细、款项性质、
金额；帐龄超过3年的大额款项情况；对关联方的应付款项的披露特别是持本公司5％以上（含5％）表决权股份的股东欠款，如不存在，应在底稿中予以说明；其他应付款波动较大的还须说明原因。
（十二）其他应付款查验的重要提示：
除前述各项提示外，还需注意以下几点：
1、注意有无虚列发生额从而进行调节利润的情况，主要体现为隐藏收入暂记入至其他应付款不结转损益、多计提成本费用或其他损失的情况，如有，结合期后有关资料的查验，根据实际情况进行审计调整。
2、检查其他应付款与其他应收款是否存在互相挂账的情形，如有，应同户合并。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。