中级会计实务思维导图

公允价值可靠获取
活跃房地产交易市场 获取相关信息合理估计
三不原则 不折旧不摊销不提减值
停止自用,准备增值后转让日期
确认时点
成本→公允 持续可靠计量
历史成本 原则
会计政策变更 追溯调整
固定资产←投资性房地产
买价+税费 外购
投资性房地产
自用 自行建造 初始计量
存货←投资性房地产 投资性房地产←存货 租赁日 投资性房地产←无形资产 投资性房地产←固定资产
贷：银行存款等
盘 当时 盈
现金
处理时
贷:其他应付款 营业外收入
存货 (管理不善所致进项不抵扣)
当时
处理时
贷:管理费用
固定资产
当时
处理时
借:固定资产 贷:以前年度损益调整
借:固定资产 贷:以前年度损益调整
③拆旧补新 借：银行存款/原材料(残值价值) 营业外支出(净损失)
贷：在建工程 (被替换部分账面价值)
←租出
其他方式
开发产品←租
出
转换条件
租出←开发产 品
转换日
租出←自用地 入账口径
皮
租出←自用建筑物
公允模式，自用←投资性房地产 借：固定/无形资产/存货(公允价值)
成本模式，自用←投资性房地产 ①收到处置收入
借：固定/无形资产/存货(原账面借价：) 银行存款
投资性房地产累计折旧/摊销
贷：其他业务收入
定义/特征
双倍余额递减法 年数总和法
工作量法
直线法
加速法
已提足,继续用
方法
单独作价土地 改扩建期间
不提
提前报废
贷：累计折旧
★当月增加当月不提 ★年终定期复核 当月减少当月照提 会计估计变更
固定资产 +安装费+专业人员服务费
民航高价周转件 确认条件 环保设
入账成备本
公允价值,分拆处理
一揽子购入
现值入账,计算终值 分期付款≥3Y
(利润分配-未分配利润 ②期末公允＜账面
②收租
盈余公积) 贷：投资性房地产
借：公允价值变动损益
借：银行存款
贷：投资性房地产-公允价值变动贷：其他业务收入
递延所得税资③产收或租负债
③提取减值
利润分配-未分配借利：润银行存款
借：资产减值损失
盈余公积
贷：其他业务收入
贷：投资性房地产减值准备
④应交营业税
④应交营业税
投资性房地产减值准备
借：投资性房地产-厂房(在建)
借：营业税金及附加
借：营业税金及附加
营业税金及附加
赚租
贷：应交税费-应交营业税
贷：应交税费-应交营业税
用途状态目的 定义 增值
计量模式 特征
租赁开始日
已出租建筑物 已出租土地使用权 范围
正式书面决议
持有以备经营出租空置建筑物 确认条件
持有并准备增值后转让的土地使用权
兼有
创造收益 可靠计量
成本模式 公允模式
成本模式 公允模式
资本化
费用化
费用化后续支出 借：其他业务成本 贷：银行存款等
处置 公允模式
资本化后续支出
成本
①转入改扩建
借：投资性房地产-厂房(在建)
投资性房地产累计折旧/摊销
贷：投资性房地产
②改扩建支出
借：投资性房地产-厂房(在建)
贷：银行存款/应付账款
③完工
借：投资性房地产
处置
贷：投资性房地产-厂房(在建
公允价值变动损益(公允＜账面)
投资性房地产减值准备 ②结转成本
成本模式
资本化后续支
贷：投资性房地产(账面价)
贷：投资性房地产
借：其他业务成本
①收到处置收入
公
公允价值变动损益(公允＞账面)
累计折旧/摊销
贷：投资性房地产-成本
借：银行存款
①转入改扩建
固定/无形资产减值准备
-公允价值变动
贷：其他业务收入
借：投资性房地产-厂房(在建)
弃置费 安全生产费 高危专项储备
经营租赁
风
险
报
酬
终 出 持清 止 售 有查 确毁待 认损售
固资成本 当期损益 盘盈
生产 行政 管理费用 销售 销售费用
高环前危境期行复重业原大费会,计折差现错入成★本流动无经济利益资账产处置状态面账列价面示报废值价＜值公决议＞允一年内公处允转让协议置处净置额盘净,不亏额作,差处额理提取减值准备②资借①工本：固程化在资累支借后建贷转计出：续工固：改折支在程定固扩旧出建资定建工产资程减产值准备
计提折旧 借：制造费用(生产) 管理费用(行政)
(进项税额转出)
(销项税额)
销售费用(销售)
在建工程(工程)
一揽子购入
其他业务成本(经营租出
借：固定资产(现值) 未确认融资费用(利息) 贷：长期应付款(终值)
买价+场地整理费+装卸费+运费
经济利益流入 可靠计
自 用
出 租
有 形
＞ 一 年
量 不同，单项核算
④达到来自百度文库定可使用状态
盘 当时 亏
处理时 借:其他应收款
当时
处理时 借:管理费用
当时 借:待处理财产损益
处理时 借:其他应收款
借：固定资产 贷：在建工程
管理费用
其他应收款
累计折旧
营业外支出
营业外支出
贷:固定资产
贷:待处理财产损益
其他业务范围
借：投资投 投性资 资房性 性地房 房产地 地-成产 产本累 减成计 值本折 准旧 备→公①允期末借公：允投贷＞资：账性面公房允地价产值-变公动允损价益值变①动折借旧：/其摊他销公业允务模成贷式本：投资性房地产累计折旧/摊销成
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（价款+运费）VAT进项税
安装领用
原材料
库存商品
生产设备 非生产设备 生产设备
非生产设备
生产设备
非生产设备
抵扣
不可抵扣
不入成本 计入成本
借:在建工程 贷:原材料
借:在建工程 贷:原材料 应交税费-应交VAT
借:在建工程 贷:库存商品
借:在建工程 贷:库存商品 应交税费-应交VAT
销售费用 贷：原材料
银行存款 应付职工薪酬
贷：原材料 应付职工薪酬
未 达
②试车净支出
到
借：库存商品
预
贷：在建工程
定
可
使
★达到预定可使用状态日 用
暂估原价(停止资本化)竣工决算日状态
修正估价 已提折旧不追溯
工 程 成
本
)
(
正
非
常
正
筹非常
建筹
期建
期
管
理
费营
用业
开 办 费
外 支 出
租入 非货币性交易
债务重组 盘盈
工程物资+人工+税费+ 资本化借款+间接费用
入账成本
外购
①试车净收入 借：在建工程
试车 单位废损
出包 自建
自行建造 投资者投入
公允价值 融资租赁
所 有 权
计提
闲置(计管理费)
影响因素
大修停用 替换设备
原价(基数),使用期,预计净残值,已提减值准(可收回价)
更新改造 资
修理
本
化
固资成本 当期损益
费用化后续支出 借：管理费用
(可能在借方) ②结转成本
贷：投资性房地产-成本
公允模式，投资性房地产←自用
成本模式，投资性房地产←自用
③累计公允价值变动转入其他业务成本 借：其他业务成本
-公允价值变动
借：投资性房地产(公允价值) 借：投资性房地产
借：公允价值变动损益
投资性房地产累计折②旧改扩建支出
累计折旧/摊销
累计折旧/摊销
贷：其他业务成本