现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理
本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理(营改增后知识点),学知识,抓紧了!
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理
(1)现金折扣
销售商品时采用总价法确认收入,即按不扣除现金折扣的金额确认收入。
现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。
计算现金折扣时是否考虑增值税题目中会做出说明。
(2)商业折扣
销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
商业折扣,是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
(3)销售折让
销售折让,是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期的销售商品收入。
销售折让属于资产负债表日后事项的,应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
1。
商业、现金、销售折扣与折让和销售退回的区别及分录
商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别做分录如下:(1) 商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格,根据批发、零售、特约经销等不同销售对象,给予一定的折扣优惠。
商业折扣通常用百分数来表示,如5%、10%、15%等。
扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。
商业折扣通常作为促销的手段,为扩大销路,增加销量。
一般情况下,商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减,购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款,都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此,商业折扣对企业的会计记录没有影响。
【例1】某企业销售某型号电视机,产品价目单上的电视机单价为每台2500元,购买500台,规定给予10%的商业折扣,则该企业销售甲产品的实际销售单价=2500-2500×10%=2250(元),共计1 125 000元。
在符合收入确认的条件下,企业开出的增值税专用发票上的金额也是根据扣除商业折扣后的金额开具的,编制会计分录如下:借:应收账款(或银行存款) 1 316 250贷:主营业务收入1 125 000应交税费——应交增值税(销项税额) 191 250(2)现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。
现金折扣对于销售企业来说,称为销货折扣;对于购货企业来说,称为购货折扣。
现金折扣一般表示为“2/10,1/20,n/30”等。
2/10表示如果客户在10天内偿付货款,给予2%的折扣;1/20表示如果客户在20天内偿付货款,给予1%的折扣;n/30表示如果客户在30天内付款,则无折扣。
现金折扣使得企业应收账款的实收数额,随着客户付款的时间不同而有所差异。
这样,就产生了应收账款的现金折扣计价核算问题。
应收账款入账价值应将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值,把实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用(在现金折扣实际发生时计入财务费用)。
即不把可能发生的现金折扣从应收账款中扣除,现金折扣不影响应收账款的入账价值。
销售折扣与折让销售折让会计分录
销售折扣与折让-销售折让会计分录打折销售教学设计《打折销售》教学设计西安交大附中董旭红●教学背景:上周三,学校举行了“红领巾书市”市活动,学生在本次书市中第一次亲身参与买卖活动,结合这一活动,引入本节课学习。
激发学生学习兴趣和学习热情,使学生深刻感受到数学在生活中的作用。
●教学目标: 知识与技能目标:学生通过问题情境,了解经济类问题——打折销售。
通过市场调查、交流、讨论,探索利润、利润率、成本、售价之间的数量关系进一步经历运用方程解决实际问题的过程,总结运用方程解决实际问题的一般过程。
过程与方法目标:通过“红领巾书市”的情景引入,学生充分感受身边的数学。
会从问题情境中探索等量关系情感与态度目标:体验生活中的数学的应用与价值,感受数学来源于生活,感受数学与人类生活的密切联系,激发学生学数学,用数学的兴趣。
学生通过市场调查、交流、讨论,探索,实现合作学习。
●教学重点:学生能根据打折销售这一问题情境中的数量关系列出一元一次方程,能运用方程解决实际问题。
●教学难点:打折销售中,利润、成本、售价之间的数量关系,找出等量关系,建立方程并正确求解。
●教学过程:打折销售教学设计打折销售教学设计1.知识与技能(1)了解并掌握打折销售问题中的基本概念和基本公式。
(2)探索打折销售中的等量关系,进一步经历运用方程解决实际问题的过程,提高学生找等量关系列方程的能力。
2.数学思考(1)让学生亲身经历和体验运用方程解决实际问题的过程,培养学生用数学的眼光去看待、分析现实生活中的情境;并能做出相应的选择。
(2)培养学生的抽象、概括、分析和解决问题的能力。
3.解决问题(1)拉近数学与现实生活的距离。
通过社会调查,让学生了解打折销售中的成本价、卖价和利润等概念及它们之间的关系;(2)解决销售中的有关利润、成本价、卖价之间的相关现实问题。
4.情感与态度通过调查访问各种价格数据,分析数据资料,理清数据之间的关系,找出掩埋在数据表面下的价格规律,激发学生排除干扰、克服困难、积极追求成功的学习欲望。
注册会计师考试《会计》知识点:商业折扣、现金折扣与销售折让
注会考试《会计》知识点:商业折扣、现金折扣与销售折让
网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点,希望对广大考生学习注会有帮助。
一、商业折扣
商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。
企业的商业折扣在销售时即已发生,其不构成商品最终成交价格的一部分,因此,销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。
二、现金折扣
现金折扣是企业为尽快回收资金,对顾客提前付款的行为给予的一种优惠。
现金折扣发生时计入财务费用。
在确定销售商品收入时不考虑预计可能发生的现金折扣。
提示:在计算现金折扣时,还应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣,还是按包含增值税的价款提供现金折扣,两种情况下购买方享有的折扣金额不同。
三、销售折让
销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
如果发生销售折让时,企业尚未确认销售商品收入,则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
企业已经确认销售商品收入发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期的销售商品收入,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
v。
销售折扣、折让及销售退回的会计处理【会计实务操作教程】
一、销售折扣 税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣,而会计上的销售折扣仅 指现金折扣。 商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣 除。企业会计制度和会计准则中均规定:销售商品涉及商业折扣的,应 当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核 算不产生任何影响,应当以实际成交价格确定销售收入。但是,如果销 货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣,则该实物折扣不得 从销售额中减除,应视同销售计缴流转税。 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款,对 销售价格所给予的一定比率的扣减,实质上是企业为了尽快向债务人收 回债权而发生的财务费用,折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企 业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理,现金折扣 在实际发生时直接计入财务费用,购买方实际获得的现金折扣冲减取得 当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除,但 不得减少销售收入而少缴流转税。 税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣
如何更好的区分销售折让、现金折扣、商业折扣 [会计实务,会计实操]
财会类价值文档精品发布!如何更好的区分销售折让、现金折扣、商业折扣 [会计实务,会
计实操]
答:(1)销售折让是指企业的商品发运后,由于商品的品种、质量等不符合合同规定的要求或因其他原因应退而未退的商品,对购买方在价格上给予的额外折让。
销售折让会使企业销售收入相应减少,所以应对销售收入进行调整。
理论上,企业应当按月计算收入、结转成本、计算盈亏,发生的销售折让应冲减销售产品当月的销售收入,但在实际工作中却难以操作。
实际做法是:一般不管属于本年销售的产品还是以前年度销售的产品,都应冲减给予购买者销售折让当月的销售收入。
(2)现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。
现金折扣对于销售企业来说,称为销货折扣;
对于购货企业来说,称为购货折扣。
现金折扣一般表示为“2/10,1/20,n/30”等。
2/10表示如果客户在10天内偿付货款,给予2%的折扣;
1/20表示如果客户在20天内偿付货款,给予1%的折扣;n/30表示如果客户在30天内付款,则无折扣。
(3)商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格,根据批发、零售、特约经销等不同销售对象,给予一定的折扣优惠。
商业折扣通常用百分数来表示,如5%、10%、15%等。
扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。
商业折扣通常作为促销的手段,目的是扩大销路,增加销量。
一般情况下,商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减,购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款,都根据直接扣减商业折扣后的价格来计。
折扣、折让、佣金及返利的解释(汇编)
销售折扣、折让、回扣、佣金及返利的区别及会计处理许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。
下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理,以加深理解这些概念。
1.销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。
销售折扣实际上是价格上的减让,折扣的程度就是折扣率,折扣的多少就是折扣额。
销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。
2.商业折扣商业折扣又称折扣销售,是指企业在销售货物或应税劳务时,为了促进销售,将货物按照一定折扣率(或折扣额)折扣后的价格对外销售。
例如:某时装公司为了减少库存积压,将原定价为800元/套(不含税价,以下均为不含税价)的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套,即按640元/套的价格进行销售。
这就是一种典型的商业折扣(或称折扣销售)。
商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让,如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣,则该实物折扣不得从销售额中减除,应视同销售计缴流转税。
假如上述案例中,时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫,则百货公司在购买10套西服时,时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫,上述情形仅需按照8000元计算销售,衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴,因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。
上述案例在开具发票时,应先按照销售西服10件计8000元,销售衬衫20件计2000元分别填列发票,然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元,最后填列销售净额8000元。
这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。
3.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款,而向债务人提供的债务扣除。
企业为了鼓励客户提前付款,可能与债务人达成协议,债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣,付款时间越早,折扣越大。
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,商业折扣通常作为促销的手段,为扩大销路,增加销量。
一般情况下,商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减,购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款,都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此,商业折扣对企业的会计记录没有影响。
税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释,销售货物涉及商业折扣的,应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
由此可见,商业折扣的税务处理与会计处理相同。
实务中,商业折扣有两种做法,一是折扣销售,即按照折扣后的金额开具发票,确认收入,计算销项税额;二是销售折扣,即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。
国家税务总局国税发 [1993]154号文规定:"纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
"因此,在纳税实务中要特别注意"销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明"这一点。
之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明,这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。
如果允许对销售额开一张销售发票,对折扣额再开一张退款红字发票,就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额,而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。
这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。
另外,商业折扣仅限于货物价格的折扣,如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的,则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条"视同销售货物"的中"无偿赠送他人"计算缴纳增值税。
会计实务:商业折扣、现金折扣的会计与税务处理
商业折扣、现金折扣的会计与税务处理一、商业折扣的会计与税务处理1.商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14 号——收入》的规定,销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
在销售折扣的情况下,企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认,即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入,以全部销售净额借记应收账款或银行存款,以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) 。
2.商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》( 国税函 [20081875 号) 规定,企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
对于销售折扣,现行增值税税法规定,如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的 ( 普通发票或增值税发票的开具方法相同) ,可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。
税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。
《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》( 国税函 [19971472 号) 规定:纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算缴纳所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。
另外在增值税的处理上,国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知 ( 国税发 [1993] 第 154 号) 规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
商业折扣的会计账务处理流程
商业折扣的会计账务处理流程
商品折扣分为三种情况:商业折扣,现金折扣和销售折让1、商业折扣是直接从应付的商品款中直接扣除,也就是以折扣后的价格入账,分录处理为:
借:原材料等(折扣后的金额)
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
2、现金折扣是按照供应商规定的付款期限,在付款期限内付款后享受的一种折扣,入账时按照应支付的金额入账,在期限内付款后,将享受的折扣冲减财务费用,增值税是否冲减,要看与供应商合同规定,如果合同规定折扣不包含税额,那增值税就不做冲减。
购货时
借:原材料等(全价)
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
享受了折扣后
借:应付账款
贷:银行存款(折扣后的金额)
贷:财务费用(享受的折扣额)
3、销售折让是由于供应商产品质量等原因,所给予客户的一种折扣
购货时
借:原材料等(全价)
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
给予折扣后
借:应付账款
贷:银行存款(全价减折扣及税额后的金额)
贷:库存商品(折扣额)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
企业销售商品中对于商业折扣的会计处理
商业折扣是不按含税价的,公司开发票给客户时,也要扣除商业折扣后的金额来填
假设公司是一般纳税人:
借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)。
商业折扣、现金折扣、销售折让与退回
商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回一、商业折扣商业折扣是指企业根据市场供需情况,或针对不同的顾客,在商品标价上给予的折扣。
商业折扣是价格上的折扣,是企业最常用的促销手段。
比如,购买5件,销售价格折扣10%,购买10件,销售价格折扣20%等。
商业折扣一般在交易发生时即已确定,它仅仅是确定实际销售价格的一种手段,不需在买卖双方任何一方的账上反映,因此,在存在商业折扣的情况下,企业应按扣除商业折扣以后的实际售价确认收入。
另外税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额计算收入;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。
例:A企业为增值税一般纳税人,适用税率17%。
该企业向B企业销售产品一批,按价目表标明的价格金额为40000元,由于是成批销售,A企业给B企业10%的商业折扣,并且销售额与折扣额在同一张发票上分别注明。
款项已收存开户银行。
A企业应作如下账务处理:借:银行存款36000贷:主营业务收入30769.23应交税费-应交增值税(销项税额)5230.77二、现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在赊销方式的交易中,企业为了鼓励客户提前偿付货款,通常与债务人达成协议,债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
比如,“2/10,1/20,n/30”表示:如果买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣;在20天内付款按售价给予1%的折扣;在30天内付款则不给折扣,并且最长付款期为30天。
我国会计准则规定,现金折扣采用总价法核算。
总价法是将未减除现金折扣前的金额作为实际售价,现金折扣发生在销售之后,是一种融资理财费用,会计上作为财务费用处理。
例:A企业在2005年5月1日向B企业赊销一批商品200件,增值税专用发票上注明的售价2000元,增值税税额3400元,企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。
商业折扣、现金折扣、销售折让的购销双方账务处理对比
商业折扣、现金折扣、销售折让的购销双方账务处理对比作者:王亚兰来源:《经济师》2015年第12期摘要:商业折扣、现金折扣与销售折让是企业商品购销活动中经常发生的会计事项,文章从销货方及购货方角度对折扣与折让进行分析,探讨其会计处理方法的异同。
关键词:商业折扣现金折扣销售折让会计处理购货方销货方中图分类号:F230文献标识码:A文章编号:1004-4914(2015)12-136-02商品购销活动中的商业折扣、现金折扣与销售折让,它们不仅涉及销售企业应收账款的确认和计量,同时涉及购货企业应付账款的确认和计量,购销双方对于折扣与折让的处理有何异同呢?下面我们就这一问题进行探讨。
一、商业折扣商业折扣,是指销货方为促进销售,在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。
通常是用百分数来表示扣减比例,比如:购买100件商品折扣5%,购买200件商品折扣10%等。
商业折扣一般在交易发生时即已确定,它仅仅是确定实际销售价格的一种手段,不需在买卖双方任何一方的账上反映,对销货方而言,商业折扣实质是一种折价销售。
根据《企业会计准则第14号—收入》的规定,销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,根据这一规定,买卖双方均按扣减商业折扣后的价格成交,销货企业的应收账款入账价值按扣除商业折扣以后的实际售价确认,购货企业的应付账款入账价值按扣除商业折扣后的实际支付价(实际售价)确认,因此,购销双方的应收账款和应付账款的入账价值是一致的,都是按照增值税发票载明的实际售价,购销双方都不需要对商业折扣单独进行账务处理。
由此可见,商业折扣只影响发票价格,对应收账款及应付账款入账价值没有影响。
例1:甲公司向乙公司销售M产品一批,货款100000元,增值税17000元,由于是老顾客,双方协商给予10%的商业折扣,增值税专用发票已开出,出纳已按规定办妥托收手续。
甲企业将销售额与折扣额在同一张发票上分别注明(增值税率为17% )。
商业折扣、现金折扣和销售折让的区别及账务处理
企业在 日常销售活动 中常采用很多的促销打折方式 ,如商业折扣、现金 折扣和销售折让。它们之间存在着很多区别,但是在 F I 常业务处理中却会时 常出现混淆的现象,在这种情况下了 解这三种销售折扣方式的不 同就显得尤 为重要。通过对比的方分别不同进行会计处理,这样会大大提高会计 人员的工作效率。
商 业 折 扣 、现 金 折 扣 和 销 售 折 让 的 区别 及 账 务 处 理
叶 婷
摘 要 :本 文对商业折扣 、班金折扣和销售折让进行 了对比,通过 H . 个 实例对其账 务处理进行 研究 ,分析 了企业 中分别发 生这三 种折扣销 售方式 的情 况,指 出了三者的区别,这将会使会计人员更清晰、更决地进行相关业务分析并熟练地进行相应的会计分录的记录,同时大欠提高会计人员工作的效率。 关键词 :商业折扣 ;现金折扣 ;销售折让 ;区剐 ;账务 处理
商业 折 扣 、现 金 折 扣 和 销 售 折 让 的 区 别 ( 一 )概念 区别。1 . 商业折 扣 。商 业折 扣是指 企业 可 以从货 物价 目表上规定 的价格 中给予 一定 的数额扣 减。 当实 际销售 或提供 劳务时 , 提供给客户 的价格 为货 物价格 折扣 后 的货款 ,这个 折扣 被称 为商 业折 扣 。2 .现金折扣 。现金折扣 是销售 方提供 的一种 债务折 扣 ,指在 企业 销售商 品收入金额确定 的情况 下 ,销售方 鼓励购买方在规定 的时间 内付 款 。3 .销售折让 。销售折 让是指 在售价上 给予一 定的折 让 ,原 因是企 业 已售 出的商 品存在不合格 的质量 问题 。 ( 二) 目的 区别。1 .商业折扣 。商业折扣是为了企业能够扩大规模 , 从而可以向客户卖出更多的产品。2 .现金折扣 。现金折扣是销售方 ( 债权 人)为了提早让购买方 ( 债务人)付款而给予的。3 .销售折让。销售折让 是购买方 ( 债务人 )因产品质量不符合要求而得到价格优惠。 ( 三) 表现形式 的 区别。1 .商业 折扣 :商 业折 扣通 常 的反应 形式 为百分之多少 、打 了多少折 、购买超过一定 数量 给予减价 ,通 常明列 出 来 ,表示形式为 2 %、 5 %的商业折扣。买方付款时 ,只需按照标明价格 乘以这个百分数来确定 收入 。2 . 现金折扣 。现金折 扣通常 以分数形 式 反映。如 “ 3 / 1 0 , 2 / 2 0 , n / 3 0 ” 表示 的意 思是 “ 若 希 望得 到 3 % 的折 扣 ,就需 1 0天内付款 ;若希望得到 2 % 的折扣 ,就需在 1 O一 2 0天内付 款 ;2 0— 3 0天内或 3 O天后 付款不享受 折扣” 。3 .销售折 让。销售 折让 通常以百分 比形式反映 。如 “ 乙公 司在验货过程 中发现货物 的质 量不符 合 合同条件 ,要求对方折让价格 的 5 %” 。 ( 四) 确认 时 点方 面 的 区剐。1 .商 业折 扣 。在购 销业 务 发 生时 , 就能确认相应 的商业折扣 ,所 以确认入账金 额时 ,商业 折扣对其 不存在 实质性影响 。发生商业折扣时 ,如要确定销售 收入 金额 ,则应按 照标 明 价格减去折扣后 的金额 确定 。2 . 现金折扣 。现金折 扣的费用 具有 融资 性质 ,它通常发生在销货之后 ,因此折扣不 可以从货 款 中扣除 ,当确定 收入金额时 ,应 当按照未 扣除 现金折扣 的货款 。3 .销售折 让。销售 折 让也是在货物销售后产生 的,但该折让会 引起销售 额的减 少,因此 ,确 认 收入时可 以为扣除折让后 的销售额 。若在未确认 收入 时发生 了销售折 让 ,则收入金额为扣除折让后 的货款 ;若 已确认 收人且 不属于 资产负债 表 日后事项发生 了折让 ,则应在发生 时冲减 当期 收入 ,如属于资 产负债 表F I 后事项 ,该折让应按资产负债表 F I 后事项处理 …。 二 、商 业 折 扣 的 账 务 处 理 般说 。销货方从商 品价 目单价格 中减去商业折扣 后作为实 际销货 价格开具发票 ,购货方按实际支付额确认商 品价格入账・ ,商业折 扣无需 在会计分录上反映。因此 ,商业折扣一般采用净额法核 算 ,即销货单 位 按 扣除商业折扣后的净值记账 。商业 折扣 的例 子 :例 1 .某 图书发行 企 业 发行某 种图书 ,价 目单上 规定 每册 1 O元 ( 含 税 )发 给某 书店 4 0 0 0 0 册 ,商业折扣率为 2 0 % ,增值税专用发票上的税率 1 3 %。 1 .计算该业务的销售收入 、折扣额、增值税销项税额及其价税合计 , 计算增值税时使用扣除折扣后的销售额 。销售收入 = 4 0 0 0 0 / 1 .1 3× 8 0 %= 2 8 3 1 8 .5 8元 ;折 扣 额 =4 ( ] 0 0 0 / 1 .1 3 x 2 0 % =7 0 7 9 .6 5元 ;销项 税 额 = 2 8 3 1 8 .5 8×1 3 %= 3 6 8 1 .4 2元;价税合计 = 83 2 1 8 .5 8+ 3 6 8 1 .4 2= 3 2 0 0 0元 2 .会 计 分 录
销售折扣、折让及现金折扣账务处理
甲公司向乙公司销售商品400件,价目表上表面的价格为100件每件,由于是批量销售,甲公司给与乙公司2%的商业折扣,折扣金额为800元,甲公司适用的增值税税率为7%,另外,合同中规定的现金折扣条件是2/10、1/20、N/30(假定计算现金折扣的技术为不含增值税的时间成交价格)。
要求:编制乙公司的会计分录,总价法和净价法都要做
总价法:借:库存商品 400*100*98%=39200
应交税费--应交增值税(进项税额)400*100*98%*7%=2744
贷:应付账款---甲41944
(1)2/10
借:应付账款--- 甲41944
贷:银行存款41105.12
财务费用838.88
(2)1/20
借:应付账款--- 甲41944
贷:银行存款41524.56
财务费用419.44
(3)n/30
借:应付账款--- 甲41944
银行存款41944
净价法:借:库存商品400*100*98%*98%=38416
应交税费--应交增值税(进项税额)400*100*98%*7%=2744 贷:应付账款---甲41160
(1)2/10
借:应付账款---甲41160
贷:银行存款41160
(2)1/10
借:应付账款---甲41160
财务费用392
贷:银行存款41552
(3)n/30
借:应付账款---甲41160
财务费用784
贷:银行存款41944。
销售折扣与折让的增值税会计处理
销售折扣与折让,是销售方对购买方作出的价格或利益上的让步,常见的有现金折扣、商业折扣、销售折让三种方式,且三种方式下,对增值税的会计处理均有所不同。
一、 现金折扣现金折扣,是指销售方(债权人)为鼓励购货方(债务人)在规定的期限内付款而向购货方(债务人)提供的债务扣除。
现金折扣的表示方式为:2/10,1/20,n/30。
表示10天内付款,货款折扣2%;20天内付款,货款折扣1%;30天内则全额付款。
企业销售涉及现金折扣的,在会计处理上,有两种方法,一是净额法,即按销售总价款扣除现金折扣后的净额确认企业的主营业务收入;二是总额法,就是不扣除现金折扣, 按销售总价款全额确认企业的主营业务收入。
我国《企业会计准则第14号——收入》 中规定 : “销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折 扣在实际发生时计入当期损益”,也就是我们通常所说的“总额法”。
而对于现金折扣的增值税处理,政策上却并没有单列规定,《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》 (国税函[2010]56号)是这样表述的:“纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除”。
实务中,现金折扣不得从增值税应税销售额中减除,按销售收入全额计征增值税已经形成共识。
【例题】 宜城公司是一家一般纳税人企业, 2018年6月1日向长江公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元,增值税税额为3 200元。
为了尽快收回货款,宜城公司和长江公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/ 30。
宜城公司应作如下账务处理:(1)宜城公司6月1日销售实现时,按销售总价确认收入:借:应收账款 23200贷:主营业务收入 20000(2)如果长江公司在6月8日付清货款,则按照销售总价20000元的2%享受现金折扣4 00元(20000×2%),实际付款22800元(23200-400):借:银行存款 22800财务费用 400贷:应收账款 23200(3)如果长江公司在6月18日付清货款,则按照销售总价20000元的1%享受现金折扣200元(20000×2%),实际付款23000元(23200-200):借:银行存款 23000财务费用 200贷:应收账款 23200(4)如果长江公司在7月1日付清货款,则无法享受现金折扣,按全额付款: 借:银行存款 23200贷:应收账款 23200【注释】 根据财税【 2018 】 32 号文件第一条规定,自 2018 年 5 月 1 日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用 17% 和 11%税率的,税率分别调整为 16% 、 10% 。
【最新精选】现金折扣、商业折扣与销售折让的税务及其会计处理
现金折扣、商业折扣与销售折让的税务及其会计处理现代企业的营销手段方法很多,其中提供商业折扣及现金折扣是经常用的手段。
按照《企业会计制度规定》,现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
(一)税务处理按照《增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定,由于商业折扣是在实现销售时同时发生的,因此,税法规定:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
”由于现金折扣是销货企业为了鼓励购货企业尽早付款而给予的一种折扣,属于企业理财的一种手段,企业的理财不能以牺牲国家税款为代价,因此,税法规定,现金折扣一律不能冲减销项税额。
另外,发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣,企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入,不存在冲减销售收入的问题;发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入,同时冲减销项税额。
(二)会计处理按照《企业会计制度》规定,主要有以下几点:(1)现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中,目的是为了鼓励客户提前付款;商业折扣通常发生在促销和处置残次、陈旧、冷避商品中,目的是为了促进销售。
(2)现金折扣在商品销售后发生,企业在确认销售收入时不能确定相关的折扣,销售后现金折扣是否发生应根据买方的付款情况来确定;商业折扣在销售时就已经发生,企业销售实现时,应按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入,商业折扣不需单独做账务处理。
(3)销售折让可能发生在企业确认收入之前,也可能发生在企业确认收入之后。
发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣,企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入,不存在冲减销售收入的问题;发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入同时冲减销项税额。
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理
现金折扣、商业折扣的会计与税务处理随着社会经济的发展,商品的快速流通,以前简单的买卖交易已经逐步地被取代,伴随的是各种各样的特殊销售方式。
因为市澈争越来越激烈,某些企业会采取一些特殊、灵活的销售方式,以此扩大销售额,占领市场。
本文简单介绍一下现金折扣、商业折扣这两种比较常见的销售方式的会计与税务处理。
一、现金折扣(一)现金折扣的定义。
现金折扣,是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中,企业为了鼓励客户提前偿付货款,通常与债务人达成协议,债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。
例如,3/10表示买方在10日内付款,可以享受售价的3%的折扣;2/20表示买方在20日内付款,可以按售价享受2%的折扣;n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内,若20日之后30日之内付款,不享受任何的折扣。
(二)现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法,是在销售业务发生时,应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
(三)现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定,现金折扣(销售折扣)的折扣额不得从销售额中扣除,折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说,就是税法才不管你什么时候收款,以什么样的方式收款,反正你的商品值这么多钱,你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失,就把它记在“财务费用”中,等交所得税的时候再给你扣除了。
(四)举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例:甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,2009年3月1日,甲公司向乙公司销售商品一批,按价目表上标明的价格计算,不含增值税的售价总额为20,000元,为鼓励乙公司及早付清款项,甲公司规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
商业折扣
商业折扣、现金折扣、销售折让的处理(1) 商业折扣:是企业为促销而在标价上给予价格扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额(即净额)确定收入。
备注:例如:企业为鼓励客户多买商品可能规定买10件以上商品给予客户10%的折扣,或者客户每买10件送1件。
此外,企业为了尽快出售一些残次、陈旧、冷背的商品也可能降价或打着出售。
商品折扣在销售时已发生,并不构成最终成交价格的一部分。
企业销售商品设计商品折扣的,应当按照扣除商业折扣的金额确定销售商品收入金额。
(2) 现金折扣:是为了鼓励购货方尽快付款而提供的债务扣除。
现金折扣的表示方法及意思:现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示2/10:10天内付款给予2%的折扣1/20:20天内付款给予1%的折扣N/30:20天以后付款没有现金折扣,最迟的付款期为30天。
按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入,现金折扣实际发生时,计入当期损益(财务费用)备注:①折扣额是否含税,要看交易双方,应在合同中明确。
而最终企业应交的增值税是根据税法规定计算的,不受双方交易的影响。
②现金销售发生在企业销售商品之后。
③现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用,应在实际发生时计入财务费用。
在计算现金折扣时,注意是按照不包含还是包含增值税的价款提供现金折扣。
例1:销售价格为1000元的商品,增值税额为170元,包含或不包含的处理,假定客户达到2/10的现金折扣要求。
例2:甲公司为一般纳税人,销售A 商品10000件,每件的标价20(不含增值税),每件成本12元,A 商品适用税率17%;由于成批销售,甲公司给予购货方10%的商业折扣,并在合同中规定现金折扣条件为2/10, 1/20 , N/30.A 商品3月1日发出,符合销售实现条件,购货方于3月9日付款。
假定现金折扣时考虑增值税。
(3)销售折让:是因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业将商品销售给卖方后,如果买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求,可能要求卖方在价格上给予一定的减让。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理一般销售商品收入的计量1.发出货物时,确认收入,同时结转成本:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本存货跌价准备贷:库存商品2.收到款项时:借:银行存款贷:应收账款【注意 1】(1)托收承付方式销售商品,企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。
预收款销售商品在发货时确认收入。
(2)安装检验属于重要组成部分的商品销售,应在安装检验合格后确认收入;安装检验不属于重要组成部分的商品销售,应在发货时确认收入。
(3)销售方将提货单已交付购买方,购买方尚未提货,销售方可以确认收入。
存货属于购买方。
情形处理原则分录1.商业折扣(为促销给予的价格扣除)应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入、应收账款和销项税额。
借:应收账款贷:主营业务收入(扣除商业折扣)应交税费——应交增值税(销项税额)2.现金折扣(为鼓励债务人提前应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入、应收账款和销项税额。
现金折扣在实际发生借:应收账款贷:主营业务收入(不扣除现金折扣)应交税费——应交增值税(销项税额)付款的债务扣除)时计入财务费用。
借:银行存款财务费用(实际发生的现金折扣)贷:应收账款假定计算现金折扣时不考虑增值税额:现金折扣=主营业务收入×现金折扣比例假定计算现金折扣时考虑增值税额:现金折扣=(主营业务收入+销项税额)×现金折扣比例3.销售折让(因商品质量不合格给予的价格减让)发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入,属于资产负债表日后事项的除外(冲减上年度销售收入)。
【在日后事项中讲解】借:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷:应收账款或银行存款4.预收款方式销售商品应在商品发出时确认收入的。
收到预收款项时,作为负债入账。
收到货款时:借:银行存款贷:预收账款发出货物,确认收入时:借:预收账款银行存款(总价款+销项税额-预收账款)贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品【例题计算分析题】甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 800 000 元,增值税额为 136 000 元。
销售已实现。
乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予 5%的折让。
假定甲公司已确认销售收入,款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税额。
甲公司的账务处理如下:(1)销售实现时:借:应收账款936 000贷:主营业务收入800 000应交税费——应交增值税(销项税额)136 000 (2)发生销售折让时:借:主营业务收入40 000应交税费——应交增值税(销项税6 800额)贷:应收账款46 800(3)实际收到款项时:借:银行存款889 200 (936 000-46800)贷:应收账款889200【例题计算分析题】甲公司在 20×7 年 12 月 18 日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 50 000 元,增值税额为 8 500 元。
该批商品成本为 26 000 元。
为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。
乙公司在 20×7 年 12 月 27 日支付货款。
20×8 年 4 月 5 日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关款项。
假定计算现金折扣时不考虑增值税,销售退回不属于资产负债表日后事项。
甲公司的账务处理如下:(1)20×7 年 12 月 18 日销售实现时,按销售总价确认收入时:借:应收账款58 500贷:主营业务收入50 000应交税费——应交增值税(销项税额)8 500借:主营业务成本26 000贷:库存商品26 000(2)在 20×7 年 12 月 27 日收到货款时,按销售总价 50 000 元的 2%享受现金折扣 1 000(50 000×2%)元,实际收款 57 500(58 500-1 000)元:借:银行存款57 500财务费用 1 000贷:应收账款58 500(3)20×8 年 4 月 5 日发生销售退回时:一般销售商品收入的计量1.发出货物时,确认收入,同时结转成本:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本存货跌价准备贷:库存商品2.收到款项时:借:银行存款贷:应收账款【注意 1】(1)托收承付方式销售商品,企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。
预收款销售商品在发货时确认收入。
(2)安装检验属于重要组成部分的商品销售,应在安装检验合格后确认收入;安装检验不属于重要组成部分的商品销售,应在发货时确认收入。
(3)销售方将提货单已交付购买方,购买方尚未提货,销售方可以确认收入。
存货属于购买方。
情形处理原则分录1.商业折扣(为促销给予的价格扣除)应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入、应收账款和销项税额。
借:应收账款贷:主营业务收入(扣除商业折扣)应交税费——应交增值税(销项税额)2.现金折扣(为鼓励债务人提前付款的债务扣除)应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入、应收账款和销项税额。
现金折扣在实际发生时计入财务费用。
借:应收账款贷:主营业务收入(不扣除现金折扣)应交税费——应交增值税(销项税额)借:银行存款财务费用(实际发生的现金折扣)贷:应收账款假定计算现金折扣时不考虑增值税额:现金折扣=主营业务收入×现金折扣比例假定计算现金折扣时考虑增值税额:现金折扣=(主营业务收入+销项税额)×现金折扣比例3.销售折让(因商品质量不合格给予的价格减让)发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入,属于资产负债表日后事项的除外(冲减上年度销售收入)。
【在日后事项中讲解】借:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷:应收账款或银行存款4.预收款应在商品发出时确认收收到货款时:方式销售商品入的。
收到预收款项时,作为负债入账。
借:银行存款贷:预收账款发出货物,确认收入时:借:预收账款银行存款(总价款+销项税额-预收账款)贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品【例题计算分析题】甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 800 000 元,增值税额为 136 000 元。
销售已实现。
乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予 5%的折让。
假定甲公司已确认销售收入,款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税额。
甲公司的账务处理如下:(1)销售实现时:借:应收账款936 000贷:主营业务收入800 000应交税费——应交增值税(销项税额)136 000(2)发生销售折让时:借:主营业务收入40 000应交税费——应交增值税(销项税额)6 800贷:应收账款46 800(3)实际收到款项时:借:银行存款889 200 (936 000-46800)贷:应收账款889200【例题计算分析题】甲公司在 20×7 年 12 月 18 日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 50 000 元,增值税额为 8 500 元。
该批商品成本为 26 000 元。
为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。
乙公司在 20×7 年 12 月 27 日支付货款。
20×8 年 4 月 5 日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关款项。
假定计算现金折扣时不考虑增值税,销售退回不属于资产负债表日后事项。
甲公司的账务处理如下:(1)20×7 年 12 月 18 日销售实现时,按销售总价确认收入时:借:应收账款58 500贷:主营业务收入50 000应交税费——应交增值税(销项税额)8 500借:主营业务成本26 000贷:库存商品26 000(2)在 20×7 年 12 月 27 日收到货款时,按销售总价 50 000 元的 2%享受现金折扣 1 000(50 000×2%)元,实际收款 57 500(58 500-1 000)元:借:银行存款57 500财务费用 1 000贷:应收账款58 500(3)20×8 年 4 月 5 日发生销售退回时:借:主营业务收入50 000应交税费——应交增值税(销项税额)8 500 贷:银行存款57 500 财务费用 1 000 借:库存商品26 000 贷:主营业务成本26 000 借:主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税(销项税额)8 500 贷:银行存款57 500 财务费用 1 000 借:库存商品26 000 贷:主营业务成本26 000。