大学会计学的经典课件第五章会计帐证
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会计学原理课件第五章-会计凭证与会计账簿
注：涉及货币资金内部增减的业务，只填付款凭证。从银行 提取现金，只编制银行存款的付款凭证。将现金存入银 行，只编制现金的付款凭证。
2024/9/29
会计学原理课件
2024/9/29
会计学原理课件
2024/9/29
会计学原理课件
2024/9/29
会计学原理课件
（2）按记账凭证上填列的会计科目数目分类
▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款 业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
▲业务类型：按经济业务与货币资金收支的关系分类：
2024/9/29
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▲专用记账凭证种类：
➢ 收款凭证，是用来反映现金和银行存款收入业务的记账 凭证。它根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证 编制而成，一般以“现金”或“银行存款”作为主体会 计科目。
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（二）记账凭证的种类
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（1）记账凭证按用途分类
2024/9/29
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●通用记账凭证
▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
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●专用记账凭证
手续完备：即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意 逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按 照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品 名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐 全。
书写规范：即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上 的技术要求，文字工整，不草、不乱、不"造"；复写的凭证， 要不串格、不串行、不模糊。
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（2）按记账凭证上填列的会计科目数目分类
▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款 业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
▲业务类型：按经济业务与货币资金收支的关系分类：
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▲专用记账凭证种类：
➢ 收款凭证，是用来反映现金和银行存款收入业务的记账 凭证。它根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证 编制而成，一般以“现金”或“银行存款”作为主体会 计科目。
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（二）记账凭证的种类
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（1）记账凭证按用途分类
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●通用记账凭证
▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
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●专用记账凭证
手续完备：即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意 逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按 照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品 名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐 全。
书写规范：即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上 的技术要求，文字工整，不草、不乱、不"造"；复写的凭证， 要不串格、不串行、不模糊。
大学会计学的经典课件第五章会计帐证
不填制收款凭证。 如:从银行提取现金10000元,则
借 现金 10000 贷 银行存款 10000
只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 （3）转帐凭证的填制：见 109页 例3 2．通用记帐凭证的填制：见 109页 例4
2019/5/24
《新会计学原理》 郑州大学
8
管理工程系
第一节 会计凭证
2019/5/24
《新会计学原理》 郑州大学
11
管理工程系
第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 （一）帐簿的含义 定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化
簿籍。 （二）帐簿的种类 1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。 序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记
帐。 分类帐包括总分类和明细分类帐。
（三）结帐 所谓结帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总
结工作。 结帐是一个过程，包括以下工作程序： 1．结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全
部登记入帐。 2．结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具
体的结帐方法见图示。 3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。 上述结帐用表:详见下一幻灯片中“结帐图示”。 （接下页）
2019/5/24
《新会计学原理》 郑州大学
24
管理工程系
格式二：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式” 明细帐， 其结构与登记参见119页表5---21 。
2019/5/24
《新会计学原理》 郑州大学
16
管理工程系
第二节 会计帐簿
（四）总帐与明细帐的平行登记 所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登
记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐 户的会计处理方法。 平行登记的规则:
借 现金 10000 贷 银行存款 10000
只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 （3）转帐凭证的填制：见 109页 例3 2．通用记帐凭证的填制：见 109页 例4
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第一节 会计凭证
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管理工程系
第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 （一）帐簿的含义 定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化
簿籍。 （二）帐簿的种类 1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。 序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记
帐。 分类帐包括总分类和明细分类帐。
（三）结帐 所谓结帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总
结工作。 结帐是一个过程，包括以下工作程序： 1．结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全
部登记入帐。 2．结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具
体的结帐方法见图示。 3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。 上述结帐用表:详见下一幻灯片中“结帐图示”。 （接下页）
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格式二：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式” 明细帐， 其结构与登记参见119页表5---21 。
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第二节 会计帐簿
（四）总帐与明细帐的平行登记 所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登
记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐 户的会计处理方法。 平行登记的规则:
会计学第五章会计凭证国家精品课程课件PPT
记账凭证
会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经 济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会 计凭证，是登记账簿的直接依据。
会计凭证是明确经济责任的书面证明
会计凭证上记录了经济业务的执行者和完成情况，明确了相关人 员的责任。
通过会计凭证的审核，可以监督经济业务的真实性、合法性和合 理性，防止和发现经济犯罪和舞弊行为。
会计凭证是登记账簿的依据
根据会计凭证登记账簿，可以系统地 反映和监督各项经济业务的完成情况 。
会计凭证是连接日常经济业务和会计 账簿的桥梁，通过会计凭证的传递和 保管，可以确保会计信息的真实、完 整和可靠。
THANK YOU
感谢聆听
内容完整
原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全， 不得遗漏和省略。
书写清楚、规范
原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清 楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化 汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金 额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。
原始凭证的审核
01 真实性审核 审核原始凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数 据是否真实等。
会计凭证的传递需按照一定程序 进行，包括从填制、审核、记账 到装订、保管的全过程。
100%
传递时间
会计凭证的传递应及时，确保会 计信息的时效性。
80%
传递手续
在传递过程中，应严格履行交接 手续，明度
建立健全的会计凭证保管制度 ，明确保管人员的职责和要求 。
保管期限
会计凭证的保管期限应按照国 家规定执行，一般分为永久和 定期两类。
原始凭证的填制要求
记录真实
原始凭证所填制的经济业务内容和数字必须真实 可靠，不得伪造或变造。
会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经 济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会 计凭证，是登记账簿的直接依据。
会计凭证是明确经济责任的书面证明
会计凭证上记录了经济业务的执行者和完成情况，明确了相关人 员的责任。
通过会计凭证的审核，可以监督经济业务的真实性、合法性和合 理性，防止和发现经济犯罪和舞弊行为。
会计凭证是登记账簿的依据
根据会计凭证登记账簿，可以系统地 反映和监督各项经济业务的完成情况 。
会计凭证是连接日常经济业务和会计 账簿的桥梁，通过会计凭证的传递和 保管，可以确保会计信息的真实、完 整和可靠。
THANK YOU
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内容完整
原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全， 不得遗漏和省略。
书写清楚、规范
原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清 楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化 汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金 额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。
原始凭证的审核
01 真实性审核 审核原始凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数 据是否真实等。
会计凭证的传递需按照一定程序 进行，包括从填制、审核、记账 到装订、保管的全过程。
100%
传递时间
会计凭证的传递应及时，确保会 计信息的时效性。
80%
传递手续
在传递过程中，应严格履行交接 手续，明度
建立健全的会计凭证保管制度 ，明确保管人员的职责和要求 。
保管期限
会计凭证的保管期限应按照国 家规定执行，一般分为永久和 定期两类。
原始凭证的填制要求
记录真实
原始凭证所填制的经济业务内容和数字必须真实 可靠，不得伪造或变造。
会计学第五章PPT
（二）应当注意以下几点：
1、恰当地规定各种会计凭证的环节和联数。 2、要根据有关部门和人员输经济业务的需要 （如计量、检验、审核、登记等）， 确定凭证在各环节的停留时间， 保证凭证的及时传递。 3、要遵循内部牵制原则，明确责任。
二、会计凭证的保管
会计凭证的保管， 是指会计凭证登帐后的整理、装订和归档存查 。
2、单式记账凭证
第二节 原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的基本内容
1、原始凭证的名称； 2、填制原始凭证的日期及原始凭证编号； 3、接受单位或个人的名称； 4、经济业务的内容摘要； 5、经济业务中所涉及的 实物名称、数量、单价和金额； 6、填制原始凭证的单位或填制人员的姓名； 7、经办人员的签名或盖章。
第三节 记帐凭证的填制和审核
一、记帐凭证的基本内容
1、填制单位的名称； 2、记帐凭证的名称； 3、凭证的填制日期和编号； 4、经济业务的内容摘要； 5、应借应贷帐户的名称及金额； 6、所附原始凭证的张数；
二、记帐凭证填制的要求
1、凭证摘要简明、正确。 即应在“摘要”栏中应简单明了地填写经济业 务的内容，不可漏填或错填。 2、凭证记录要反映业务和帐户的对应关系。 3、正确使用会计科目。 4、必须注明所写原始凭证的张数， 以便于以后查核“摘要”栏内所记经济业务 内容和所编的会计分录是否正确， 也便于以后查阅原始凭证。 5、各种记帐凭证必须按日连续编号。 6、要对凭证各项目进行复核和检查。
（二）记帐凭证
记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始 凭证填制的，对原始凭证证明发生的经济 业务经过一定形式的会计处理（作会计分 录）后，直接作为登记帐簿的依据的会计 凭证。
记帐凭证按其包括的会计科目是否单一， 可以分为复式记帐凭证和单式记帐凭证。 1、复式记账凭证： (1)专用记账凭证 按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款 的收付有无联系，分为: 收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种。 (2)通用记账凭证。
《会计学会计帐簿》PPT课件_OK
⑴优点：可以避免账面散失，并防止抽换账页。 ⑵缺点：
①由于账页顺序编号和总数已经固定，不能 增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页， 预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成 浪费。
②只能一人登账。 ⑶适用：总分类账和现金、银行存款日记账。 （特别重要）
8
2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 ⑴优点：
12
二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账，必须采用订本式。
从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证； 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不负责登记现金日记账和银
行存款日记账以外任何账簿。
13
三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账
贷：银行存款 40 更正： ②用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账：
借：财务费用 360 贷：银行存款 360
21
练习题
• 某企业2003年5月查账时发现下列错账： 1、向银行提取现金3 500元，过帐后，原记帐凭证没错，帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产，计6000元。查账时发现凭证帐簿均记为
30
一、属于本期收入，但尚未收到的账项调整 ——应计收入的账项调整
根据权责发生制和收入确认原则，收入只有在它们实现（赚取）而不是在收 到的时候，影响所有者权益。
在资产负债表日，如果不调整记录本期已经赚取的收入，则企业的收入和资 产会被低估。
31
【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该 类存款的利率估算，1月份银行存款利息收入应为800 元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。
①由于账页顺序编号和总数已经固定，不能 增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页， 预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成 浪费。
②只能一人登账。 ⑶适用：总分类账和现金、银行存款日记账。 （特别重要）
8
2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 ⑴优点：
12
二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账，必须采用订本式。
从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证； 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不负责登记现金日记账和银
行存款日记账以外任何账簿。
13
三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账
贷：银行存款 40 更正： ②用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账：
借：财务费用 360 贷：银行存款 360
21
练习题
• 某企业2003年5月查账时发现下列错账： 1、向银行提取现金3 500元，过帐后，原记帐凭证没错，帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产，计6000元。查账时发现凭证帐簿均记为
30
一、属于本期收入，但尚未收到的账项调整 ——应计收入的账项调整
根据权责发生制和收入确认原则，收入只有在它们实现（赚取）而不是在收 到的时候，影响所有者权益。
在资产负债表日，如果不调整记录本期已经赚取的收入，则企业的收入和资 产会被低估。
31
【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该 类存款的利率估算，1月份银行存款利息收入应为800 元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。
基础会计学 第五章
会计凭证的传递是指会计凭证的取得——审核——记 账——装订——存档一系列环节的流转过程。其间包括： 传递程序、传递时间和传递中的衔接手续。 （一）传递程序 ——各单位应根据各自业务特点，机构设 置，人员分工情况设计凭证的联数和流转路线，合理组 织传递程序。 （二）传递时间 ——明确规定凭证在各个环节上的停留时 间，一般要求凭证的传递和处理在报告期内完成，不能 跨期。 （三）传递手续 ——凭证传递中的收发、交接等手续必须 完备严密，环环衔接。
一、填制和审核会计凭证的意义
如实反映经济业务的实际完成情况，作为
记账的依据。 通过对会计凭证的审核，有效发挥会计监 督作用。 可以用来明确经济责任，加强经济责任制。
二、会计凭证的种类
按其填制的程序和用途分类
自制原始凭证 原始凭证 外来原始凭证 会计凭证 收款凭证 记账凭 证 付款凭证 转账凭 证
张
合
计
会计主管 记账 出纳 审核 填制
￥8000
2、通用记账凭证
通用记账凭证的格式不再分为收款凭证、 付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全 部经济业务（其格式和内容同转账凭证）。一 般来说，经济业务少的企业可采用此种凭证。
3、汇总记账凭证
汇总记账凭证又分为汇总记账凭证和科目 汇总表。这类记账凭证是根据普通记账凭证按 账户名称进行汇总填制的记账凭证。其作用是 可以简化登记总分类账的工作。
应付帐款
明细账户
光明厂 20000
支付前欠光明厂货款
附 件 × 张
合
计
会计主管 记账 出纳 审核 填制
￥20000
转
摘 要 总账账户
帐
借方账户
凭
证
总 第×号
一、填制和审核会计凭证的意义
如实反映经济业务的实际完成情况，作为
记账的依据。 通过对会计凭证的审核，有效发挥会计监 督作用。 可以用来明确经济责任，加强经济责任制。
二、会计凭证的种类
按其填制的程序和用途分类
自制原始凭证 原始凭证 外来原始凭证 会计凭证 收款凭证 记账凭 证 付款凭证 转账凭 证
张
合
计
会计主管 记账 出纳 审核 填制
￥8000
2、通用记账凭证
通用记账凭证的格式不再分为收款凭证、 付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全 部经济业务（其格式和内容同转账凭证）。一 般来说，经济业务少的企业可采用此种凭证。
3、汇总记账凭证
汇总记账凭证又分为汇总记账凭证和科目 汇总表。这类记账凭证是根据普通记账凭证按 账户名称进行汇总填制的记账凭证。其作用是 可以简化登记总分类账的工作。
应付帐款
明细账户
光明厂 20000
支付前欠光明厂货款
附 件 × 张
合
计
会计主管 记账 出纳 审核 填制
￥20000
转
摘 要 总账账户
帐
借方账户
凭
证
总 第×号
会计学原理ppt课件第五章 会计凭证-精选文档40页
*3对.于②●其e只通收g转他.涉用分款帐记及凭数凭“账证编证证现凭的号的的金证填法填”填制的的和制制方“填。填。银法写收转制行。款帐存凭凭款证证”是两是个根根账据据户现有的金关业或转务银帐行业务的
（银不存编行即的款原收现，其原收始以款金中凭与及始款通●凭，证银从凭业付用证分行银，证务款填凭类存行以填的制凭证存款避汇制原的证的款之免总的始。户间重的填记提的复，凭填制账取相记与证制是凭现互帐转填。由证金划，账制付出等转如（凭的经的以款纳包证。济业现凭员括业务金的证或汇务存）填是会总，入，制根收计只银如方编行将据款人法付时现有凭员基款金，关证根凭存只本、现据证入填相金，审同或核。无误 制银现行金汇存付款总款凭付的证付款，款凭从业证银务和行提的汇取原总现始转金凭账时证凭，填只证填制等制的）银。和行全存款部付汇款总凭记账凭证 证，（然如后科据目以汇登记总对表应）帐的户填。 制方法和格式参见第七章。
拾、佰（或百）、仟（或千）、万、亿、元、角、分、零、整等。不
得用一凡、二是（规两定）填、写三、大四写、金五额、的六、各七种、凭八证、，九如、十银、行块结、算毛凭、另 （证0）、等发字票样、代运替。单大、写提金货额单前、应有合“同人、民契币约”等字样，，都“必人须民在币填”字
样写与小大写写金金额额之的间同不时得留，有也空填白写，大大写写金金额额字，体且之大间也小应写紧金密额排应列，
《会计学原理》
按其用途不同分
分录凭证
汇总凭证—记账凭证汇总表
联合凭证—原始凭证汇总表
武汉工程大学 管理学院
《会计学原理》
第二节 原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的基本内容
1.填制单位的名称或填制人姓名。
2.原如始“凭×证×的公名司称”。、“××学院”、“××商场” 等。3.填如制“凭收证料的单日”期、。“领料单”、“发票”等。
（银不存编行即的款原收现，其原收始以款金中凭与及始款通●凭，证银从凭业付用证分行银，证务款填凭类存行以填的制凭证存款避汇制原的证的款之免总的始。户间重的填记提的复，凭填制账取相记与证制是凭现互帐转填。由证金划，账制付出等转如（凭的经的以款纳包证。济业现凭员括业务金的证或汇务存）填是会总，入，制根收计只银如方编行将据款人法付时现有凭员基款金，关证根凭存只本、现据证入填相金，审同或核。无误 制银现行金汇存付款总款凭付的证付款，款凭从业证银务和行提的汇取原总现始转金凭账时证凭，填只证填制等制的）银。和行全存款部付汇款总凭记账凭证 证，（然如后科据目以汇登记总对表应）帐的户填。 制方法和格式参见第七章。
拾、佰（或百）、仟（或千）、万、亿、元、角、分、零、整等。不
得用一凡、二是（规两定）填、写三、大四写、金五额、的六、各七种、凭八证、，九如、十银、行块结、算毛凭、另 （证0）、等发字票样、代运替。单大、写提金货额单前、应有合“同人、民契币约”等字样，，都“必人须民在币填”字
样写与小大写写金金额额之的间同不时得留，有也空填白写，大大写写金金额额字，体且之大间也小应写紧金密额排应列，
《会计学原理》
按其用途不同分
分录凭证
汇总凭证—记账凭证汇总表
联合凭证—原始凭证汇总表
武汉工程大学 管理学院
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第二节 原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的基本内容
1.填制单位的名称或填制人姓名。
2.原如始“凭×证×的公名司称”。、“××学院”、“××商场” 等。3.填如制“凭收证料的单日”期、。“领料单”、“发票”等。
会计学原理第五章-会计凭证ppt课件
号， ❖ 编号顺序，从0001号开场，每月排一次。
〔2〕付款凭证
❖ 凡涉及现金、银行存款的付款业务，填制付款凭证。 ❖ 收付款凭证的不同之处：左上角的贷方科目和右上
角的凭证称号。 ❖ 留意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，
以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证， 以防反复记账。 ❖ ①从银行提取现金，填制“银行存款〞的“付款凭 证〞。 ❖ ②将现金存入银行，填制“现金〞的“付款凭证〞。
收款记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
通用记账凭证
❖ 业务量少的单位，也可不用收款凭证、付款 凭证、转账凭证，而采用通用记账凭证
2.记账凭证按其填制方法不同分为
❖ 〔1〕单式记账凭证 ❖ 把一项经济业务所涉及到的每一个账户都单独填制
一张记账凭证，一项经济业务涉及到几个账户，就 要编制几张凭证。这样的记账凭证称为单式记账凭 证。 ❖ 又可分为：借项记账凭证和贷项记账凭证。 ❖ 〔2〕复式记账凭证 ❖ 是指将一项经济业务所涉及到的一切账户都在一张 记账凭证上集中反映的记账凭证。 ❖ 也就是说，在一个记账凭证上记载一笔完好的经济 业务所涉及的全部会计科目。
三、会计凭证的种类
❖ 按凭证填制程序和用途不同分为:原始凭证和 记账凭证。
❖
〔一〕原始凭证
❖ 原始凭证是经济业务发生或完成时获得或填 制的，用以记录、证明经济业务完成情况的 具有法律效能的书面证明。
❖ 例如，各种发票〔见发票格式〕、收据、车 票等。
1.原始凭证按来源分类
❖ 分为：自制原始凭证和外来原始凭证 ❖ 〔1〕自制原始凭证 ❖ 自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部
资金〕的收入ห้องสมุดไป่ตู้务的记账凭证。〔见收款凭证〕 ❖ 〔2〕付款凭证：是用来记录现金及银行存款〔货币
〔2〕付款凭证
❖ 凡涉及现金、银行存款的付款业务，填制付款凭证。 ❖ 收付款凭证的不同之处：左上角的贷方科目和右上
角的凭证称号。 ❖ 留意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，
以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证， 以防反复记账。 ❖ ①从银行提取现金，填制“银行存款〞的“付款凭 证〞。 ❖ ②将现金存入银行，填制“现金〞的“付款凭证〞。
收款记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
通用记账凭证
❖ 业务量少的单位，也可不用收款凭证、付款 凭证、转账凭证，而采用通用记账凭证
2.记账凭证按其填制方法不同分为
❖ 〔1〕单式记账凭证 ❖ 把一项经济业务所涉及到的每一个账户都单独填制
一张记账凭证，一项经济业务涉及到几个账户，就 要编制几张凭证。这样的记账凭证称为单式记账凭 证。 ❖ 又可分为：借项记账凭证和贷项记账凭证。 ❖ 〔2〕复式记账凭证 ❖ 是指将一项经济业务所涉及到的一切账户都在一张 记账凭证上集中反映的记账凭证。 ❖ 也就是说，在一个记账凭证上记载一笔完好的经济 业务所涉及的全部会计科目。
三、会计凭证的种类
❖ 按凭证填制程序和用途不同分为:原始凭证和 记账凭证。
❖
〔一〕原始凭证
❖ 原始凭证是经济业务发生或完成时获得或填 制的，用以记录、证明经济业务完成情况的 具有法律效能的书面证明。
❖ 例如，各种发票〔见发票格式〕、收据、车 票等。
1.原始凭证按来源分类
❖ 分为：自制原始凭证和外来原始凭证 ❖ 〔1〕自制原始凭证 ❖ 自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部
资金〕的收入ห้องสมุดไป่ตู้务的记账凭证。〔见收款凭证〕 ❖ 〔2〕付款凭证：是用来记录现金及银行存款〔货币
会计学第5章会计凭证
例
记账凭证的基本内容
填制单位的名称 凭证的名称 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容的摘要 会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名
称、记账方向和金额 所附原始凭证的张数 会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖
章
记账凭证
按用途 分类
专用记账凭证
通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证是在经济业务发生时取得或 填制的，用以记录和证明经济业务的发 生或完成情况的原始依据。它是进行会 计核算的原始资料和重要依据。
例
原始凭证的基本内容
原始凭证的名称 填制凭证的日期和凭证的编号 填制和接受凭证的单位名称 经济业务的基本内容，其中包括经济
业务发生的数量和金额 填制单位和有关人员的签章
原始凭证的种类
自制原始凭证
一次凭证 累计凭证 记账编制凭证
外来原始凭证
原始凭证的填制与审核
填制：
真实可靠 填列齐全 填写规范
审核：
内容审核 编制审核
记账凭证的概念
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始 凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容 加以归类，并确定会计分录而填制的、直接 作为登记账簿依据的凭证。
作用：有利于完善经济责任制度
有利于及时进行会计记录
第六讲重点与难点
重点：
第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记账凭证的填制与审核
难点：
会计凭证的定义及种类 记账凭证的填制及审核
第五章思考题
名词：
会计凭证 原始凭证 记账凭证 收款凭证
简答：
1、原始凭证和记账凭证是如何分类的？ 2、原始凭证和记账凭证的基本要素有哪些？
会计学基础第五章会计凭证
陆、柒、捌、玖、拾、
阿拉伯金额数字不得连 笔书写并在其前书写币 种符号，且不得留有空
佰、仟、万、亿等，一
律用正楷或者行书体书 写。
白。
凡预印有大写金额数字
以元为单位的阿拉伯金 额数字，除表示单价外， 一律填写到角分；无角 分的，角位和分位可写
位数的，应按预印的空 格填写，实有大写金额 的前一空位用“￥”或 “×”注销不需用的空格。
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会计学基础第五章会计凭证
（三）原始凭证的审核
•实质审核
•真实、合法、合理性审核
•形式审核
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•完整、准确、及时、合规性审核
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会计学基础第五章会计凭证
第三节 记账凭证 •一、记账凭证的种类 •二、记账凭证的填制和审核
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•
•自制凭证
• 由本单位经办业务的部门 •和人员在执行和完成某项经 •济业务时所填制的凭证。
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会计学基础第五章会计凭证
•现金支票正面样式
•（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷
•中国工商银行•（吉）
•现金支票存根
•工 •中国工商银行 •现金支票（吉•Ⅹ） Ⅱ 0 2 1 0 6 8 6 6
•会计主管
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•记账
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•审核
•出纳
•制单
会计学基础第五章会计凭证
•对应科目：
•贷项记账凭证
•年 月 日
•编号
•
附 件 张
•会计主管
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•记账
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会计基础第五章课件
第五章会计账簿本章主要内容1、会计账簿的概念和种类2、会计账簿的内容与记账规则;3、会计账簿登记方法;4、对账的概念和内容;5、错账的更正方法;6、结账的概念、内容和方法;7、会计账簿更换与保管;重点章节第一节会计账簿概述•一、会计账簿的概念会计账簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍.•是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。
•设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。
•二、会计账簿的分类：（注意交叉记忆）按用途、格式、外形3种标准来分。
•1、按照账簿的用途不同分——序时账簿、分类账簿、备查账簿•（1）序时账簿：亦称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
（序时登记、逐笔登记）。
•可分普通日记账（很少采用）、特种日记账。
（特种日记账一般指现金日记账、银行存款日记账、转账日记账）在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。
•（2）分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
•按照分类的概括程度不同：•（1）总分类账簿，是按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称总账。
•（2）明细分类账簿，是按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称明细账。
•明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。
分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
比较：序时账簿反映资金运动全貌；分类账簿反映资金运动构成、形式、状态。
•（3）备查账簿:简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收（付）票据备查簿等。
•备查账簿可以由各单位根据需要进行设置。
【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿比较存在两点不同：•一是登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；•二是账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况，即无固定格式。
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▪ 格式及其登记可参见118页 表5---18 。 ▪ 适用于结算类和资本类帐户。
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第二节 会计帐簿
2．数量单价金额式明细帐
▪ 设置：在帐页中的“收入”、“发出”、“结存” 三大栏内又设置“数量”、“单价”和“金额”三 小栏。
▪ 格式及其登记可参见119页表5---19 。
第五章 会计帐证
第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、凭证的审核与保管
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第一节 会计凭证
▪ 会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面 证明，是登记帐簿的依据。
▪ 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记 帐凭证两大类。
一、原始凭证
（一）原始凭证的种类和基本内容 :
1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得， 记录经济业务的法律书面证明。
（接下页）
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第一节 会计凭证
2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：
▪ 按来源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自 制（如，领料单）原始凭证。可见103页表5---1、 5---2。
法更正。
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第一节 会计凭证
二、记帐凭证
（一）记帐凭证的基本内容和种类
▪ 记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证， 是记帐的直接依据。
▪ 记帐凭证的基本内容：
1.填制日期 可与原始凭证的日期不同
2.凭证编号 要按规定方法编制
3.业务内容摘要
4.会计分录
5.所附原始凭证张数
6.有关人员签章
（接下页）
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第一节 会计凭证
（承上页） ▪ 记帐凭证的种类 1. 通用记帐凭证： 2. 专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭
证、付款凭证和转帐凭证。 3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总[如，
汇总收款凭证] 、 综合汇总[科目汇总表, 记帐凭证 汇总表]凭证。
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第一节 会计凭证
（二）记帐凭证的填制要求
1. 基本内容必须填制完整，会计分录要正确。
2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。
▪ 顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。
▪ 按字顺序编号法（专用凭证） ：如，收字第01号。
▪
分数编号法：如：第 2
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号。
3. 不得把不同性质的业务合并。
不填制收款凭证。 如:从银行提取现金10000元,则
借 现金 10000 贷 银行存款 10000
只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 （3）转帐凭证的填制：见 109页 例3 2．通用记帐凭证的填制：见 109页 例4
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第一节 会计凭证
三、凭证的审核与保管 （一）会计凭证的审核 1．原始凭证的审核： ▪ 形式上的审核：填制是否符合要求。 ▪ 实质上的审核：经济业务是否合法、合规。 2.记帐凭证的审核 ▪ 审核会计分录 ▪ 审核凭证构成要素：如，审核附件。
各种明细帐。 ▪ 卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.
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第二节 会计帐簿
二、帐簿的设置与登记 （一）日记帐的设置与登记 ▪ 三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法： 1.三栏:设置“收入、支出、 结余栏”。 2.格式及其登记可参见116页表5---14和表5---15。 ▪ 三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚
▪ 如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得 合并。
4.附件张数要注明。
▪ 结转和更正凭证等可无附件。
5.空行处要划线注销。
6.按规定更正错证。
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第一节 会计凭证
（三）记帐凭证的填制方法 1．专用记帐凭证的填制 （1）收款凭证的填制：见 107页 例1 （2）付款凭证的填制：见 108页 例2 ▪ 注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，
▪ 按填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库 单）、累计[如，限额领料单，可参见104 页表5--3]和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表 5---4）原始凭证。
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第一节 会计凭证
（二）原始凭证的填制要求 1．内容真实 2．记录完整 3．填制及时 4．数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方
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第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记 三、对帐、结帐和更正错帐 四、帐簿的启用和登记规则 五、帐簿的更换与保管
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第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 （一）帐簿的含义 ▪ 定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化
簿籍。 （二）帐簿的种类 1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。 ▪ 序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记
▪ 适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量 指标的帐户 。
3.多栏式明细分类帐的登记方法
▪ 设置：对帐户下分别反映的项目，集中在一张帐页 上设置专栏。
帐。 ▪ 分类帐包括总分类和明细分类帐。
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▪ 辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登 记簿”等。
2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。 ▪ 订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于
特种日记帐。 ▪ 活页帐：可据需要添减帐页,但帐页易被抽ห้องสมุดไป่ตู้。用于
地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。
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（二）总分类帐的设置与登记
▪ 设置“借方、贷方、余额栏”。 ▪ 格式及其登记可参见 118页 表5---17。 （三）各种明细帐的设置与登记
1．三栏式明细帐 ▪ 设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相
同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金 额栏，不设置数量栏。
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第一节 会计凭证
（二） 会计凭证的保管 ▪ 会计凭证的保管: （1）归档：当年凭证由财会部门保管一年, 之后会计
档案部门保管。 （2）会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介
质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。 （3）各种凭证的保管期限一般为15年.
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2．数量单价金额式明细帐
▪ 设置：在帐页中的“收入”、“发出”、“结存” 三大栏内又设置“数量”、“单价”和“金额”三 小栏。
▪ 格式及其登记可参见119页表5---19 。
第五章 会计帐证
第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记帐凭证 三、凭证的审核与保管
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第一节 会计凭证
▪ 会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面 证明，是登记帐簿的依据。
▪ 会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记 帐凭证两大类。
一、原始凭证
（一）原始凭证的种类和基本内容 :
1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得， 记录经济业务的法律书面证明。
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第一节 会计凭证
2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：
▪ 按来源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自 制（如，领料单）原始凭证。可见103页表5---1、 5---2。
法更正。
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第一节 会计凭证
二、记帐凭证
（一）记帐凭证的基本内容和种类
▪ 记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证， 是记帐的直接依据。
▪ 记帐凭证的基本内容：
1.填制日期 可与原始凭证的日期不同
2.凭证编号 要按规定方法编制
3.业务内容摘要
4.会计分录
5.所附原始凭证张数
6.有关人员签章
（接下页）
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（承上页） ▪ 记帐凭证的种类 1. 通用记帐凭证： 2. 专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭
证、付款凭证和转帐凭证。 3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总[如，
汇总收款凭证] 、 综合汇总[科目汇总表, 记帐凭证 汇总表]凭证。
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第一节 会计凭证
（二）记帐凭证的填制要求
1. 基本内容必须填制完整，会计分录要正确。
2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。
▪ 顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。
▪ 按字顺序编号法（专用凭证） ：如，收字第01号。
▪
分数编号法：如：第 2
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号。
3. 不得把不同性质的业务合并。
不填制收款凭证。 如:从银行提取现金10000元,则
借 现金 10000 贷 银行存款 10000
只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。 （3）转帐凭证的填制：见 109页 例3 2．通用记帐凭证的填制：见 109页 例4
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三、凭证的审核与保管 （一）会计凭证的审核 1．原始凭证的审核： ▪ 形式上的审核：填制是否符合要求。 ▪ 实质上的审核：经济业务是否合法、合规。 2.记帐凭证的审核 ▪ 审核会计分录 ▪ 审核凭证构成要素：如，审核附件。
各种明细帐。 ▪ 卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.
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二、帐簿的设置与登记 （一）日记帐的设置与登记 ▪ 三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法： 1.三栏:设置“收入、支出、 结余栏”。 2.格式及其登记可参见116页表5---14和表5---15。 ▪ 三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚
▪ 如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得 合并。
4.附件张数要注明。
▪ 结转和更正凭证等可无附件。
5.空行处要划线注销。
6.按规定更正错证。
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（三）记帐凭证的填制方法 1．专用记帐凭证的填制 （1）收款凭证的填制：见 107页 例1 （2）付款凭证的填制：见 108页 例2 ▪ 注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，
▪ 按填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库 单）、累计[如，限额领料单，可参见104 页表5--3]和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表 5---4）原始凭证。
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（二）原始凭证的填制要求 1．内容真实 2．记录完整 3．填制及时 4．数字准确、规范 5. 凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方
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一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记 三、对帐、结帐和更正错帐 四、帐簿的启用和登记规则 五、帐簿的更换与保管
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第二节 会计帐簿
一、帐簿及其种类 （一）帐簿的含义 ▪ 定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化
簿籍。 （二）帐簿的种类 1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。 ▪ 序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记
▪ 适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量 指标的帐户 。
3.多栏式明细分类帐的登记方法
▪ 设置：对帐户下分别反映的项目，集中在一张帐页 上设置专栏。
帐。 ▪ 分类帐包括总分类和明细分类帐。
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▪ 辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登 记簿”等。
2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。 ▪ 订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于
特种日记帐。 ▪ 活页帐：可据需要添减帐页,但帐页易被抽ห้องสมุดไป่ตู้。用于
地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。
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第二节 会计帐簿
（二）总分类帐的设置与登记
▪ 设置“借方、贷方、余额栏”。 ▪ 格式及其登记可参见 118页 表5---17。 （三）各种明细帐的设置与登记
1．三栏式明细帐 ▪ 设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相
同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金 额栏，不设置数量栏。
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（二） 会计凭证的保管 ▪ 会计凭证的保管: （1）归档：当年凭证由财会部门保管一年, 之后会计
档案部门保管。 （2）会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介
质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。 （3）各种凭证的保管期限一般为15年.
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