企业内控指引之组织架构
【总结】内部控制应用指引-18罗汉
建立严格的体系、应急预案和追究责任、重视安全投入、以预防为原则增强员工安全意识、事故后妥善处理和重大报备 根据要求生产高质量、规范生产流程（质量控制、检验制度）、售后服务消除隐患 建立环保资节制度（落实/开发/降排/提效/宣传）、重视投入/综合处理/回收利用、开发可再生能源、定期监督检查纠正/重大报备和追究 保护权益避免辞退、建立履行合同及相关激励机制、办理社保和健康管理、职工代表大会和工会、产学研用支持实习培养、支持公益慈善
市场变化趋势预测不准确，库存短缺或积压，导致生产停滞或资源浪费 采购方式不合理、招投标或定价机制不科学、授权审批不规范，导致采购物资质次价高，出现舞弊或欺诈 付款审核不严，导致采购物资和资金的损失，信用受损
集中购买避免多头分散、请购制度（归口部门，超预算重审）、供应商评估准入制度、根据市场情况和计划选择采购方式、采购定价机制、拟定合同、运输、验收制度、采购全过程管理信息化 严格审核后以合理方式付款、预付账款与定金管理、购买验收付款的会计系统管理、退货制度（合同要提、索赔期内办理）
根据目标结合预算拟定筹资方案（成本/风险/外部环境）、评估/可研报告/聘请中介、严格审批、严格按权限和程序执行、按方案确定资金用途、偿债付股管理、会计系统控制 根据目标结合预算投放（关注收益/风险/外部环境/并购风险）、评估/可行性研究/聘请中介、按权限和程序审批（重大变更重审）、加强投资项目会计系统控制、投资收回与处置控制 协调需求、按预算调度、资金安全检查（短缺流债、闲置投资）、会计系统控制（收支条件、程序和审批权限）、原始凭证印章
制 活 动
12、担保业 务
主要风险 控制要求
1、对被担保人资信调查不深 2、对被担保人财务状况监控不力 3、担保存在舞弊
1、调查与审批 2、执行与监控
组织架构
财政部解读企业内控指引之组织架构《企业内部控制应用指引第1号---组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗"毒瘤"，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
财政部解读18项企业内控指引解读
财政部会计司解读企业内控指引全面提升企业经营管理水平的重要举措 (1)—财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》 (1)财政部会计司解读企业内控指引第1号——组织架构 (19)财政部会计司解读企业内控指引第2号——发展战略 (25)财政部会计司解读企业内控指引第3号——人力资源 (32)财政部会计司解读企业内控指引第4号——社会责任 (38)财政部会计司解读企业内控指引第5号——企业文化 (44)财政部会计司解读企业内控指引第6号——资金活动 (49)财政部会计司解读企业内控指引第7号——采购业务 (63)财政部会计司解读企业内控指引第8号——资产管理 (69)财政部会计司解读企业内控指引第9号——销售业务 (80)财政部会计司解读企业内控指引第10号——研究与开发 (85)财政部会计司解读企业内控指引第11号——工程项目 (89)财政部会计司解读企业内控指引第12号——担保业务 (98)财政部会计司解读企业内控指引第13号——业务外包 (104)财政部会计司解读企业内控指引第14号——财务报告 (109)财政部会计司解读企业内控指引第15号——全面预算 (117)财政部会计司解读企业内控指引第16号——合同管理 (126)财政部会计司解读企业内控指引第17号——内部信息传递 (131)财政部会计司解读企业内控指引第18号——信息系统 (137)全面提升企业经营管理水平的重要举措—财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。
该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
企业内部控制基本规范及三个指引
第一部分内部控制规范的背景及框架介绍一、我国《企业内部控制基本规范》出台的背景1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，第27条规定：各企业应当建立、健全本企业内部会计监督制度。
企业内部会计监督制度应当符合下列要求：①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
财政部从2001年开始连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范，2001年以来，财政部先后发布《基本规范（试行）》（2001）和涉及货币资金（2001）、采购与付款（2002）、销售与收款（2002）、工程项目（2003）、担保（2004）、对外投资（2004）的六个具体控制规范，同时印发了固定资产、存货、筹资、成本费用、预算等控制规范的征求意见稿。
中国人民银行于2002年9月7日制定发布了《商业银行内部控制指引》。
2005年1月，银监会又发布《商业银行内部控制评价试行办法》。
2003年12月，审计署发布第5号令《审计机关内部控制测评准则》（简称《准则》），提出建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
《准则》借鉴COSO报告，将内部控制定义为被审计单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。
2005年11月，国务院批转证监会发布《关于提高上市公司质量意见》。
2006年，上海证券交易所根据证监会《关于提高上市公司质量意见》等法律法规，制定发布了《上市公司内部控制指引》。
财政部解读企业内控指引之组织架构
财政部解读企业内控指引之组织架构财政部解读企业内控指引之组织架构《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
深交所上市公司内控指引
深交所上市公司内控指引深交所上市公司内控指引内控是一家公司或机构管理的重要组成部分。
有效的内控制度可以帮助公司规范经营行为，提高运营效率，减少风险，并增强公司的透明度和信誉度。
为了引导深交所上市公司建立健全的内控制度，深交所制定了一系列的内控指引。
深交所上市公司内控指引主要包括以下几个方面的内容。
一、内控基本框架。
深交所要求上市公司建立内控制度，包括明确的内控策略和目标，确定内控框架和组织架构，制定内控制度，明确内控的职责和权限，以及建立内部审计制度和内控风险管理制度等。
二、内部控制环境。
公司内部的控制环境是内控的基础，也是内控有效性的关键。
深交所要求上市公司建立良好的企业文化和价值观，明确组织的目标和战略，以及相关的内部制度和规范，为员工提供良好的工作环境和发展机会，并建立健全的人力资源管理制度。
三、风险管理和控制。
深交所要求上市公司建立完善的风险管理和控制机制，包括风险识别、评估和控制措施的建立和实施。
公司应该对业务风险、财务风险、市场风险、法律风险等进行评估和管理，并制定相应的风险管理政策和流程。
公司还应建立风险管理委员会或类似的组织，负责监督和管理公司的风险管理工作。
四、信息沟通和监督。
深交所要求上市公司建立有效的信息沟通和监督机制，包括内部审计和内部控制自评等。
公司应定期进行内部审计和内部控制自评，发现问题和风险，并及时采取措施进行改进和修正。
公司还应及时披露重大事项和风险，并与深交所保持积极的沟通和合作。
五、法律法规和规范要求。
深交所要求上市公司遵守相关的法律法规和规范要求，包括证券法律法规、深交所交易规则和信息披露要求等。
公司应建立健全的合规管理制度，确保经营活动的合法性和合规性，并及时披露重大违规行为和处罚情况。
总而言之，深交所上市公司内控指引旨在引导上市公司建立健全的内控制度，提高公司的内部管理水平和风险管理能力，增强公司的竞争力和稳定性，同时保护投资者的利益。
上市公司应积极响应和落实深交所的要求，建立健全的内控制度，加强内控培训和意识，提高内部控制的有效性和执行力，为公司的可持续发展提供有力的支持和保障。
解读企业内控指引之组织架构
财政部会计司解读企业内控指引之组织架构《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
企业内部控制应用指引第一号—组织架构
企业内部控制应用指引第1号--组织架构目录简介《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》是由财政部2010年5月7 日颁布的一本指引书籍。
组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大)会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
［1］第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略,优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。
第二条本指引所称组织架构,是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。
（二）内部机构设计不科学,权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
第二章组织架构的设计第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离,形成制衡.董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
可按照股东（大）会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序,为董事会科学决策提供支持.监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。
经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。
董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。
企业内控制度指引企业内部控制制度指引
企业内控制度指引企业内部控制制度指引企业内部控制制度指引是为了规范和规范企业内部各项业务运行，确保企业内部活动的合规性、高效性和风险防控的有效性而制定的一套管理制度和方法体系。
本文将从内部控制的定义、重要性、内部控制制度设计与实施等方面进行介绍。
一、内部控制的定义内部控制是指企业内部为实现企业目标、保护企业利益，通过建立一套合理的组织架构、制定规章制度、明确岗位职责、规范业务流程、完善信息系统，来增加企业运营效率、防范经营风险、保护资产安全的一种管理机制。
二、内部控制的重要性1.提高企业运营效率：内部控制的建立可以优化企业的运营流程，提高工作效率，减少资源的浪费和损失。
2.防范经营风险：优良的内部控制制度可以有效防范和控制风险，避免企业因为内部失控而导致的经营风险。
3.保护企业利益：内部控制可以规范各项业务规则及流程，保护企业财产安全和利益，减少内部失控造成的损失。
4.提升企业竞争力：良好的内部控制制度可以提升企业的形象和声誉，增强企业的市场竞争力。
三、内部控制制度设计与实施1.内部控制目标的明确：企业应根据自身的发展目标和特点，明确内部控制的目标，例如风险防范目标、运营效率目标和信息披露合规目标等。
2.内部控制制度的建立：建立内部控制制度应根据企业的业务特点和实际情况，确定一套适合的制度和程序，明确岗位职责和权限。
3.内部控制活动的实施：内部控制活动包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监控和自查等，需要全员参与，每个环节都要有明确的工作流程和制度落实。
4.内部控制制度的监督与评估：企业应建立完善的内部控制监督和评估机制，通过内部审计、风险评估和绩效考核等手段，及时发现和纠正问题，不断改进和优化内部控制制度。
5.内部控制制度的持续改进：企业内部控制制度需要与企业的发展和变化相适应，随时进行修订和改进，确保其有效性和适应性。
四、企业内部控制制度的建设难点和对策1.内部控制意识的培养：通过加强培训与宣传，提高员工对内部控制的重视和认知，形成全员参与的内部控制文化。
精华财政部解读企业内控指引全.doc
谢谢欣赏目录财政部解读企业内控指引之一组织架构 3财政部解读企业内控指引之二发展战略9财政部解读企业内控指引之三人力资源15财政部解读企业内控应用指引之四社会责任20财政部解读企业内控应用指引之五企业文化25财政部解读企业内控指引之六资金活动29财政部解读内控配套指引之七采购业务43财政部解读内控配套指引之八资产管理48财政部解读内控配套指引之九销售业务59财政部解读企业内控指引之十研究与开发65财政部解读企业内控应用指引之十一工程项目69财政部解读内控配套指引之十二担保业务78财政部解读企业内控指引之十三业务外包83财政部解读内控指引之十四财务报告87财政部解读企业内控指引之十五全面预算95财政部解读企业内控指引之十六合同管理103财政部解读企业内控指引之十七内部信息传递109财政部解读企业内控指引之十八信息系统114财政部解读企业内控指引之一组织架构来源：中国会计报作者：财政部会计司简介：健全组织架构奠定内控基础—财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》《企业内部控制应用指引第1号-- -组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
内控-组织架构
企业内部控制—组织架构一、为了促进公司实现发展战略和经营目标，防范公司组织架构设计与运行风险，优化企业治理结构、管理体制和经营机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。
二、公司的组织架构，是指公司按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，明确公司内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。
三、在公司的组织架构设计与运行中，应当做到：（一）公司的治理结构要发挥实实在在的职能作用，不能形同虚设，要确保公司的组织架构具有科学决策的运行机制，能够促进公司发展战略和经营目标的实现。
（二）公司组织构架的设计要科学，权责分配应做到合理，力求做到机构不重叠、职能不缺位、避免推诿扯皮及运行效率低下的情况发生。
四、组织架构的设计（一）公司作为民营控股的股份制企业，按照权责对等、精简高效、运转协调的原则，根据现代企业制度、上市公司治理结构和规范运作的要求，在综合考虑公司的发展战略、文化理念、行业特点、经营业务、管理定位、员工情况等因素的基础上，确定了领导小组为公司最高决策层的组织架构。
根据经营管理和发展战略需要，公司目前设置了符合公司实际情况的具有现代企业管理特点的管理岗位和职能部门，包括公司聘任的总经理，公司的经营管理工作在总经理的领导下，根据管理职责分工下设办公室、财务部、原料部、生产部、品管部、营销部等职能部门，各部门制订相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互协调、监督开展工作。
公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部机构和经营管理部门。
公司目前的组织结构如下：（二）根据《公司法》和国家有关法律法规，公司《章程》明确规定了管理层的职责权限，管理人员的任职条件，确保公司的决策、执行和监督相互分离、有机协调，确保公司管理层能够按照法律法规的规定行使职权。
公司总经理对公司经营负责，依法行使企业的经营决策权。
企业内部控制配套指引实施解读
企业内部控制应用指引
企业内部控制评价指引
《企业内部控制应用指引》： 共18项，用以指导企业开展 内部控制建设，并为企业及 事务所的内部控制评价及审 计提供参考。内容包含制定 指引的总体目标、涉及事项 的定义、相关风险描述、业 务流程规范和关键控制点要 求等标准性内容。
《企业内部控制评价指引》： 用以指导企业开展内部控制 评价，以满足基本规范的实 施要求。内容包含评价原则、 评价制度要求、评价的内容、 评价的程序、缺陷的认定、 评价报告。
2012年12月 31日年报
企业披露年度 自我评价报告
会计师事务所 出具内控审计 报告
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企业内部控制应用指引的体系架构
《企业内部控制应用指引》：共 18项，用以指导企业开展内部控制建设，并为企业及事务所的内 部控制评价及审计提供参考。内容包含制定该项指引的总体目标、涉及事项的定义、相关风险描 述、业务流程规范和关键控制点要求等标准性内容。应用指引条目如下：
第三章 内部控制评价的程 序
?企业可以授权内部审计部门或专门机构负责内部控制评价 的具体组织实施工作 ?评价工作方案应报经董事会或其授权机构审批后实施 ?评价工作组成员对本部门的控制评价工作应当实行回避制 度 ?企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内 部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提 供内部控制评价服务
企业内部控制审计指引
《企业内部控制审计指引》： 用以规范注册会计视执行企业 内部控制审计业务。内容包含 审计目标、计划审计工作、实 施审计工作、评价控制缺陷、 完成审计工作、出具审计报告、 记录审计工作、审计报告参考 格式。
2010年4 月26日发
布
4
配套指引协助做好三件事
审计师：
财政部会计司解读企业内控指引之组织架构
财政部会计司解读企业内控指引之组织架构《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。
为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。
一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。
否则，其他方面都无从谈起。
第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。
一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。
这个制度就是现代企业制度。
它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。
可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。
也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。
从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。
第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。
2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。
第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。
企业内控指引的主体框架结构解析
活 动 中及 时得 到 相 关 信 息 ，并 据 以 做 出合 理 的 经 济决 策 ，仅 对第 一 层 次 五 个 内控 指 引 之 间 的相 互 关 系作一 个初 步的解 析 。
一
、
本文 以 内部 信 息 传 递 和 信 息 系统 两个 指 引 的
相关 内容 为 隐 含 前 提 ，即 ，企 业 能 够 在 生 产 经 营
是 针对具体 业务 方 面 的流 程设 计 、主要 风 险 因素 、
业的正常运行。尽 管各 类风 险 因素总是存 在 的，
收 稿 日期 ：２ １ ０ ０—０ ７—１ ８
作者简介 ：简海平 （９ １ ，男，广东顺德人 ，北京财贸职业学院立信会计学院教师 ，副教授 ，研究方 向为财务管理 和会计管理。 １５ ～）
引 。本 文针对 五个 内容指 引 ，对企 业 内控 指引 的立体框 架结 构加 以解析 。
关键词 ：内控指 引 ；组 织架构 ；基本 关 系
中图分 类号 ：Ｆ ２ ． ７ １５ 文献 标识码 ：Ａ 文章编 号 ：１ ７ ２ ２ （ ０ ０ ４～ ０ ２— ４ ６ ４— ９ ３ ２ １ ）０ ０ ４ ０
两个 指引组 成 ，因 为从 风 险 识 别 开始 ，直 到 风 险
应对 措施 的 制 定 与 实施 效 果 的 分 析 评 价 ，都 必 须
依赖企 业 自 内外 部 收集 和 分 析 加 工 得 到 的信 息 ，
以达到提高效率 和效 益的 目的。
对 规模 较 大 的企 业 集 团 ，不 仅要 有 一 套 行 之
第 一 层 次 五 个 内控 指 引 间的 基本
关 系
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内控第1号试卷-习题
企业内部控制应用指引第1号——组织架构一.单选题（共10小题，每小题1分）1.（）指引着力解决企业应如何进行组织架构设计和运行，核心是如何加强组织架构方面的风险管控。
A.组织架构B.企业文化C.人力资源D.社会责任【正确答案】A2. 企业治理层面的组织架构不包括（）。
A. 股东会B. 董事会C. 监事会D. 内部审计部门【正确答案】D.3. 企业设置内部职能机构的原则不包括（）。
A. 透明B. 高效C. 合理D. 科学【正确答案】C.4. 负责行使企业经营决策权的组织机构是（）。
A. 经理层B. 股东会C. 董事会D. 监事会【正确答案】C5. 企业内部机构层面的风险不包括（）。
A. 内部机构运行效率低下B. 内部机构形同虚设C. 权责分配不合理D. 内部机构设计不科学【正确答案】B6. 企业治理层面的风险不包括（）。
A. 治理结构形同虚设B. 缺乏科学决策机制C. 缺乏良性运行机制D. 权责分配不合理【正确答案】D7. 企业重大事项的决策要求是（）。
A. 单独决策B. 董事长决定C. 总经理决定D. 集体决策【正确答案】D8. 企业组织架构中负责监督企业董事.经理和其他高管人员的机构是（）。
A. 股东会B. 董事会C. 监事会D. 经理层【正确答案】C9. 负责主持企业的生产经营管理工作的组织机构是（）。
A. 经理层B. 监事会C. 董事会D. 股东会【正确答案】A10．下列关于董事会.监事会和经理层说法不正确的是（）。
A. 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权B. 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事.经理和其他高级管理人员依法履行职责C. 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作D. 经理和其他高级管理人员的职责可以不需要明确分工【正确答案】D二、多选题（共10小题，每小题1分）1. 组织架构的风险包括哪两个方面。
（）A.治理结构的风险B.组织机构方面的风险C.缺乏执行力风险D.机构形同虚设的风险【正确答案】A,B2. 组织架构的本质，可从（）两个层面理解。
财政部会计司《企业内部控制指引》解读(连载之一)--企业内控指引之组织架构
置 ； 是 ， 业是 否 对 内部 组 织 机 构设 置 、 职 能 部 组 织 架 构 指 引 起 草 调 研 过 程 中 ． 们 发 现 ． 分 上 二 企 各 我 部 门 的职 责权 限 、 织 的运 行 流程 等 有 明确 的书 面 说 市 公 司 在 董 事 会 下 没 有 设 立 “ 正 意 义 上 ” 审计 组 真 的
担 相应 的义 务 ． 而 为业 务 顺 利 开 展 进 而 实 现企 业 实 施 ， 根据 环 境 变 化 及 时 作 出调 整 ： 从 并 四是 ， 业 内 企
发展 战 略 提供 组 织 机构 的支撑 平 台。企业 应 当根据 部 组 织 机 构 的设 计 与 运 行 是 否 适 应 信 息 沟 通 的要 发 展 战 略 、 务 需 要 和控 制 要 求 ． 择 适 合 本 企 业 求 ， 利 于信 息 的上 传 、 达 和在 各 层 级 、 业 务 活 业 选 有 下 各
构 设 计 不 科 学 ． 责 分 配 不 合 理 ． 能 导 致 机 构 重 任 职条 件 、 事 规 则 和 工 作 程 序 等 权 可 议 叠 、 能交 叉 或 缺失 、 诿 扯皮 、 行 效 率 低 下 。具 职 推 运 从 内部 控 制 建 设 角度 看 ． 设 企业 或 转 制企 业 新 体 表 现 为 ： 是 ． 业 内部 组 织 机 构 是 否 考 虑 经 营 如 果 一 开 始 就 在 治理 结 构 设 计 方 面存 在 缺 陷 ． 然 一 企 必
三 、 于 组织 架构 的设 计 关
组 织 架 构 的设 计 主要 是 针 对 按 《 司法 》 设 公 新
企业内控-我国企业内部控制基本框架
五、企业内部控制审计指引
（8）针对内部控制可获得的相关证据的类型和范围； （9）对内部控制有效性作出初步判断； （10）与评价财务报表发生重大错报的可能性和内部控制有效性 的公共信息； （11）注册会计师对客户和业务的接受与保持进行评估时了解的 与企业相关的风险情况； （12）经营活动的相对复杂程度。在进行风险评估以及确定必要 的才横须时，注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的 复杂程度可能产生的重要影响和作用；
第一节 我国企业内部控制的建设历程
2、三个阶段。 （一）改革开放引导下的起步阶段 （二）亚洲金融影响下的调整提高阶段 （三）SOX法案推动下的系统完善阶段 …… 2006年7月，受国务院委托，财政部牵头，由财政部、国资委、 证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立了企业内部控 制标准委员会。在监管部门、大中型企业、行业组织和科研院 所等机构领导和专家的积极参与和大力支持下，我国企业内部 控制标准体系的机制保障和组织配套形成了。
2009年1月8日，企业内部控制标准委员会秘书处 发布了《关于征求<企业奈步控制应用指引——组 织架构>等10项内部控制应用指引意见的通知》， 在新增组织架构、发展战略等五个应用指引项目并 征求意见的基础上，又调整修改了资金、采购、资 产、销售、研发等五个应用指引。
2010年4月15日，财政部等5部委出台了《企业内部控制应用指引第一号— —组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部 控制审计指引》，要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实行，在 上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司2012年1月1日起施行，并 择机在中小板和创业板上市公司施行，同时也鼓励非上市大中型企业提前 执行。 18项应用指引不仅包括了有关业务活动控制的实务指南，而且增加了对内 部环境、风险评估、信息沟通、内部监督等控制要素的操作性指引，涵盖 了企业的组织架构、发展战略、人力资源、销售业务、工程项目、担保业 务、业务外包、合同管理等具体业务中内部控制的应用，还指导了企业进 行财务报告、内部信息传递和信息系统等方面的内部控制行为。《企业内 部控制评价指引》对企业内部控制评价的内容、程序、内部控制缺陷的认 定和内部控制评价报告都进行了清晰的阐述，为企业内部控制评价提供了 详尽的依据。《企业内部控制审计指引》对注册会计师执行企业内部控制 审计业务进行了规范，并给出了内部控制审计报告的参考格式，使我国注 册会计师对企业内部控制进行审计时有章可循。《企业内部控制应用指 引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的发布标 志着我国的内部控制规范体系已基本建成。