快速了解税收知识
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
快速了解税收知识
作为中国公民，同时也是纳税人，我们每 天都需要交纳很多钱（税），您对所交纳的钱 （税）是否都明明白白呢？如果您还不是很清 楚，可通过对本篇学习，快速对税务知识有一 个框架式的了解。
首先要知道为什么要有税收？
很多人都知道税收的强制性、无偿性、固 定性、公共服务等方面知识。每个税务局 的征收大厅都写得明明白白：为国聚财， 为民收税。 其实税收的目的就是为了收钱。
占用税、烟叶税
包括房产税、车船税、 印花税、契税
您是否会问：国家为什么要设计这么多的税 种？
• 税收的目的就是为了收钱，想要收的多收 的好，就需要考虑周全，需要保证税收收 入，且该收入要有稳定性，还要有灵活性。 最好就是要起到保证基本收入，同时能兼 顾调节经济的作用。
• 如上表中所示，区分了主体税和非主体税。 主体税，其实就是收的钱多；非主体税， 当然就是收的钱少。国家每年能征收多少 税，基本就是由这几个税种决定的。所以 如何设计主体税种就显得非常重要。
既然都是税收，为什么要由国税、地税两家 收呢？
• 第一，为了保证中央财政收入。国税收的， 主要归中央使用，地税收的，主要归地方 使用。
• 第二，从税种上来讲，国税局收的税种很 少，地税局收的税种较多。而从金额上比 较，国税局的一个税种的年收入金额，可 以超过地税若干个税种的年收入之和。
本文主要介绍营业税和个人所得税。 两者均归地税征收。
一、营业税
（1）营业税的未来：营改增 营业税更改为增值税，这是目前的形势下的趋势， 预计今年年底会全部完成更改。增值税顾名思义 就是增值部分交税。
那么会有人问，增值税、营业税、消费税都是 流转税，为什么要“营改增”呢。因为营业税和增 值税的设计体制不同，营业税是一次性的，而增值 税是链条式的、环环相扣。
税率 3% 3% 5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
是否“营改增” 已改
已改
部分改，具体见下表
Leabharlann Baidu
截止到目前，已经：“营改增”的项目具体为：
试点行业
细分行业
税率
交通运输 陆路、水路运输服务（含期租、程租）、航空运输服务和管道运输服务 11%
研发技术
研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘 察勘探服务
其次，需要知道我国现行的税种有哪些？ 在征税过程中，哪些税种由国家征收？哪些 税种由地方征收？又有哪些税种是由国家和 地方都在征收？
其实古代就开始纳粮，就是俗称
的实物税。更多的提法是：上贡。 （皇恩浩荡，天子所需）
随着文明程度的提高，发展到今
天，税收的手段更科学、更系统、 更规范而已，现在更多的提法是： 为民。（取之于民，用之于民）
第二，我国的税收，具体是由谁来收？
• 我国的税收征收机关主要有三个：国税、地 税、海关。其中：
1、国税征收的包括：增值税、消费税、企业所 得税、车辆购置税。
2、地税征收的包括：营业税、企业所得税、个 人所得税以及上述列表中的非主体税种（车 船购置税除外）。
3、海关征收的包括：关税、进口环节的一些税 （进口环节的增值税、消费税、对境外港口 进入境内港口的船舶征收船舶吨税等）。
6%
信息技术 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 6%
文化创意
设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览 服务
6%
物流辅助
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运 输代理服务、代理报关服务、船舶代理服务、仓储服务、装卸搬运服务
6%
有形资产租赁
有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁、远洋运输光租、航空运输干 租
17%
鉴证咨询 认证服务、鉴证服务、咨询服务（含培训）
6%
广播影视服务 广播影视节目制作服务、发行服务和播映服务
6%
邮政服务 邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 电信服务 基础电信服务、增值电信服务
6%
11%、 6%
（3）营业税的计算方法
我国的主体税种，是流转税和所得税。 这两个税种作为主体税种的意义巨大。
1、流转税的就是增值税、消费税、营业税， 这三个税种具有稳定性。（比如餐饮业按 5%交纳营业税，只要产生销售收入，不管 盈亏都需要交税。）
2、所得税体现了“量能课税”的原则。 （比如企业所得税，按利润总额的25%征收。 但是根据企业的盈亏能力，盈利企业交纳 该税种，亏损企业则不需要交纳。
营业税的计算方法采用比例税率，是计税方 法里非常简单的一种。
营业税=计税依据×税率（营业税基本上是采 用全额计税，所以计税依据就是收入全额， 特殊情况下会有一些减免税情况的发生）
• 所以，流转税和企业所得税作为主体税种， 可保障国家收入的稳定，也兼顾量能课税， 进行经济调节。（如果只有流转税，那么 盈亏企业的负担就是一样的，，如果只有 所得税，要是遇到金融危机，盈利企业太 少，那国家收入就得不到保障，机构运行 就会出问题。
为什么要有其他非主体税种，其实就是为了 全方位、多角度、多方面地去收钱。
这个就是平常所说的“以票控税”。使发票的使 用者们，形成一个监督的链条，保证国家税收的 正常收入。
所以，营改增的一个原因是为了减少税收的流失 率，另一个原因是由于链条式的增值缴税，可以 避免重复征税。
（2）营业税的现状
• 原来的营业税分9各税目，具体如下表
税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
第一：我国现行的税种有哪些？
主体税
非主体 税
流转税类（间接税） 所得税类（直接税）
资源税类
特定目的税类
财产和行为税类
包括增值税、消费税、 营业税、关税
包括企业所得税、 个人所得税
包括资源税、土地增值 税、城镇土地使用税
包括固定资产投资方向 调节税（暂缓征收）、 筵席税、城市维护建设 税、车辆购置税、耕地
举例说明。某纺纱厂把纱卖给织布厂，织布厂织成布
后卖给服装厂。假设纱100元，布200元，服装400元，税 率都是17%。那么，纱变布的过程，用税来抵，200*0.1717=17元。而这个环节正常算税的时候是200*0.17=34元。 这其中相差的17元能不能抵消，取决于有没有拿到纺纱厂 17元的进项税票。如果有，织布厂只需要交17元的税，如 果没有，就需要交34元了。
作为中国公民，同时也是纳税人，我们每 天都需要交纳很多钱（税），您对所交纳的钱 （税）是否都明明白白呢？如果您还不是很清 楚，可通过对本篇学习，快速对税务知识有一 个框架式的了解。
首先要知道为什么要有税收？
很多人都知道税收的强制性、无偿性、固 定性、公共服务等方面知识。每个税务局 的征收大厅都写得明明白白：为国聚财， 为民收税。 其实税收的目的就是为了收钱。
占用税、烟叶税
包括房产税、车船税、 印花税、契税
您是否会问：国家为什么要设计这么多的税 种？
• 税收的目的就是为了收钱，想要收的多收 的好，就需要考虑周全，需要保证税收收 入，且该收入要有稳定性，还要有灵活性。 最好就是要起到保证基本收入，同时能兼 顾调节经济的作用。
• 如上表中所示，区分了主体税和非主体税。 主体税，其实就是收的钱多；非主体税， 当然就是收的钱少。国家每年能征收多少 税，基本就是由这几个税种决定的。所以 如何设计主体税种就显得非常重要。
既然都是税收，为什么要由国税、地税两家 收呢？
• 第一，为了保证中央财政收入。国税收的， 主要归中央使用，地税收的，主要归地方 使用。
• 第二，从税种上来讲，国税局收的税种很 少，地税局收的税种较多。而从金额上比 较，国税局的一个税种的年收入金额，可 以超过地税若干个税种的年收入之和。
本文主要介绍营业税和个人所得税。 两者均归地税征收。
一、营业税
（1）营业税的未来：营改增 营业税更改为增值税，这是目前的形势下的趋势， 预计今年年底会全部完成更改。增值税顾名思义 就是增值部分交税。
那么会有人问，增值税、营业税、消费税都是 流转税，为什么要“营改增”呢。因为营业税和增 值税的设计体制不同，营业税是一次性的，而增值 税是链条式的、环环相扣。
税率 3% 3% 5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
是否“营改增” 已改
已改
部分改，具体见下表
Leabharlann Baidu
截止到目前，已经：“营改增”的项目具体为：
试点行业
细分行业
税率
交通运输 陆路、水路运输服务（含期租、程租）、航空运输服务和管道运输服务 11%
研发技术
研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘 察勘探服务
其次，需要知道我国现行的税种有哪些？ 在征税过程中，哪些税种由国家征收？哪些 税种由地方征收？又有哪些税种是由国家和 地方都在征收？
其实古代就开始纳粮，就是俗称
的实物税。更多的提法是：上贡。 （皇恩浩荡，天子所需）
随着文明程度的提高，发展到今
天，税收的手段更科学、更系统、 更规范而已，现在更多的提法是： 为民。（取之于民，用之于民）
第二，我国的税收，具体是由谁来收？
• 我国的税收征收机关主要有三个：国税、地 税、海关。其中：
1、国税征收的包括：增值税、消费税、企业所 得税、车辆购置税。
2、地税征收的包括：营业税、企业所得税、个 人所得税以及上述列表中的非主体税种（车 船购置税除外）。
3、海关征收的包括：关税、进口环节的一些税 （进口环节的增值税、消费税、对境外港口 进入境内港口的船舶征收船舶吨税等）。
6%
信息技术 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 6%
文化创意
设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览 服务
6%
物流辅助
航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运 输代理服务、代理报关服务、船舶代理服务、仓储服务、装卸搬运服务
6%
有形资产租赁
有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁、远洋运输光租、航空运输干 租
17%
鉴证咨询 认证服务、鉴证服务、咨询服务（含培训）
6%
广播影视服务 广播影视节目制作服务、发行服务和播映服务
6%
邮政服务 邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 电信服务 基础电信服务、增值电信服务
6%
11%、 6%
（3）营业税的计算方法
我国的主体税种，是流转税和所得税。 这两个税种作为主体税种的意义巨大。
1、流转税的就是增值税、消费税、营业税， 这三个税种具有稳定性。（比如餐饮业按 5%交纳营业税，只要产生销售收入，不管 盈亏都需要交税。）
2、所得税体现了“量能课税”的原则。 （比如企业所得税，按利润总额的25%征收。 但是根据企业的盈亏能力，盈利企业交纳 该税种，亏损企业则不需要交纳。
营业税的计算方法采用比例税率，是计税方 法里非常简单的一种。
营业税=计税依据×税率（营业税基本上是采 用全额计税，所以计税依据就是收入全额， 特殊情况下会有一些减免税情况的发生）
• 所以，流转税和企业所得税作为主体税种， 可保障国家收入的稳定，也兼顾量能课税， 进行经济调节。（如果只有流转税，那么 盈亏企业的负担就是一样的，，如果只有 所得税，要是遇到金融危机，盈利企业太 少，那国家收入就得不到保障，机构运行 就会出问题。
为什么要有其他非主体税种，其实就是为了 全方位、多角度、多方面地去收钱。
这个就是平常所说的“以票控税”。使发票的使 用者们，形成一个监督的链条，保证国家税收的 正常收入。
所以，营改增的一个原因是为了减少税收的流失 率，另一个原因是由于链条式的增值缴税，可以 避免重复征税。
（2）营业税的现状
• 原来的营业税分9各税目，具体如下表
税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
第一：我国现行的税种有哪些？
主体税
非主体 税
流转税类（间接税） 所得税类（直接税）
资源税类
特定目的税类
财产和行为税类
包括增值税、消费税、 营业税、关税
包括企业所得税、 个人所得税
包括资源税、土地增值 税、城镇土地使用税
包括固定资产投资方向 调节税（暂缓征收）、 筵席税、城市维护建设 税、车辆购置税、耕地
举例说明。某纺纱厂把纱卖给织布厂，织布厂织成布
后卖给服装厂。假设纱100元，布200元，服装400元，税 率都是17%。那么，纱变布的过程，用税来抵，200*0.1717=17元。而这个环节正常算税的时候是200*0.17=34元。 这其中相差的17元能不能抵消，取决于有没有拿到纺纱厂 17元的进项税票。如果有，织布厂只需要交17元的税，如 果没有，就需要交34元了。