2014年新行政单位会计实务讲解

2014年新《行政单位会计制度》实务讲解

一、资产的核算

1、货币资金的核算

[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政授权支付额度为100000元（基本支出拨款）。

借：零余额账户用款额度 100000.00

贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）100000.00

[例2]从零余额账户提取库存现金5000元备用。

借：库存现金 5000.00

贷：零余额账户用款额度 5000.00

2、其他应收款的核算

[例3]王涛出差，经批准借差旅费3000元。

借：其他应收款——王涛 3000.00

贷：库存现金 3000.00

[例4] 王涛出差回来，报销差旅费6000元，原借3000元，补付差额。

借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费） 6000.00

贷：其他应收款---王涛 3000.00

库存现金 3000.00

3、预付账款的核算

[例5]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。

借：预付账款 46000.00

贷：资产基金－预付款项46000.00

借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00 贷：银行存款 46000.00

[例6]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。

借：资产基金－预付款项46000.00

贷：预付账款 46000.00

借：固定资产 46000.00

贷：资产基金——固定资产 46000.00

4、存货的核算

[例7]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授权支付凭证，通知代理银行付款。

借：预付账款 6000.00

贷：资产基金－预付款项6000.00

借：经费支出——基本支出 6000.00

贷：零余额账户用款额度 6000.00

[例8]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。

借：资产基金－预付款项6000.00

贷：预付账款 6000.00

借：经费支出—基本支出（公用支出）700.00

贷：零余额账户用款额度700.00

借：存货6700.00

贷：资产基金——存货6700.00

[例9]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。

借：资产基金——存货1000.00

贷：存货——库存材料 1000.00

5、固定资产的核算

[例10]某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。

借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 24570.00 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 24570.00 借：固定资产---专用设备 24570 .00

贷：资产基金——固定资产 24570.00

从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧24570/（12*5）＝409.50（元）借：资产基金——固定资产409.50

贷：累计折旧409.50

[例11]通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。

借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 73100.00 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 73100.00 借：固定资产 73100.00

贷：资产基金——固定资产 73100.00

[例12]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。

借：经费支出——基本支出（公用支出）（办公设备购置费） 2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00

借：固定资产——文件柜 2300.00

贷：资产基金——固定资产 2300.00

[例13]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。

借：资产基金——固定资产300000.00

累计折旧200000.00

贷：固定资产500000.00

借：在建工程300000.00

贷：资产基金—在建工程300000.00

6、待处理财产损溢的核算

[例14]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。

借：待处理财产损溢 100.00

贷：存货——库存材料 100.00

[例15]接例，经批准列作支出。

借：资产基金——存货100.00

贷：待处理财产损溢 100.00

[例16]经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。

借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00

累计折旧3000.00

贷：固定资产——电视机3200.00

借：资产基金——固定资产200.00

贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00

借：库存现金200.00

贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00

借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00

贷：应缴财政款200.00

7、政府储备物资的核算

[例17]购入政府储备物资一批，价款、税费、运输费、装卸费、保险费等共100000元，通过财政直接支付。

借：政府储备物资 100,000.00

贷：资产基金——政府储备物资 100,000.00

借：经费支出 100,000.00

贷：财政拨款收入——财政直接支付（项目支出） 100,000.00 8、公共基础设施的核算

[例18]单位建设公共基础设施，支出计2000000元,工程竣工进行结转。

借：公共基础设施 2,000,000.00

贷：资产基金——公共基础设施 2,000,000.00

借：资产基金——在建工程 2,000,000.00

贷：在建工程 2,000,000.00

[例19] 经批准向其他单位移交上述公共基础设施。

借：资产基金——公共基础设施 2,000,000.00

贷：公共基础设施 2,000,000.00

[例20]接受其他单位移交的公共基础设施500000元。

借：公共基础设施 500,000.00