审计习题简答题复习资料

第一章

1、从审计工作的发生、发展和审计关系来看，审计有哪些特点？

答：①审计是经济管理的监督环节，但并不直接参加具体经济业务的管理；②审计是经济监督，不是行政监督或法律监督；③审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督。

2、简述政府审计和注册会计师审计的区别？

答：①从审计独立性看，政府审计单向独立，注册会计师审计双向独立；②从审计对象看，政府审计对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况，注册会计师审计对象则包括一切营利及非营利单位；③从审计监督性质看，政府审计具有依法监督作用，而注册会计师审计不具有强制性；④从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计师受托审计；⑤从依据审计准则看，政府审计依据《审计法》，注册会计师审计依据《注册会计师法》。

3、简述制度基础审计的基本流程的主要环节？

答：①了解内部控制制度，并予以描述；②内部控制制度的初步评价；③符合性测试；④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；⑤实质性测试；⑥撰写审计报告。

4、什么是外勤审计？简述其流程要点。

答：外勤审计是注册会计师审计业务管理的重点，也是完成审计报告的基础和控制审计风险的关键所在。

流程要点：①签订审计业务约定书；②配备注册会计师；③编制审计计划；④研究和评价内控制度；⑤进行审计测试；⑥获取审计证据；⑦编制审计工作底稿；⑧关注期后事项、或有损失及持续经营能力；⑨利用计算机辅助审计技术；⑩关注审计重要性与审计风险；最后编制审计报告。

5、能够胜任注册会计师独立审计业务的人员应当具备哪些基本素质？

答：①具备专门学识与经验；②具有足够的分析、判断能力；③具有良好的职业道德；④具备职业谨慎态度。

6、简述符合性测试和实质性测试。

答：符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序；实质性测试是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额进行的检查和评价。

7、简述期后事项、或有损失、持续经营能力。

答：期后事项是指被审计单位从资产负债表日到审计外勤工作结束日这一段时期发生的，影响审计期间财务状况、经营成果和资金变动情况的有关事项；或有损失是指由某一特定的经济业务造成，将来可能会发生某种意外情况，因而要由被审计单位负责承担的潜在义务；持续经营能力是指被审计单位是否处于正常的生产经营过程之中，是否即将破产、合并、分立或以其他方式结束正常经营。

第二章

1、请问审计准则与审计目标的关系是什么？

答：审计目标决定审计准则，制定与实施审计准则是为了实现审计目标。社会经济环境和社会公众需求的改变，会导致审计目标发生变化。而变化了的审计目标，需要制定和实施新的审计准则来保证实现。

2、请问审计准则与审计程序的关系是什么？

答：①审计准则比审计程序处于更高层次；②审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务；③注册会计师在执行审计业务时，根据其专业判断，可确定使用或不使用某种审计程序。

3、会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时，应当考虑哪些因素？

答：①业务规模和范围；②组织形式及业务部门的设置；③分支机构的设置及区域分布情况；

④成本与效益原则；⑤人员素质及构成；⑥其他影响上述控制政策和程序的因素。

第三章

1、审计意见的公允性是指会计报表的编制符合哪些条件？

答：会计报表的编制要符合以下条件：

①会计政策的选用和重大会计估计的做出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况；

②影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；

③会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总；

④按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。

2、审计实务中，具体审计目标包括哪些内容？

答：具体审计目标包括以下内容：

①确定报表上所列示的余额是否真实；

②确定报表上所列示的余额是否完整；

③确定报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有；

④确定报表上所列示金额的计价是否正确；

⑤确定接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间；

⑥确定会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性；

⑦确定会计报表中是否恰当的反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求；

⑧确定会计报表中各会计账项纪录的分类和列示是否恰当。

3、请问审计业务约定书一般具有哪些作用？

答：审计业务约定书一般具有以下作用：

①审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解企业的会计责任和注册会计师的审计责任及需要提供的合作；

②审计业务约定书可作为被审计单位签订审计业务完成情况及会计事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；

③如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要依据。

4、简述管理当局对会计账项的认定。

答：管理当局对会计报表的认定有下列几点:

①存在或发生的认定；

②完整性的认定；

③权利和义务的认定；

④估价和分摊认定；

⑤表达和披露的认定。

第四章

1、请简述审计证据的作用。

答：由于审计证据是用以支持注册会计师发表审计意见的凭证，所以，审计证据对于注册会计师以及哼歌审计过程来讲都具有重要的作用。

①审计证据是注册会计师形成审计意见的基础；

②审计证据是审计工作质量的保证；

③审计证据是形成审计成本的主要因素。

2、请简述审计实务中，审计工作底稿的勾稽关系的几个方面。

答：1）同一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系；

2）相关会计报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系；

3）各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系；

4）各会计报表项目审计工作底稿和被审计单位未审会计报表之间的勾稽关系。

3、为了取得充分的审计证据，注册会计师必须考虑哪些因素。

答：为了取得充分的证据，注册会计师必须依据下列一些因素进行判断。

①被审事项发生差错的可能性；

②内部控制制度的有效性；

③重点项目；

④代表性项目；

⑤证据成本。

4、注册会计师在实施审计业务时应当从哪几个方面获取审计证据。

答：1）各种会计凭证、账簿、报表；

2）实物资产；

3）其他信息资料。

第五章

1、请简述符合性测试的重要性。

答：符合性测试的重要性有：

①健全有效的内部控制制度使制度基础审计成为可能。

②研究和评价内部控制制度可以均衡审计工作量，提高审计质量。

③注册会计师在对内部控制制度进行评价时，如果发现内部控制制度存在重大缺陷，可以向管理当局提交管理建议书。

2、请简述符合性测试的程序。

答：符合性测试的程序如下：

①检查交易和事项的凭证。

②询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况。

③重新执行相关内部控制程序。

3、注册会计师可以有效实施分析性程序的有哪几类？

答：注册会计师有效实施分析性程序有以下几类：

①将预算、预测、前期数据和注册会计师的预测金额与实际金额相比较。

②对账户余额之间的关系作出分析。