管理视角下的成本会计3
成本会计在企业管理中的应用
成本会计在企业管理中的应用2023年，随着技术的不断发展和企业的不断壮大，成本会计在企业管理中发挥的作用愈加重要。
成本会计是指对生产过程中产生的直接成本、间接成本以及管理成本等各类成本进行计算、核算和分配的一种会计学科。
在企业管理中，成本会计不仅可以帮助企业管理者更好地掌握经营状况和控制成本，还可以提高企业的产能和经济效益，以下是具体分析：一、成本会计在企业管理中的作用1. 掌握经营状况成本会计可以通过精细化统计每个环节的成本，更好地了解企业经营状况，从而为企业提供更科学的经营决策依据。
比如，可以根据成本计算结果分析每个产品的成本差异及其造成的原因，找出成本高低的原因，制定针对性的降成本措施。
2. 节约成本成本会计可以帮助企业管理者识别成本重点，发现冗余与浪费的环节，从而制定更有效的成本控制计划，降低企业的成本支出。
例如，通过成本核算，可以分析材料和人工成本的分配比例，优化生产流程，提高生产效率和利润；也可以通过成本控制的手段，降低库存水平，减少库存占用成本。
3. 决策支持成本会计可以为企业管理者提供季度、月度、周度的财务数据，帮助他们更好地分析企业经营状况，制定有效的经营策略。
比如，如果企业对某一特定产品的成本非常关注，那么就需要建立相应的成本控制财务指标，并根据每个不同的部门或职能的角度来分析它。
二、成本会计在企业管理中的实际应用成本会计在企业管理中的实际应用非常广泛。
下面我们就通过几个案例来具体说明：1. 成本分析与控制在制造型企业中，成本占比高的原材料和直接人工成本，对于企业生产效率和财务管理来说都是非常关注的。
通过将实际成本和标准成本进行比较，找出成本发生率高的环节，然后制定相应的成本控制措施，比如可以通过进口优质的原材料来替换低质量的原材料，从而降低生产成本。
同时，还可以对人工成本进行分析，如制定考勤计划和提高员工工作效率，以降低人工成本。
2. 成本分配对于多元化企业而言，不同产品、不同部门、不同客户和地理位置等因素会影响到成本的分配。
会计职称成本会计与管理会计重点归纳
会计职称成本会计与管理会计重点归纳一、成本会计的基本概念与目的成本会计是指通过对企业经济业务的收入和支出进行核算、计量、分析和报告，为企业经营管理提供决策依据的一种会计学科。
它的基本目的是提供各级经营管理者在企业决策中有关成本、利润和经济效益等方面的信息。
二、成本会计的核算方法1. 计算成本的方法（1）费用直接法：将费用直接计入成本，适用于费用确定难度较小的场景。
（2）制造成本法：将制造成本计算好后加上辅助生产费用，适用于制造企业、加工企业等。
（3）生产成本法：将制造费用分为直接生产费用和间接生产费用，适用于生产企业。
2. 成本核算的方法（1）作业成本核算法：通过作业卡片将产品的成本分摊到各个作业上。
（2）批量成本核算法：将某一个周期内产生的一批产品的间接成本平均分摊到每个单位产出上。
（3）标准成本核算法：将企业在产品标准成本和实际成本之间的差异计算出来，用于成本控制。
三、成本会计的要素和对象1. 成本会计要素（1）原材料：指用于生产过程中直接参与产品制造并转变成产品的物质。
（2）直接人工：指直接参与产品制造或服务提供的劳动力所得到的报酬。
（3）制造费用：指生产过程中间接参与产品制造而产生的费用。
（4）销售费用：指为销售产品所发生的费用。
（5）管理费用：指为企业管理活动而发生的费用。
（6）财务费用：指企业为融资或投资活动而发生的费用。
2. 成本会计对象（1）产品成本：包括原材料、直接人工和制造费用。
（2）期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用。
（3）成本对象：指在成本核算中需要进行成本分配和成本计算的对象。
四、管理会计的基本概念与目的管理会计是指通过对企业内部经营活动进行计划、控制、决策和评价的会计学科。
它的基本目的是为企业管理者提供有关企业内部运行状况、经济效益及其评价等信息，以便于管理者做出正确决策。
五、管理会计的分类1. 成本管理会计成本管理会计是以成本为核心的管理会计，主要包括成本核算、成本控制、成本分析和成本评价等内容。
成本会计与管理会计
成本会计与管理会计在现代企业管理中，成本会计和管理会计是两个关键的会计分支。
虽然这两个概念看似相似，但它们有着不同的职能和目标。
本文将探讨成本会计和管理会计的定义、职责以及在企业决策中的作用。
一、成本会计的定义和职责成本会计是一种会计方法，通过追踪和记录一个公司的成本和费用，以帮助企业管理者控制成本、制定预算并做出决策。
成本会计的职责主要包括以下几个方面：1. 成本追踪：成本会计通过收集和整理与生产和销售活动相关的成本数据，追踪和记录每个产品或服务的成本信息。
2. 成本分配：成本会计通过合理的方法将企业共同费用（如人工、材料、设备等）分摊到不同的产品或服务上，以更准确地计算每个产品的成本。
3. 成本分析：成本会计通过对成本数据进行分析，确定哪些因素对产品成本的变化有重要影响，并帮助管理者评估成本效益。
二、管理会计的定义和职责管理会计是一种用于指导和支持企业决策的会计方法。
管理会计主要关注企业内部的信息需求，并提供决策所需的财务和非财务信息。
管理会计的职责主要包括以下几个方面：1. 预算和计划：管理会计通过制定预算和计划，帮助管理者设定目标、规划资源，并监控实际执行与预算之间的差异。
2. 绩效评估：管理会计通过收集和分析与绩效相关的数据，评估和比较不同部门、产品或服务的绩效，并帮助管理者做出相应的调整和优化。
3. 决策支持：管理会计提供可靠的财务和非财务信息，帮助管理者做出战略和操作性的决策，包括产品定价、产量规划、投资决策等。
三、成本会计与管理会计的联系与区别成本会计和管理会计在某些方面存在联系，但也有一些区别。
联系：成本会计和管理会计都关注企业的成本和会计信息。
两者都需要收集、记录和分析成本数据，并为企业管理者提供有关成本和决策的信息支持。
区别：成本会计主要侧重于成本的计量、追踪和分析，为产品成本计算和成本控制提供依据。
而管理会计更加关注企业内部的信息需求，提供更广泛的财务和非财务信息，帮助管理者做出战略和运营上的决策。
成本会计和管理会计
成本会计和管理会计成本会计和管理会计是现代企业核算体系中的两个重要分支。
它们在企业内部起着不同的作用，但却密切相关，共同为企业的经营决策提供准确的信息支持。
本文将介绍成本会计和管理会计的基本概念、特点以及在企业管理中的作用。
一、成本会计成本会计是一种以成本为中心的会计方法。
它主要关注企业与产品或服务的生产和销售相关的成本支出，通过将成本分配给不同的产品或服务单位，计算并控制成本，为企业提供成本核算、成本控制和决策支持的信息。
成本会计的主要任务是记录、分类和汇总各项成本，形成成本账户和成本报表，为企业内部和外部的有关方面提供有关成本的信息。
成本会计有以下几个特点：1. 时效性：成本会计要求及时记录和报告成本信息，及时提供给管理者进行分析和决策的依据。
2. 可追溯性：成本会计需要将成本与特定的产品或服务相关联，以便追踪和评估其成本。
3. 可比性：成本会计要求以统一的方式对成本进行分类和汇总，以便进行成本比较和分析。
4. 可控性：成本会计通过对成本进行控制，帮助企业管理者制定成本控制策略和管理决策，实现成本控制的目标。
二、管理会计管理会计是一种用于管理决策和内部控制的会计方法。
它主要关注企业内部运营管理过程中的信息需求，为管理者提供决策和控制的信息支持，帮助企业实现经营目标和提高经营绩效。
管理会计强调对企业内部运营活动的分析、规划和控制，以提高企业的效益和竞争力。
管理会计有以下几个特点：1. 决策导向：管理会计强调为企业的决策提供有针对性的信息，帮助管理者做出更加理性和有效的决策。
2. 内部导向：管理会计主要面向企业内部的管理者，为他们提供信息支持，帮助他们了解和管理企业内部的运营情况。
3. 综合性：管理会计不仅关注财务数据，还关注非财务数据，综合分析多种信息指标，全面评估和控制企业的运营情况。
4. 长期导向：管理会计关注企业的长期发展目标和战略，为企业的长期决策和规划提供信息支持。
三、成本会计与管理会计的关系成本会计和管理会计在企业内部密切相关，相互补充和互为基础。
成本会计与管理决策
成本会计与管理决策一、引言成本会计是一门重要的会计学科，主要关注企业成本的计量与管理。
它在企业管理决策中发挥着重要的作用。
本文将介绍成本会计的基本概念、成本的分类以及成本会计在管理决策中的应用。
二、成本会计的基本概念成本会计是评估和确定企业产品或服务的成本，并提供基于成本信息的决策支持。
其核心任务是收集、记录、分析和报告成本信息，以帮助管理者做出明智的决策。
成本会计通过计算和表露企业的成本来提供与决策相关的信息。
三、成本的分类1. 直接成本：直接成本是可以准确追溯到特定产品或服务的成本，如原材料成本、直接劳动力成本等。
2. 间接成本：间接成本是不能直接追溯到特定产品或服务的成本，如制造费用、管理费用等。
3. 可变成本：可变成本是随着生产量的变化而变动的成本，如原材料成本、制造费用等。
4. 固定成本：固定成本是不受生产量变化影响的成本，如租金、管理费用等。
四、成本会计在管理决策中的应用1. 产品定价决策：成本会计通过分析不同产品的成本结构，帮助企业确定合理的产品定价。
根据产品的成本和市场需求，合理定价可以提高企业的盈利能力。
2. 生产决策：成本会计可以帮助企业评估不同生产方式和工艺的成本效益。
通过分析不同生产方案的成本构成，企业可以选择最经济高效的生产方法。
3. 投资决策：成本会计提供了关于不同投资项目的成本信息，帮助企业评估投资回报率和风险。
通过对项目成本的分析，企业可以选择最具盈利潜力的投资项目。
4. 绩效评估与控制：成本会计可以用于评估企业在成本控制方面的绩效。
通过比较实际成本和预算成本的差异，企业可以及时发现和纠正成本偏差，提高绩效。
5. 决策支持：成本会计为管理者提供了决策所需的成本信息，帮助他们做出基于成本效益的决策。
在制定战略和运营计划时，成本会计可以提供决策支持，确保企业获得最大的利润。
五、结论成本会计是企业管理决策中不可或缺的工具。
通过对成本的计量和分析，企业可以更好地理解成本结构，优化资源配置，做出明智的管理决策。
JIT环境下的成本管理及成本会计
JIT环境下的成本管理及成本会计引言在当今的全球商业环境中，企业面临着越来越多的竞争和经济不确定性。
为了保持竞争力，企业需要不断寻求提高效率和降低成本的方法。
JIT（Just-In-Time）环境下的成本管理和成本会计成为了企业在实现这一目标时的重要工具。
JIT环境下的成本管理和成本会计是一种以精细化成本管理为核心的管理方法，它强调企业在生产和供应链中减少浪费，提高效率，并以此来降低成本。
本文将从以下几个方面介绍JIT环境下的成本管理和成本会计的特点和应用。
JIT环境下成本管理的特点1.零库存管理：在JIT环境下，企业通过优化物流和减少库存水平来实现零库存管理。
这意味着企业可以减少库存管理和存储成本，并通过减少过剩物料和产品的浪费来提高利润。
2.精细化成本管理：JIT环境下，企业需要对成本进行更加精确的管理和控制。
通过精细化的成本管理，企业可以更好地了解每个环节的成本，并进行有效的成本优化。
3.供应链协同：JIT环境下的成本管理要求企业与供应商密切合作，并进行供应链的协同管理。
通过供应链的协同，企业可以减少不必要的物流环节和浪费，并降低整体成本。
4.质量管理：JIT环境下的成本管理强调质量管理的重要性。
只有确保产品和服务的质量稳定且符合要求，企业才能降低成本并提高客户满意度。
JIT环境下的成本会计在JIT环境下，成本会计需要以精细化的成本管理为基础，提供准确的成本信息，帮助企业做出决策。
以下是在JIT环境下的成本会计的特点和应用：1.标准成本法：在JIT环境下，标准成本法被广泛应用。
通过设定成本标准，企业可以对比实际成本与标准成本之间的差异，从而进行成本控制和优化。
2.活动基础成本法：活动基础成本法将成本与企业活动相关联，为企业提供更准确的成本信息。
通过活动基础成本法，企业可以更好地了解成本分布情况，并采取相应的措施优化成本。
3.成本驱动因素分析：JIT环境下的成本会计强调对成本驱动因素的分析。
成本会计在企业管理中的应用与总结
成本会计在企业管理中的应用与总结概述：成本会计是企业管理中的重要组成部分，它通过对企业成本与费用的核算、分析和控制，为企业管理决策提供重要的信息和依据。
本文将从成本会计的基本概念、应用领域和对企业管理的贡献等方面进行阐述，并总结成本会计在企业管理中的应用。
一、成本会计的基本概念成本会计是一门以核算与分析企业生产经营活动中的成本与费用为主要内容的会计学科。
成本会计主要包括企业成本的界定与分类、成本核算体系的建立、成本信息的记录与报告和成本控制等要素。
通过成本会计，企业能够实时了解产品或服务的成本构成，为企业管理提供准确的成本数据基础。
二、成本会计的应用领域1. 成本控制：成本会计能够通过核算与分析企业成本与费用，帮助企业识别成本的变动趋势和成本结构的变化，为企业提供成本控制的决策依据。
通过成本控制，企业能够降低生产成本，提高盈利能力。
2. 定价决策：成本会计可以帮助企业了解产品或服务的成本构成，为定价决策提供参考。
通过合理定价，企业能够确保产品或服务的盈利能力，并在市场竞争中占据有利位置。
3. 投资决策：成本会计提供了企业投资决策所需的成本数据，能够帮助企业评估投资项目的经济效益与可行性，降低投资风险，提高投资回报率。
4. 绩效评估：成本会计能够通过对企业各业务环节的成本核算与分析，为企业绩效评估提供参考指标，帮助企业识别经营效益低下的环节，推动业务持续改进与发展。
三、成本会计对企业管理的贡献1. 提供决策参考：成本会计提供准确的成本数据和分析报告，为企业管理者的决策提供重要参考。
决策者可以根据成本会计提供的信息，科学决策，制定合理的经营策略。
2. 控制成本费用：成本会计通过对成本与费用的核算与分析，帮助企业识别成本的增加和变动趋势，从而及时采取措施进行成本控制。
合理的成本控制能够降低生产成本，提高盈利能力。
3. 优化资源配置：成本会计可以为企业提供资源配置的科学依据。
通过对成本的精细核算和分析，企业可以了解到不同成本项目的贡献度与效益，从而更好地配置资源。
成本会计与成本管理
成本会计与成本管理成本会计与成本管理是企业中至关重要的两个方面，它们在企业决策、资源配置、成本控制等方面发挥着重要作用。
本文将对成本会计与成本管理进行探讨，以帮助读者更好地理解和运用这两个概念。
一、成本会计成本会计是指对企业生产和运营过程中发生的各项成本进行核算、计量和分析的会计工作。
它的目标是通过对成本的清晰记录和分析，为企业的决策提供支持和指导。
1. 成本分类在成本会计中，成本可分为直接成本和间接成本。
直接成本是指能够直接与产品或服务相关联的成本，如原材料、直接人工等。
间接成本是指不能直接归属于产品或服务的成本，如间接人工、制造费用等。
2. 成本的计算方法成本会计中常用的计算方法有作业成本法、过程成本法和标准成本法。
作业成本法适用于生产过程中每个不同的单个产品；过程成本法适用于批量生产的过程成本计算；标准成本法则是以标准成本为基准，通过比较实际成本与标准成本的差异来评价业绩。
3. 成本控制成本会计通过对成本的监控和控制，帮助企业降低成本、提高效益。
主要的成本控制手段包括预算控制、差异分析、成本账户管理等。
二、成本管理成本管理是指企业对成本资源的有效配置和管理，以提高资源利用效率、优化企业绩效的过程。
它强调成本的全面管理，包括成本核算、成本监控和成本决策。
1. 成本核算成本核算是成本管理的基础，它通过对各项成本进行准确的核算和分配，为企业提供准确的成本信息。
成本核算可分为作业成本法、过程成本法、活动基本成本法等。
2. 成本监控成本监控是指对成本的实际发生情况进行监控和分析，及时发现和解决成本增长的问题。
通过成本监控，企业能够及时采取措施，确保成本在可控范围内。
3. 成本决策成本决策是指企业在面临多种选择时，基于成本分析和经济效益评估，做出最佳的决策。
成本决策涉及到产品定价、产品组合、生产方式等方面。
三、成本会计与成本管理的关系成本会计和成本管理是相互关联、相辅相成的。
成本会计为成本管理提供了准确的成本信息，为决策和控制提供依据。
成本管理会计成本会计管理
成本管理会计成本会计管理简介成本管理会计是一种用于评估和控制公司成本的方法，它对公司的不同成本进行分类和分析，以帮助管理层做出更明智的决策。
成本管理会计主要关注成本的记录、分配和控制，以便帮助企业管理者更好地了解和管理公司的经营成本。
本文将对成本管理会计和成本会计管理进行探讨。
成本管理会计成本管理会计是一个综合的管理制度，旨在帮助企业管理者测定产品或服务的真实成本。
它提供了一种评估成本、分析成本以及管理成本的方法。
成本管理会计包括以下几个方面：成本分类成本管理会计主要通过对成本的分类和归集，按照不同的成本行为以及产品或服务的特点，对成本进行了详细的区分和分类。
常见的成本分类包括直接成本和间接成本、可变成本和固定成本等。
成本控制成本控制是成本管理会计的核心内容之一。
它通过对成本的计划和控制，使得企业能够合理控制成本的产生、变动和分配，从而降低成本，提高利润。
成本控制主要通过设置预算、制定成本控制措施和实施成本控制策略等手段来实现。
成本分析成本分析是成本管理会计中的重要环节。
通过对成本数据的收集、整理和分析，可以更准确地了解产品或服务的成本构成和成本变动因素，为企业管理者提供决策支持。
成本分析可以帮助企业制定定价策略、确定产品成本结构以及优化产品成本等。
成本决策成本管理会计通过对成本的管理和分析，为企业管理者提供了更科学、合理的成本决策依据。
成本决策包括产品定价、项目投资决策、产品优化以及生产组织调整等。
通过成本决策，企业可以更好地控制成本，提高盈利能力。
成本会计管理成本会计管理是指通过合理的成本会计体系和控制机制，对成本进行管理和控制的过程。
成本会计管理主要涉及以下几个方面：成本会计制度成本会计制度是指企业内部针对成本管理所制定的规章制度和标准。
通过建立和完善成本会计制度，可以明确各类成本的计算方法和核算要求，规范企业的成本管理行为。
成本会计系统成本会计系统是成本会计管理的基础。
一个完善的成本会计系统能够提供准确、及时的成本信息，帮助企业管理者了解和掌握产品或服务的成本情况。
成本会计学以管理为重心第九版教学设计
成本会计学以管理为重心第九版教学设计一、教学目标通过本课程的学习，学生应该能够：1.理解成本会计的基本概念，包括成本、费用和支出。
2.熟悉成本核算的方法和过程，包括直接法、间接法和作业成本法等。
3.掌握成本会计的报表形式和解读方法，包括成本类余额表、成本类损益表和成本类现金流量表等。
4.了解成本会计在管理决策中的应用，包括成本控制、成本优化和定价决策等。
5.掌握成本会计在计算机信息系统中的应用，包括财务信息系统和管理信息系统等。
6.具备一定的成本管理能力和实践能力。
二、教学内容第一章成本会计的基本概念1.1 成本会计的概念和目的 1.2 成本、费用和支出的概念 1.3 成本核算的原则和方法第二章成本核算的方法和过程2.1 直接法和间接法 2.2 作业成本法和批量成本法 2.3 厂房总制造费用的分配第三章成本会计的报表形式和解读方法3.1 成本类余额表 3.2 成本类损益表 3.3 成本类现金流量表第四章成本会计在管理决策中的应用4.1 成本控制 4.2 成本优化 4.3 定价决策第五章成本会计在计算机信息系统中的应用5.1 财务信息系统 5.2 管理信息系统三、教学方法1.讲授法：结合案例，讲解成本会计的基本概念、方法和应用。
2.实践操作法：通过计算实例、解决问题、讨论案例等方式，加深学生对成本会计的理解和应用能力。
3.课堂互动法：开展小组讨论、角色扮演、游戏竞赛等活动，促进学生之间的交流和互动。
四、教学评价1.学生学习成果评价：考核成绩、课程论文、案例分析等。
2.教学效果评价：学生满意度调查、教学资源利用情况、学生互评等。
3.教学改进评价：教师自我评价、同行评价、管理部门评价等。
成本会计在企业管理中的作用
成本会计在企业管理中的作用首先，成本会计可以帮助企业进行成本控制和成本管理。
通过对企业各个环节的成本进行监控和分析，可以及时发现并解决成本过高或浪费的问题，实现成本的合理控制。
成本会计还可以通过成本分析，找出生产过程中的瓶颈和低效环节，并通过改进和优化来降低成本，提高生产效率。
其次，成本会计可以为企业的决策提供可靠的成本信息。
企业的管理者需要依据成本信息做出各种决策，比如产品定价、生产扩张、投资决策等。
成本会计可以提供准确的成本数据，包括直接成本和间接成本，为管理者提供对决策的参考和支持。
通过对不同产品成本结构的分析，可以帮助企业确定合理的产品定价策略，提高产品竞争力。
第三，成本会计可以为企业进行绩效评价和绩效管理。
通过对成本的核算和分析，可以评估企业在生产和经营过程中的绩效水平，揭示出各个环节的效益情况，为企业管理者提供有针对性的改进方向。
通过绩效评价，可以发现和奖励优秀的员工和部门，激励他们的工作热情和创造力，提高企业整体的绩效水平。
此外，成本会计还可以帮助企业进行预算编制和控制。
预算是企业管理中的一项重要工具，通过将成本数据与预算进行对比，可以及时发现和解决预算偏差，确保企业按照计划进行生产和经营活动。
成本会计还可以提供实际成本和标准成本的比较，帮助企业衡量绩效，并进行预算和成本的修订。
综上所述，成本会计在企业管理中起着至关重要的作用。
它可以帮助企业进行成本控制和管理，为决策提供可靠的成本信息，进行绩效评价和管理，进行预算编制和控制，以及进行成本的优化和控制。
成本会计的应用可以帮助企业提高效益，降低成本，提高竞争力，实现可持续发展。
因此，企业管理者应该重视成本会计的应用，并通过合理利用成本会计手段，提高管理水平和决策质量。
成本会计与管理决策
成本会计与管理决策成本会计是管理会计的一个重要分支，它主要关注企业生产经营过程中的成本核算和控制。
在现代企业管理中，成本会计扮演着至关重要的角色，为企业管理者提供了重要的决策支持。
本文将从成本会计的基本概念入手，探讨成本会计在管理决策中的作用和意义。
一、成本会计的基本概念成本会计是指通过对企业生产经营活动中发生的各项成本进行核算、分析和控制，为企业管理者提供决策依据的会计体系。
成本会计的核心任务包括成本的分类、核算和控制。
在成本会计中，成本主要分为直接成本和间接成本两大类。
直接成本是指可以直接与产品或服务相关联的成本，如原材料成本、直接人工成本等；间接成本则是无法直接与产品或服务相关联的成本，如间接人工成本、制造费用等。
通过对这些成本的核算和分析，企业可以清晰地了解到各项成本的构成和分布情况，为管理决策提供依据。
二、成本会计在管理决策中的作用1. 产品定价决策在制定产品价格时，成本会计可以帮助企业确定产品的成本构成，包括直接成本和间接成本，从而合理制定产品价格，确保企业获得利润的同时又能保持竞争力。
2. 生产计划决策成本会计可以通过对成本的核算和分析，帮助企业制定合理的生产计划。
通过对不同产品的成本进行比较，企业可以合理安排生产计划，提高生产效率，降低生产成本。
3. 投资决策在进行投资决策时，成本会计可以帮助企业评估投资项目的成本和效益，从而选择最具经济效益的投资项目。
通过成本会计的分析，企业可以更好地把握投资机会，降低投资风险。
4. 经营成果评价成本会计可以帮助企业对经营成果进行评价。
通过对成本的核算和分析，企业可以了解到不同产品线、部门或项目的盈利能力，为企业管理者提供决策依据，及时调整经营策略。
5. 成本控制决策成本会计可以帮助企业进行成本控制，通过对成本的核算和分析，及时发现成本偏差和浪费现象，采取相应的控制措施，降低成本，提高企业盈利能力。
三、成本会计在管理决策中的意义成本会计在管理决策中的意义不言而喻。
成本会计在企业管理中的应用
成本会计在企业管理中的应用导言：成本会计是一种重要的管理工具，在企业管理中起着至关重要的作用。
通过成本会计，企业能够准确计算和控制生产过程中的成本，提高决策的准确性和科学性。
本文将深入探讨成本会计在企业管理中的应用，并列举相应的步骤和实施方法。
一、成本会计的定义和作用1. 成本会计的定义：成本会计是指通过对企业生产过程中产生的成本进行记录和分析，为企业经营决策提供有效的参考依据的一门会计学科。
2. 成本会计的作用：- 定位和控制成本：通过成本会计，企业能够追踪和计算各项成本，确定产品成本和服务成本，并对成本进行合理的控制。
- 支持经营决策：成本会计提供了包括定价、投资、外包等在内的各种经营决策所需的成本数据和信息。
- 监控绩效：成本会计能够帮助企业监控绩效指标和财务利润，及时发现问题和短板，并做出相应的调整。
- 评估经营效果：成本会计通过对成本和利润的分析，评估企业经营的效果，为企业经营提供反馈和参考。
二、成本会计在企业管理中的应用步骤1. 确定成本对象：成本对象是指在成本会计中需要计算和控制成本的对象，可以是产品、项目、部门等。
在应用成本会计时，首先需要明确确定成本对象。
2. 收集成本数据：收集成本数据是成本会计的基础工作。
可以通过核算记录、成本分配表、定额标准和直接测量等方法收集成本数据。
3. 分配成本：成本会计需要把整个成本分配给不同的成本对象，以便准确计算各项成本。
分配成本的方法有直接成本法、间接成本法、全成本法等。
4. 计算成本：在完成成本分配后，根据相应的成本算式和方法，计算各项成本。
常见的成本计算方式有全面成本计算法、直接成本计算法、间接成本计算法等。
5. 分析成本：成本会计需要对计算得到的成本数据进行分析，以便了解成本构成和分布情况。
可以通过成本比率分析、成本差异分析、成本效益分析等方法进行成本分析。
6. 控制成本：成本会计在企业管理中的一个重要任务是控制成本。
通过成本控制，可以及时发现和解决成本问题，提高经济效益。
成本会计管理在企业中的应用分析
成本会计管理在企业中的应用分析在企业运行过程中，成本会计管理是一项非常重要的工作，可以帮助企业有效地控制成本、提高利润，并且也是企业最重要的管理方式之一。
本文将探讨成本会计管理在企业中的应用，并从理论和实践两个方面进行分析。
一、成本会计管理的概念和作用成本会计是指以货币形式记录和计算企业生产经营过程中所发生的各种成本的会计工作。
从一个更为广泛的角度来看，成本会计是管理会计的一种。
它主要包括成本核算和成本控制两个方面。
成本核算是指按照一定的方法和程序，对产品或服务所消耗的各种资源进行核算和计算，包括直接材料、直接人工、制造费用等，以便计算出各种产品或服务的成本。
成本核算是成本会计最重要的部分，也是制定企业决策的基础。
成本控制则是指通过各种管理手段和方法，对生产和经营过程中的各项成本进行管理和控制，以达到最低成本和最高效益的目的。
成本控制包括成本分析、成本预算、成本控制等部分。
在企业中，成本会计管理对经营决策和管理有着重要的影响，可以帮助企业提高效益和利润。
首先，成本会计可以帮助企业控制成本和管理成本，对企业未来经营的规划和决策提供支持；其次，成本会计也可以提供给企业各种有关成本、利润和费用的信息，帮助企业更好地进行经营管理；最后，成本会计对于企业的财务报表分析和决策还有着非常重要的作用。
二、成本会计管理在实践中的应用在企业实践中，成本会计管理可以帮助企业在多个方面提高效益和利润。
下面将从材料、人工和费用三个角度来举例说明。
1. 材料成本管理在生产过程中，如何管理好材料成本是企业成功的关键之一。
通过成本会计管理，企业可以对材料采购和使用方面进行有效地控制和管理。
例如，企业可以建立和管理材料库存，定期清点和盘点库存，减少材料的浪费和遗失；另外，企业可以与供应商进行协商和谈判，争取获得更优的材料价格，减少采购成本。
2. 人工成本管理对于一些制造型企业来说，人工成本通常是最大的成本之一。
如何控制和管理好人工成本，对于提高企业利润至关重要。
成本会计与管理决策
成本会计与管理决策成本会计作为管理会计的重要组成部分，其主要目的是为企业内的管理者提供准确的成本信息，从而支持企业的各项决策。
本文将探讨成本会计的基本概念、其在管理决策中的作用以及如何通过有效的成本管理来提升企业的竞争力和决策水平。
一、成本会计的基本概念成本会计是针对企业生产和经营活动中所发生的各种成本进行记录、分类、分析和控制的一种会计方法。
其主要目标是帮助企业有效控制和降低成本，提高资源利用效率，从而实现利润最大化。
1.1 成本的定义成本通常是指企业在生产和销售商品或提供服务过程中所发生的耗费，包括直接材料、直接人工及制造费用等。
根据不同的角度，成本可以细分为不同种类，如固定成本、变动成本、沉没成本等。
1.2 成本核算的方法常用的成本核算方法包括逐步法、分批法和标准成本法等。
其中，逐步法适用于大规模生产的企业，而分批法则适合于生产多样化产品的小型企业。
此外，标准成本法是通过设定标准对实际成本进行比较与分析，有助于发现问题并进行改进。
二、成本会计在管理决策中的作用管理决策是指企业内部管理人员在制定或执行计划时所做出的选择。
成本会计通过将成本信息提供给决策者，使其能够在资源有限的情况下做出最佳选择。
2.1 成本数据提供支持企业在作出生产、销售和投资等决策时，必然需要相关的成本数据。
通过全面而详细的成本分析，企业可以了解各项活动的盈利能力，以及不同产品或服务之间的成本差异。
这些信息能够帮助管理层识别哪些产品具有更高的利润潜力，从而优化产品组合，调整营销策略。
2.2 制定预算与绩效评估预算编制是管理决策的重要组成部分，而准确的成本会计数据则是制定预算的重要依据。
通过对历史数据进行分析，企业可以设定合理的预算目标。
此外，在绩效评估中，实际成本与预算差异分析能够帮助管理层了解各项活动的效率，从而为改进措施提供参考依据。
2.3 决策模型构建为了更加科学地进行管理决策，许多企业采用了基于成本会计的数据构建决策模型。
成本会计和管理会计的基本概念
成本会计和管理会计的基本概念在现代商业环境中，成本会计和管理会计是两个重要的会计分支。
它们旨在帮助企业管理者了解和运用财务信息，以支持决策制定和业务发展。
本文将介绍成本会计和管理会计的基本概念，并探讨它们在企业管理中的作用。
一、成本会计的基本概念成本会计是一种关注产品或服务成本的会计系统。
它主要用于计算和监控企业生产成本，并为企业提供相关的成本信息。
成本会计的目标是在提供准确的成本数据的基础上，帮助企业管理者做出合理的决策。
在成本会计中，有一些重要的概念需要了解。
1. 直接成本和间接成本：直接成本是可以直接与特定产品或服务相关联的成本，如原材料成本和直接人工成本。
间接成本是不能直接与特定产品或服务相关联的成本，如间接人工成本和间接材料成本。
2. 固定成本和变动成本：固定成本是不受产品或服务产量变动影响的成本，如租金和管理费用。
变动成本是随着产品或服务产量的变动而变化的成本，如原材料成本和直接人工成本。
3. 成本分配方法：成本分配方法是将企业产生的间接成本按照一定的规则分配到不同的产品或服务中。
常见的成本分配方法包括直接成本法、工时法和产量法等。
二、管理会计的基本概念管理会计是一种辅助企业管理决策的会计方法。
它关注的是提供给管理者用于规划、控制和决策的会计信息。
管理会计不仅考虑了成本因素，还包括其他非财务指标，如市场份额和客户满意度等。
在管理会计中，有一些重要的概念需要了解。
1. 预算编制和控制：预算编制是企业为实现特定目标而制定的财务计划。
预算控制是通过对实际业绩与预算之间的比较来评估和调整业务活动。
预算编制和控制可以帮助企业管理者进行业务规划和资源分配。
2. 经营绩效评估：经营绩效评估是通过对企业的财务和非财务指标进行综合评估，以衡量企业的经营绩效和业务进展。
常见的经营绩效评估指标包括利润率、市场份额和客户满意度等。
3. 决策分析：决策分析是为了解决企业管理者面临的问题而进行的分析。
管理会计提供的信息可以帮助企业管理者识别和评估不同的决策选项，以支持决策制定和业务发展。
成本会计：管理的着重点第十版书后习题答案第三章
CHAPTER 3COST-VOLUME-PROFIT ANALYSIS3-1Cost-volume-profit (CVP) analysis examines the behavior of total revenues, total costs, and operating income as changes occur in the output level, selling price, variable costs per unit, or fixed costs.3-2The assumptions underlying the CVP analysis outlined in Chapter 3 are:1. Changes in the level of revenues and costs arise only because of changes in the number ofproduct (or service) units produced and sold.2. Total costs can be divided into a fixed component and a component that is variable withrespect to the level of output.3. When graphed, the behavior of total revenues and total costs is linear (straight-line) inrelation to output units within the relevant range.4. The unit selling price, unit variable costs, and fixed costs are known and constant.5. The analysis either covers a single product or assumes that the sales mix, when multipleproducts are sold, will remain constant as the level of total units sold changes.6. All revenues and costs can be added and compared without taking into account the timevalue of money.3-3Operating income is total revenues from operations for the accounting period minus total costs from operations (excluding income taxes):Operating income = Total revenues – Total costsNet income is operating income plus nonoperating revenues (such as interest revenue) minus nonoperating costs (such as interest cost) minus income taxes. Chapter 3 assumes nonoperating revenues and nonoperating costs are zero. Thus, Chapter 3 computes net income as: Net income = Operating income – Income taxes3-4Contribution margin is computed as the difference between total revenues and total variable costs. Contribution margin per unit is the difference between selling price and variable cost per unit. Contribution-margin percentage is the contribution margin per unit divided by selling price.3-5Three methods to calculate the breakeven point are the equation method, the contribution margin method, and the graph method.3-6Breakeven analysis denotes the study of the breakeven point, which is often only an incidental part of the relationship between cost, volume, and profit. Cost-volume-profit relationship is a more comprehensive term than breakeven analysis.3-7CVP certainly is simple, with its assumption of output as the only revenue and cost driver, and linear revenue and cost relationships. Whether these assumptions make it simplistic depends on the decision context. In some cases, these assumptions may be sufficiently accurate for CVP to provide useful insights. The examples in Chapter 3 (the software package context in the text and the travel agency example in the Problem for Self-Study) illustrate how CVP can provide such insights. In more complex cases, the basic ideas of simple CVP analysis can be expanded.3-8An increase in the income tax rate does not affect the breakeven point. Operating income at the breakeven point is zero, and thus no income taxes will be paid at this point.3-9Sensitivity analysis is a "what-if" technique that examines how a result will change if the original predicted data are not achieved or if an underlying assumption changes. The advent of spreadsheet software has greatly increased the ability to explore the effect of alternative assumptions at minimal cost. CVP is one of the most widely used software applications in the management accounting area.3-10Examples include:Manufacturing––substituting a robotic machine for hourly wage workers.Marketing––changing a sales force compensation plan from a percent of sales dollars to a fixed salary.Customer service––hiring a subcontractor to do customer repair visits on an annual retainer basis rather than a per-visit basis.3-11Examples include:Manufacturing––subcontracting a component to a supplier on a per-unit basis to avoid purchasing a machine with a high fixed depreciation cost.Marketing––changing a sales compensation plan from a fixed salary to percent of sales dollars basis.Customer service––hiring a subcontractor to do customer service on a per-visit basis rather than an annual retainer basis.3-12 Operating leverage describes the effects that fixed costs have on changes in operating income as changes occur in units sold and hence in contribution margin. Knowing the degree of operating leverage at a given level of sales helps managers calculate the effect of fluctuations in sales on operating incomes.3-13CVP analysis is always conducted for a specified time horizon. One extreme is a very short-time horizon. For example, some vacation cruises offer deep price discounts for people who offer to take any cruise on a day's notice. One day prior to a cruise, most costs are fixed. The other extreme is several years. Here, a much higher percentage of total costs typically is variable.CVP itself is not made any less relevant when the time horizon lengthens. What happens is that many items classified as fixed in the short run may become variable costs with a longer time horizon.3-14 A company with multiple products can compute a breakeven point by assuming there is a constant mix of products at different levels of total revenue.3-15Yes, gross margin calculations emphasize the distinction between manufacturing and nonmanufacturing costs (gross margins are calculated after subtracting fixed manufacturing costs). Contribution margin calculations emphasize the distinction between fixed and variable costs. Hence, contribution margin is a more useful concept than gross margin in CVP analysis.3-16 (10 min.) CVP computations.Variable Fixed Total Operating Contribution Contribution Revenues Costs Costs Costs Income Margin Margin %a. $2,000$ 500 $300$ 800 $1,200 $1,500 75.0%b. 2,000 1,500300 1,800200 500 25.0%c. 1,000 700 3001,000 0300 30.0%d. 1,500 900300 1,200300600 40.0%3-17 (10-20 min.) CVP computations.a. TCM = Q (USP – UVC)= 70,000 ($30 – $20)= $700,000TFC = TCM – OI= $700,000 - (– $15,000) = $715,000b. TCM = Q (USP – UVC)$900,000 = 180,000 ($25 – UVC)UVC = $20OI = TCM – TFC= $900,000 – $800,000 = $100,000c. TCM = Q (USP – UVC)$300,000 = 150,000 (USP – $10)USP = $12OI = TCM – TFC= $300,000 – $220,000 = $80,000d. Q = TCM ÷ (USP – UVC)= $120,000 ÷ ($20 – $14)= 20,000TFC = TCM – OI= $120,000 – $12,000 = $108,0003-18 (15–20 min.) CVP analysis, changing revenues and costs.1. USP = 8% $1,000 = $80 UVC = $35 ($17 + $18) UCM = $45FC = $22,000 a montha. Q = UCMFC= 45$000,22$= 489 tickets (rounded up)b. Q = FC + TOI UCM = $22,000 + $10,000$45= $32,000$45 = 712 tickets (rounded up) 2. USP = $80UVC = $29 ($17 + $12) UCM = $51FC = $22,000 a month a. Q = FC UCM = $22,000$51= 432 tickets (rounded up)b. Q = FC + TOI UCM = $22,000 + $10,000$51= $32,000$51= 628 tickets (rounded up)3-19(20 min.) CVP, changing revenues and costs. (Continuation of 3-18)1. Sunshine charges $1,000 per round-trip ticket. Hence, each ticket will yield only a $48 commission.USP = $48UVC = $29 ($17 + $12)UCM = $19FC = $22,000a. Q =FCUCM=$22,000$19= 1,158 tickets (rounded up)b. Q = FC + TOIUCM=$22,000 + $10,000$19=$32,000$19= 1,685 tickets (rounded up)The reduced commission sizably increases the breakeven point and the number of tickets required to yield a target operating income of $10,000:8%Old Commission (3-18 Requirement 2)Upper Limit on Commission of $48Breakeven point Attain OI of $10,000 4326281,1581,6852. The $5 delivery fee can be treated as either an extra source of revenue (as done below) or asa cost offset. Either approach increases UCM by $5:USP = $53 ($48 + $5)UVC = $29 ($17 + $12)UCM = $24FC = $22,000a. Q =FCUCM=$22,000$24= 917 tickets (rounded up)b. Q = FC + TOIUCM=$22,000 + $10,000$24= 1,334 tickets (rounded up)The $5 delivery fee results in a higher contribution margin which reduces both the breakeven point and the tickets sold to attain operating income of $10,000.3-20 (20 min.) CVP exercises.Revenues VariableCostsContributionMarginFixedCostsBudgetedOperatingIncomeOrig. $10,000,000G$8,200,000G$1,800,000 $1,700,000G$100,0001. 10,000,000 8,020,000 1,980,000 1,700,000 280,0002. 10,000,000 8,380,000 1,620,000 1,700,000 (80,000)3. 10,000,000 8,200,000 1,800,000 1,785,000 15,0004. 10,000,000 8,200,000 1,800,000 1,615,000 185,0005. 10,800,000 8,856,000 1,944,000 1,700,000 244,0006. 9,200,000 7,544,000 1,656,000 1,700,000 (44,000)7. 11,000,000 9,020,000 1,980,000 1,870,000 110,0008. 10,000,000 7,790,000 2,210,000 1,785,000 425,000G stands for given.3-21 (20 min.) CVP exercises.1. a. 5,000,000 ($0.50 – $0.30) – $900,000 = $ 100,000b. $900,000 ÷$0.50 - $0.30$0.50= $2,250,0002. 5,000,000 ($0.50 – $0.34) – $900,000 = $ (100,000)3. [5,000,000 (1.1) ($0.50 – $0.30)] – [$900,000 (1.1)] = $ 110,0004. [5,000,000 (1.4) ($0.40 – $0.27)] – [$900,000 (0.8)] = $ 190,0005. $900,000( 1.1) ÷ ($0.50 – $0.30) = 4,950,000 units6. ($900,000 + $20,000) ÷ ($0.55 – $0.30) = 3,680,000 units3-22(10–15 min.) CVP analysis, income taxes.1. Operating income = Net income ÷ (1 – tax rate)= $84,000 ⨯ (1 – 0.40) = $140,0002. Contribution margin – Fixed costs = Operating incomeContribution margin – $300,000 = $140,000Contribution margin = $440,0003. Revenues – 0.80 Revenues = Contribution margin0.20 Revenues = $440,000Revenues = $2,200,0004. Breakeven point = Fixed costs ÷ Contribution margin percentageBreakeven point = $300,000 ÷ 0.20 = $1,500,0003-23 (20–25 min.) CVP analysis, income taxes.1. Variable cost percentage is $3.20 ÷ $8.00 = 40% Let R = Revenues needed to obtain target net incomeR – 0.40R – $450,000 = $105‚0001 – 0.30 0.60R = $450,000 + $150,000 R = $600,000 ÷ 0.60 R = $1,000,000 Proof: Revenues $1,000,000 Variable costs (at 40%) 400,000 Contribution margin 600,000 Fixed costs 450,000 Operating income 150,000 Income taxes (at 30%) 45,000 Net income $ 105,0002. a. Sales checks to earn net income of $105,000: $1,000,000 ÷ $8 = 125,000 sales checks b. Sales checks to break even: Contribution margin = $8.00 – $3.20 = $4.80 $450,000 ÷ $4.80 = 93,750 sales checks3. Using the shortcut approach:Change in net income = ⎝⎛⎭⎫Change in units ⨯ ⎝ ⎛⎭⎪⎪⎫Unit contribution margin ⨯ (1 – Tax rate)= (150,000 – 125,000) ⨯ $4.80 ⨯ (1 – .30) = $120,000 ⨯ 0.7 = $84,000 New net income = $84,000 + $105,000 = $189,000 Proof: Revenues, 150,000 ⨯ $8.00 $1,200,000 Variable costs at 40% 480,000 Contribution margin 720,000 Fixed costs 450,000 Operating income 270,000 Income tax at 30% 81,000 Net income $ 189,0003-24 (10 min.) CVP analysis, margin of safety.1. Breakeven point revenues =Fixed costs Contribution margin percentageContribution margin percentage = $400,000$1,000,000= 0.402. Contribution margin percentage = Selling price – Variable cost per unitSelling price0.40 = USP – $12USP0.40 USP = USP – $120.60 USP = $12USP = $203. Revenues, 80,000 units ⨯ $20 $1,600,000Breakeven revenues 1,000,000Margin of safety $ 600,0003-25 (25 min.) Operating leverage.1. Let Q denote the quantity of carpets solda. Breakeven point under Option 1$500Q - $350Q = $5,000$150Q = $5,000Q = $5,000 ÷ $150 = 34 carpets (rounded)b. Breakeven point under option 2$500Q - $350Q - (0.10 ⨯ $500Q) = 0100Q = 0Q = 02. Operating income under Option 1 = $150Q - $5,000Operating income under Option 2 = $100QFind Q such that $150Q - $5,000 = $100Q$50Q = $5,000Q = $5,000 ÷ $50 = 100 carpets For Q = 100 carpets, operating income under both Option 1 and Option 2 = $10,0003a. For Q > 100, say, 101 carpets,Option 1 gives operating income = $150 ⨯ 101 - $5,000 = $10,150Option 2 gives operating income = $100 ⨯ 101 = $10,100So Color Rugs will prefer Option 1.3b. For Q < 100, say, 99 carpets,Option 1 gives operating income = $150 ⨯ 99 - $5,000 = $9,850Option 2 gives operating income = $100 ⨯ 99 = $9,900So Color Rugs will prefer Option 2.3-25 (Cont’d.) 4. Degree of operating leverage =incomeOperating marginon ContributiUnder option 1, Degree of operating leverage = $10,000100$150⨯= 1.5Under option 2, Degree of operating leverage =$10,000100$100⨯= 1.05. The calculations in requirement 4 indicate that when sales are 100 units, a percentage change in sales and contribution margin will result in 1.5 times that percentage change in operating income for option 1, but the same percentage change in operating income for option 2. The degree of operating leverage at a given level of sales helps managers calculate the effect of fluctuations in sales on operating incomes.3-26 (30 min.) CVP analysis, sensitivity analysis.1. USP = $30.00 ⨯ (1 – 0.30 margin to bookstore) = $30.00 ⨯ 0.70 = $21.00UVC = $ 4.00 variable production and marketing cost3.15 variable author royalty cost (0.15 ⨯ $30.00 ⨯ 0.70) $ 7.15UCM = $21.00 – $7.15 = $13.85 FC = $ 500,000 fixed production and marketing cost 3,000,000up-front payment to Washington$3,500,0003-26 (Cont’d.) Exhibit 3-26A shows the PV graph. EXHIBIT 3-26APV Graph for Media Publishers2. a. Breakeven number of units = FCUCM= $3,500,000$13.85 = 252,708 copies sold (rounded up) b.Target OI= FC + OIUCM=$3,500,000 + $2,000,000$13.85= $5,500,000$13.85= 397,112 copies sold (rounded up)O p e r a t i n g i n c o m e (000抯)3-26(Cont’d.)3. a. Decreasing the normal bookstore margin to 20% of the listed bookstore price of $30 has the following effects:USP = $30.00 ⨯ (1 – 0.20)= $30.00 ⨯ 0.80 = $24.00UVC = $ 4.00 variable production and marketing cost+ 3.60 variable author royalty cost (0.15 ⨯ $30.00 ⨯ 0.80)$ 7.60UCM = $24.00 – $7.60 = $16.40Breakevennumber of units=FC UCM= $3,500,000$16.40= 213,415 copies sold (rounded)The breakeven point decreases from 252,708 copies in requirement 2 to 213,415 copies.b. Increasing the listed bookstore price to $40 while keeping the bookstore margin at 30% has the following effects:USP = $40.00 ⨯ (1 – 0.30)= $40.00 ⨯ 0.70 = $28.00UVC = $ 4.00 variable production and marketing cost+ 4.20 variable author royalty cost (0.15 ⨯ $40.00 ⨯ 0.70)$ 8.20UCM = $28.00 – $8.20 = $19.80Breakevennumber of units= $3,500,000$19.80= 176,768 copies sold (rounded)The breakeven point decreases from 252,708 copies in requirement 2 to 176,768 copies.c. The answer to requirements 3a and 3b decreases the breakeven point relative to requirement 2 because in each case fixed costs remain the same at $3,500,000 while contribution margin per unit increases.3-27 (10 min.) CVP analysis, international cost structure differences.1.Annual Fixed Costs (1) Selling Price (2) Variable Manuf. Costsper Sweater (3)VariableMark/Dist Costs per Sweater (4)Unit Contrib. Margin (5)= (2) – (3) – (4) Breakeven Point in Units (6) = (1) ÷ (5)Singapore $ 6,500,000 $32 $ 8.00 $11.00 $13 500,000 Thailand 4,500,000 32 5.50 11.50 15 300,000 U.S. 12,000,000 32 13.009.0010 1,200,0002. Revenues $32 ⨯ 800,000Variable CostsFixed CostsOperating IncomeSingapore $25,600,000 $15,200,0001 $6,500,000 $3,900,000 Thailand 25,600,000 13,600,0002 4,500,000 7,500,000 U.S. 25,600,000 17,600,0003 12,000,000 –4,000,0001($8 + $11) ⨯ 800,0002($5.50 + $11.50) ⨯ 800,0003($13 + $9) ⨯ 800,000Thailand has the lowest breakeven point ––it has both the lowest fixed costs ($4,500,000) and the lowest variable cost per unit ($17.00). Hence, for a given selling price, Thailand will always have a higher operating income (or a lower operating loss) than Singapore or the U.S. The U.S. breakeven point is 1,200,000 units. Hence, with sales of 800,000 units, it has an operating loss of $4,000,000.(a)Breakeven point in units sold(b)Breakeven point in revenues (Col. (a) ⨯ $32Singapore 500,000 $16,000,000 Thailand 300,000 9,600,000 U.S. 1,200,00038,400,0003-28(30 min.) Sales mix, new and upgrade customers.1. New Customers Upgrade CustomersUSP UVC UCM $21090120$1204080Let S= Number of upgrade customers1.5S= Number of new customersRevenues – Variable costs – Fixed costs = Operating income[$210 (1.5S) + $120S] – [$90 (1.5S) + $40S] – $14,000,000 = OI $435S– $175S– $14,000,000 = OIBreakeven point is 134,616 units when OI = 0$260S= $14,000,000S =53,8461.5S= 80,770134,616CheckRevenues ($210 ⨯ 80,770; $120 ⨯ 53,846) $23,423,220 Variable costs ($90 ⨯ 80,770; $40 ⨯ 53,846) 9,423,140 Contribution margin 14,000,080 Fixed costs 14,000,000 Operating income (subject to rounding) $ 0 2. When 200,000 units are sold, mix is:New customers (60% ⨯ 200,000) 120,000Upgrade customers (40% ⨯ 200,000) 80,000Revenues ($210 ⨯ 120,000; $120 ⨯ 80,000) $34,800,000 Variable costs ($90 ⨯ 120,000; $40 ⨯ 80,000) 14,000,000 Contribution margin 20,800,000 Fixed costs 14,000,000 Operating income $ 6,800,000 3a. Let S= Number of upgrade customersthen S= Number of new customers[$210S + $120S] – [$90S + $40S] – $14,000,000 = OI330S– 130S= $14,000,000200S= $14,000,000S= 70,000S= 70,000140,000 units3-28(Cont’d.)CheckRevenues ($210 ⨯ 70,000; $120 ⨯ 70,000) $23,100,000Variable costs ($90 ⨯ 70,000; $40 ⨯ 70,000) 9,100,000Contribution margin 14,000,000Fixed costs 14,000,000Operating income $ 03b. Let S = N umber of upgrade customersthen 9S= Number of new customers[$210 (9S ) + $120S] – [$90 (9S ) + $40S] – $14,000,000 = OI2,010S– 850S= $14,000,0001,160S = $14,000,000S= 12,0699S= 108,621120,690 unitsCheckRevenues ($210 ⨯ 108,621; $120 ⨯ 12,069) $24,258,690Variable costs ($90 ⨯ 108,621; $40 ⨯ 12,069) 10,258,650Contribution margin 14,000,040Fixed costs 4,000,000Operating income (subject to rounding) $ 03c. As Zapo increases its percentage of new customers, which have a higher contribution margin per unit than upgrade customers, the number of units required to break even decreases:New Customers Upgrade Customers Breakeven PointRequirement 3(a) Requirement 1 Requirement 3(b) 50%609050%4010140,000134,616120,6903-29 (20 min.)Athletic scholarships, CVP analysis.1. Let the number of athletic scholarships be denoted by QThen, $1,000,000 + $20,000Q = $5,000,000$20,000Q = $5,000,000 - $1,000,000$20,000Q = $4,000,000Q = $4,000,000Q = $4,000,000 ÷ $20,000 = 200 scholarships2. Total budget for next year = $5,000,000 (1 - 0.20) = $5,000,000 ⨯ 0.80 = $4,000,000 Then, $1,000,000 + $20,000Q = $4,000,000$20,000Q = $4,000,000 - $1,000,000 = $3,000,000Q = $3,000,000 ÷ $20,000 = 150 scholarships3. Let the scholarship award per student per year be $VThen, $1,000,000 + 200V = $4,000,000200V = $4,000,000 - $1,000,000 = $3,000,000V = $3,000,000 ÷ 200 = $15,0003-30 (20 min.) Gross margin and contribution margin.1a. Cost of Goods Sold$1,600,000 Fixed Manufacturing Costs 500,000 Variable Manufacturing Costs$1,100,000Variable manufacturing costs per unit = $1,100,000 ÷ 200,000 = $5.50 per unit 1b. Total marketing and distribution costs $1,150,000 Variable marketing and distribution (200,000 ⨯ $4) 800,000 Fixed marketing and distribution costs $ 350,0002. Selling price = $2,600,000 ÷ 200,000 units = $13 per unitunit per margin on Contributi = unit per costs on distributi and marketing Variable unit per costs ing manufactur Variable price Selling--= $13 - $5.50 - $4.00 = $3.50Operating income = costson distributi and marketingFix ed costs ing manufactur Fix ed quantity Sales unit per margin on Contributi --⎪⎭⎫ ⎝⎛⨯ = ($3.50 ⨯ 230,000) - $500,000 - $350,000 = -$45,000 Foreman has confused gross margin with contribution margin. He has interpreted gross margin as if it was all variable, and interpreted marketing and distribution costs as all fixed. In fact, the manufacturing costs, subtracted from sales to calculate gross margin, and marketing and distribution costs contain both fixed and variable components.3. Breakeven point in units = unitper m argin on Contributi costson distributi and m arketing ing,m anufactur Fix ed= 50.3$000,850$= 242,858 units (rounded up)Breakeven point in revenues = 242,858 ⨯ $13 = $3,157,154.3-31 (20 min.) CVP analysis, multiple cost drivers.1a. income Operating= Revenues - ⎪⎭⎫ ⎝⎛⎪⎭⎫ ⎝⎛⨯-⨯shipments of Number shipment of Cost frames picture of Quantity frames picture of Cost -costs Fixed= ($45 ⨯ 40,000) - ($30 ⨯ 40,000) - ($60 ⨯ 1,000) - $240,000= $1,800,000 - $1,200,000 - $60,000 - $240,000 = $300,0001b. incomeOperating= ($45 ⨯ 40,000) - ($30 ⨯ 40,000) - ($60 ⨯ 800) - $240,000 = $312,0002. Denote the number of picture frames sold by Q, then $45Q - $30Q – 500 ⨯ $60 - $240,000 = 0$15Q = $30,000 + $240,000 = $270,000 Q = $270,000 ÷ $15 = 18,000 units3. Suppose Susan sold 20,000 frames in 1,000 shipmentsincome Operating= ($45 ⨯ 20,000) - ($30 ⨯ 20,000) - ($60 ⨯ 1,000) - $240,000= $900,000 - $600,000 - $60,000 - $240,000 = 0The breakeven point is not unique because there are two cost drivers —quantity of picture frames and number of shipments. Various combinations of the two cost drivers can yield zero operating income.3-32(15–20 min.) Uncertainty, CVP analysis.1. King pays Foreman $2 million plus $4 (25% of $16) for every home purchasing the pay-per-view. The expected value of the variable component is:Demand(1)Payment(2) = (1) ⨯ $4Probability(3)Expected payment(4)100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 1,000,000 $ 400,000800,0001,200,0001,600,0002,000,0004,000,0000.050.100.300.350.150.05$ 20,00080,000360,000560,000300,000200,000$1,520,000The expected value of King's payment is $3,520,000 ($2,000,000 fixed fee + $1,520,000).2. USP = $16UVC = $ 6 ($4 payment to Foreman + $2 variable cost)UCM = $10FC = $2,000,000 + $1,000,000 = $3,000,000Q =FC UCM=$3,000,000 $10= 300,000If 300,000 homes purchase the pay-per-view, King will break even. 3-33 (10 min.) CVP analysis, movie production. 1. Fixed costs = $5,000,000 (production cost)Unit variable cost = $0.20 per $1 revenue (marketing fee)Unit contribution margin = $0.80 per $1 revenuea. Breakeven point in revenues =Fixed costsUnit contribution margin per $1 revenue= $5,,$0.00000080= $6,250,000b. Royal Rumble receives 62.5% of box-office receipts. Box-office receipts of$10,000,000 ($6,250,000 ÷62.5%) translate to $6,250,000 in revenues to RoyalRumble.2. Revenues, 0.625 ⨯ $300,000,000 $187,500,000Variable costs, 0.20 ⨯ $187,500,000 37,500,000Contribution margin 150,000,000Fixed costs 5,000,000Operating income $145,000,0003-34 (20 min.) CVP analysis, cost structure differences, movie production.(Continuation of 3-33)1. Contract A Fixed costs for Contract A: Production costs $21,000,000 Fixed salary 15,000,000 Total fixed costs $36,000,000Unit variable cost = $0.25 per $1 revenue marketing fee Unit contribution margin = $0.75 per $1 revenueBreakeven point in revenues = revenue $1per m argin on contributi Unit costsFix ed= $0.75$36,000,00 = $48,000,000Box-office receipts of $76,800,000 ($48,000,000 ÷ 62.5%) translate to $48,000,000 in revenues to Royal Rumble.Contract B Fixed costs for Contract B: Production costs $21,000,000 Fixed salary 3,000,000 Total fixed costs $24,000,000Unit variable cost = $0.25 per $1 revenue fee to Media Productions 0.15 per $1 revenue residual to directors/actors$0.40per $1 revenueUnit contribution margin = $0.60 per $1 revenueBrea keven point in revenues =$24,000,0000.60= $40,000,000Box-office receipts of $64,000,000 ($40,000,000 ÷ 62.5%) translate to $40,000,000 in revenues to Royal Rumble.Difference in Breakeven Points Contract A has a higher fixed cost and a lower variable cost per sales dollar. In contrast, Contract B has a lower fixed cost and a higher variable cost per sales dollar. In Contract B, there is risk-sharing between Royal Rumble and Savage, Michaels, and Martel that lowers the breakeven point, but results in Royal Rumble receiving less operating income if Feature Creatures 2 is a mega-success.3-34(Cont’d.)2. Revenues, 0.625 ⨯ $300,000,000 $187,500,000Variable costs, 0.40 ⨯$187,500,000 75,000,000Contribution margin 112,500,000Fixed costs 24,000,000Operating income $ 88,500,000Feature Creatures 2has a higher breakeven point and lower operating income at $300 million in box-office receipts than Feature Creatures because of a higher level of fixed costs and a lower unit contribution margin.3-35 (20–30 min.) CVP analysis, shoe stores.1. In number of pairs:Fixed costs Contribution margin per pair =$360,$9.00000= 40,000 pairsIn revenues:Fixed costs Contribution margin % per dollar =$360,000100%70%-= $1,200,0002. Revenues, $30 ⨯ 35,000 $1,050,000Variable costs, $21 ⨯ 35,000 735,000Contribution margin 315,000Fixed costs 360,000Operating income (loss) $ (45,000)An alternative approach is that 35,000 units is 5,000 units below the breakeven point, and the unit contribution margin is $9.00:$9.00 ⨯ 5,000 = $45,000 below the breakeven point3. Fixed costs: $360,000 + $81,000 = $441,000Contribution margin per pair = $10.50a. Breakeven point in units = $441,$10.00050= 42,000 pairsb. Breakeven point in revenues = $30 ⨯ 42,000 = $1,260,0004. Fixed costs = $360,000Contribution margin per pair = $8.70a. Breakeven point in units = $360,$8.00070= 41,380 pairs (rounded up)b. Breakeven point in revenues = $30 ⨯41,380 = $1,241,4003-35(Cont’d.)5. Breakeven point = 40,000 pairsStore manager receives commission on 10,000 pairs.Cost of commission = $0.30 ⨯10,000 = $3,000Revenues, $30 ⨯ 50,000 $1,500,000 Variable costs:Cost of shoes $975,000Salespeople commission 75,000Manager commission 3,000 1,053,000 Contribution margin 447,000 Fixed costs 360,000 Operating income $ 87,000 An alternative approach is 10,000 units ⨯ $8.70 = $87,000.3-36 (20–25 min.)CVP analysis, shoe stores. (Continuation of 3-35)1. Because the unit sales level at the point of indifference would be the same for each plan, the revenue would be equal. Therefore, the unit sales level sought would be that which produces the same total costs for each plan.Let Q = unit sales level$19.50Q + $360,000 + $81,000 = $21.00Q + $360,000$81,000 = $1.50QQ = 54,000 units2. Commission Plan Salary PlanSales in units 50,000 60,000 50,000 60,000Revenues @ $30.00 $1,500,000 $1,800,000 $1,500,000 $1,800,000Variable costs@ $21.00 and @ $19.50 1,050,000 1,260,000 975,000 1,170,000Contribution margin 450,000 540,000 525,000 630,000Fixed costs 360,000 360,000 441,000 441,000Operating income $ 90,000$ 180,000$ 84,000$ 189,000The decision regarding the plans will depend heavily on the unit sales level that is generated by the fixed salary plan. For example, as part (1) shows, at identical unit sales levels in excess of 54,000 units, the fixed salary plan will always provide a more profitable final result than the commission plan.3. Let TQ = Target number of unitsa. $30.00TQ –$19.50TQ – $441,000 = $168,000$10.50TQ = $609,000TQ = $609,000 ÷ $10.50TQ = 58,000 unitsb. $30.00TQ –$21.00TQ – $360,000 = $168,000$9.00TQ = $528,000TQ = $528,000 ÷ $9.00TQ = 58,667 units (rounded)The decision regarding the salary plan depends heavily on predictions of demand. For instance, the salary plan offers the same operating income at 58,000 units as the commission plan offers at 58,667 units.。
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作业成本理论（ABC）为间接成本分配提供了新的思路，即采用多种成本动因，使成本动因更能反映成本项与成本对象之间的因果关系。
作业成本分配相对传统成本分配的另一点是，传统成本分配是将资源（即成本库）归集后直接分配到成本对象，作业成本分配理论区分了资源动因与作业动因，以作业做为资源和产品间的桥梁，因为产品不直接消耗资源，而是作业活动消耗资源，产品消耗作业活动。
建立作业成本会计系统的优势是明显的，但在实施层面也有局限性，因此在现阶段的中国企业中成功的案例并不多。
优势：
（1）提高产品成本准确性，体现不同产品真实的利润；
（2）提供多种维度的盈利性分析；
（3）支持业务流程再造，发现成本削减机会；
（4）易被运营部门经理理解；
（5）可用于分配跨价值链的全部活动的成本。
局限：
（1）成本动因的选择具有主观性，报告结果不易与外部对标比较；
（2）作业的区分存在困难，并非所有作业都能清晰界定，责任分明；
（3）成本动因分析存在困难，实际经营过程中，哪种因素与成本变动相关并非清晰可见；
（4）工作量大，代价昂贵，不断革新的技术革新和产品结构调整，需要重新进行作业划分，核算繁琐。
成功要素：
（1）企业高层管理人员的支持；
（2）突破、创新的意识和大局观；
（3）有效的沟通协调；
（4）实施过程中的积极跟进，以保持实施的持续性效果和动力；
（5）尽量利用信息系统自动获取数据；
（6）实施本身不花费高昂成本。
（四）成本会计体系的设计要点
企业设计成本会计体系时，需要根据产品复杂程度、制造工艺特点、部门组织结构来综合考虑，并且需要考虑运营模式，基于运营基础数据来制定产品成本计算的模型框架、存货流转的会计处理，在数据庞大复杂的企业还需要一定信息技术支持。
现代制造企业的成本会计体系的建立与生产运营管理体系密切相关，成本归集制度、存货计价方法、成本核算的会计科目、存货分类账的设置，都需要与运营管理体系相配合。
除了满足成本核算与财务报表要求以外，成本会计要发挥管理会计的价值，必须以服务生产运营管理、改进运营绩效为出发点，因此设计或完善成本会计体系不是成本会计或财务部门的事，必须以生产运营体系为基础，与运营部门业务流程相配合。
先进的成本会计与成本管理体系背后都有先进的生产管理体系做支撑，例如：
（1）标准成本制度要求严格控制对物料清单与工艺路线文件的修订；
（2）计划制造费用分配率的制定依赖生产计划与预算的准确性；
（3）精益制造模式简化成本归集制度和成本核算的会计科目。