原始凭证培训课件

经 济 业 务
原始凭证
审
核 填制 记帐凭证
过 账
根据复式记帐原 理，按对应的帐
户
登记帐簿
结 帐
对帐
精
会计报表
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第六章 会计报告
本章主要内容
1 财务报告
财务报表的体系、编制与披露
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基本财务报表
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第一节 财务报告
一、财务报告与信息披露 1.会计的目标：向信息使用者提供决
策有用的会计信息。 2.财务报告：企业对外揭示并传递经
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
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五、每股收益
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第三节 基本财务报表
一、资产负债表的含义与结构 1.资产负债表的含义
是反映企业在一定时日的资产、负债 和所有者权益状况的财务报表。
（静态报表）
理论依据
资产＝负债+所有者权益
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2.资产负债表的结构
（1）账户式
编制单位：xx公司
资产负债表
x x x x年12月31日
金额单位：人民币元
资产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益 期末余额 年初余额
济信息的手段。
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二、财务报告的内容
1.从披露时间看，财务报告分为
年度财务报告
半年度财务报告
季度财务报告
中期财务报告
月度财务报告
2. 从构成看，财务报告包括 财务报表 财务报表附注
其他应在财务报告中披露的相关信息与资料
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财务报表
企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于 企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的 文字与表格文件。
提取减值准备的原因：1）符合资产的定义；
2）满足谨慎性原则的要求。
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（3）根据结算账户有关明细账的期末余额调整填列
“应收账款”与“预收账款” “应付账款”与“预付账款” 方法：当以上帐户出现非正常余额时并入与
其相对应的帐户反映在资产负债表中。
（4）其余报表项目都可以直接根据相应的总账 账户及其所属明细账的期末余额分析填列。
收入－费用=利润
利润表的结构：单步式、多步式
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编制单位：××公司
利润表 ×××× 年度
项
目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失为“－”）
投资收益（损失为“－”）
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
其中，非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
财务报表附注
是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会 计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产 生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作 的解释和说明。
其他财务报告
除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表
相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容
予以披露。
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第二节 财务报表的体系、编制与披露
一、我国财务报表的体系
财务报表类别
财务报表信息内容
资产负债表 利润表
现金流量表
所有者权益变动表
资产、负债、所有者权 益等财务状况
收入、费用、利润等经 营业绩
经营、投资、筹资等活 动现金流入与流出情况
所有者投入资本、留存
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收益的增减变动情况 6
企业会计信息的加工与财务报表的产生过程
信息加工与转换
计量
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资产负债表编制一般程序
各账户的期初余额 本期发生的业务
填入表“期初数” 栏
编制会计分录
登记 T 形账
资产负债表主 要根据各账户 期末余额编制
结出各账户发生额 和期末余额
将各账户期末余额 精 填入表“期末数” 17
3 .资产负债表的信息含量
企业资产规模与结构的信息
—体现了企业经济资源配置的合理性
企业权益构成与产权关系的信息
—分析、判断企业融资结构与融资风险
企业偿债能力的信息
—负债比例的高低，表明企业实力及偿
债能力强弱、财务风险大小
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二、利润表
1.利润表的含义与结构
利润表的含义：
是反映企业在一定会计期间（如月 度、季度或年度）经营业绩（或经营成
果）的财务报表（动态报表）。
理论依据：配比原则
企业披露财务报表信息，必须符合“及时性”要求， 以保证会计信息的“决策有用性”
由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报 表具有局限性，具体表现为： 1.滞后性，影响相关性 2.提供的历史成本信息，降低了决策有用性 3.仅提供货币化信息，降低了决策有用性 4.仅提供通用财务报表，无法满足使用者特殊需要 5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相关性
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（1）根据若干总账科目余额之和填列的项目
货币资金=现金＋银行存款＋其它货币资金
存货
增项
材料采购、原材料、低值易耗品、包装物、
自制半成品、库存商品、生产成本、 分期收款发出商品、委托加工物资、 委托代销商品、受托代销商品
减项
代销商品款、存货跌价准备
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（2）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列
总账科目余额 该总账科目的抵减账户余额 报表项目期末数
（1）
（2）
（3）=（1）-（2）
应收账款 坏帐准备
应收账款
其他应收款 坏帐准备
其他应收款
长期股权投资 长期股权投资减值准备
长期股权投资
长期债权投资 长期债权投资减值准备
长期债权投资
无形资产 无形资产减值准备
无形资产
固定资产 固定资产减值准备
固定资产
流动资产 非流动资产
流动负债 非流动负债
负债合计 所有者权益
资产总计
负债及所有者权益总计
按流动性排 序
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按偿还时间 排序
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（2）报告式（资产－负债＝所有者权益）
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2. 资产负债表的编制
资产负债表的数据来源 年初数：上年末资产负债表的“期末数” 期末数：根据账户的期末余额确定
根据账户的期末余额直接填列 根据账户的期末余额分析、计算后填列
原始信息输入
会 计
信
息
系
统
识别、计算、 会计信息输出 分类、汇总
各项具体的 经济业务
确认
会计凭证、帐簿
财务报告
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二、 财务报表的编制要求
必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求
必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的 账户记录等资料，做到内容完整、数字真实、计算 准确而不遗漏或者任意取舍相关数据
对财务报表项目进行合理的确认和计量（再确认），不 随意改变相应的会计确认和计量的标准与方法
应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保
账户记录完整、正确（帐实相符）
企业必须按规定的结账日进行结账，不得提前或者 延误，以保证财务报表真实可靠
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三、财务报表的披露
企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信 息使用者的需要