印花税ppt

案例分析：深圳市某家具厂接受本市一家私城的委托，负 责加工一批家具，总价值为1000万元，加工所需原材料 700万元，零配件100万元。 筹划方法： （1）按总价值签订合同，其应交纳印花税为： 应纳税额＝1000万元×0.5‰＝5000（元） （2）按材料和加工：费分开签订合同，其应交纳印花税 为： 应纳税额＝800万元×0.3‰＋200万元× 0.5‰ ＝3400（元） （3）只是就加工费部分签订合同，则其应交纳印花税为： 应纳税额＝200万元×0.5‰＝1000（元）
四、利用最少转包进行纳税筹划
印花税是一种行为性质的的税种，只要有应税行为发生， 就应按税法的相关规定纳税。 案例分析：假定某城建公司A与某商城签订一份建筑合同， 总计金额为1亿元，该城建公司因业务需要又分别与建筑公 司B和 c签订分包合同，其合同记载金额分别为4000万元 和4000万元，B和C又分别将2000万元转包给D和E。则应纳 税额的计算如下： (1)A与商城签合同时，双方各应纳税： 应纳税额=10000×0．03％=3(万元) (2)A与B、c签合同时，各方应纳税额： A应纳税额=(4000+4000)×0．03％=2．4(万元) B、C各应纳税额=4000×0．03％=1．2(万元)
一、利用参与人数进行税收筹划 • 利用参与人数进行筹划的思路就是尽 量减少书立使用各种凭证的人数，使 更少的人缴纳印花税，使当事人的总 体税负下降，从而达到减少税款的目 的。
二、利用计税金额的税收筹划
（一）利用模糊金额进行税收筹划
印花税的计税依据一般是根据应税凭 证记载金额和适用汇率确定的，计税 依据无法最终确定Fra Baidu bibliotek，纳税人的应纳 印花税额也就相应地无法确定。此时 ，可以采用不同的方法实施税收筹划 。
若双方签订一份购销合同，将辅助材料的所有权进 行转移，再签订加工承揽合同，在合同中分别记载加工 费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同” 原材料金额按“购销合同”计税，即150 ×0.3‰+150 × 0.5‰=1450元，这样，双方都可以节税300元，节税的 金额虽然不多，但是对于企业来说积少成多也是一笔 可观的资金。
二、利用计税金额的税收筹划
• （二）压缩应纳税收入实施税收筹划
• 根据规定，经济合同的纳税人是订立 合同的双方或多方当事人，其计税依 据是合同所载的金额。处于共同利益 ，双方或双方当事人可以经过合理筹 划，压缩合同的记载金额，达到少缴 税款的目的。
税法规定，加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入， 具体包括合同中规定的受托方获得的加工费收入和提供 的辅助材料金额之和。 如果合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合 同计税贴花。
三、印花税税率的税收筹划
税法规定，同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项 而不适用不同税目的税率，如分别记载金额的，应分别 计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载 金额的，按税率高的计税贴花。 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。其 中，比例税率分为5个档次，分别是0.05‰、0.3‰、 0.5‰、1‰、4‰；定额税率适用于“权利、许可证照” 和“营业账簿”税目中的其他账薄，均为按件贴花，税额 为5元。
筹划思路： 以后经济交往中可能会遇到的种种情 况，根据这些可能情况，确定比较合理、比 较保守的金额。如果这些合同属于金额难以 确定的，也可以采用前面说过的缓定交易金 额策略，等到合同最终实现后，根据实际结 算情况再补贴印花，也能达到节省税款支出 的效果。除此之外，企业还可以采取其他办 法弥补多贴印花税票的损失，比如在合同中 注明：“如果一方有过错导致合同不能履行 或不能完全履行，则有过错的一方负责赔偿 无过错一方多缴纳的税款。”这样一来，税 收负担问题就很好解决了。
案例剖析：某公司曾与另一 家公司订立合同，合同规 定履行金额为200万元，而 实际最终结算时发现只履行 180万，当时双方当事人多 负担这20万的印花税税款。 后考虑其他税种比如增值税， 还代垫一笔税款，虽然金额 不大，但却浪费了资金，人 为地造成自己企业的损失。 在合同设计时，双方当事人 应充分地考虑到
贴印花这时的筹划就要分两步进行：
01
双方签订一份购销合同，将辅助材料的所有权进 行转移。由于购销合同适用0.3‰的税率，比加 工承揽合同适用的税率0.5％0低，因此，只要双 方将部分或全部辅助材料的所有权进行转移，加 工承揽合同和购销合同所缴纳的印花税之和便会 下降。
02 双方签订加工承揽合同，其合同金额仅包括加
五、利用借款方式进行税务筹划
对企业来说，筹资是一系列生产经营活动的先决条件。 没有资金，任何有益的经济活动，与经营相关的盈利 和税收也就谈不上了。一般来说，企业筹资方法主要 有：争取财政拨款和补贴；金融机构贷款；自我积累； 社会集资；企业间拆借；企业内部集资。 从资金角度看，所有这些筹资方法，如果可行的话， 都可以满足企业从事生产经营活动对资金的需求。 从纳税的角度看，这些筹资方式产生的税收后果却有 很大的差异，某些筹资方式最终的实行效果比其他方 式要好。
例8-11
• 天津设备租赁公司欲和某生产企业签订一租赁合 同，租金每年200万元。 • 如果在签订合同时明确规定年租金200万元，两企 业应缴纳的印花税为：2000000*0.1%=2000（元） • 如果在签订合同时仅规定每天的租金数，而不具 体确定合同执行期限，两企业只需各自缴纳5元的 印花税，余下部分最终结算时缴纳。通过延缓纳 税，获得货币时间价值。
如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合 同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额 按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税， 项税额相加数。
案例剖析：目前有一家公司委托鑫海源公司加工一批化 学物品。该公司提供原材料800万，我们工厂提供辅助材 料150万，加工费为200万。 筹划思路:若合同中未分别记载，则就全部金额依照 加工承揽合同计税贴花，（150+200）×0.5‰=1750元；
(3)B、C与D、E签合同时，各方应纳税额为： 应纳税额=2000×0．03％=0．6(万元) (4)这五家建筑公司共应纳印花税： 应纳税额=(3+2．4+1．2×2+0．6×4)=10．2(万元) 如果这几方进行合理筹划，该商城分别与上述A、B、 C、 D、E五家建筑公司签订2000万元的承包合同，则这五家 公司共应纳印花税为:应纳税额=2000×0．03％×5=3(万元 可以节省7．2万元税款。 因此这种筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的 环节，以最小的可能书立应税凭证，以达到节约部分应 缴税款的目的。
五、变换借款方式节税法
是指利用税法对实际借款活动中，不同的借 款形式作出的不同规定进行节税的方法。因而对 企业来说，和金融机构签订借款合同其效果与和 企业与其他企业签订借款合同在抵扣利息支出上 是一样的，而前者要缴纳印花税，后者不用缴纳 印花税。 如果两者的借款利率是相同的，则向企业借 款效果会更好。不过企业在筹划时应注意，企业 向企业提供的借款，其利率一般比金融机构提供 借款利率高，因而企业应相机而动。
工承揽收入，而不包括辅助材料金额
二、利用计税金额的税收筹划
• （三）采取保守金额实施税收筹划
•
由于我国印花税是一种行为税，因而只要有签 订应税合同的行为发生，双方或多方企业的纳税 义务便已产生，应该计算应纳税额并贴花。
• 根据印花税规定，无论合同是否兑现或是否按期 兑现，均应贴花，而且对已履行并贴花的合同， 所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的， 只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手 续。
双方当事人在签订合同时应充分考虑经济交往中将 遇到的种种情况，确定比较保守的合同金额。如果 这些合同金额难以确定，也可以采用模糊金额筹划 法，待合同最终实现后，再根据实际结算情况补贴 印花，这样也能达到节税效果。 充分考虑从 经济交往中 遇到的情况
确定保守 合同金额
达到节 税目的
无法确定 合同金额 采用模糊 金额筹划 法
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第四节
印花税的税收筹 划
印花税定义
印花税是对经济活动和经济交往中 书立、使用、领受的具有法律效力的应
税凭证的单位和个人征收的一种税。具
有行为税、征收范围较广、税负轻的特
点。
印花税的筹划主要从以下方面进行：
一 利用参与人数进行税收筹划 二 利用计税金额的税收筹划 三
印花税率的税收筹划
四 利用最少转包进行税收筹划 五 利用借款方式进行税务筹划