印花税ppt

双方当事人在签订合同时应充分考虑经济交往中将 遇到的种种情况，确定比较保守的合同金额。如果 这些合同金额难以确定，也可以采用模糊金额筹划 法，待合同最终实现后，再根据实际结算情况补贴 印花，这样也能达到节税效果。 充分考虑从 经济交往中 遇到的情况
确定保守 合同金额
达到节 税目的
无法确定 合同金额 采用模糊 金额筹划 法
案例剖析：某公司曾与另一 家公司订立合同，合同规 定履行金额为200万元，而 实际最终结算时发现只履行 180万，当时双方当事人多 负担这20万的印花税税款。 后考虑其他税种比如增值税， 还代垫一笔税款，虽然金额 不大，但却浪费了资金，人 为地造成自己企业的损失。 在合同设计时行：
01
双方签订一份购销合同，将辅助材料的所有权进 行转移。由于购销合同适用0.3‰的税率，比加 工承揽合同适用的税率0.5％0低，因此，只要双 方将部分或全部辅助材料的所有权进行转移，加 工承揽合同和购销合同所缴纳的印花税之和便会 下降。
02 双方签订加工承揽合同，其合同金额仅包括加
分工:
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四、利用最少转包进行纳税筹划
印花税是一种行为性质的的税种，只要有应税行为发生， 就应按税法的相关规定纳税。 案例分析：假定某城建公司A与某商城签订一份建筑合同， 总计金额为1亿元，该城建公司因业务需要又分别与建筑公 司B和 c签订分包合同，其合同记载金额分别为4000万元 和4000万元，B和C又分别将2000万元转包给D和E。则应纳 税额的计算如下： (1)A与商城签合同时，双方各应纳税： 应纳税额=10000×0．03％=3(万元) (2)A与B、c签合同时，各方应纳税额： A应纳税额=(4000+4000)×0．03％=2．4(万元) B、C各应纳税额=4000×0．03％=1．2(万元)
工承揽收入，而不包括辅助材料金额
二、利用计税金额的税收筹划
• （三）采取保守金额实施税收筹划
•
由于我国印花税是一种行为税，因而只要有签 订应税合同的行为发生，双方或多方企业的纳税 义务便已产生，应该计算应纳税额并贴花。
• 根据印花税规定，无论合同是否兑现或是否按期 兑现，均应贴花，而且对已履行并贴花的合同， 所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的， 只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手 续。
例8-11
• 天津设备租赁公司欲和某生产企业签订一租赁合 同，租金每年200万元。 • 如果在签订合同时明确规定年租金200万元，两企 业应缴纳的印花税为：2000000*0.1%=2000（元） • 如果在签订合同时仅规定每天的租金数，而不具 体确定合同执行期限，两企业只需各自缴纳5元的 印花税，余下部分最终结算时缴纳。通过延缓纳 税，获得货币时间价值。
案例分析：深圳市某家具厂接受本市一家私城的委托，负 责加工一批家具，总价值为1000万元，加工所需原材料 700万元，零配件100万元。 筹划方法： （1）按总价值签订合同，其应交纳印花税为： 应纳税额＝1000万元×0.5‰＝5000（元） （2）按材料和加工：费分开签订合同，其应交纳印花税 为： 应纳税额＝800万元×0.3‰＋200万元× 0.5‰ ＝3400（元） （3）只是就加工费部分签订合同，则其应交纳印花税为： 应纳税额＝200万元×0.5‰＝1000（元）
筹划思路： 以后经济交往中可能会遇到的种种情 况，根据这些可能情况，确定比较合理、比 较保守的金额。如果这些合同属于金额难以 确定的，也可以采用前面说过的缓定交易金 额策略，等到合同最终实现后，根据实际结 算情况再补贴印花，也能达到节省税款支出 的效果。除此之外，企业还可以采取其他办 法弥补多贴印花税票的损失，比如在合同中 注明：“如果一方有过错导致合同不能履行 或不能完全履行，则有过错的一方负责赔偿 无过错一方多缴纳的税款。”这样一来，税 收负担问题就很好解决了。
五、变换借款方式节税法
是指利用税法对实际借款活动中，不同的借 款形式作出的不同规定进行节税的方法。因而对 企业来说，和金融机构签订借款合同其效果与和 企业与其他企业签订借款合同在抵扣利息支出上 是一样的，而前者要缴纳印花税，后者不用缴纳 印花税。 如果两者的借款利率是相同的，则向企业借 款效果会更好。不过企业在筹划时应注意，企业 向企业提供的借款，其利率一般比金融机构提供 借款利率高，因而企业应相机而动。
二、利用计税金额的税收筹划
• （二）压缩应纳税收入实施税收筹划
• 根据规定，经济合同的纳税人是订立 合同的双方或多方当事人，其计税依 据是合同所载的金额。处于共同利益 ，双方或双方当事人可以经过合理筹 划，压缩合同的记载金额，达到少缴 税款的目的。
税法规定，加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入， 具体包括合同中规定的受托方获得的加工费收入和提供 的辅助材料金额之和。 如果合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合 同计税贴花。
三、印花税税率的税收筹划
税法规定，同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项 而不适用不同税目的税率，如分别记载金额的，应分别 计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载 金额的，按税率高的计税贴花。 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。其 中，比例税率分为5个档次，分别是0.05‰、0.3‰、 0.5‰、1‰、4‰；定额税率适用于“权利、许可证照” 和“营业账簿”税目中的其他账薄，均为按件贴花，税额 为5元。
若双方签订一份购销合同，将辅助材料的所有权进 行转移，再签订加工承揽合同，在合同中分别记载加工 费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同” 原材料金额按“购销合同”计税，即150 ×0.3‰+150 × 0.5‰=1450元，这样，双方都可以节税300元，节税的 金额虽然不多，但是对于企业来说积少成多也是一笔 可观的资金。
五、利用借款方式进行税务筹划
对企业来说，筹资是一系列生产经营活动的先决条件。 没有资金，任何有益的经济活动，与经营相关的盈利 和税收也就谈不上了。一般来说，企业筹资方法主要 有：争取财政拨款和补贴；金融机构贷款；自我积累； 社会集资；企业间拆借；企业内部集资。 从资金角度看，所有这些筹资方法，如果可行的话， 都可以满足企业从事生产经营活动对资金的需求。 从纳税的角度看，这些筹资方式产生的税收后果却有 很大的差异，某些筹资方式最终的实行效果比其他方 式要好。
(3)B、C与D、E签合同时，各方应纳税额为： 应纳税额=2000×0．03％=0．6(万元) (4)这五家建筑公司共应纳印花税： 应纳税额=(3+2．4+1．2×2+0．6×4)=10．2(万元) 如果这几方进行合理筹划，该商城分别与上述A、B、 C、 D、E五家建筑公司签订2000万元的承包合同，则这五家 公司共应纳印花税为:应纳税额=2000×0．03％×5=3(万元 可以节省7．2万元税款。 因此这种筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的 环节，以最小的可能书立应税凭证，以达到节约部分应 缴税款的目的。
第四节
印花税的税收筹 划
印花税定义
印花税是对经济活动和经济交往中 书立、使用、领受的具有法律效力的应
税凭证的单位和个人征收的一种税。具
有行为税、征收范围较广、税负轻的特
点。
印花税的筹划主要从以下方面进行：
一 利用参与人数进行税收筹划 二 利用计税金额的税收筹划 三
印花税率的税收筹划
四 利用最少转包进行税收筹划 五 利用借款方式进行税务筹划
如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合 同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额 按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税， 项税额相加数。
案例剖析：目前有一家公司委托鑫海源公司加工一批化 学物品。该公司提供原材料800万，我们工厂提供辅助材 料150万，加工费为200万。 筹划思路:若合同中未分别记载，则就全部金额依照 加工承揽合同计税贴花，（150+200）×0.5‰=1750元；
一、利用参与人数进行税收筹划 • 利用参与人数进行筹划的思路就是尽 量减少书立使用各种凭证的人数，使 更少的人缴纳印花税，使当事人的总 体税负下降，从而达到减少税款的目 的。
二、利用计税金额的税收筹划
（一）利用模糊金额进行税收筹划
印花税的计税依据一般是根据应税凭 证记载金额和适用汇率确定的，计税 依据无法最终确定时，纳税人的应纳 印花税额也就相应地无法确定。此时 ，可以采用不同的方法实施税收筹划 。