建筑业营改增新计价规则ppt_图文.ppt
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建筑施工企业“营改增”培训课件
26
• 但是，在中国增值税征管实务中，实行“以 票管税——票减票”，开票收入立即实现销 项税额，但进项税额因各种原因（无票、假 票、虚开票、票不合规等）往往不确认为进 项税额。 • 所以，应纳增值税不等于增值额（毛利额） *税率
27
• （五）征管机关不同
• 增值税由国税局征收。 • 营业税由地税局征收。
42
目前对超过180日的解决措施
• 国家税务总局公告2011年第50号规定： • 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于 客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经 主管税务机关审核、逐级上报，由国家税 务总局认证、稽核比对后，对比对相符的 增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其 进项税额。
33
• 【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚 开增值税专用发票税款数额10万元或使国 家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节 的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款 数额每增加6 000元或实际被骗取的税款数 额每增加3 000元，刑期增加一个月。
34
• 【十年以上有期徒刑量刑格】虚开增值税 专用发票税款数额50万元或使国家税款被 骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年； 虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取 的税款数额每增加5 000元，刑期增加一个 月。
18
最新消息
• 为完成十二五规划，在2015年内将增值税 推广至所有行业，将建筑业、不动产同时 纳入“营改增”范围。 • 预计建筑业“营改增”自2015年7月1日开 始。
19
二、增值税与营业税的区别
• （一）税率不同 • 按国务院批准的方案（财税[2011]110号文） 中建筑业增值税税率为11% • 在营业税税制下，建筑业税率为 3% ，包 括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作 业。
• 但是，在中国增值税征管实务中，实行“以 票管税——票减票”，开票收入立即实现销 项税额，但进项税额因各种原因（无票、假 票、虚开票、票不合规等）往往不确认为进 项税额。 • 所以，应纳增值税不等于增值额（毛利额） *税率
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• （五）征管机关不同
• 增值税由国税局征收。 • 营业税由地税局征收。
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目前对超过180日的解决措施
• 国家税务总局公告2011年第50号规定： • 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于 客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经 主管税务机关审核、逐级上报，由国家税 务总局认证、稽核比对后，对比对相符的 增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其 进项税额。
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• 【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚 开增值税专用发票税款数额10万元或使国 家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节 的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款 数额每增加6 000元或实际被骗取的税款数 额每增加3 000元，刑期增加一个月。
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• 【十年以上有期徒刑量刑格】虚开增值税 专用发票税款数额50万元或使国家税款被 骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年； 虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取 的税款数额每增加5 000元，刑期增加一个 月。
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最新消息
• 为完成十二五规划，在2015年内将增值税 推广至所有行业，将建筑业、不动产同时 纳入“营改增”范围。 • 预计建筑业“营改增”自2015年7月1日开 始。
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二、增值税与营业税的区别
• （一）税率不同 • 按国务院批准的方案（财税[2011]110号文） 中建筑业增值税税率为11% • 在营业税税制下，建筑业税率为 3% ，包 括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作 业。
《建筑业营改增》课件
纳税筹划与合规
探讨如何合法进行建筑业营改增 的纳税筹划和遵守税务合规要求。
结语
建筑业营改增的意义 与价值
总结建筑业营改增的意义和价 值，以及对于企业和行业的深 远影响。
建筑企业的营改增策 略
分析建筑企业在营改增背景下 的发展策略和应对措施。
未来建筑业营改增的 发展趋势
展望未来建筑业营改增的发展 趋势，为企业规划提供参考。
建筑业营改增的优势
阐述建筑业营改增带来的好处和益处，以及对企业和行业的积极影响。
税负分析
营业税与增值税的区别 营业税与增值税的税负对比 建筑业营改增后的税负分析
详细对比营业税与增值税的核心区别，包括纳税 对象、计税方法和税率。
深入分析营业税和增值税之间的税负差异，探讨 营改增对税负的影响。
介绍建筑业营改增对企业税负的实际影响，包括 成本、利润和经营策略。
《建筑业营改增》PPT课 件
本PPT课件旨在全面介绍建筑业营改增的概念、优势、税负分析、计算方法、 常见问题、实践案例和未来发展趋势，帮助大家更好地理解和应对这一税制 改革。
概述
营改增是什么？
深入探讨建筑业营改增的定义和关键要素，概述营改增背景与目的。
建筑业营改增的背景
详细介绍建筑业营改增推行的背景，包括政策背景和行业需求。
2 建筑业营改增的纳税人对象
明确建筑业营改增的纳税人范围和适用情况，帮助企业正确确定税务义务。
3 建筑业营改增的优惠政策
介绍建筑业营改增相关的优惠政策和减免措施，帮助企业降低税负。
实践案例
建筑业营改增的实际应用
通过实际案例向大家展示建筑业 营改增在企业业务中的应用和实 施效果。
成本分析与管理
详细解析建筑企业在营改增后Fra bibliotek 成本分析方法和成本管理策略。
湖北省“营改增”建筑工程造价计价依据调整宣贯PPT
促进绿色建筑发展
随着环保意识的提高，绿色建筑将成为未来的发展趋势。“营改增” 的实施将鼓励企业加大对绿色建筑技术研发和应用的投入。
对政府和企业提出的建议
政府应加强“营改增”政策的 宣传和培训，帮助建筑企业更 好地理解和适应新的税收制度
。
企业应加强财务管理和发票 管理，规范业务流程，以适 应“营改增”政策的要求。
“营改增”政策自2016年开始在全国范围内推行，将建筑业 、房地产业、金融业和生活服务业等纳入增值税征收范围， 对建筑业来说，由原先的营业税税率3%调整为增值税税率 11%。
“营改增”对建筑行业的影响
减少重复征税
建筑业在采购原材料、设备等环节中 ，常常面临重复征税的问题，“营改 增”政策能够解决这一问题，降低企 业税负。
促进产业升级
实施“营改增”后，建筑企业需要提高自身的技术和管理水平，以适 应新的税收制度，这有助于推动行业的产业升级和优化。
对未来建筑行业发展的展望
行业规范化程度提高
随着“营改增”的深入实施，建筑企业将更加注重财务管理和发票 管理的规范化，行业的规范化程度将得到提高。
技术和管理水平升级
为适应新的税收制度，建筑企业将加大技术和管理创新的投入，推 动行业的产业升级和优化。
建筑工程造价计价依据调整的必要性
由于“营改增”政策对建筑行业的税收处理带来了重大变化，原有的工程造价计 价依据已无法满足新政策下的计税要求，因此需要进行调整。
目的与意义
目的
为了确保湖北省建筑行业在新税收政策下能够顺利进行工程造价的计算和管理 ，需要对现有的工程造价计价依据进行调整，以适应“营改增”的税收规定。
企业应全面了解“营改增”政策 的具体内容和要求，熟悉增值税 的计税方式和操作流程。
随着环保意识的提高，绿色建筑将成为未来的发展趋势。“营改增” 的实施将鼓励企业加大对绿色建筑技术研发和应用的投入。
对政府和企业提出的建议
政府应加强“营改增”政策的 宣传和培训，帮助建筑企业更 好地理解和适应新的税收制度
。
企业应加强财务管理和发票 管理，规范业务流程，以适 应“营改增”政策的要求。
“营改增”政策自2016年开始在全国范围内推行，将建筑业 、房地产业、金融业和生活服务业等纳入增值税征收范围， 对建筑业来说，由原先的营业税税率3%调整为增值税税率 11%。
“营改增”对建筑行业的影响
减少重复征税
建筑业在采购原材料、设备等环节中 ，常常面临重复征税的问题，“营改 增”政策能够解决这一问题，降低企 业税负。
促进产业升级
实施“营改增”后，建筑企业需要提高自身的技术和管理水平，以适 应新的税收制度，这有助于推动行业的产业升级和优化。
对未来建筑行业发展的展望
行业规范化程度提高
随着“营改增”的深入实施，建筑企业将更加注重财务管理和发票 管理的规范化，行业的规范化程度将得到提高。
技术和管理水平升级
为适应新的税收制度，建筑企业将加大技术和管理创新的投入，推 动行业的产业升级和优化。
建筑工程造价计价依据调整的必要性
由于“营改增”政策对建筑行业的税收处理带来了重大变化，原有的工程造价计 价依据已无法满足新政策下的计税要求，因此需要进行调整。
目的与意义
目的
为了确保湖北省建筑行业在新税收政策下能够顺利进行工程造价的计算和管理 ，需要对现有的工程造价计价依据进行调整，以适应“营改增”的税收规定。
企业应全面了解“营改增”政策 的具体内容和要求，熟悉增值税 的计税方式和操作流程。
建筑业“营改增”培训课件(南京
,A CLICK TO UNLIMITED POSSIBILITES
汇报人：
目录
CONTENTS
营改增是指营业税改征增值税 背景：为了减轻企业负担，促进经济发展 实施时间：2016年5月1日 影响：对建筑业等企业产生深远影响，需要企业进行税务筹划和调整
减轻企业负担，提高企业竞争力
规范税收管理，提高税收征管效 率
案例背景：某建筑公司承接一项大型建筑项目 营改增前：采用营业税计税方式，税率为5% 营改增后：采用增值税计税方式，税率为11% 案例分析：营改增后，公司税负降低，利润增加 案例启示：营改增有利于建筑业企业降低税负，提高利润
案例选择：选择具有代表性的案例进行分析 案例背景：了解案例发生的背景和原因 案例分析：从多个角度对案例进行分析，如政策、市场、技术等 案例总结：总结案例中的经验和教训，提出改进建议和措施
建筑材料：包括钢材、 水泥、砂石等
建筑设备：包括机械设 备、运输设备等
建筑服务：包括设计、 监理、咨询等
建筑工程：包括土建工 程、安装工程等
其他费用：包括保险费、 管理费等
特殊项目：包括环保、 节能等
发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票等 发票开具：按照规定开具，不得虚开、伪造、变造 发票使用：按照规定使用，不得转让、买卖、虚开 发票保管：按照规定保管，不得丢失、损毁、涂改
营改增政策：将 营业税改为增值 税，降低企业税 负
政策实施时间： 2016年5月1日
政策适用范围： 建筑业、房地产 业轻 企业负担，促进 经济发展
建 筑 业 增 值 税 税 率 为 11 %
建筑业增值税税率的适用范围
建筑业增值税税率的计算方法
建筑业增值税税率的优惠政策
准备资料：包括发票、合同、财务报表等 填写申报表：根据实际情况填写申报表 提交申报：将申报表和相关资料提交给税务机关 缴纳税款：根据税务机关的审核结果缴纳税款 保存记录：保存申报表和相关资料的复印件，以备查验
汇报人：
目录
CONTENTS
营改增是指营业税改征增值税 背景：为了减轻企业负担，促进经济发展 实施时间：2016年5月1日 影响：对建筑业等企业产生深远影响，需要企业进行税务筹划和调整
减轻企业负担，提高企业竞争力
规范税收管理，提高税收征管效 率
案例背景：某建筑公司承接一项大型建筑项目 营改增前：采用营业税计税方式，税率为5% 营改增后：采用增值税计税方式，税率为11% 案例分析：营改增后，公司税负降低，利润增加 案例启示：营改增有利于建筑业企业降低税负，提高利润
案例选择：选择具有代表性的案例进行分析 案例背景：了解案例发生的背景和原因 案例分析：从多个角度对案例进行分析，如政策、市场、技术等 案例总结：总结案例中的经验和教训，提出改进建议和措施
建筑材料：包括钢材、 水泥、砂石等
建筑设备：包括机械设 备、运输设备等
建筑服务：包括设计、 监理、咨询等
建筑工程：包括土建工 程、安装工程等
其他费用：包括保险费、 管理费等
特殊项目：包括环保、 节能等
发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票等 发票开具：按照规定开具，不得虚开、伪造、变造 发票使用：按照规定使用，不得转让、买卖、虚开 发票保管：按照规定保管，不得丢失、损毁、涂改
营改增政策：将 营业税改为增值 税，降低企业税 负
政策实施时间： 2016年5月1日
政策适用范围： 建筑业、房地产 业轻 企业负担，促进 经济发展
建 筑 业 增 值 税 税 率 为 11 %
建筑业增值税税率的适用范围
建筑业增值税税率的计算方法
建筑业增值税税率的优惠政策
准备资料：包括发票、合同、财务报表等 填写申报表：根据实际情况填写申报表 提交申报：将申报表和相关资料提交给税务机关 缴纳税款：根据税务机关的审核结果缴纳税款 保存记录：保存申报表和相关资料的复印件，以备查验
建筑业营改增工程计价新规则
（建办标[2016] 4号）
住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增
建设工程计价依据调整准备工作的通知
建办标[2016]4号
各省、自治区住房城乡建设厅，直辖市建委，国 务院有关部门：
为适应建筑业营改增的需要，我部组织开 展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响 的专题研究，并请部分省市进行了测试，形成 了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法 ，现就工程计价依据调整准备有关工作通知如 下。
三、有关地区和部门可根据计价依据
管理的实际情况，采取满足增值税下工程
计价要求的其他调整方法。
各地区、各部门要高度重视此项工作 ，加强领导，采取措施，于2016年4月底 前完成计价依据的调整准备，在调整准备 工作中的有关意见和建议请及时反馈我部 标准定额司。
联系人：程文锦 010-58933231
中华人民共和国住房和城乡建设部办公 厅
山东省住房和城乡建设厅 印发《建筑业营改增建设工程计价依
据调整实施意见》的通知
鲁建办字[2016]20号
山东省住房和城乡建设厅 印发《建筑业营改增建设工程计价依据调
整实施意见》的通知
鲁建办字[2016]20号
各市住房城乡建委（建设局）、各有关单位： 按照国家有关要求，为满足建筑业营改增
后建设工程计价需要，省厅结合实际，制定 了《建筑业营改增建设工程计价依据调整实 施意见》，现予印发，请认真贯彻实施。
营业税改征增值税试点有关事项的规定
1.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月 1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不 动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工 程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税 额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣 比例为40%。
住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增
建设工程计价依据调整准备工作的通知
建办标[2016]4号
各省、自治区住房城乡建设厅，直辖市建委，国 务院有关部门：
为适应建筑业营改增的需要，我部组织开 展了建筑业营改增对工程造价及计价依据影响 的专题研究，并请部分省市进行了测试，形成 了工程造价构成各项费用调整和税金计算方法 ，现就工程计价依据调整准备有关工作通知如 下。
三、有关地区和部门可根据计价依据
管理的实际情况，采取满足增值税下工程
计价要求的其他调整方法。
各地区、各部门要高度重视此项工作 ，加强领导，采取措施，于2016年4月底 前完成计价依据的调整准备，在调整准备 工作中的有关意见和建议请及时反馈我部 标准定额司。
联系人：程文锦 010-58933231
中华人民共和国住房和城乡建设部办公 厅
山东省住房和城乡建设厅 印发《建筑业营改增建设工程计价依
据调整实施意见》的通知
鲁建办字[2016]20号
山东省住房和城乡建设厅 印发《建筑业营改增建设工程计价依据调
整实施意见》的通知
鲁建办字[2016]20号
各市住房城乡建委（建设局）、各有关单位： 按照国家有关要求，为满足建筑业营改增
后建设工程计价需要，省厅结合实际，制定 了《建筑业营改增建设工程计价依据调整实 施意见》，现予印发，请认真贯彻实施。
营业税改征增值税试点有关事项的规定
1.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月 1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不 动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工 程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税 额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣 比例为40%。
建筑业营改增学习分享(ppt 55页)
纳税人分类
试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1、小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销 售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和 一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同。
2、小规模纳税人： （1）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货物
生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 ，年应税销售额在50万元（含）以下的；
增值税的税负增加的原因是发生的成本中，进项税额抵扣不充分，如 下情况：
1、人工费的支出；2、征地拆迁、青苗补偿； 3、地材等二三类材 料； 4、融资利息支出； 5、工程保险支出； 6、甲供材料、设备和甲 方指定分包工程； 7、抵扣率较低的物资； 8、集采物资； 9、内部调 拨物资； 10、代开发票； 11、水电气等能源消耗（工地临时水电） 12、延迟付款使得进项发票取得时间延后。
资质借用项目
物资采购
主要材料
地材无法抵扣 小材料难以抵扣
钢材 水泥 机械设备 就地取材
个体供应
绝大部分可以取得 正规发票，可以抵 扣进项税额
无法取得增值税专 用发票，有些甚至 没有发票。无法抵 扣进项税额
“营改增”对建筑企业税负的影响
建筑行业协会通过调研、测算，结果显示 建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营 业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。
最新统计，2012年全国建筑企业75,280个， 从业人员 4,267.24万人，总产值137,217.86亿，建筑业增加值 26,583.31亿元(增值率19.4%)，建筑业2012年实际营业税 =137,217.86亿元×3%=4,116.53亿元，如以增加值为基数课 征增值税26,583.31×11%=2,924.16亿元；