内部审计之内部控制概述
27050《内部审计》讲义(第五章)
第五章内部控制审计第一节内部控制概述一、内部控制的定义1992年，美国“反虚假财务报告委员会”下属的COSO发布了《内部控制整体架构》即著名的“COSO报告”，开创了内部控制的新纪元。
COSO报告中，对内部控制下的定义是：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
【名】2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)。
2010年发布了企业内部控制应用指引和配套实施指引。
基本规范对内部控制的定义是：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
【名】内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
【选】二、内部控制的构成要素及比较(一)COSO内部控制整体架构内部控制要素源自管理层经营企业的方式，且与管理的过程相结合。
根据COSO报告的内容，内部控制要素包括五个方面。
【案】1．控制环境控制环境是其内部控制组成要素基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境。
它对于塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用。
【判】影响控制环境的因素有四个方面：企业人员的操守、价值观及能力；管理层的管理哲学与经营风格；管理层的授权方式及组织人事管理制度；最高管理当局及董事会对单位管理关注的焦点及指引的方向，如他们对内部控制是否持肯定和支持态度等。
【选】2．风险评估每个企业均应评估来自内部和外部的不同风险。
评估风险的先决条件是制定：目标，各不同层级的目标，必须保持一致性。
风险评估系指辨认并分析影响目标达成的各种不确定因素。
风险评估是决定风险应如何管理的基础。
由于经济、业务、主管机关和营运环境等不断变化，风险也因变化而来，因此，辨认并处理这些风险自然就很有必要。
内部控制概述
内部控制概述(一)内部控制定义内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。
可以从以下几个个方面来理解内部控制：一是内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。
二是内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依序既定的目标前进的过程。
它本身是一种手段而非一种目的。
三是内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一系列的行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。
四是企业内部控制深受企业内外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。
五是企业中的每一个员工及时控制的主体，又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。
(二)内部控制理论发展阶段内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。
纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段:1、内部牵制阶段2、内部控制制度阶段1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。
1973年在美国审计程序公告55 号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。
会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。
简述内部控制的概念和要素
简述内部控制的概念和要素内部控制是指企业为了实现其目标，维护其财务报告的准确性，提高经营效率和效果，而在企业内部采取的一系列控制措施和手段。
这些措施和手段贯穿于企业的整个业务流程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和内部监督等多个要素。
1.控制环境：控制环境是内部控制的基础，它包括企业的组织结构、治理结构、企业文化、员工素质和职业道德等方面。
良好的控制环境可以为企业提供规范的制度框架和执行机制，使企业成员能够自觉地遵守相关规定。
2.风险评估：风险评估是内部控制的重要环节，它是指企业全面分析经营活动中存在的各种风险，确定这些风险的性质、来源、影响程度等，并根据这些分析结果采取相应的控制措施。
3.控制活动：控制活动是内部控制的核心，它包括一系列具体的控制措施，如授权审批、不相容职务分离、内部审计等。
这些控制措施应当贯穿于企业的所有业务流程，确保企业能够及时发现和处理存在的问题。
4.信息与沟通：信息与沟通是内部控制的重要条件，它是指企业及时收集、整理和传递内部控制相关信息，确保企业内部各部门之间的信息流通畅通。
良好的信息与沟通机制可以提高企业的决策效率和执行力。
5.监督：监督是内部控制的重要保障，它是指企业对内部控制系统的运行情况进行监测、评估和完善，确保内部控制系统能够持续有效地发挥作用。
6.内部监督：内部监督是内部控制的重要组成部分，它是指企业内部各级组织机构对自身内部控制制度的执行情况进行监督检查，促进内部控制制度的不断完善。
7.风险评估控制：风险评估控制是内部控制的关键要素之一，它是指企业通过建立完善的风险评估体系，对经营活动中存在的风险进行全面识别、评估和控制，有效防范和降低风险。
8.信息沟通控制：信息沟通控制在内部控制中扮演着至关重要的角色，它是指企业建立一套有效的信息管理系统和沟通机制，确保信息的收集、传递和使用符合规范和及时，进而支持企业决策和执行力提升。
9.经营活动控制：经营活动控制在内部控制中处于核心地位，它是指企业通过制定和执行一系列业务管理制度和流程，对各项经营活动进行规范化、标准化和可控制化，确保经营目标的实现。
企业内部控制审计
《企业内部控制审计指引》之内部控制审计概述2010-10—21 10:29中国税网【大中小】【打印】【我要纠错】（一）实施内部控制审计的必要性内部控制作为企业的一项重要管理活动，主要试图解决三方面的基本问题，即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循。
与此同时，促进提高经营的效率效果，并促进实现企业的发展战略。
安然、世通等一系列公司财务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对预防此类事件的发生至关重要。
各国政府监管机构、企业界和会计职业界对内部控制的重视程度也进一步提升，从注重财务报告本身可靠性转向注重对保证财务报告可靠性机制的建设，也就是通过过程的有效来保证结果的有效。
资本市场上的投资者甚至社会公众要求企业披露其与内部控制相关的信息,并要求经过注册会计师审计以增强信息的可靠性。
但是，在财务报表审计中，只有在以下两种情况下才强制要求对内部控制进行测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性）;或者仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
可见，注册会计师对内部控制的了解和测试不足以对内部控制发表意见，难以满足信息使用者的需求。
因此，内部控制审计逐渐发展起来，很多国家要求注册会计师对内部控制设计和运行的有效性进行审计或鉴证。
例如,美国《萨班斯-—奥克斯利法案》404条款和日本《金融商品交易法》要求审计师对企业管理层对财务报告内部控制的评价进行审计；我国《企业内部控制基本规范》要求会计师事务所对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告，并专门制定《企业内部控制审计指引》规范内部控制审计工作.（二）各国对内部控制审计的要求1.其他国家对内部控制审计的要求.我们对内部控制审计进行了国际比较研究，选择了在内部控制规范制定领域一直走在世界前沿的几个国家和地区,包括美国、日本、欧盟、加拿大和英国，对上述各国及地区出台的内控审计标准进行了比较研究。
内部控制的概述
内部控制的概述内部控制是指组织内部建立的一系列管理措施和程序，旨在确保财务报告的准确性、资产的安全性和合法性、合规性以及业务效率。
内部控制系统可以帮助企业识别风险并采取适当的措施来降低风险，同时也可以提高企业的运营效率和经济效益。
一、内部控制的目标1. 财务报告准确性目标：确保财务报告的准确性和真实性，避免错误或欺诈行为对财务报告造成影响。
2. 资产安全目标：保护企业资产免受损失或损害，包括防止盗窃、损坏、滥用等。
3. 合法合规目标：确保企业遵守相关法律法规，并采取相应的内部控制措施来防范违法行为。
4. 业务效率目标：提高企业运营效率和经济效益，优化流程和资源配置，降低成本。
二、内部控制的要素1. 控制环境：包括企业文化、管理层意识、员工素质等因素，是其他内部控制要素的基础。
2. 风险评估：评估企业面临的风险，制定相应的控制策略和计划。
3. 控制活动：包括各种控制程序、政策和规程，旨在确保财务报告准确性、资产安全、合法合规以及业务效率。
4. 信息与沟通：确保信息的准确性和完整性，同时加强内部沟通和协作。
5. 监督机制：包括内部审计、管理层监督等方式，用于监督内部控制系统的有效性和适应性。
三、内部控制的实施步骤1. 确定内部控制目标：根据企业特点和需求，确定内部控制目标和重点领域。
2. 评估风险：采用风险评估工具对企业面临的风险进行识别、分析和评估，并确定相应的风险管理策略。
3. 设计内部控制程序：根据目标和风险评估结果，设计相应的内部控制程序，并明确责任人员及其职责。
4. 实施内部控制程序：按照设计好的程序执行相关操作，确保操作流程的准确性和完整性。
5. 监督内部控制系统：通过内部审计和管理层监督等方式，监督内部控制系统的有效性和适应性，并及时进行调整和改进。
四、内部控制的重要性1. 提高企业经营效率和经济效益，降低成本。
2. 确保财务报告的准确性和真实性，增强投资者信心。
3. 保护企业资产免受损失或损害，提高企业安全性。
内部审计与内部控制
内部审计与内部控制一、内部审计概述内部审计是指在组织内部设置的一种独立的、客观的评价和咨询活动，旨在为组织提供关于内部控制的有效性和经营风险管理的合理保证。
内部审计的目标是通过评价和改善组织的内部控制系统，提高组织的运营效率和效益。
二、内部控制概述内部控制是指组织通过制订与执行制度、方法和措施来确保实现目标、保护财产、确保财务信息真实可靠，并合法合规的一种管理手段。
内部控制的目标是降低企业运营风险，提高运营效率，保护企业利益。
三、内部审计和内部控制的关系内部审计和内部控制是组织内部管理的两个重要方面，二者之间存在密切的关系。
首先，内部审计依赖于内部控制。
只有当组织有健全有效的内部控制机制时，内部审计才能对其进行评估和监督，发现问题并提出改进建议。
其次，内部审计对内部控制起到监督和强化的作用。
通过对内部控制的评估和审计，内部审计可以发现内部控制存在的问题，并提出相应的改进意见，帮助组织不断优化内部控制，提高运营效率。
最后，内部审计和内部控制相互促进，相互完善。
内部审计可以帮助组织发现内部控制的薄弱环节，指出控制缺陷，并提供改进措施，从而优化内部控制。
而内部控制的健全性能够提供可靠的数据和信息，支持内部审计的开展，促进内部审计的有效实施。
四、内部审计与内部控制的重要性内部审计与内部控制对组织的重要性不言而喻。
对于内部审计而言，它是组织内部的独立机构，通过评估和监督内部控制系统，发现和排除存在的问题，保障组织的正常运转。
内部审计能够识别潜在风险，及时发现问题，并制定改进方案，为组织提供可靠的运营保障。
对于内部控制而言，它是组织实现目标、保护资产、保障财务信息真实可靠的重要手段。
通过制度、方法和措施的规范统一，内部控制可以减少组织在运营过程中遇到的各类风险，提高运营效率，降低运营成本。
五、内部审计与内部控制的实施步骤1.内部控制的制定和执行：组织需要制定一套完善的内部控制制度，明确责任和权限，确保制度得到有效执行。
企业内部控制审计指引
评价时采用的标准以及得出的结论。 （三）企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果
作为自我评价的基础。 （四）企业已注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，
并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷。 （五）企业对于注册会计师在以前年度审计中识别的重大
一、内部控制审计概述
（五）内部控制审计的类型 1.单独进行的内部控制审计
仅对内部控制设计与运用的有效性进行审计并发表审计意见
2.整合审计
将内部控制审计与财务报表审计整合进行。 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测
试，以同时实现下列目标： （1）获取充分、适当的证据，支持在内部控制审计中对内部控制有效
三、实施审计工作
（三）测试控制设计和运行的有效性
业务层面控制测试（续）
在确定测试样本时，注册会计师还需评价内部控制相关的风险，包括： 该控制预防或者检查错报的性质和重要性 该控制有关的账户和认定的固有风险 对控制设计或运行有效性有负面影响的交易量或易性质的变化 该控制有关的账户以前年度是否有缺陷 企业层面 控制的有效性，尤其是监控其他控制的企业 层面 控制 该控制依赖其他控制的有效性，以及相关其他控制的有效性 该控制的性质以及运行的频率 运行或监控该控制运行的人员的胜任能力，以及是否有关键人员的变
二、计划审计工作
（三）利用内部审计人员、内部控制评价人员及其他相关人 员的工作
如果拟利用他人的工作，注册会计师则需要评价该人员的专
业胜任能力和客观性。 与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，
注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试。
注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不 因为利用内部审计人员、内部控制评价人员及其他相关人员 的工作而减轻。
企业内部控制及其内部审计
企业内部控制及其内部审计1. 引言1.1 企业内部控制及其内部审计概述企业内部控制及其内部审计是企业管理中不可或缺的重要环节，它们共同构成了企业风险管理体系的核心。
企业内部控制是指企业为实现经营目标而制定的一系列制度、程序和措施，旨在保障企业资产的安全、促进经营有效性和提高财务报告的可靠性。
而内部审计则是指由内部审计部门对企业内部控制体系进行独立的、客观的评价和监督，以提供给企业管理层关于内部控制有效性的意见和建议。
企业内部控制及其内部审计的重要性主要体现在它们能够有效降低企业经营风险、防范内部欺诈和错误、保障企业利益和推动企业持续发展等方面。
企业内部控制框架的建立也是企业实施内部控制的基础和指导原则，能够帮助企业建立健全的内部控制体系，并进一步提升企业的经营管理水平和竞争力。
在未来发展趋势中，企业内部控制及其内部审计将更加重视科技应用与创新，加强风险管理和数据分析能力，提升内部审计的独立性和专业性，促进企业内部控制体系的不断完善和提升。
2. 正文2.1 内部控制的定义与概念内部控制是指企业为了达到经济目标，有效管理与控制各项风险而建立的一系列有机互相关联的控制措施和程序。
内部控制是在整个企业活动过程中运用的一种独立于财务报告的保障措施，其目的是为确保企业活动符合法律法规和内部规章制度，经济效益的实现，财务报告的真实性和准确性。
内部控制的概念包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
控制环境是内部控制的基础，包括组织文化、管理层对内部控制的承诺和员工素质。
风险评估是识别、评价和应对各类风险的过程，以保证企业目标的实现。
控制活动是指在实施内部控制目标时进行的具体活动，包括控制措施、程序和实体控制。
信息与沟通是确保信息流通顺畅、准确和及时传达的机制。
监督是指对内部控制的评价和监督，确保内部控制体系的有效运作。
内部控制是现代企业管理不可或缺的一环，通过建立健全的内部控制体系，企业可以更好地应对外部环境的变化和各种风险，提高经济效益和管理效率。
内部控制定义与内部控制目标概述
与收款、成本费用、担保等经济业务的会 计控制。
以上关于内部控制三要素的描述，是一种 比较传统的观点。1994年，美国COSO 委员会在其《内部控制——整体、框架》 中将内部控制的要素规定为控制环境、风 险评估、控制活动、信息沟通和监督五个 要素。风险评估是对与经营相关的风险进 行预见、识别的过程。
（5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定 的关系，如下表：
控制程序 交易授权
职责划分
内部控制目标
会计报表认定
保证业务活动按照适当 存在或发生、估价或分摊 的授权进行
所有控制程序
存在或发生、估价或分摊、完整性
凭证与记录控制
资产接触与记录使 用 独立稽核
保证所有交易和事项以 正确的金额，在恰当的 会计期间及时记录于适 当的帐户，使会计报表 的编制符合会计准则的 相关要求。[核算]
实物防护措施
存在或发生、估价 或分摊、完整性
存在或发生、估价 或分摊、完整性
⑤独立稽核
验证执行的工作和 所记录金额估价的 正确性[内控目标的 核算、账实相符]
①人工计算稽核； 存在或发生、估价 ②资产记录的比较； 或分摊、完整性 ③管理当局对报告 的复核。
（四）不相容职务分工表。[核心是钱、账、 物三分管][属鸡的不能嫁给属狗的]{一项业 务从开始到结束，不包办}
现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，首先要 研究与评价被审计单位的内部控制制度基础上进行抽样审计。 （一）内部控制的定义 所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进 行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊， 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程 序。[会计责任]
II．知识点练习 练习1、[单项选择题]下列职务可由一人承担( )： A、授权某项业务与执行该项业务 B、记录某项业务与审核该项业务 C、记录某项资产与保管该项资产 D、监督某项业务与审核该项业务 [答案]D [解析]见本章“第一节内部控制的目标与要素—二、
内部控制的概述
内部控制的概述1. 引言内部控制是指组织为达到其业务目标而制定的一系列政策、程序和措施，旨在保护组织的资产、确保财务报告的准确性、提高运营效率、预防和检测欺诈行为。
内部控制是组织管理的重要组成部分，对维护组织的声誉和可持续发展至关重要。
在现代商业环境中，随着组织的规模和复杂性增加，内部控制的重要性日益突出。
管理者和监管机构越来越重视内部控制的有效性，并要求组织建立和维护健全的内部控制体系。
2. 内部控制的目标内部控制的目标是保证组织的资产安全、财务报告的真实性和准确性、业务运营的高效性以及遵守法律法规和道德规范。
具体来说，内部控制的目标包括：2.1 资产保护内部控制应保护组织的资产，防止被盗窃、滥用、损毁或浪费。
这包括对资产的合理配置、登记记录、防止欺诈行为等。
2.2 财务报告的真实性和准确性内部控制应确保组织的财务报告真实、准确、完整地反映组织的财务状况和经营成果，以提供给利益相关者正确的信息。
2.3 业务运营的高效性内部控制应确保组织的业务运营高效，包括确保业务活动的合规性、风险管理、资源的有效利用以及流程的优化等。
2.4 合规性与道德规范内部控制应确保组织的业务活动符合法律法规和道德规范，防止违法违规行为的发生，并维护组织的声誉。
3. 内部控制的要素内部控制包含五个要素，它们是相互关联且相互作用的，共同支撑起健全的内部控制体系。
3.1 控制环境控制环境是内部控制的基础，它体现了组织的管理层对内部控制的重视和关注程度。
良好的控制环境应具备明确的组织结构和职责分工、妥善的人员选拔和培训机制、积极的工作氛围以及有效的沟通渠道。
3.2 风险评估风险评估是识别、分析和评估组织面临的内外部风险，并制定相应的防范和控制措施。
风险评估应包括对财务风险、操作风险、法律风险和声誉风险等的全面考虑。
3.3 控制活动控制活动是指为实现内部控制目标而采取的具体措施和操作。
控制活动应涵盖组织的各个方面，包括授权和审批程序、核算和财务管理程序、物理控制措施、信息技术控制等。
内部控制审计内容
内部控制审计内容摘要：一、内部控制审计的概述二、内部控制审计的内容三、内部控制审计的重要性四、内部控制审计的实施步骤五、内部控制审计的挑战与未来发展正文：一、内部控制审计的概述内部控制审计是一种针对企业内部控制体系的审计，旨在评估企业内部控制的有效性和合理性，为企业提供合理保证，以确保企业达成业务目标，同时遵守相关法规和规定。
内部控制审计主要包括对企业内部控制的设计、实施和运行效果的评估，帮助企业发现潜在的风险和问题，为企业提供改进建议。
二、内部控制审计的内容1.内部环境审计：包括对企业的组织结构、企业文化、员工素质、董事会和监事会等治理层的审计。
2.风险评估审计：评估企业面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，并检查企业是否已采取适当的措施来应对这些风险。
3.控制活动审计：检查企业是否已实施足够的内部控制活动，以确保企业的业务目标得以实现。
4.信息与沟通审计：评估企业内部信息的传递和沟通效果，包括信息的准确性、完整性和及时性。
5.内部监督审计：评估企业内部审计的实施情况，以及内部审计报告的质量和有效性。
三、内部控制审计的重要性内部控制审计对企业具有重要意义，主要表现在以下几个方面：1.提高企业管理水平：通过内部控制审计，企业可以及时发现管理中存在的问题，并采取措施进行改进，从而提高企业的管理水平。
2.降低企业风险：内部控制审计有助于企业识别潜在风险，并采取适当的控制措施，降低企业风险。
3.增强企业信誉：良好的内部控制体系可以为企业提供合理保证，有助于提高企业信誉，为企业创造更多的商业机会。
4.符合法规要求：内部控制审计有助于企业遵守相关法规和规定，降低企业因违规操作而产生的法律风险。
四、内部控制审计的实施步骤1.了解被审计单位的业务和内部控制体系：审计师需要对被审计单位的业务流程和内部控制体系有一定的了解，以便进行有效的审计。
2.制定审计计划：根据被审计单位的实际情况，审计师需要制定详细的审计计划，明确审计的目标、范围和重点。
内部控制的内容
内部控制一、内部控制概述内部控制是指组织内部为达到业务目标而实施的一系列制度、流程和措施，旨在确保财务报告的可靠性、资产的保护和合规性的实现。
内部控制对于企业的正常经营和发展至关重要，它可以提高企业的效率、降低风险、防范欺诈行为，并为公司管理层提供有效的监控手段。
二、内部控制的目标内部控制的目标主要包括以下几个方面： ### 1. 资产保护内部控制要确保企业的资产不会被盗窃、损坏或滥用。
通过建立对企业资产的有效管理、制定明确的流程和制度以及开展相应的培训，可以确保资产的安全。
2. 保证财务报告的可靠性财务报告的可靠性对于投资者、债权人以及其他利益相关者非常重要。
内部控制要确保财务报告的准确性、真实性，并及时地向相关方提供相关信息。
3. 促进业务效率和效益内部控制可以通过制定明确的职责、流程和制度，促进企业的业务效率和效益。
有效的内部控制可以确保企业的决策是科学、合理、高效的，并且可以帮助企业及时发现问题并采取相应的措施加以解决。
4. 合规性内部控制要求企业在其经营过程中遵守法律法规、规章制度和各种合同协议。
通过内部控制的建立和执行，可以确保企业的合规性，并降低潜在的法律风险。
三、内部控制的要素内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，它包括管理层对内部控制的承诺、道德价值观、员工素质和企业文化等。
只有在良好的控制环境下，企业才能有效地实施内部控制。
2. 风险评估风险评估是指对企业面临的各种风险进行全面、系统的评估和分析，并采取相应的控制措施和对策。
企业需要在面临各种不确定性和风险的情况下，进行风险评估，为企业的经营决策提供依据。
3. 控制活动控制活动是内部控制的核心，它包括对企业内部业务流程的制定和实施、对重要资产的保护、对财务报告的审核和核实、对员工行为的监督等。
控制活动要确保企业内部各项活动的合理性、准确性和完整性。
4. 信息与沟通信息与沟通是内部控制的重要环节，它包括对内部和外部信息的收集、处理和传递，以及对员工、管理层和利益相关者之间的沟通。
企业内部控制及其内部审计
企业内部控制及其内部审计【摘要】企业内部控制及其内部审计是企业管理中非常重要的环节。
本文首先介绍了企业内部控制及内部审计的基本概念和关系，阐述了内部控制的定义、要素，以及内部审计的定义、职责、程序与方法。
接着详细探讨了内部控制的目的与意义，以及内部控制评价与改进的重要性。
最后总结了企业内部控制及内部审计的重要性，未来发展方向，以及面临的挑战和应对措施。
通过本文的学习，可以更好地了解企业内部控制及其内部审计在企业管理中的作用和重要性，为企业提供更加有效的管理和监控手段，进一步提升企业的运营效率和风险管理水平。
【关键词】企业内部控制，内部审计，定义，要素，目的，意义，职责，程序，方法，评价，改进，重要性，发展方向，挑战，应对措施。
1. 引言1.1 什么是企业内部控制及其内部审计企业内部控制是指企业通过制定一系列规章制度、建立有效的业务流程和内部监督机制，以达到预防、发现和纠正错误、不当行为及欺诈行为，保护企业资产安全、促进财务信息真实可靠和维护企业长期利益的管理活动。
而内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，是以审计方法和手段对企业内部机制和运作过程进行独立全面、客观、及时、关键的验证和评价，以提高内部控制的有效性和效率，为企业风险管理和决策提供可靠的依据。
企业内部控制及其内部审计是企业治理的重要内容，通过对企业内部控制机制和工作流程进行有效监督和审计，有助于提升企业经营管理的规范性和透明度，确保企业内部运作的合法性和有效性。
企业内部控制及其内部审计也有助于提升企业的风险管理水平，预防和应对内部外部风险对企业经营活动的威胁。
企业需要不断加强内部控制建设和内部审计机制建设，确保企业的可持续发展和稳健经营。
1.2 为什么企业需要内部控制及内部审计企业需要内部控制及内部审计主要是为了保障企业的健康发展和提升经营效率。
内部控制可以帮助企业降低经营风险，防范和减少各类风险的发生，保护企业财产和财务数据的安全。
内部控制与内部审计读书笔记
内部控制与内部审计是企业管理中的重要概念，对于企业的稳健运营和持续发展具有重要意义。
以下是我对内部控制与内部审计的读书笔记：一、内部控制定义：内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整，确保财务信息真实可靠，防范和纠正错误与舞弊行为，而制定的一系列政策和程序。
重要性：内部控制是企业风险管理的基础，有助于提高企业的运营效率，保障企业的财务报告质量，确保企业遵守法律法规。
内部控制要素：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。
这五个要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系。
控制环境：控制环境是企业内部控制的基础，包括企业的组织结构、治理结构、企业文化、员工素质等。
一个良好的控制环境有助于提高企业的内部控制效果。
风险评估：风险评估是企业识别和分析潜在风险的过程，有助于企业及时发现和应对风险，降低风险对企业的影响。
控制活动：控制活动是企业为了实现其经营目标而采取的一系列政策和程序，包括授权审批、职责分离、内部审计等。
信息与沟通：信息与沟通是企业内部控制的重要环节，包括信息的收集、传递和处理。
一个良好的信息与沟通机制有助于提高企业的内部控制效果。
监督：监督是企业内部控制的重要保障，包括内部审计、外部审计等。
一个有效的监督机制有助于确保企业内部控制的有效实施。
二、内部审计定义：内部审计是企业内部的一种独立、客观的监督和评价活动，旨在审查和评价企业的经营活动、内部控制和风险管理等方面的情况，提出改进建议，促进企业实现其目标。
重要性：内部审计是企业风险管理的重要组成部分，有助于提高企业的风险管理水平，确保企业的财务报告质量，提高企业的运营效率。
内部审计职责：内部审计的职责包括审查和评价企业的经营活动、内部控制和风险管理等方面的情况，提出改进建议，监督企业遵守法律法规等。
内部审计程序：内部审计程序包括制定审计计划、实施审计程序、编制审计报告等步骤。
在实施审计程序时，内部审计人员需要采用适当的方法和技术，收集充分的证据，对审计结果进行准确的评价和分析。
审计的内部控制的名词解释
审计的内部控制的名词解释审计是现代企业管理的重要环节之一，而内部控制则是影响审计效果的关键要素。
本文将解释审计的内部控制，从概念到实践层面，深入探讨其作用和意义。
一、审计的内部控制概述内部控制是组织内部为达成目标而制定的一系列制度、规范和措施，以确保在合理成本下实现经营、财务和管理目标的有效性和可靠性。
审计的内部控制是指在审计过程中，审计师依据相关规范和准则，对被审计单位内部控制的设计、实施和运作进行评价和测试，以确定其对企业财务报告及其他信息的可靠性和准确性的影响。
二、内部控制的要素1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，指公司管理层对内部控制的态度和意识，以及企业内部整体风险管理和控制的氛围。
良好的控制环境能够促进内部控制有效运行，提高财务信息的可靠性。
2. 风险评估风险评估是指企业管理层对可能影响企业目标达成的内外部风险进行评估和确定，并制定相应的风险应对措施。
合理的风险评估能够帮助企业优化内部控制，减少财务风险发生的可能性。
3. 控制活动控制活动是指通过制度、规程、流程和操作程序等手段，规范企业内部各个环节的行为和活动，以保证风险得到合理控制。
常见的控制活动包括授权与审批、会计核算、资产保护和风险管理等。
4. 信息与沟通信息与沟通是指企业内部各个层次之间，以及内部与外部之间进行信息传递和交流的过程。
健全的信息与沟通机制能够帮助企业收集和传递准确的财务信息，提高内部控制的可靠性。
5. 监督机制监督机制是指企业内部实施内部控制目标的监督和评估，旨在及时发现和纠正内部控制缺陷，确保内部控制持续有效运行。
监督机制通常通过内部审计、独立董事、监事会等方式进行。
三、审计的内部控制的作用审计的内部控制在企业管理中发挥着重要的作用，主要表现在以下几个方面：1. 提高财务报告的可靠性内部控制的设计和实施能够帮助企业及时发现和纠正财务报告中的错误和不准确之处，从源头上保证财务报告的真实性和准确性。
审计的内部控制能够有效评估并发现潜在的财务风险，提高财务报告的可靠性。
内部审计与内部控制
内部审计与内部控制一、什么是内部审计1、概念《审计署关于内部审计工作的规定》,内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。
目的是促进加强经济管理和实现经济目标.《中国内部审计准则》，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现.最新准则,内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2、内部审计的目标促进加强经济管理和实现经济目标.促进组织目标的实现3、内部审计的职能监督（检查）、评价（或监督、评价、咨询）关系:检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提;咨询职能是升华,是对检查职能和评价职能的利用和发展.内部审计通过检查和评价职能的实施,获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于企业的目标.4、内部审计的基本方法目标差异(与实际对照）建议5、内部审计的具体方法审核、观察、询问、盘点、访谈、函证和分析性复核等方法6、内部审计的责任找出差异，发现问题，并报告当局，提出改进建议.内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。
7、内部审计最本质要求和基本特征——独立性机构、人员、经费独立没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正.二、什么是内部控制1、概念《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
2、内部控制的目标(合理保证)企业经营管理合法合规；资产安全;财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果;促进企业实现发展战略。
3、内部控制五要素内部环境—-包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内审计机构设置、反舞弊机制等。
内部控制与内部审计的关系
内部控制论文作业内部控制与内部审计的关系【摘要】内部控制和内部审计是企业规模和经营范围扩大后企业进行有效管理的重要措施，两者在现代的企业管理中既相互联系又相互区别，既相互作用又相互独立。
内部控制是内部审计实施的先决条件,推动内部审计的变革，而内部审计反过来监督内部控制,防止内部控制失效。
为更加良好的生存与发展，现代企业必须准确而深刻地理解二者的基本关系，以保障企业健康有序运行，对于进一步完善公司治理结构、规避公司风险、实现公司价值最大化目标具有现实意义.【关键词】内部控制；内部审计；关系一、内部控制与内部审计的概述（一）内部控制概念一般意义的控制是指对一个物质、一个组织或一个系统的活动进行的约束或指导。
根据《企业内部控制基本规范》的解释，“内部精致是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
这个定义强调的是内部控制是一种全员、全面、全程的控制。
国际内部审计师协会的《内部审计标准说明》指出内部控制是指在一个组织内部设计的管理控制程序，为实现以下主要目标提供合理的保证：1.资料的可靠性和完整性。
2.对政策、计划、程序、法律等规定的遵守.3.对资产的保护.4.经济有效地使用资源。
5.完成所制定的经营或计划的任务和目标.该定义则是强调了内部控制的五项目标，即报告、合规、资产安全、经营和战略目标.内部控制的五个目标不是彼此孤立的,而是相互联系、共同构成了一个完整的内部控制目标体系.其中战略目标是最高目标，是企业使命相互联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化、分解与落实；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体系与反映;合规目标是实现经营目标的有效保证。
（二）内部控制的演变内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物,是科学管理必然要求。
内部控制理论与实践的发展主要经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段,并初步呈现与企业风险管理整合框架交融发展的趋势。
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内部控制概述
一、内部控制的含义与目标
1.内部控制的含义
是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方正贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
2.内部控制的目标
1）确保国家法律法规的执行
2）确保将各种风险控制在适当的范围之内
3）确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现（直接目标）
4）有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健进行（微观目标）
3.内部控制解决的问题（谭丽丽 106）
1）是无章可循和有章不循的问题。
它带来的致命的弱点是推责和拖延。
2）制度依赖或制度迷信的问题。
制度越来越多，管理越来越复杂，执行力越来越差，效率越来越低，抱怨越来越多，“大企业病”。
制度如果执行的不好，有制度比没有制度还糟糕，因为这让被管理者学会蔑视制度，并自觉不自觉地寻找机会实现群体突破“闯红灯”，造成企业“法不责众”的窘态。
对制度有一个审视的态度。
二、内部控制要素
1.内部环境
1）治理结构
2）机构设置
3）人力资源政策
4）内部审计机构
5）企业文化
2.风险评估
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对
3.信息与沟通
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
与财务报告相关的信息系统所生成信息的质量，对管理层能否做出恰当的经营管理决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。
与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
4.控制活动
是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内，是实施内部控制的具体方式。
包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动。
5.内部监督
是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
三、内部控制的特征
1.全面性
2.经常性
3.潜在性
4.关联性
四、内部控制制度的设计原则
1.有效性原则
2.审慎性原则
3.及时性原则
4.独立性原则
五、内部控制的作用
1.保证国家的方针、则侧和法规在企业内部的贯彻实施
2.保证会计信息的真实性和准确性
3.有效防范企业经营风险
4.维护财产和资源的安全完整
5.促进企业的有效经营
六、管理内部控制的管理办法
1.对制度的准入制进行规范
谁都可以写制度吗?当然不是,写制度要有准入制。
管理制度的起草者必须具有较高的政策水平、理论水平和丰富的实验;准确理解国家法律法规、公司职责条例精神;熟悉公司的总体业务并精通本专业业务工作的要求及流程;掌握所起草管理制度的具体要求,在日常工作中组织管理制度的贯彻执行。
制度从编制到颁布,需经过各级讨论和会签。
因此,起草人、会签纳入制度评估的绩效考核范围。
2.对制度的层次性进行规范
没有层次的制度就是制度的无序。
比如,管理制度的名称为条例、办法、规定、实施细则等。
它们之间的层次关系是什么?我们逐一理清它们的界限,以避免出现层次不清的迷乱。
条例:决定企业机构设置、组织办法、人员配备、任务职权、工作原则、工作秩序的管理制度使用“条例”。
办法:对某方面管理活动比较具体的、规定的业务流程、工作方式的管理制度使用“办法”。
规定:对特定范围工作制定的带有约東性措施的管理制度使用“规定。
”
实施细则:承接某项“办法”和“规定”,提出更细致、更具体的规定的管理制度使用“实施细则”。
3.对制度的覆盖性及接口部位进行规范
制度的评价与考核按照“谁主管、谁起草、谁负责”的原则实施。
制度体系应覆盖管理系统内各项业务活动的重要环节,以满足“无缝隙”管理的要求。
无章可循追责职能部门,有章不循追责执行者。
4.让制度解决实际问题
不能让制度成为摆设。
制度应当从管理问题中产生,特别要从业务活动出现
问题频率较高的部位建立和完善制度,使制度与生产经营实践紧密相连,让制度真正解决问题。
每个制度的基本框架必须具备:职责分工、管理流程和工作要求。
凡涉及多个环节的业务活动,必须设定接口部位的工作流程,流程之间要有工作质量、基本条件和时间节点的要求。
5.定期做制度评估
制度应体现持续改进原则,建立对现行制度的定期审核评价制度,及时组织修订完善,不再适用的必须废弃。
对于行之有效的好制度,公司给予奖励对于制度制定中的失职,公司按起草人、会签人的职责进行考核
6.制度的“三同步
1）制度的制定要和公司的战略同步。
它不是一个低层次的、救火式的制度。
2）制度要和市场的变化、竞争对手及标杆公司做法同步,以保持制度的与时俱进
3）制度要和来自实践行之有效的管理做法相同步。
许多企业通过各类竞赛活动创造的好典型应该及时固化到制度之中,而不是一阵风
7.制度审计“一点通
内部审计每进入一个审计项目时,首先关注有无健全的管理程序及内部控制制度,过程是否规范,制度是否有效执行。
其次考虑本环节的内部控制制度在整个控制体系中与其他环节的链接,当系统内外发生变化时,信息反馈是如何组织的,有无对策措施。
企业如果已经制定了管理制度的管理办法,那么,我们还要注意不断变化的环境对制度标准的适用性问题。